风险导向审计在银行内部审计中的作用

1392023年23期 （8月中旬）审计研究摘要：随着时间的推移，我国经济社会呈现出高质的发展态势，金融市场也在稳步发展当中，这给商业银行带来更多的发展机遇，但不可否认的是，也带来了一定影响。

商业银行需要面对更加复杂的内、外部环境，这就要求银行的内部审计工作以及管理控制工作必须具有极高的质量，因此风险导向审计模式已经成为商业银行审计工作主要的发展方向。

本文主要对风险导向审计在商业银行内部审计中的运用进行详细分析，以作参考。

关键词：风险导向审计；商业银行；内部审计；运用新时代背景之下，各个行业都在紧随时代发展的脚步向着更好的方向所发展，商业银行同样如此。

现如今银行面临的环境复杂且多变，商业银行需要结合自身真实发展情况与特点，制定出更加科学的经营方法与策略，才能够更好地进行商业银行内部管理工作。

这就要求银行内部的审计工作人员充分发挥出自己的作用，以主动、积极的态度完成风险导向工作，为商业银行更好的发展奠定坚实基础，也为银行在未来获得更好前景保驾护航。

基于此，本文下面主要对风险导向审计在商业银行内部审计当中的运用展开深入探讨。

一、风险导向审计模式概述 (一)相关理论20世纪50年代，风险管理工作理论主要应用于保险领域，在社会全面发展的背景之下，经济领域发展的具体形式愈发复杂，风险管理要求也在不断的提升。

商业银行在发展过程中，内部应用的风险管理理论需要结合银行内部管理工作中所提出来的要求，针对日常经营过程中没有办法识别的风险、问题，采用集中的方式进行管理，为企业的良性发展提供助力，尤其是内部审计工作，因其可以将各种风险因素控制在一定的范围之中，降低和减少风险发生的可能性。

(二)原则风险导向审计工作原则主要包括以下几方面内容。

其一，谨慎性。

审计工作人员参与到工作过程当中去之后，必须要秉承认真负责的态度，绝不可以粗心大意、敷衍了事，并且需要密切关注被审计工作人员是否存在重大风险问题。

其二，独立性。

遵循独立性原则是保证内部审计工作展开过程更加的顺利的前提，公司内部审计部门需要深化独立指导原则，并将其真正的落实到各项工作当中去，防止与被审计工作人员之间发生利益方面的关系。

试析现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用商业银行是金融体系组成中的一个重要部分，商业银行所具有的特殊的融资结构，以及人们对商业银行的信赖度加深促使商业银行的经营更具有风险性。

上个世纪的90年代后，随着金融衍生工具交易的发展，银行业也逐渐被卷入到交易当中，因而当金融市场出现波动时，银行也会因此受到影响。

从08 年美国的次贷危机所造成的影响来看，商业银行所遭受的内外风险也不小。

要确保银行业的安全，不但要做好银行的监管工作，更应该加强银行内部审计的控制。

商业银行风险多发，不管是从加强风险管理方面还是要解决审计资源紧缺的矛盾问题上看，都需引入现代风险导向审计。

通过引入现代风险导向审计模式克服传统审计存在的问题，对商业银行内部审计进行改善，提高我国商业银行内部审计的质量和风险管理水平，这对完善我国银行内部审计体制也有重要的意义。

一、现代风险导向审计内涵概述现代风险导向审计是会计师在掌握企业经营环境和内部制度的基础上，将企业的经营风险和会计报表错误风险作为导向，判断企业财务报表是否存在错报风险，并对财务报表进行实质性的测试最终得出结论的一种审计方法。

现代风险导向审计的导向就是被审计单位中的重大错报风险，对其可能出现的内外部风险因素作评估，以确定审计的重点以及范围。

风险导向审计是适应现代银行高风险形势的一种方法。

现代风险导向审计把有限的审计资源集中到高风险领域进行合理配置，在提高审计的效率和效果上都有重要作用。

商业银行可以说是一个社会财富管理的中心，但是就是因为处于这样一个中心的位置也使得商业银行成为风险的中心。

因为银行风险防范失误造成的各种银行案件使得商业银行不得不去寻找一种新的防范方式，而且这种防范方式应该是既可以帮助商业银行降低风险又能够降低银行的成本的。

在此形势下，现代风险导向审计应运而生。

商业银行现代风险导向内部审计指商业银行内部的审计人员在审计中通过识别风险、测试压力等方式对审计资源进行优先分配，并分配到银行高风险领域。

⼀、风险导向审计⽅法的原理及优点风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的⼀种新审计模式，是指审计⼈员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，判断、分析被审单位的风险所在及其风险程度，通过审计风险模型，对风险进⾏量化，把审计资源集中于⾼风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对⾼风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到可接受⽔平，达到降低检查风险，节约审计成本，提⾼审计质量和效率的⽬的。

审计风险模型是指“审计风险＝固有风险Ⅹ控制风险Ⅹ检查风险”。

固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报的可能性。

控制风险是指某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报⽽未能被内部控制防⽌、发现和纠正的可能性。

检查风险是指某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报⽽未能被实质性测试发现的可能性。

固有风险和控制风险与被审计单位有关，审计⼈员对此⽆能为⼒。

但可以对被审计单位固有风险和控制风险的⾼低做出评估。

在此基础上，确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低⾄可接受的⽔平。

从定量的⾓度看：在既定的审计风险下，检查风险=审计风险/（固有风险Ⅹ控制风险）；从定性的⾓度看：固有风险和控制风险的综合⽔平越⾼，可接受的检查风险越低，反之亦然。

也就是说，当固有风险和控制风险的综合⽔平越⾼，审计时就必须扩⼤审计范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低⾄可接受⽔平。

如果被审计单位内部控制⾏之有效，固有风险和控制风险的综合⽔平较低，则即使冒较⼤检查风险，但总体审计风险仍然较低。

风险导向审计模式最显著的特点是：它⽴⾜于对审计风险进⾏系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。

因为它着眼于全⾯的控制测试，⽽不是着眼于测试内部控制制度的执⾏效果（即符合性测试）。

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用风险导向审计模式是一种以风险为导向，以系统性风险管理为核心，以审计风险识别、评估、监测和控制为手段的审计模式。

在商业银行内部审计中，风险导向审计模式的应用，主要体现在以下几个方面。

一是强化风险评估。

商业银行的业务涉及金融市场、信贷、投资等多个领域，风险种类繁多、复杂程度高。

风险导向审计模式可以依据现有的银行业务和市场情况，判断潜在的风险类型和可能性，并根据不同风险等级，对资产、业务流程、人员等进行分类评估，对发现的风险展开详细分析。

二是提高审计工作效率。

风险导向审计模式可以在审计的过程中，优先关注与银行风险控制相关的问题，并将关注点放在最有风险的地方，使得审计工作更有针对性和实效性。

此外，针对风险导向审计模式，审计人员可以全面了解银行经营状况，清晰把握交易风险、市场风险和信用风险等，从而提高审计工作的质量和效率。

三是加强风险监控。

针对发现的潜在和实际风险，风险导向审计模式允许审计人员及时记载，设置监测点，即时搜集相关数据，并作出详细的风险报告。

对于重要风险点，审计人员甚至可以设定实时监测系统，及时发现任何风险漏洞和不良行为，并提前预警问题。

四是促进风险治理。

风险导向审计模式的应用，在商业银行内部能够促进风险治理，并为银行长期稳健的发展提供有力保障。

审计人员通过对银行存在的风险点的详尽分析，制定风险防控策略，并推动银行采取更安全的资产配置和更加稳健的经营策略，从而有效规避风险，强化风险把控，保障银行的长期稳定和发展。

总之，风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用，一方面提高了审计工作的效率和准确性；另一方面，也有效地降低了银行的风险水平，促进银行的稳健发展。

因此，在商业银行内部审计工作中，应该进一步发挥风险导向审计模式的作用，以更加科学的手段保障银行的安全和稳定。

风险导向审计在内部审计中的应用针对增强风险治理的需要，作为商业银行的内部审计部门如何将审计方式由传统的合规性审计向以增强和改善组织风险治理为目标的风险导向审计转变，已成为一个亟须解决的问题。

一、风险导向审计方式的内涵所谓的风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上进展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审单位的内部操纵充分了解和评判的基础上，分析、判定被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计谋略，增强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。

风险导向审计方式的重点是识别与操纵风险。

由于审计风险受到企业固有风险、操纵风险和检查风险的阻碍，因此，风险导向审计理论的核心是从分析审计风险入手，成立科学的审计风险分析模型，通过定性定量分析，量化确信固有保证程度系数，并操纵保证程度系数，确信可同意的检查风险水平，以保证审计质量。

二、风险导向审计方式在商业银行审计工作中应用的必要性一、金融风险的存在，要求将风险导向审计方式应用在商业银行审计工作中。

随着金融全世界化趋势的慢慢加深，金融风险也不断加重和分散，传统的审计理论与方式已不适应现代银行的进展和需求。

因此，商业银行内部审计工作必需适应金融形势的进展和转变，应用风险导向审计方式，在深切分析判定不同层面和业务领域风险状况的基础上，确信审计重点。

并使内部审计能够通过风险评估的结果、建议，直接阻碍商业银行经营政策的制定，确保商业银行风险治理目标与业务进展目标的一致性，力求从源头上增强商业银行的风险治理，使商业银行真正做到“风险先行”。

这种工作重心的前移，不但能使内部审计幸免显现只重视细枝末节，忽略要紧风险的情形，而且有利于提升其在商业银行内部风险治理中的地位和实现内部审计为机构增值的目的。

二、国际内部审计实务标准及其最新进展趋势，要求内部审计采纳风险基础审计理论和方式。

国际内部审计师协会前主席捷奎琳。

论现代风险导向审计在银行内部审计中的运用前言随着金融市场的日益复杂，风险也变得更加难以预测和控制。

银行业作为金融领域的重要组成部分，必须要在风险管理方面有所突破。

在银行内部审计中，采用现代风险导向审计模式，正成为银行业务管理的必然选择，本文将详细探讨现代风险导向审计在银行内部审计中的运用。

什么是现代风险导向审计？现代风险导向审计，简称RAA（Risk-Based Audit），它着眼于评估银行现有的风险管理体系、流程和策略的有效性，并为控制风险提供合适的审计保证。

RAA模式是基于风险管理的一种内部审计方法，强调将风险评估融入到内部审计中，通过优化和整合银行现有的内部管理体系和过程，实现对多元化风险因素高度关注、分析的同时，在保证内部控制经济效益的前提下，提高审计效能和质量。

RAA方法是现代风险管理的重要组成部分，是银行风险管理的一种开放式方法，通过不断变革和发展，不断改进。

现代风险导向审计的特点高度关注风险管理体系RAA模式高度关注银行的风险管理体系，把持续改进风险管理体系作为内部审计过程的核心，不断优化，构建风险管理体系。

此外，RAA也注重不断的了解控制环境以及内部控制，针对这些环节进行优化和改进，提高控制效果。

突出风险评估与分析在RAA模式中，风险评估和分析是一项核心工作，主要是综合评估银行业务流程和产品的风险，并基于评估结果，对业务流程和产品进行分类、进行风险等级的判定，从而对风险进行有效防范和控制。

审计方式更加强调效果RAA模式的审计方式更加注重审计效果，作为一种以风险评估为中心的审计方法，不再像传统的内部审计一样，强调年度计划、年度结论等，而更注重通过不同的风险管理体系的评估结果分析，制定出最优的审计计划，以达到提高审计质量和效能的目的。

现代风险导向审计在银行内部审计中的运用在现代银行业中，通过现代风险导向审计的方式进行内部审计，可以提供以下几个方面的帮助。

降低风险通过RAA模式对银行进行内部审计，能够发现流程中潜在的风险，并及时进行处理和调整，从而减少银行因为风险导致的亏损和损失。

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用一、风险导向审计模式的概念风险导向审计模式，是一种基于风险管理理念的内部审计方法。

它将风险视为内部审计的核心，以风险为导向，通过识别、评估和监控风险，来确保内部审计的有效性和全面性。

风险导向审计模式将审计的焦点从传统的合规性和程序执行上转向了风险的识别和管理，注重发现和解决对商业银行经营活动可能产生重大影响的风险，促使内部审计更加贴近商业银行的风险管理需求。

风险导向审计模式主要包括以下几个方面的特点：1. 风险导向。

审计工作以风险为导向，强调风险识别、评估和管理，确保内部审计的全面性和有效性。

2. 独立性和客观性。

审计人员在进行审计工作时要保持独立性和客观性，不受外部干扰和影响，确保审计结论的客观准确。

3. 综合性和全面性。

审计工作要综合考虑商业银行的整体风险情况，全面覆盖商业银行的各项业务和活动。

4. 风险管理。

审计工作要关注商业银行的风险管理情况，发现风险隐患并提出改进意见，帮助商业银行加强风险防范和管理。

1. 风险识别和评估。

风险导向审计模式强调审计工作的风险导向，审计人员要通过风险识别和评估，全面了解商业银行的风险情况。

在审计过程中，要对商业银行的各项业务和活动进行风险评估，识别可能对商业银行产生重大影响的风险，为商业银行提供风险防范的建议和意见。

2. 内部控制的有效性评估。

风险导向审计模式要求审计人员重点关注商业银行的内部控制有效性，确保内部控制体系能够有效防范和控制可能对商业银行造成的风险。

审计人员要对商业银行的内部控制体系进行全面评估，发现内部控制的薄弱环节，并提出改进措施，帮助商业银行加强内部控制。

4. 审计结论与意见的提出。

审计人员在完成审计工作后，要根据审计结果提出结论和意见，并向商业银行管理层提出改进建议。

风险导向审计模式要求审计人员的审计结论和意见要客观准确，并能够为商业银行提供有针对性的改进建议，帮助商业银行加强风险管理和内部控制。

商业银行风险导向内部审计研究商业银行风险导向内部审计是一种以风险为导向的内部审计方法，旨在帮助银行管理层识别和评估银行业务中存在的各种风险，并提供相应的风险应对和控制措施。

本文基于对相关文献的综述和归纳，对商业银行风险导向内部审计进行研究，重点探讨其意义、特点和方法。

商业银行风险导向内部审计的意义主要体现在以下几个方面。

风险导向内部审计能够帮助银行管理层全面了解银行的风险状况，及时发现和预防潜在风险的发生。

风险导向内部审计可以提供对银行内部控制机制的评估和改进建议，帮助银行建立健全的内部控制体系。

风险导向内部审计能够提高银行内部审计效益，提高其价值创造能力和风险管理水平。

风险导向内部审计有助于加强银行与外部监管机构的沟通与合作，促进风险管理的全面协调和有效运行。

商业银行风险导向内部审计具有以下特点。

风险导向内部审计强调对银行业务风险的全面评估，着重关注风险管理和控制的整体效果。

风险导向内部审计强调风险管理的前瞻性和预测性，要求内部审计人员能够提前发现和预测潜在风险的发生，并提出相应的风险应对措施。

风险导向内部审计注重风险管理的动态过程，强调内部审计与风险管理的有效配合和时时调整。

风险导向内部审计强调决策者的参与和支持，要求管理层积极参与内部审计工作，充分发挥内部审计在风险管理中的作用。

商业银行风险导向内部审计的方法主要包括风险评估、巡视检查、风险控制和风险监测。

风险评估是指内部审计人员针对银行各个业务领域进行的风险评估工作，主要通过定量分析和定性分析等方式评估业务风险水平。

巡视检查是指内部审计人员对银行业务全面检查的工作，主要通过抽样调查、清点检查等方式掌握业务运行情况。

风险控制是指内部审计人员在发现风险问题后，采取相应的控制措施来减轻风险的发生和影响。

风险监测是指内部审计人员对银行业务运行情况进行定期检查和监测，提供有关风险状况的及时报告和建议。

商业银行风险导向内部审计研究
商业银行风险导向内部审计是指商业银行在开展内部审计活动时，以风险管理为导向，通过识别、评估和控制风险，提供有效的风险监测和控制措施，以保障商业银行的稳定运
营和可持续发展。

本文将从商业银行内部审计的定义、风险导向的内涵及其在商业银行中
的应用等方面进行综述，以加深对商业银行风险导向内部审计的认识。

商业银行内部审计是指商业银行内部机构对其运营活动进行监督和检查的一种制度性
安排。

内部审计是商业银行内部控制的重要组成部分，其目的是评估内部控制的有效性和
合规性，发现和纠正存在的问题，提供改进建议，以帮助商业银行提高风险管理水平和内
部运营效率，确保商业银行的安全稳健运营。

商业银行风险导向内部审计的内涵主要包括以下几个方面。

风险导向意味着内部审计
要以风险为中心，注重发掘和评估商业银行所面临的各类风险，包括信用风险、市场风险、操作风险等，并对其进行有效监测和控制。

风险导向要求内部审计在开展审计活动时，应
考虑商业银行的战略目标和风险容忍度，确定审计重点和范围，确保审计工作的有效性和
实效性。

风险导向强调内部审计应从整体和全面的视角出发，综合考虑商业银行的各类风险，形成全面的风险识别、评估和控制体系。

风险导向强调内部审计应注重风险信息的及
时传递和沟通，将风险信息及时报告给相关部门和管理层，促使其采取相应的风险管理措施。