浅谈海关关于进口货物特许权使用费的一些规定

中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法【法规类别】关税【发文字号】中华人民共和国海关总署令第102号【失效依据】中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法(2006)[失效]【发布部门】海关总署【发布日期】2003.05.30【实施日期】2003.07.01【时效性】失效【效力级别】部门规章中华人民共和国海关总署令（第102号）《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》已于2003年5月29日经署务会讨论通过，现予发布，自2003年7月1日起施行。

1993年1月8日发布的《中华人民共和国海关关于进口货物软件费征免税暂行办法》（署税〔1993〕15号文）同时废止。

署长牟新生二00三年五月三十日中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法第一条为规范进口货物特许权使用费的海关估价，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关进出口关税条例》，特制定本办法。

第二条本办法所称特许权使用费，是指进口货物的买方为获得使用专利、商标、专有技术、享有著作权的作品和其他权利的许可而支付的费用，包括：（一）专利权使用费；（二）商标权使用费；（三）著作权使用费；（四）专有技术使用费；（五）分销或转售权费；（六）其他类似费用。

第三条同时符合以下条件的特许权使用费应当计入进口货物的完税价格：（一）与进口货物有关；（二）费用的支付作为卖方出口销售该货物到中华人民共和国关境内的条件。

第四条符合本办法第五条至第八条规定的特许权使用费，应当视为与进口货物有关。

第五条特许权使用费是用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：（一）含有专利或专有技术的货物；。

案例分析特许权使用费海关征税问题随着高新技术产品、机电设备等进口的大幅增长，我国对外支付特许权使用费等各类技术费也迅猛增长，从而引发海关对特许权使用费征税等问题。

其中关键问题在于特许权使用费计入完税价格的确认额，而不少企业对此尚缺乏足够的认识和重视。

当前，我国进口专有权利使用费和特许费呈现快速增长态势。

2001年仅为19.38亿美元；至2008年已突破100亿美元，达103.19亿美元；2013年更是突破200亿美元，达201.33亿美元；2014年则进一步增至226.14亿美元；2015年前6个月虽同比下降7.45%，但亦达105亿美元。

随着机电产品，特别是高新技术产品进口的持续增长，我国进口专有权使用费和特许费还将持续增长。

有鉴于此，海关部门也日益重视加强对专有权使用费和特许费的监管，而相关企业对特许权使用费征税的有关规定普遍缺乏足够认识。

本文以典型案例解读的方式为企业提供一些借鉴指导。

案例简介某企业进口精密检测仪两台，进口商业发票显示：该仪器价值600万美元（FOB价），其中包括外方代理佣金3万美元。

但进口合同显示，除600万美元仪器价格外，还发生如下未列入进口商业发票也未向海关申报的费用：为适应国内特殊的生产条件，国外出口商按要求对仪器进行定制的特定设计费3万美元，为货物的专利(驱动软件)而支付的特许权费100万美元，设备安装调试费2万美元，仪器5年保修费3万美元，技术服务费(实为境内工人技术培训和境外采购考察费)5万美元。

海关在确定完税价格时，与进口商就除佣金以外的费用是否纳入完税价格产生争议。

此外，保修期满后，该仪器发生损害，发生进口替换配件购置费和维修费用各1万美元，并支付驱动程序升级费用1万美元。

案情分析关于3万美元的设计费。

该3万美元设计费是出口商为向中国市场销售该货物进行特殊设计而发生的，且未包含在该货物FOB成交价格中。

因此根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条“以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或价值应计入完税价格”项下第(二)款“与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务”，该3万美元设计费应计入完税价格。

国际贸易中特许权使用费海关估价标准的分析和适用一、特许权使用费的定义特许权使用费，是指一个企业或个人拥有一项专利、商标、技术或品牌等知识产权，并通过许可协议授权他人在一定期限内使用该知识产权所收取的费用。

特许权使用费在国际贸易中属于一种知识产权的授权费用，是国际贸易发展过程中的一个重要组成部分。

二、特许权使用费海关估价标准的基本原则在国际贸易中，特许权使用费的交易往往涉及到海关估价的问题。

为了规范特许权使用费的海关估价，各国都制定了相应的标准和规定。

下面介绍特许权使用费海关估价标准的基本原则：（一）按照市场价格计算特许权使用费的计算应该以市场价格为基础，即在类似的交易中所实际支付的价格为准。

市场价格是根据供需关系决定的，因此不能过多地考虑与买卖双方关系有关的其他因素，如委托的关系、技术转让、投资、研究发展等。

（二）按照有效期限计算特许权使用费的计算应该按照实际授权的有效期限计算，即根据许可协议所规定的授权期限来计算。

（三）按照授权范围计算特许权使用费的计算应该按照实际授权的范围计算，即根据许可协议所规定的授权范围来计算。

（四）按照知识产权性质计算特许权使用费的计算应该按照实际授权的知识产权性质计算，即根据许可协议所规定的授权对象来计算，一般分为专利、商标、技术和版权等。

三、特许权使用费海关估价标准的适用在国际贸易中，特许权使用费的海关估价有着广泛的适用范围。

下面就特许权使用费在不同情况下的海关估价标准作出一些分析：（一）特许权的实际使用如果特许权是因实际使用而被转让的，那么特许权的使用费应该按照市场价格来计算。

例如，某公司授权一家餐饮连锁公司使用其特有的配方，在该餐饮连锁公司的所有分店都使用了该配方，那么该特许权的使用费应该按照市场价格来计算。

（二）特许权的技术转让如果特许权是因技术转让而被转让的，那么特许权的使用费应该按照授权范围和有效期限来计算。

例如，某公司授权一家药品公司使用其特有的研究技术，在许可协议中规定了5年的有效期限和使用范围，那么该特许权的使用费应该按照规定的期限和范围来计算。

特许权使用费，小心踩雷大家注意了，从2016年开始一直到2020年止，从进口货物或对外付汇之日前3 年内的所有涉及到特许使用费的进口货物或对外付汇，都将被海关核查，并通报给国税局，大家可以查一下自己公司对外贸易合同，看看有没有涉及到特许权使用费的合同，如果没有向海关审报，应马上、立即向海关说明原因并补税。

以前海关想做这件囿于技术原因，无法做到这么精准核查，现在国务院出面牵头出面推广“三互大通关"（三互”即口岸监管部门的信息互换、监管互认和执法互助。

）,利用大数据逻辑自动检索技术，海关到外汇局把所有的非货物贸易清单一个个拉出来，并与海关进口数据比对，确定风险企业，前去稽查，经常做非贸易付汇的涉外企业应该会发现：目前对外非贸易付汇查的越来越严了，而且汽车整车与汽车零部件生产企业是重灾区，海关前去企业核查时，首先找研发部门与营业部门的人，因为这两个部门的最容易实话实话，可能他们本来也不知道怎么说才能对企业有利，而且这个谈话是现场录音的。

海关基本上不会在开始阶段就找关务，等最后再找关务谈话的时候就是谈如何补税的问题的事情了，效率非常高。

目前对此类漏报特许权使用费行为，海关只是补税，不作处罚与把进口企业列入黑名单，夜雨预计后续会对此类案件作违法案年处罚处理。

法律出处：海关总署第213号令，《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》条文出处：第十三条符合下列条件之一的特许权使用费，应当视为与进口货物有关：（-）特许权使用费是用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：1.含有专利或者专有技术的；2.用专利方法或者专有技术生产的；3.为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。

（二）特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：1.附有商标的；2.进口后附上商标直接可以销售的；3.进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。

（三）特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：1.含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似载体的形式；2.含有其他享有著作权内容的进口货物。

进口货物特许权使用费海关估价及应对首先，进口人需要履行申报程序，将进口货物特许权使用费填写在进
口申报单上，并提供特许权合同等相关文件。

然后，海关根据进口货物特
许权使用费的性质和金额进行估价。

估价过程中，海关将考虑以下因素：
1.特许权使用费的性质和目的：海关将根据特许权使用费的性质进行
分类估价。

特许权使用费可以是技术费、许可费、版权费等。

海关通过考
虑特许权的具体用途和目的来确定估价。

2.特许权使用费的金额和支付方式：海关将根据特许权使用费的金额
和支付方式进行估价。

特许权使用费的金额越大，往往估价也越高。

此外，支付方式也会对估价产生影响，如一次性支付和分期支付等。

3.特许权使用费的计算依据：海关将根据特许权合同的相关条款和支
付规定来进行估价。

特许权使用费的计算依据可能是货物数量、销售额、
利润等。

海关将仔细核查特许权合同中的相关信息，并根据实际情况进行
估价。

在进行海关估价后，进口人需要根据估价结果支付相应的进口税费。

进口税费的计算一般包括关税、消费税和增值税等。

具体计算方式取决于
特许权使用费的性质和具体税收政策。

总结起来，进口货物特许权使用费的海关估价及应对需要进口人进行
申报并提供相关文件，海关根据特许权使用费的性质和金额进行估价，并
根据估价结果计算进口税费。

进口人应严格遵守海关规定，确保合规操作。

浅谈与进口货物相关的海关特许权使用费问题作者：刘晓东来源：《商展经济》 2020年第13期中车青岛四方机车车辆股份有限公司刘晓东摘要：目前，企业对国外先进技术和高附加值产品的需求较大，通过货物贸易途径向境外支付特许权使用费的情况也随之增多。

对于单纯的服务贸易，一般由国家商务主管部门负责合同的备案和管理，由国内进口方代境外企业向税务部门缴纳企业所得税及其他地方附加税。

而对于单纯的货物贸易，则由海关向国内进口方代征进口关税和增值税等税款。

上述两种方式看似分工明确、各司其职，但是，实际贸易中经常出现有形的货物贸易与无形的技术、专利交易相互依附和交叉的情况，且企业与海关在特许权使用费的认定标准、计征方式和具体分摊比例上也可能存在较大分歧。

为确保企业对外贸易行为的合规合法，企业应对与进口货物相关的海关特许权使用费进行专门研究。

关键词：进口货物海关特许权使用费认定标准中图分类号：F752.61 文献标识码：A1 与进口货物相关的海关特许权使用费中国国家税务部门、中国海关、世界海关组织等分别从税务和贸易两个不同的角度对特许权使用费进行了说明，但是各种解释都仅仅只是原则性的规定，因为有形贸易的量化很简单，但是无形贸易却很难量化和标准化，这也是导致特许权使用的认定和确定分摊比例往往比较困难的原因。

企业业务人员在理解特许权使用费的概念时，需要牢牢把握住，一旦出现与货物贸易相关的无形贸易，则向海关缴纳进口环节税款时，一切与进口货物有关的特许权使用费例如专利许可费、技术引进或开发费用，均应如实向海关申报并根据企业与海关商定的分摊比例计入进口货物完税价格。

1.1 中国海关对特许权使用费的定义根据海关总署令2013年第213号文《海关审定进出口货物完税价格办法》(以下简称《海关审价办法》)的定义，特许权使用费是指企业在进口货物时，为了获得知识产权权利人以及权利人的有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让所支付的费用。

“短命”的新规和仍留的“遗憾”2017年3月16日，海关总署发布第13号公告，对《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》（以下简称“《报关单规范》”）进行修订，修订后的《报关单规范》于2017年3月29日起执行，同时，海关总署2016年第20号公告废止。

被废止的2016年第20号公告发布于2016年的3月24日，内容同样是对《报关单规范》进行修订，修订的《报关单规范》自当年3月30日起执行。

回想2016年第20号公告出台之时，可谓当年海关改革的一出“重头戏”，其重要意义至少体现为四点：一是此事事关所有进出口企业，影响到所有进出口货物的申报；二是修订的《报关单规范》是对过去多年零星见诸海关若干业务领域、不同层级文件中有关报关单填制要求的总结和梳理；三是新增加的“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”3项确认增强了海关监管的力度，对企业的守法经营和风险应对都提出了更高的要求；四是随着新《报关单规范》的执行，沿用多年的报关单格式也做出重大修改。

然而，如此重要的一份公告，执行不满一年即被废止，实属罕见。

要知道，当时2016年第20号公告同时废止的是海关总署2008年第52号公告和2013年第30号公告，也就是说，在此之前的《报关单规范》是在执行了3-8年不等的时间后，才被新的规范所代替，而2016年第20号公告如此“短命”，着实令人不得不怀疑当初政策出台的严肃性。

如果仔细观察一下具体的修订内容，2016年第20号公告的严肃性就更令人生疑了。

一般来说，《报关单规范》是对之前申报要求的总结，更为重要的作用，则是对今后一段时间的申报进行指导，既要求完整性，也要有一定的前瞻性，以保证政策的稳定性，使进出口从业者能够有所适从，而这同时也是政策权威性的体现。

令人遗憾的是，从2017年第13号公告对2016年第20号公告的修订之中，我们却发现，尽管确实有一些修订是因为新要求所导致，但是，更为突出的变化却是由于当初政策出台时的不够严谨，而不得不在短时间内再次做出修订。

海关总署明确特许权使用费定义及征税适用范围海关总署明确特许权使用费定义及征税适用范围近年来，政府对知识产权的保护力度持续加大，特许权使用费在产品要素中所占的比重逐渐提高，海关也加大了对特许权使用费不主动完税行为的查处力度。

定义在《中华人民共和国海关审定进出口完税价格办法》中，特许权使用费指的是进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或销售权的许可或转让而支付的费用。

根据该定义，可以总结出特许权使用费的3个特征：一是由智力、才艺等产生的成果带来了财产权利；二是由他人付出费用后加以利用，而非由权利所有人本人使用；三是权利所有人根据他人对权利实际利用的程度收取使用费。

根据该办法，符合一定条件的特许权使用费应当计入完税价格，在货物进口时向海关申报。

适用范围海关规定，当进口货物的特许权使用费与该货物无关，以及其支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件时，不纳入海关征税范围。

除此之外，特许权使用费均须计入完税价格。

下列4种情况下，特许权使用费被认定为与该货物有关：一是用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一:含有专利或者专有技术；用专利方法或者专有技术生产；为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造。

二是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一:附有商标；进口后附上商标即可直接销售；进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可销售。

三是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一:含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似介质形式；含有其他享有著作权内容的进口货物。

四是用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一:进口后可以直接销售；经过轻度加工即可销售。

海关对特许权使用费征税概述特许权使用费是指在某个国家或地区授予他人使用特定知识产权或品牌的权利，并收取费用的情况。

海关对特许权使用费征税涉及到国际贸易中的知识产权和税务问题。

在全球化的经济中，特许权使用费的征税政策对于各国海关来说具有重要意义。

本文将对海关对特许权使用费征税的概述进行详细介绍。

首先，特许权使用费是一种跨国贸易收入。

特许权使用费作为一种知识产权使用方式，可以通过技术、商标、专利等领域进行交叉授权，促进国际贸易的发展。

在跨国贸易中，海关对特许权使用费的征税具有重要作用。

海关征税的基本原则是根据特许权使用费的归属，按照适用的税率和税种进行征税。

一般来说，特许权使用费属于服务贸易范畴，根据《通用协定与贸易和服务协定》等国际贸易协定，可以基于国民待遇原则来征税。

其次，特许权使用费的征税政策具有地区差异性。

不同国家和地区对特许权使用费的征税政策存在差异。

有些国家对特许权使用费征收所得税，有些国家则将其视为服务贸易，征收增值税或销售税。

在欧盟及其成员国，对特许权使用费的征税采取统一的政策，即按照服务贸易的增值税征收规定来处理。

在亚太经济合作组织（APEC）成员国中，存在一些差异，不同国家对特许权使用费的征税政策有所不同。

因此，企业在开展特许经营时，需要深入了解各国的征税政策，以便合理安排财务和税务事务。

此外，特许权使用费的征税可以享受税收优惠政策。

为了促进国际贸易的发展，许多国家和地区为特许权使用费给予了税收优惠政策。

例如，美国IRS允许特许经营人在将特许权使用费收入报告为所得时享受减税。

在中国，特许权使用费的征税也存在一些税收优惠政策，根据《企业所得税法》等相关规定，特许权使用费减按3%的税率征收税额。

这些税收优惠政策对于鼓励特许经营的发展具有积极作用。

然而，特许权使用费的征税也存在一些挑战和困难。

首先，特许权使用费的征税标准和税率差异大，企业需要根据各国的法律法规进行合规操作。

其次，特许权使用费的征税涉及的知识产权问题较为复杂，需要企业在合同签订和知识产权保护方面进行谨慎处理。

国际贸易中特许权使用费海关估价标准的分析和适用作者：胡燕来源：《中国经贸导刊》2016年第08期摘要：我国企业与境外企业进行货物进出口贸易时，往往同时涉及向该境外企业支付与进口货物相关或不相关的特许权使用费。

当符合一定条件时，海关可能会将该特许权使用费计入进口货物完税价格后作为计征关税的基础。

本文将结合WTO及我国海关估价标准并通过案例详细解读特许权使用费计征关税的标准和适用。

关键词：海关估价特许权使用费关税一、特许权使用费纳入完税价格的理论基础1947年缔结的《关税及贸易总协定》第七条首次引入了关税估价的基础应为进口产品的“价值”为标准的概念[1]。

针对这一概念，20世纪70年代末生效的WTO《海关估价协定》对海关估价标准进行了详细的解释。

协定第一条指出海关计税价格应为产品的“交易价值”，即为产品销售价格增加或减去协议第八条规定的若干调整因素，其中应加入“交易价值”的调整因素中即包括第8.1（c）项特许权使用费。

当特许权使用费同时满足以下标准时应纳入“交易价值”：与进口货物有关；由进口方直接或间接的向出口方支付；作为出口方向进口方销售货物的条件 [2]。

我国的海关对于特许权相关的估价办法主要制定在2003年颁布的《进口货物特许权使用费估价办法》中，其参照了GATT第七条和WTO《海关估价协定》的相关标准。

二、我国海关对于特许权使用费的估价标准与WTO确立的原则一致，我国海关将与进口货物有关的特许使用权费看作进口货物价值的一部分，其是指：“进口方为取得知识产权权利人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用”[3] 。

但是，并非所有进出口双方约定的特许权使用费均会被海关纳入完税价格征收关税。

案例：外国企业A在中国设有子公司B。

A公司产品中含有核心零部件a。

A在海外制造零部件a并出口给B，由B将a与其他零部件组装为成品（a的体积与价值约占成品的1/3）后销售给中国客户。