地方财政专户管理问题

当前财政专项资金监督管理工作存在的问题及建议近年来，财政专项资金在“三农”、交通、教育、城市建设、医疗卫生、社会保障、生态环境等方面发挥了重要作用，体现了“集中财力办大事”的主题思想。

巴州区在财政专项资金监督管理工作中，推行了一系列行之有效的办法和措施，取得了明显成效。

但在实际工作中也暴露出一些问题与不足，需要进一步探索与完善。

一、存在的主要问题（一）渠道繁多，多头管理，缺乏统一协调和监督。

在目前的投资体制下,投（融）资渠道繁多、资金多头管理的现象比较突出。

行政主管部门各管一线，项目和资金来源渠道不一，造成一些部门和项目单位多头申报、多头立项、多头管理，给项目投资监督管理工作造成很大的困难。

财政部门在项目审核和资金监管上，很难形成统筹规划、集中投入，只有履行“过路财神”的义务，甚至许多专项资金不通过财政直接由主管部门层层下拨，游离于财政监督之外，致使一些资金在使用管理上缺乏统一协调和监督。

同时，由于主管部门各自为政，很容易造成多头拨付，形成“撒胡椒面”的拨款方式，不能使有限的资金形成规模效应和发挥应有的作用。

(二)项目不准，监控弱化，缺乏科学绩效评价体系。

从当前各地上报的专项资金项目看，往往缺乏其事前的真实性、可行性的科学判断，完全凭自下而上的经费申请报告主观进行决策。

一些资金的管理往往按计划拨款，以拨代支，对项目的事中监控弱化，时常出现挤占、截留、挪用现象，使专项资金难以安全、及时、足额到位，其项目绩效性也就大打折扣。

同时，对财政专项资金的使用又缺乏一套完整科学的绩效评价体系，使下级挖空心思“拼命”向上级申报项目和资金，而忽视资金的使用与效益。

投资的盲目性和监管的缺位，导致资金使用的效益低下和损失浪费。

(三)财力匮乏，配套难到位，导致项目建设迟缓。

巴州区是农业大区、工业弱区、财政穷区，95%的财力要靠上级转移支付，自身可调控财力十分有限，加之保工资、保运转、保稳定的任务十分繁重，难以将有限的财力用于项目配套，许多上级要求必须配套的项目，也只能点到为止，导致一些项目因资金短缺影响建设进度，专项资金的投入难以达到预期效果。

实加大了财政专户管理力度 ， 财政专户管理状况 明
显好 转 ， 但 目前仍 存在 一些 问题需 要加 以解决 。
一
现将预算 内资金转化为预算外资金管理的现象 ， 并
不 断蔓 延 ，即而预算 外 资 金规 模 随 之迅 速 膨胀 ， 各
种名 目的财 政 专户 也应 运 而 生 ， 财 政 专 户管 理 出现
户 管理存 在 的问题 越来 越突 出 。
分预算 内收入划到预算外管理 ，主要包括机关 事
［ 收稿 日 期］ ２ ０ １ ３ — ０ ３ — １ ７ ［ 作者 简介 ］ 宋长飞 ， 公共管理学院 ２ ０ １ １ 级公共管理硕士 ， 研究方向为公共管理理论与实务。
４ ４ 地方财政研究１ ２ ０ １ ３ ． １ ２ ｌ 第１ ２ 期
的管 理 ， 各 级 政 府 和 财 政 部 门 对行 政 、 事 业 单 位 管 理 的预 算 外 资 金 ， 相 继实行 了“ 计 划管理 ， 财 政 审 批， 专户储 存 ， 银 行监 督 ” 的管 理办法 。但是 ， 随 着我 国经济 体制 改 革 的不 断 深入 ， 开设 财政 专 户 的需 求
用、 刺激金融机构加大对地方经济支持力度等方面
发挥 了积 极作 用 。但 是 由于专户 数量 过多 、 过杂 ， 管
理不规范等原因 ， 近年来 ， 涉及财政专户资金 的案
件屡 有 发 生 ， 给政 府 公信 力 和财 政 资金 管 理造 成 巨 大负 面影 响 。２ ０ １ １ 年一 ２ ０ ｌ ２年 ， 财政 部在 全 国范 围 内全 面组织 开 展 清理 整顿 财政专 户 工 作 ， 并 派 出督 查组 严 格 检查 。在财 政 部督 导 下 ， 地 方财 政 部 门切

学术论坛 Ａ ａ ｄ ｅ ｍ ｃ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 。 ｍｍ
我 国财 政 专 户管 理 中存 在 的 问题 与 管 理 对 策
闰国辉 Ｉ 灯塔市财政国库集中收付 中心 辽宁灯塔 １ １ １ ３ ０ ０ 摘 要 ：财政专户是在特定的年代为了规 范财政资金管理产生的，是我国一种特有 的财政 资金管理形式，其主要 目的是 保证具有专 门用途 的财政专项资金 （ 以下称专项资金 ）的专款专用 ，这种管理方式对规 范财政资金管理起到了一定的积 极作用 ，但随着财政管理的不断规 范，预算 的细化 ，国库集 中支付制度 改革的不断深化和专项资金范围和总量的不断扩 大 ，专户管理 中存在的问题也逐渐暴露出来，应该 引起各方面的关注。 关键词 ：财政专户 ；对策建议 ；问题探讨
加 强 与 规 范 财 政 资 金 专 户 管 理 ，是 深 化 国 库 管 理 制 度 改 革 、强 化 财 政 资 金 监 管 的关 健 环 节 ，也 是 从 源 头 上 预 防 和 治 理 通 过 公 开 招 标 选 择 的 银 行 开设 的 专 户 ，对 在 其 他 银 行 开 设 的专 户 予 以 撤 并 ，确 保 财 政 资 金安 全 、高 效 运 行 。人 民银 行 充 分 发 挥账户管理职能 ，对增设 的财 政资金专 用账 户严格 审核，凡不 符 合 开 户 条 件 的 专 户 ，一 律不 予 核 准 ，对 属 同一 性 质 或 相 似 性 质 的财 政资 金 不单 独 开设 专 户 。
二 、当前 财政资金 专户管理 中存在 的主 要问题
（ 一 ）财 政 专 户 开 设 多 头 、分 散 ，管 理 难 。现 行 账 户 管 理 规 定 ，对 开 立 专 用 账 户 的核 准 要 求 除 出具 开 立 基 本 存 款 账 户 所 需要 的证 明外 ，另需提供一份相关部 门的证明文件 ，以说 明资 金 的性质 即可 。这种规定 的空 间和弹性太 大，使基层银行对财 政专户 的设立 依据难以把握。另外 ，各级财政部 门究竟需要开 立 多 少个 专 户 ，这 些 专户 的 开立 是 否符 合上 级 财 政部 门的精 神 ，基 层 银 行 无 从 得 知 。 在 实 际 操 作 中。 只 能 根 据 财 政 部 门 的一 份 证 明 文件 即 可 开 立 ，导 致 财 政专 户 开 立较 多 。呈 现 开 立 专 户 呈现 遍 地开 花 的局 面 。 （ 二 ）财 政 专 户 清 理 不 彻 底 ，改 革 难 。 自 ２ ０ ０ ８年 以来 ， 财政 就推 行国库集 中支付改革 ，但 至今还 未彻 底实现。究其原 因 ， 主要 是 财 政专 户 开 设 过 多 ，资金 分 散 ，虽 经清 理 ，但 由 于 历 史 、体 制 等 因素 ，相 当一 部 分 专 用 账 户 清 理 受 阻 ，清 理 不 彻 底 。因此 ，预算专户资金无法纳入 国库集 中支付 ，导致改革举 步维 艰 。 （ 三 ）财 政 专 户 管 理 相 对 不 到位 ，资 金 安 全 难 保 证 。本 来 部 分 专 用 资 金 要 求 进 行 收 支 分 账 管 理 ，而 片 面 理 解 为 分 户 管 理 ，对 财 政 资 金 专 户管 理存 在认 识 上 的误 区 ，专 户 管理 被 狭 隘 的理 解 为 银 行 专 户 管 理 ，一 味 的 增加 银 行 账 户 。 同 时财 政 专 用 账 户 资 金 往 往 是 根 据 有 些 项 目实 施 的 进 度 进 行 分 期 拨 付 ，有 些项 目建设 时间跨 度较长 ，容易形成专项 资金在商业银行 的专 户上沉淀。特别 是在经济欠发达地区 ，其 财力捉襟见肘 ，在 资 金 来 源相 对 匮 乏 的 情 况 下 ，为 了保 证 工 资 、经 费 和党 政 机 关 工 作 的正常运转 ，专 户资金被 “ 借用 ”的现象极 易发生 ，违反 了

（ ） 政 专 户 的演 变 。 ２ ０ 年开 始 ， 央和 地 方 利用率 不高 。 二 财 从 ０１ 中
只要 涉及 到政 府 非税 收 入 以 库集中收付为主要形式的财政国库管理制度 ， 进一步加 级地 方财 政 编制 的预算 中 ， 强 了财 政 监 督 ， 高 了资 金 的使 用 效 益 。 于改 革 初期 及 财 政 专项 资金 方 面 的 内容都 相 对笼 统 ， 没有 预 算 内 提 由 远 收支 明晰 和具体 ， 而这 部分 资 金 的收 支 活动 又是 各 级人 情 况 复杂 ， 以当 时 国库 单 一账 户体 系 中财政 专 户 主要 所
地 进行明细核算 ， 支出账按资金使用性质设立分账册。２ 然游 离 于地 方财 政 预算 计 划之 外 ， 方政 府 预算 编 制 的 （） 财政部 门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设 科学性 、 蛰 ｌ就 会被 大打 折扣 。 完 生 （ ） 政 资金 分散 管理 弱 化 宏观 调 控政 策 作用 。 三 财 国 零余 额 账户 。３财政 部 门在商业 银 行开设 预算外 资金 财 （） 政 专 户 ， 收入 和支 出设 置 分类 账 。４财 政部 门在商 业 库库存资金作为一种动态货币资源沉淀于中央银行 ， 按 （） 其 另 财政 资金 银 行为 预算单 位开 设小额 现金 账户 。５经 国务 院和 省级 变 动将 直 接 影 响 货 币政 策 的执 行 效 果 ； 外 ， （） 人 民政府 批 准或 授权 财 政部 门开设 特 殊过 渡性 专 户 （ 以 收人 与 支 出不 仅是 国库库 存 资金 的变量 之 一 ， 是 货 币 也 财 下 简 称特 设 专户 ）随着 改 革 的深入 ， 。 上述 财政 专 户逐 步 供 应 量 的变 量 之 一 。 政 专 户 资 金 长 期 分 散 于 商 业 银 进 行 了合 理 的归 并 ， 目前 财 政专 户 主要 有 以下 两 部分 内 行 ， 少 了人 民银行 国库 存 款 ， 减 变相 地 增 加 了人 民银 行

财政专户管理中存在的问题及建议作者：王德艳来源：《现代经济信息》2013年第17期摘要：财政专户是各级财政部门为管理核算具有专项用途的财政资金，在商业银行及其他金融机构开设的资金账户。

我国从上世纪八十年代开始，各级财政部门按照国务院、财政部以及省级人民政府或省级财政部门的要求，陆续设置了一些财政专户，这些财政专户的建立对保证专项资金支出、防止财政专项资金被挤占挪用起到了积极作用。

关键词：财政；管理中图分类号：F810.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01一、财政专户的现状按照国务院、财政部以及省级人民政府或省级财政部门以正式文件批准后设立的各级财政专户主要包括：国家储备粮油资金专户、核算世行、亚行及其他政府贷款设立的贷款专户、社会保障基金财政专户、教育、非税收入财政专户等财政性资金专户。

各级财政部门对财政专户实行集中管理、分账核算、统一调度，基本上满足了从公共预算等预算安排并按规定实行专户管理的专项资金核算，以及代管资金等需要。

目前，地方财政管理和使用财政专户的现状是：（一）地方财政违规使用财政专户。

基层财政和已设立国库的经济区、开发区财政，违规使用财政专户现象严重，上级财政部门对下级财政专户的管理流于形式。

财政部门负责地方财政专户管理的职能弱化。

（二）地方财政专户的监督有待加强。

按现行体制，人民银行营业部门负责财政专户的开户、变更和撤销；人民银行国库部门对财政专户中应上缴国库的非税收入是否及时全部缴入国库负有督促检查责任。

（三）地方财政在商业银行违规设立财政专户，地方财政资金月末、季末违规从国库地方财政库款划入财政在商业银行开立的专户，导致商业银行重要时点上报的数字虚增，容易误导决策者，给宏观政策的准确调整带来难度。

二、财政专户管理存在的问题在实际工作中，财政专户存在一定的财政资金安全风险等问题，需进一步对加强地方财政专户管理。

目前，各级财政在专户管理上存在以下问题。

县域财政资金专户管理
（ 中国人民银 行鄂尔多斯市中心支行 东胜 ０ ７ ０ ） １０ ０ （ 中国人 民银行伊金霍洛旗支行 阿腾席热镇 ０ ７０ ） １２ ０
内容摘要 ： 财政资金 专户是财政部 门为其住 房建设 资金 、 更新改造 资金 、 财政预算 外资金 、 其它 需 专项 管理和使 用的资金的收入和 支出而申请开 立的账 户。该账 户的设立是为 了确保财政资金的 专 专用。当前县域 财政 资金 专户管理 中存在 着一些 问题和弊端 ， 需不断加 以改进 。
散 。 过调 查 ， 金 霍洛 旗财 政部 门在 各家 金融 机 通 伊
资金 、其它需要专项管理和使用的资金 的收入和 支出而申请开立的账户 。从伊金霍洛旗财政资金 专户 调查 情况 看 ，财政 资金 专 户 主要呈 现 以下 特 上岗前培训工作。 严格落实持证上岗制度 ， 将人 民 币反假培训工作做深做细 ，严格反假币上 岗资格 的考试 和 考核 工作 ，考试 不 合格 或 无上 岗证 的从 业人员不得上 岗。三是做好反假兼职宣传员培训 工 作 。金 融机 构要 充 分发 挥 农村 牧 区反 假 货 币工 作的前沿阵地作用 ，利用信贷人员走村 串户的便 利条件 ，定期对这批反假兼职人员进行反假基础 知识 、鉴别 技 能 的培训 ，并 为其 制定 量 化 工作 指 标 ，全 面负 责 日常 针对 农 牧 民 的人 民币 反假 工作 宣传 。
◇ ｜
客
（ ） 度 性 缺 失客 观 上 造 成 监 管 盲 区 ， 致 二 制 导 账 户审批 职 能 出现真 空 区域 。 是 为 规 范 人 民 币 一
（ ） 二 财政 资金 专户 涉及 种 类较 多。 年来 ， 近 随 着 地 方 财政 财 力 的增 长 以及 覆 盖 领 域 的 扩 大 ， 财 政 部 门因 自身管 理需 要 或 制 度 性 缺 失 等 原 因 ， 设 立 了资 金种 类 繁 多和用 途 不 一 的财 政专 户 ，导致 财 政资 金专 户 种类 的多样 化 和资 金 使 用渠 道 的 分 散 化 。 所调 查 的财政 资 金专 户看 ， 资 金性 质 和 从 其 用 途 主要分 为社保 就业 类 、 新 改造 基 金类 、 更 农业

关于加强财政专户多层账户管理的建议在我国财政系统中，财政专户多层账户管理是一个十分重要的环节。

财政专户多层账户管理是指将不同层级的收入和支出资金分别存放于各级财政专户中，实现资金集中管理和统一监督的一种管理方式。

在当前经济形势下，加强财政专户多层账户管理具有重要的现实意义。

本文将从加强财政专户多层账户管理的必要性、管理思路、政策方法以及存在的问题等方面，提出相关建议。

1. 实现资金安全管理。

财政专户多层账户管理将不同层级的收入与支出资金分离管理，有助于降低政府运作中的风险，确保资金的安全性。

2. 提高资金利用效率。

财政专户多层账户管理可以将各级财政专户之间的资金调配与使用联系起来，有助于整合资源，提高资金的利用效率。

3. 促进财政控制。

财政专户多层账户管理有助于规范财政收入和支出的流程，提高财政控制的效果，促进财政管理的科学化、规范化。

1. 建立健全制度机制。

加强财政专户多层账户管理需要完善相关制度机制，包括财政专户的设立、使用、调配和监督等方面的规定，确保管理的科学性和规范性。

2. 加强信息化建设。

财政专户多层账户管理需要充分利用信息化技术手段，建立健全财政专户的信息化平台，实现资金的实时监控和管理。

1. 优化财政专户结构。

根据实际需求，适时对财政专户的设置进行调整和优化，确保财政专户的设置与实际需求相匹配。

3. 加强财政专户运营管理。

加强对财政专户运营管理的监督和指导，提高在财政专户资金上的投资运营管理水平，提升收入增长。

1. 财政专户管理制度不完善。

当前财政专户管理制度还存在不完善的地方，比如一些地方财政专户的管理权限过于集中，一些政府部门滥设专户等问题。

2. 财政专户管理人员素质不高。

当前财政专户管理人员的水平参差不齐，一些地方财政专户管理人员的素质还不够高，对财政专户管理理念和技术能力的要求不够明确。

3. 财政专户信息化建设不足。

财政专户信息化建设水平不高，有些地方财政专户的信息化平台建设不够完善，限制了财政专户管理的科学性和规范性。

财政专户管理情况汇报近年来，我国财政专户管理工作取得了显著成效，各级各部门对财政专户管理工作的重视程度日益提高，专户管理制度得到了不断完善。

为了更好地总结和汇报我国财政专户管理的情况，特作此汇报。

首先，我国财政专户管理工作取得的成绩有目共睹。

各级各部门在财政专户管理方面不断加强制度建设，加大监督力度，加强信息公开，提高了专户管理的透明度和规范化水平。

同时，各级政府财政部门也加大了对专户资金的监管力度，严格执行专户管理制度，有效防范了专户资金的滥用和挪用现象。

这些举措都有效地提升了我国财政专户管理的水平。

其次，财政专户管理中还存在一些问题亟待解决。

一是一些地方和部门在专户管理中仍存在违规违纪现象，对专户资金的使用不够规范，监管不力，导致了一些专户资金的滥用和挪用。

二是一些专户管理制度还不够完善，存在一些漏洞和不足，需要进一步加强制度建设，完善相关政策法规，加大对专户管理的监督检查力度。

三是一些地方和部门在专户管理中信息公开不够透明，监督机制不够健全，导致了专户管理的不规范和不透明现象。

针对上述问题，我们将采取一系列措施加以解决。

一是加强对专户管理人员的培训和教育，提高他们的专业素养和管理水平，增强他们的责任意识和法制观念。

二是加大对专户管理的监督检查力度，建立健全专户管理的监督机制，加强对专户资金的监管，严格执行专户管理制度，依法惩处违规违法行为。

三是加强专户管理制度的建设和完善，及时修订和完善相关政策法规，堵塞制度漏洞，提高专户管理的规范化水平。

四是加强专户管理的信息公开，提高专户管理的透明度，接受社会监督，保障专户管理的公正公开。

综上所述，我国财政专户管理工作取得了显著成效，但也面临一些问题亟待解决。

我们将采取一系列措施加以解决，进一步提升我国财政专户管理的水平，确保专户资金的安全有效使用，为实现经济社会可持续发展提供坚实的财政保障。

加强地方财政专户管理的建议摘要：地方财政专户即指各级地方政府方便使用和管理专门的资金而设置的银行结算账户，一般设立在各种金融机构。

做好财政专户的管理，不但能够使得专项资金得到及时使用，还能够及时贯彻落实好各项国家方针政策，也能够保证专项资金的完善与规范，使得相关部门根据实际工作来调用资金。

本文就加强地方财政专户管理提出了一些可实行性较强的措施，能够带来一些借鉴经验。

关键词：地方财政专户管理；管理措施引言：财政专户是我国独有的财政资金管理体系，是社会主义市场经济发展的必然产物。

财政专户资金对提升社会服务效能、贯彻落实政府的方针政策、调度政府资金资源等方面有较强的促进作用。

近年来随着我国财政机制的不断改革，地方财政专户管理的一些弊端也逐渐地显现了出来，这就明显地阻滞了财政事业的发展，因此加强地方财政专户的管理成为了各级政府需要做好的工作。

1.当前地方财政专户管理的现状及面临的问题整体来看，我国地方财政专户管理主要有以下几方面问题：一是缺乏有效的监督体系，我国实施分级财政专户管理机制，每一级的财政部门只管理本级的财政专户，但是上级和下级的财政专户不能及时交流与沟通，虽然制度上规定上级部门需对下级部门进行监督，下级财政管理专户也需向上级汇报工作，但是却没有严格地执行和落实，长而久之就会出现瞒报的情况；二是地方银行在审核开户时太松散，不能以统一标准来规范财政专户的名称和性质，现阶段的管理规定指出，在金融结构和商业银行开存财政专户的条件是需要出示账户证明和能够说明资金来源及性质的证明材料，在这样宽松的情况下，不少地方财政专户的数量激增，这就会为地方财政部门带来管理难度，地方资金调度也会出现紧张；三是不能有效使用资金，财政专户大都涉及长期项目，往往资金开始就能落实到账，但是有的建筑专项从开发到完成需要较长的工期，其专项资金往往是根据工期的进展下拨给项目负责人，再加上工期周期长，专项资金多，长而久之就会出现私自挪用专项资金的情况，从而带来不利影响[1]。

《 西部金￣｝０ １ 第 ７ ２２１ 年 期
集中采购中心命名的， 又有内设科室命名 的， 也有以专项资金性质 、 用途命名 的。不同市 、 ， 县 同一性质专 户 的名称也有差别 。专户名称“ 五花八 门”难 以清晰反映专项资金的性质 ， ， 商业银行难监督或不监督 ， 资金沉
淀量大 、 账务核算 的不明晰、 缺乏宏观会计信息等 ， 使审计 、 监察 、 人大等外部监督部 门难探究竟 ， 导致专项 资金风险较大。 资金管理“ ” 散 。多数财政对专项资金实行 了“ 中统一” 集 的管理模式 ， 但实际上 ， 财政 国库部 门只履行 “ 见单 （ 职能部 门提供 的经过三级签字的资金支付审批单 ） 出票” 职责和为 了掌握资金头寸而进行 的余额登 记工作 ， 对各项资金并不进行系统的会计核算 ， 也不做综合会计报表和分析 ，集中统一 ” “ 仅流于形式 。 （ 专户资金缺乏有效 的监管 。 三） 一种资金分散在不同银行 ， 难以集 中掌握和调度 。 财政专项资金使用支
信息不能在总预算会计一套报表体系上得到完整反映。 专户名称既有 以财政局 、 财政局所属的收费管理局 、
收稿 日期 ：Ｏ １ ５ ２ ｌ—
作者简介 ： 郝红梅（ ９ ４１ 一 ， １７ ． ） 大学本科 ， ０ 经济 师， 山西安泽县人 ， 现供职 于中国人 民银行西安分行 。 ６ ８
财政部 门便依据不同级别的证 明文件 、 同时期 的证明文件 申请开立专用存款账户 ， 民银行账户审核部 不 人
门由于没有建立相应的资金项 目库 ， 无法对不同级别 、 不同时期 的证明文件做同一性质甄别 ． 导致专户名 目 繁多 ， 多头 ” “ 问题严 重 。
会计信息反馈 “ 。财政部门均没有按月 、 散” 按季 、 按年编报财政专项资金综合汇总会计报表 ， 专项资金

财政专户资金管理办法财政专户是指依照国家法律法规和财政主管部门的规定，建立的用于管理特定资金的账户。

财政专户资金管理办法是为了规范财政专户资金的收支管理、使用管理和监督管理，并确保财政专户资金的安全性和合规性。

一、财政专户资金收支管理1. 收入管理：资金收入来源包括政府拨款、财政补助、税收收入、财产权益等，根据各项收入的性质和用途，在财政专户内设立相应的账户，实行分类管理。

收入的划拨、存入和核算应及时、准确、清晰。

2. 支出管理：财政专户资金支出应严格按照法定职责和权限进行。

在支出前，需要编制预算方案，并按照程序审批、公示。

支出时要做到开支的依据明确、支出监督到位。

对于国家审计部门关注的重要项目支出，要进行专项审计，确保资金使用合规、经济效益明显。

二、财政专户资金使用管理1. 资金使用权限：相关部门或单位在使用财政专户资金前，必须明确具备合法的资金使用权限。

操作人员应当依法履行职责，切实掌握资金使用相关规定，严格执行。

2. 预算管理：拟使用财政专户资金的部门或单位，要事先编制详细的项目预算，明确资金用途、时间和具体支出计划。

预算报告经过内部审批后，提交给财政主管部门审核、批准。

在使用过程中，要严格按照预算执行，不得超额支出或挪用资金。

3. 资金监督：财政专户资金使用期限、流程和条件等应当明确规定。

财政主管部门应加强对财政专户资金的监督，确保资金使用符合规定，不得进行滥用、私分、乱用等行为。

同时，建立健全资金监督制度，定期进行内部或外部的稽核审查，及时发现和纠正问题。

三、财政专户资金监督管理1. 内部控制：为了确保财政专户资金的安全和规范使用，内部控制制度应当建立完善，包括资金收支的记录、账务核对、资金监督审计等方面。

各部门或单位要配备财务管理人员，进行日常的账务核对和报告，及时发现和解决问题。

2. 外部监督：财政专户资金的外部监督包括财政部门、审计部门、监察部门等对财政专户资金的监督。

这些监督部门要加强协作，共同推进财政专户资金的审核、监督和评估工作。

工 作 研 究
县域贝 才 政 资 金 专 户 管 理 工 作 中 存 在 的 主 要 问题 及 对 策 建 议
王 月莲
（ 中国人民银行 呼和浩特 中心支行 呼和浩特 ０ １ ０ ０ ２ ０ ）
财政专户是财政部门在商业银行开设的用 于存储 、管理和核算具有专项用途 的财政性资 金 的专 用 账户 ，财 政专户 专 款专用 管 理方式 在 定 程度 上促进 了专项事 业 的发展 ，在推进 综 合财 政预 算管 理 、增 强政 府宏 观调 控 能力方 面 起着 重要 作用 。 随着财政 管 理体制 改革 的不 断 深化 和财 政收人 的不断增 长 ，财政 部 门采取 了
（ 三） 财政 专 户资金 大量 沉 淀 ， 降低 了资金 使 用效 率。 目前 ， 财政专户 中的资金来源 主要是
内蒙古金融研究
２ ０ １ ３ ． ０ ８ Nhomakorabea上级对口部门拨人资金 、 地方财政预算拨款和地 方财政归集非税性收人资金而形成的沉淀资金 ， 如社会保障资金、 三农资金、 国债配套资金 、 国资 改制资金、 校安专项资金 、 化解债务专项资金 、 城 中村改造补偿专项资金 、一事一议专项资金 、 土 地出让资金和财政预算外资金等等 ，不胜枚举。 这些财政专户的开设在一定程度上促进了专款 专用和专项事业 的发展。 但也形成专户内大量 的 资金沉淀。近些年来 ， 各地财政部门在地方商业 银行多头开立专用账户等， 一些地方政府将某个 专户资金分拆到多个商业银行的做法 ， 不利于政 府集中调度资金， 增加了财政专项资金的周转环 节和流动中的沉淀， 这就降低了财政资金集中使 用效率 ， 成为导致 国家财政资金分散流失和使用 效率低下的一个重要因素， 同时又在很大程度上 限制了财政转移支付的效率。 （ 四） 财 政 专 户成 为 “ 第 二 国库 ” ， 削弱 了 央

治理整顿财政专户方案一、背景分析近年来，我国财政领域存在一些不规范、不透明的问题，财政专户管理混乱、职能重叠，资金使用不够规范、效率不高。

为了加强财政专户管理，提高财政资金使用效率，需要进行治理整顿。

本方案旨在通过整顿财政专户，推进财政管理和资金使用方式的改革，提高财政资金使用效率，保障财政收支平衡，促进经济发展。

二、目标和原则1. 目标：建立规范、高效、透明的财政专户管理体系，促进财政资金的合理配置和有效使用。

2. 原则：(1) 纳入整体规划：将财政专户管理纳入国家财政管理体系整体规划，实现统一管理和监督。

(2) 规范操作程序：建立起科学、规范、透明的财政专户管理制度。

(3) 资金监督审计：加强财政专户资金监督审计，确保资金使用符合法律法规和政策规定。

(4) 强化风险防控：建立健全财政专户风险防控机制，避免资金滥用、挪用等问题。

三、治理整顿政策和措施1. 清查整顿财政专户：对全国范围内的财政专户进行清查，建立清查台账，明确归口管理责任，规范资金使用、收支管理、账务核对等流程，严禁私设财政专户。

2. 设立统一专户系统：建立统一的财政专户管理系统，实现专户的统一管理、规范操作和信息共享。

通过寓公于私，建立起与普通账户的有机结合，推动财政专户的规范管理。

3. 设置专户监督机构：设立财政专户监督机构，负责监督财政专户的设立、管理和操作，加强对财政专户的监督与管理，防止资金滥用、挪用等问题的发生。

4. 强化财政专户审计：按照审计机关的授权，加强对财政专户的审计工作，确保财政专户的资金使用符合法律法规和政策规定，严惩财政专户资金滥用、挪用等行为。

5. 加强财政专户信息披露：建立起财政专户信息披露机制，及时公开财政专户的资金收支情况、资金用途、账户余额等信息，提高财政专户操作的透明度。

6. 完善财政专户管理制度：制定财政专户管理制度，明确财政专户的设立和撤销、资金使用和管理、账务核对和报告等流程，规范财政专户的操作。

财政专用账户存在的问题及解决办法财政专用账户存在的问题及解决办法近年来，财政部门在银行多头开立专用账户、账户核算内容不规范、保留应撤销的账户等问题，成为国家财政资金分散、流失的一个严重漏洞，亟需加强管理。

一、财政专用账户现状财政专用账户用途多、数量多、存款金额大。

财政专用存款账户的用途较广，包括社会保障、支农、国债项目、基建自筹、预算外需要专户管理的资金等30多项。

这些专项资金都需要开立专用账户进行管理。

而这些财政专用存款账户余额大约是国库财政存款余额的3-4倍。

从调查情况看，在季末、年末，金融机构财政专用账户上的余额大量增加，季初或次年初又大量锐减。

近年来，财政部门为核算具有专项用途的财政资金，在银行开设财政资金专户，实行专户储存单独核算。

客观上随着中央及省转移支付力度加大，每增加一个专项补助项目，就要求下级财政部门设立相应配套的财政资金专户；主观上财政部门为满足各商业银行吸收储蓄存款的需要，人为多设了一些“人情帐户”、“关系帐户”。

致使基层财政部门的银行专户数量急剧膨胀，存在专户重复设置、资金沉淀、管理弱化等问题。

如今年的预算执行审计发现：财政各类专项资金银行开户较多，平均每套帐（资金）设置银行帐户近3个。

二、财政专用账户管理中存在的问题（一）财政专用账户管理混乱。

一是同一性质的财政存款在不同商业银行网点开立相同的存款账户。

如有些地方财政部门在农信社和发行都开立了粮补和直补专用账户，在多家银行开立了医疗保险基金专户、预算外资金专户等；二是有未经人民银行审批而使用财政账户的情况。

（二）弱化了财政政策。

一是专户资金结余多，高额存放在商业银行，财政资金不能实现统筹安排、合理配置和效益最大化，造成资金使用上的浪费和低效率。

二是各级政府为了保工资、保运转，专户资金被揶用占用时有发生，专项资金没有全额用于专门用途。

三是被转存于商业银行的专项资金处于监督“真空”地带，国库部门不能实现对资金使用的有效监督。

关于加强财政专户多层账户管理的建议1. 引言1.1 背景介绍财政专户是指政府机构为管理特定资金而设立的资金账户，主要用于保障资金安全、实现预算管理和监督等目的。

随着我国经济的不断发展和财政管理的日益复杂化，财政专户管理也面临着诸多挑战和问题，如账户管理不规范、监督不到位、信息披露不透明等。

当前，我国财政专户多层账户管理体系尚不健全，存在资金盘桓、风险隐患大等情况。

加强财政专户多层账户管理势在必行，可以有效规范账户管理、加强监督机制、提高信息披露透明度，防范财政专户风险，促进财政资金的有效使用和保障。

在这一背景下，建议我国进一步完善财政专户多层账户管理制度，加强监督机制，健全信息披露制度，提高财政专户管理的透明度和效率，实现财政专户更好地发挥作用，为我国财政管理的现代化进程提供有力支撑。

1.2 问题意识当今社会，财政专户多层账户管理面临着一系列问题和挑战。

当前一些地方政府和部门存在着财政专户管理不规范、账目不清晰、资金流向不透明的情况，导致了财政专户资金被挪用、滞留等问题频发。

一些地方政府和部门存在着专户管理权限不清晰、责任不落实的现象，缺乏有效监督和约束，容易造成财政专户管理混乱和风险隐患。

当前一些地方政府和部门在财政专户信息披露方面存在空白和不完善，公众对财政专户资金使用情况缺乏透明度，容易引发舆论质疑和监督不力的问题。

财政专户多层账户管理存在着管理不规范、监督不到位、风险隐患较大等问题，亟需加强管理和监督，建立健全的多层账户管理制度，提高财政专户管理水平和效率。

2. 正文2.1 建立多层账户管理制度建立多层账户管理制度是加强财政专户管理的重要举措之一。

通过建立多层账户管理制度，可以有效防止财政资金被挪用或滥用，提高财政专户资金的使用效率。

要建立完善的账户管理体系，包括设立主账户和子账户，明确各级财政部门及相关单位的账户权限和使用范围。

要制定相关管理规定，明确各账户的收支情况、资金流向等信息，确保财政专户的资金安全。

关于进一步加强财政专户管理意见的通知财库〔2022〕175号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：自2001年我国实施国库集中收付制度以来，财政资金运行的机制发生了根本性变化，安全性、规范性和有效性显著提升。

但近年来，一些地方财政部门国库资金管理存在以下不规范的问题：违规将国库资金转入财政专户虚列支出；用国库资金对外借款规模较大，清理回收不及时；未严格执行国务院和财政部关于规范财政专户管理的规定，该撤销的财政专户未及时撤销，该归口财政部门国库管理机构统一管理的财政专户未及时转交；极少数地方顶风违纪，又擅自新开设财政专户，等等。

这些问题暴露出一些地方财政部门对国库资金和财政专户资金管理工作重视不够，措施不力，如不尽快解决，不仅会给财政资金安全带来风险，而且会影响到现代财政国库管理制度建设和预算管理制度的深化。

为贯彻落实《国务院关于深化预算管理制度的决定》(国发〔2022〕45号)有关要求，进一步规范国库资金和财政专户资金管理，现就有关问题通知如下：一、严格执行国库集中收付制度（一）除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外，预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度，切实提高国库资金支付效率、安全性和透明度，严禁违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出，严禁违规将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。

地方各级财政除国库集中支付年终结余外，一律不得按权责发生制列支。

（二）积极推行非税收入电子缴款，优化非税收入收缴流程，实时匹配非税收入资金和信息，创造条件实现应上缴国库的非税收入资金直接缴入国库，提高非税收入缴库效率。

暂未实现非税收入资金直接缴入国库的，应当将先入财政专户的非税收入资金在10个工作日内足额从财政专户缴入国库，不得以任何理由拖延或不缴。

坚决杜绝调节财政收入行为。

二、严格控制新增财政对外借款（三）全面清理已经发生的财政借垫款。

各级财政部门要采取切实可行措施，必要时运用法律手段，抓紧全面清理已经发生的财政借垫款。