论国有企业领导干部经济责任审计

基于新常态下的国有企业内部经济责任审计问题思考

随着国家经济的发展和市场经济的逐步成熟，我国的国有企业在经营管理方面也出现了不少新的问题和挑战。其中，国有企业内部经济责任审计问题逐渐成为一个热点话题。本文将从新常态下国有企业内部经济责任审计的现状、存在的问题以及应对之策等方面进行探讨。

一、现状分析

1、国家政策方面

随着我国市场经济的发展，国家不断出台相关政策、法规来规范国有企业的经营管理，推进国有企业改革。例如，国有企业领导干部经济责任审计制度的建立，对于加强国有企业内部的监管和管理具有重要的作用。

2、社会舆论方面

国有企业在社会舆论和公众的评价方面一直存在着较高的关注度，尤其是关于国企的经营状况、利润分配等问题，更是引起了公众广泛关注。而这些问题的背后，也与国有企业内部经济责任审计的实际情况密不可分。

3、内部审计方面

国有企业内部审计机构的建立和发展，为国有企业内部经济责任审计提供了有力的支撑，使得国有企业内部经济责任审计的开展更加规范化和制度化。同时，内部审计的透明度和有效性，也成为了国有企业内部经济责任审计的一个重要问题。

二、存在问题分析

1、审计主体和审计对象缺乏独立性

由于国有企业是国家所有的企业，因此，国家在对于国有企业的经济责任审计中具有一定的主导权。但此时，审计机构和审计对象之间的独立性存在着一定的难度，容易出现利益上的冲突。

2、审计内容和程序存在局限

国有企业内部经济责任审计主要是审计企业经济责任的履行情况，如开展经济活动是否合法、规范，并对资产负债表、利润表、现金流量表等进行审计。但在具体的审计过程中，审核内容和方向缺乏全面性和深入性，容易忽略企业内部的实际情况和存在问题。

3、经济责任的认定存在模糊性 国有企业的经济责任体现在不同层级和不同范围内，但在经济责任的认定中却存在着一定的模糊性。这不仅会导致经济责任的界定难度大，而且会影响审计的精度和有效性。

党政主要领导干部和国有企业领导人员

经济责任审计规定

（2010年12月9日）

第一章 总 则

第一条 为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。

第二条 党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：

（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；

（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

第三条 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。

第四条 本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第五条 领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。

根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。

第六条 领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。

地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。

审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。

第七条 审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。

第八条 审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。

第九条 各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。

国有企业领导干部经济责任审计风险及防范

'国有企业领导干部

责任

风险及防范

一、国有企业领导干部经济责任审计风险概述

国有企业经济责任审计是审计部门依据相关的法律法规对企业

人员在任期内是否履行的经济责任进行的审查活动，通过对领导干部人员的审核与考察为国有企业

人事部门任用、晋升与解聘提供重要的参考依据。

国有企业领导干部经济责任审计风险就是在实施一系列的审计程序过程中，审计相关人员由于企业自身内部控制流程不合理、审计方法不恰当等因素的影响作出不符合实际的审计评价判断，不能对一系列审计事本文由

联盟

收集整理项进行正确的综合性分析与判断，最终由于审计评价的不合理造成

效益和经济效益的损失。

二、国有企业领导干部经济责任审计风险成因

1.经济责任审计事项时间跨度长

对国有企业领导干部的经济责任审计时间跨度涉及干部人员的整个任期，审计事项时间跨度长、范围广、内容多对审计

的落实提出了较高的要求，既要求审计人员精通各类财务管理知识，又要求审计人员具备掌握各项法律法规、宏观经济管理知识和具备综合判断分析等能力。在这种情况下，国家要求审计机关对领导干部在经济责任审计之后才可以离任或者升迁的原则就得不到落实，而在国有企业领导干部离任之后进行的相应经济责任审计又会因为法律法规变动和审计事项取证受制于任期时间限制等原因加大了审计工作的难度，增加审计人员做出正确合理审计评价地难度。

2.财务信息虚假性导致审计失真

审计机关依据审计对象对国有企业领导干部进行经济责任审计，审计对象的真实性、合法性与效益性直接影响审计结果，审计质量的关键就在于财务信息的真实可靠。在实施一系列审计程序过程中，审计人员都会从国有企业财务信息入手，注重审查账目而轻视账目分析，看中企业财务数据而忽视理性分析，看重问题罗列而忽视责任划分，这种情况就会造成审计人员不能做出真实有效的审计结果，受限于自身的能力限制，不能发现一些隐蔽性较强的舞弊手段，进而无法真实地反映国有企业领导干部是否合法合规、高质量的履行了经济责任。

国有企业领导干部经济责任审计重点、难点问题研究

摘要：《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》对国有企业领导干部的经济责任审计做出了明确规定，但审计实践中仍存在经济责任界定不明确、评价指标体系不健全、审计组织管理不得力等难点、重点问题，需进一步加以研究解决。

关键词：国有企业 领导责任 经济责任审计

2010年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称规定），确定了我国将实行经济责任审计制度，这一制度是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义，但是在审计实践中仍然存在一些重点、难点问题有待探讨。

一、国有企业领导干部的经济责任界定不明确

按照规定的要求，国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人，经济责任指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责及义务。鉴于企业经营活动的复杂性，《规定》的定义只是原则性的宽泛要求，审计人员在执行审计项目时，如何界定

被审计对象的具体经济责任时，经常会遇到以下问题：

（一）经济责任主体具有多元性

企业的决策过程是一个复杂的过程，特别是在规模和实力较为雄厚、人员关系较为复杂的国有企业内部。经济责任主体的多元性主要表现为：（1）由于经济活动的连续性，上一任期领导的决策效果可能在下期领导任职期间有所反映，致使对本任期内的经济责任主体划分不清。（2）领导个人和集体决策及领导的直接和主管责任的划分存在困难。不同的决策类型及责任种类，领导个人承担的责任也应存在差别，很多重大事项都是经过班子集体研究确定的，而主要领导又有很大的影响力和决定权，这就很难界定个人责任和集体责任。倘若划分不清，会使责任主体不明确，可能造成领导承担的经济责任过高或逃避了一些经济责任的惩处。