杨有红-企业内部控制与风险管理审计

某公司内部控制与风险管理审计培训教材第一章：内部控制与风险管理概述1.1 内部控制的定义与目的1.2 风险管理的意义与目标1.3 内部控制与风险管理的关系第二章：内部控制的基本框架2.1 控制环境2.2 风险评估与控制活动2.3 信息与沟通2.4 监督与反馈第三章：内部控制设计与实施3.1 内部控制设计原则3.2 内部控制流程与程序3.3 内部控制的组织架构第四章：风险管理方法与工具4.1 风险识别与分类4.2 风险评估与评价4.3 风险处理策略与控制措施4.4 风险监控与报告第五章：内部控制与风险管理的审计程序5.1 内部控制审计的目标与原则5.2 审计程序的设计与实施5.3 审计报告的撰写与反馈第六章：内部控制与风险管理的案例分析6.1 典型案例分析与讨论6.2 案例解决方案及改进建议结语- 总结教材内容- 强调内部控制与风险管理的重要性- 提醒培训者持续加强学习与实践敬爱的培训者们，继续我们的学习之旅，本章将进一步介绍内部控制与风险管理的基本框架。

内部控制是指组织在实现目标过程中，建立的一系列相互关联的制度、政策、程序和方法，旨在保护组织的资产、确保财务报告的可靠性、促进经营效率和合规性，并防止欺诈行为的发生。

而风险管理是指组织通过识别、评估和处理可能阻碍其实现目标的风险，以降低风险对组织造成的不确定性和潜在损失。

2.1 控制环境控制环境是内部控制的基础，涵盖了组织文化、管理理念、道德价值观等方面。

一个强大的控制环境可以为内部控制的有效运行提供支持，确保员工遵守规章制度、诚实守信，并激励员工积极参与风险管理。

2.2 风险评估与控制活动风险评估是指识别和评估可能导致经济利益减损的内外部风险。

通过风险评估，组织能够了解各种风险的潜在影响，并采取相应的风险控制措施。

控制活动包括预防性控制、检测性控制和响应性控制，旨在减少风险的发生，并及时发现和纠正错误。

2.3 信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要组成部分，涉及到信息的获取、记录、处理和传递。

审计师如何进行企业内部控制与风险管理的外部监督与评估企业内部控制与风险管理对于保障企业的正常运行和稳定发展至关重要。

作为外部独立的专业评估者，审计师在进行外部监督与评估时扮演着重要的角色。

本文通过介绍审计师如何进行企业内部控制与风险管理的外部监督与评估，以及相关的方法与技巧，旨在帮助读者更好地了解和应用。

一、审计师外部监督的重要性企业内部控制与风险管理的外部监督是保障企业利益相关者权益和维护市场秩序的重要一环。

审计师作为第三方独立的评估者，能够客观公正地对企业的内部控制与风险管理进行评估，为相关方提供可靠的信息和建议。

审计师的外部监督有助于提高企业的透明度和规范性，增强市场信心，促进企业的良性发展。

二、审计师外部监督的方法与技巧1. 全面了解企业的内部控制与风险管理体系，包括其制度设计、实施和运行情况等。

审计师可以通过查阅企业的内部控制文件、制度手册、风险管理报告等资料，与企业管理层和内部控制负责人进行交流，全面了解企业的内控情况。

2. 评估企业内部控制的有效性和操作性。

审计师需要审查企业的内部控制流程和操作情况，验证其是否符合法律法规和行业标准的要求，是否能够有效地防范和控制风险。

同时，审计师还需评估内部控制的操作性，即企业员工是否能够按照规定的步骤和要求执行内部控制流程。

3. 分析和评估企业的风险管理策略和措施。

审计师需要研究企业的风险管理策略和措施，并分析其与企业实际情况的匹配程度。

审计师还需评估企业的风险识别与评估、风险监控与应对等方面的能力，以及相关责任人的履职情况。

4. 检查企业的内部控制与风险管理的执行情况。

审计师可以通过抽样调查、现场检查等方式，检查企业内部控制与风险管理制度的执行情况，并发现潜在的问题和风险。

在检查过程中，审计师需关注重点领域和薄弱环节，不放过任何可能存在的问题。

5. 提供具体的改进建议和风险管理意见。

审计师在进行外部监督与评估后，应向企业提供具体的改进建议和风险管理意见。

内控制度在企业财务体系建设中的重要性随着市场经济的快速发展，企业必须加强内部控制才能促进财务体系建设，保持自身的核心竞争力。

从目前情况来看，很多企业在这方面存在着严重不足，长此以往会对发展造成不利的影响，所以应该积极的去改变，使其不断地完善。

文章先分析了目前存在的问题，再提出了具体的解决措施，不断优化内部控制水平，推动企业实现可持续发展，创造出更大的经济效益。

标签：内部控制;财务体系;具体作用财务管理是企业工作的重要组成部分，必须构建完备的财务体系才能增强综合实力，主要表现在避免不利因素影响、提高办事效率，降低运营成本等方面。

内部控制是指企业采取一系列的措施，保证制定的计划能够良好的落实下去，最终实现预期的经营目标。

1.企业财务体系存在的问题1.1人员专业素养不高在业务活动中，人员因为时间和能力的限制，缺乏对各方面的深入分析，导致开展工作时只是简单的走个形式，根本没有将效果落到实处。

没有及时的学习使得水平长期得不到提升，在工作时仍然沿用传统的模式，这与现实情况是完全不符的，所以难免会出现很多的问题，无法保证工作的顺利开展。

对财务体系的认识不够全面，认为就是日常交易活动的经费统计，确保数据不出现任何错误，这种片面的理解使得工作处于狭小的范围之内，很难从整体上去把握，往往出现制定的决策存在严重的漏洞，无法有效的指导实际工作。

1.2过多的注重形式大部分企业只注重上下级的管理控制，却忽视了与财务相关的部门之间沟通，导致信息无法及时准确的传递，很难实现相互之间的协调工作。

就激励机制而言，由于没有达到规定的奖惩目标，就会打击到员工的自信心，从而出现消极怠工的情况，很难保证工作的适量达到标准。

中小型企业为了节约成本，一个人往往担任会计、出纳、核算等多项工作，这种形式下缺乏相互之间的监督制约，完全由一个人说了算，伪造数据、偷税漏税、制作虚假报表的现象也就屡见不鲜。

还有一部分企业采用常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度等，最直接的影响就是人员工作的内部牵制原则没有建立，具有较大的自由权。

公司治理与内部控制的关系：一个文献综述摘要：公司治理与内部控制在企业制度结构中所扮演的角色日益重要。

在梳理了国内外一些重要的研究文献后，发现公司治理与内部控制在学科归属特征上都不明显，在产生上具有同源性，在研究内容上具有交叉性，在关系上是辩证统一的关系，从而进一步认为公司治理和内部控制应放在同一框架中研究，有必要建立一门新的学科。

关键词：公司治理内部控制学科特征委托代理在我国，李连华，聂海涛〔2007〕是最早对内部控制的研究思想极其演变进行梳理的，他们的研究发现，公司治理与内部控制之间的关系比拟大。

这项研究对内部控制的研究关键词进行了统计，在1985年到2005年间，我国学者发表在?会计研究?、?审计研究?、?财务与会计?和?财会通讯?四大杂志上的内部控制方面的文章中，关键词公司治理频数到达17，而最高是24[1]。

可见，公司治理与内部控制之间的研究是不能相互孤立的。

一、公司治理与内部控制的学科特征不明显。

公司治理与内部控制的学科归属目前都尚无定论。

Ali El Mir 和 Souad Seboui从管理学的角度进行研究认为公司治理与公司绩效〔EVA〕具有一定的关系[2]。

这条研究线路出了很多成果，特别有利于开展实证研究，国内外的研究文献非常多。

但是也有从审计的角度，会计学的角度开展研究，如Richard G. Sloan研究了财务会计与公司治理的关系[3]，Robert M. Bushman, Abbie J. Smith梳理了财务会计信息与公司治理的研究，事实上各国的公司治理政策法规就是源于审计与会计。

那么公司治理是归于管理学还是审计与会计，并没有一致的说法。

内部控制的学科归属也同样陷于了公司治理一样的困境。

首先在国外从管理学的角度进行研究的有法约尔、韦伯、赫伯特A·西蒙、罗伯特·西蒙斯等学者,如从组织设计、权力分配、科层组织、鼓励理论研究过内部控制问题。

特别是ERM发布之后,这个方向得到了很多学者的响应。

内部审计对企业内部控制缺陷的影响目录1. 内部审计概述 (2)1.1 内部审计的定义 (3)1.2 内部审计的目的 (4)1.3 内部审计的重要性 (5)2. 企业内部控制缺陷概述 (6)2.1 企业内部控制的概念 (7)2.2 企业内部控制的重要性 (8)2.3 企业内部控制缺陷的影响 (9)3. 内部审计对企业内部控制缺陷的影响 (10)3.1 内部审计对发现企业内部控制缺陷的作用 (11)3.2 内部审计对企业内部控制缺陷整改的作用 (13)3.3 内部审计对企业内部控制缺陷防范的作用 (14)4. 内部审计在应对企业内部控制缺陷中的角色与职责 (15)4.1 内部审计人员的角色与职责 (16)4.2 内部审计部门的角色与职责 (17)4.3 企业高层管理层的角色与职责 (18)5. 案例分析 (19)5.1 案例背景介绍 (21)5.2 内部审计发现的企业内部控制缺陷 (22)5.3 内部审计对企业内部控制缺陷的影响及整改措施 (22)5.4 案例总结与启示 (24)6. 如何提高企业内部控制的有效性 (25)6.1 加强企业内部控制制度建设 (26)6.2 提高企业员工的内控意识 (28)6.3 加强外部审计监督和评估 (29)6.4 不断优化和完善企业内部控制体系 (30)1. 内部审计概述内部审计是一种系统性的、独立的评估过程，旨在评估企业的风险管理、控制环境、风险评估和控制活动的有效性。

内部审计的目标是提供客观、准确的信息，以支持管理层的决策制定和组织持续改进。

内部审计通常由专门的内部审计部门或外部审计机构进行，这些机构具有专业的审计技能和知识，能够对企业的内部控制系统进行全面、深入的审查。

提高企业治理水平：通过内部审计，企业可以更好地了解自身的风险状况和管理水平，从而提高治理效果。

促进企业持续改进：内部审计可以为企业提供有关内部控制缺陷的客观信息，帮助企业识别问题并采取相应措施进行改进。

从中国证监会处罚案例视角看上市企业内控风险识别
杨永新
【期刊名称】《中国总会计师》
【年(卷),期】2024()3
【摘要】2003年至2023年期间,中国证监会对上市企业涉及内部控制的行政处罚共计509起。

本文通过对这些案例的统计分析,发现上市企业在财务报告、资金活动等内控领域存在频繁的违规行为,且违规程度呈现聚焦趋势。

实际上,这些活跃的内控领域普遍存在显著的内部控制缺陷。

因此,有效地识别内控风险、聚焦关键风险区域和风险要点,可以增强公司的治理能力,确保合规经营。

【总页数】4页(P89-92)
【作者】杨永新
【作者单位】宁夏永昌联合会计师事务所<普通合伙>
【正文语种】中文
【中图分类】F27
【相关文献】
1.基于GONE理论浅析赴美上市企业财务风险识别与启示——基于瑞幸案例
2.从财务风险管理视角看企业内控体系的构建研究
3.基于价值链视角的存货管理风险与控制——企业并购后内控业务典型案例研究
4.“非清洁”内控审计意见、资本成本与企业技术创新——基于投资者风险识别与补偿视角
5.从实务角度看信息化下企业内控风险点的识别与应对——以A差旅报销流程为例
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企业风险管理与内部审计实务随着市场的日益竞争，企业面临着越来越多的风险，这就需要企业建立完善的风险管理机制来保护自身利益。

而内部审计作为一种风险管理工具，也扮演着重要角色。

一、企业风险管理企业风险管理是指在企业经营过程中，对可能影响企业目标实现的各种内部和外部风险进行识别、评估和应对的过程。

企业风险主要分为战略、操作、合规和财务四大类。

企业风险管理需要按照一定标准进行规范操作，如ISO 31000标准，它规定了风险管理的原则、概念、过程和框架，对企业的风险管理工作提供了重要指导。

二、内部审计实务内部审计是指由企业内部专门的审计机构对企业的各项经营活动进行全面、客观、独立的检查和评估，以确保企业管理、控制和治理体系的有效性和合法性。

内部审计可以分为风险评估、内部控制评估、合规性评估和绩效评估四个层面。

内部审计需要注意内审人员的客观性和独立性，以及保护公司机密信息的安全。

三、企业风险管理与内部审计实务的融合企业风险管理和内部审计实务的融合，是指在风险管理过程中，内部审计作为风险管理的一部分，对风险进行识别、评估和控制，并为下一步风险治理提供支持和建议。

企业风险管理和内部审计实务的融合具有以下优势：1、风险管理与内部审计实务的融合，可以提高企业的效率，避免重复劳动，实现资源的共享。

2、风险管理和内部审计实务的融合可以增强内部审计的实际意义，使之成为一种真正的风险管理工具。

3、企业风险管理和内部审计实务的融合，可以使企业的风险管理工作更加科学、合理、严密，健全企业治理体系。

四、结论企业风险管理与内部审计实务都是企业风险管理的重要组成部分。

企业应该根据自身特点和实际情况，建立完善的风险管理机制和内部审计体系，并将其融合在一起，以更好地管理企业的风险，实现可持续发展。