2020年股权转让税收政策

股权代持的法律规范及财税处理一、法律规定“最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）”司法解释及九民会议纪要第三十条规定，在未出现违反效力性强制规定导致股权代持合同无效情形下，均对股权代持倾向于认定有效。

《公司法解释（三）》用三个条文专门规定了实际出资人（隐名股东）和名义出资人的股东地位问题、相互关系问题。

通过这些条文，可以看出在实际出资人和名义出资人内部关系上，《公司法解释（三）》主张按照合同关系或者债权关系进行处理，如果司法要承认实际出资人获得相应股权的主张，必须满足公司其他股东过半数同意的法定条件。

就实际出资人与名义出资人的外部关系而言，司法解释更偏重于按形式说进行处理，即公司债权人可以直接诉请名义股东承担责任，而无须查明或照顾是否有实际出资人的存在。

当然，名义股东承担出资责任后可以向实际出资人进行追偿，同时，当名义股东对外处分其名下股权时，虽可比照善意取得制度处理，但名义股东因处分股权而造成损失时要对隐名股东给予赔偿。

应该注意的是，司法解释认为，实际出资人主张获得股权须获得公司其他股东过半数同意，此处的股权应是大股权的概念，不仅包括共益权还包括自益权。

所以隐名股东要想有利润分配请求权这一自益权，同样应获得公司其他股东过半数的同意。

如果不能获得过半数同意，则隐名股东不应享有公司的利润分配请求权，对其投资利益的保护，则主要通过其与名义出资人的债权债务关系体现出来。

在隐名投资情形下，实际投资人的投资权益应通过其与名义股东之间的约定实现，如果当事人之间就利益分配已经进行了约定，名义股东应当按照合同约定履行支付义务；如果没有约定利益分配，则只有当名义股东已经从目标公司处获得收益的，实际投资人才能请求名义股东进行给付。

因此，隐名股东与名义股东之间解决委托投资权益问题，与目标公司是否进行了盈余审计无关，只与隐名股东与名义股东之间是否有利益分配约定以及无利益分配约定时目标公司是否进行了盈余分配有关。

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表行次项目资产损失直接计入本年损益金额资产损失准备金核销金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额123456（5-3-4）71一、现金及银行存款损失* 2二、应收及预付款项坏账损失3其中：逾期三年以上的应收款项损失4逾期一年以上的小额应收款项损失5三、存货损失6其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失7四、固定资产损失8其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失9五、无形资产损失10其中：无形资产转让损失11无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失12六、在建工程损失* 13其中：在建工程停建、报废损失* 14七、生产性生物资产损失15其中：生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失-53-16八、债权性投资损失(17+23)17（一）金融企业债权性投资损失（18+22）18 1.贷款损失19其中：符合条件的涉农和中小企业贷款损失20其中：单户贷款余额300万（含）以下的贷款损失21单户贷款余额300万元至1000万元（含）的贷款损失22 2.其他债权性投资损失23（二）非金融企业债权性投资损失24九、股权（权益）性投资损失25其中：股权转让损失26十、通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失27十一、打包出售资产损失28十二、其他资产损失29合计（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）30其中：分支机构留存备查的资产损失-54-A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号发布、国家税务总局公告2018年第31号修改）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（2014年第18号）、《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（2019年第85号）、《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（2019年第86号）、《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（2015年第25号）、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（2018年第15号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

MODERN BUSINESS现代商业179合伙企业所得税税收相关问题和政策建议探讨查建彬天风期货股份有限公司　上海　200080一、合伙企业概述合伙企业是按照2006年修订后的《中华人民共和国合伙企业法》在我国境内所设立的，各合伙人订立合伙协议，并且共同出资经营、共享收益和共担风险的营利性组织。

合伙企业一般具备三个基本特征：一是合伙企业是不具备法人资格的，合伙人按照合伙比例对利润亏损进行分享和分担；二是合伙企业的普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，而有限合伙人则只对债务承担有限责任；三是合伙企业基于“先分后税”原则缴纳企业所得税或个人所得税。

二、合伙企业适用的所得税政策法规归纳当前合伙企业的税制模式主要有三种，即实体模式、非实体模式和准实体模式，我国目前对合伙企业的税制模式采用的是准实体模式。

从2000年以来，我国财政部及国家税务总局先后发布了一系列的针对合伙企业合伙人的所得税税收法规，并在法规中引入和实施了先分后税的方法以及穿透原则，这些法规主要有：一是国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，该通知规定个人独资企业和合伙企业由原来征收企业所得税改革为征收个人所得税。

二是财税[2000]91号《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》，确立了合伙企业所得税的“先分后税”原则以及经营所得的具体计算方法。

三是国税函[2001]84号《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》，在该通知中采取穿透原则，规定合伙企业对外投资的红利、股息和分回利息适用个人所得税“股息、利息和红利所得”税目计算缴纳个人所得税。

四是财税[2008]65号《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》，该通知对合伙企业的税前扣除管理办法进行了明确。

MONEY CHINA/2021年丨月上财经界TAXPLANNING■税务筹划企业股权转让中的纳税筹划分析中国建材国际工程集团有限公司宣辰摘要：本文对企业股权转让中的常见税种加以介绍，阐述了企业股权转让的收益计量方式；同时，结合实际案例，从收益税务和损失税务角度出发，分析转让中的纳税筹划主要思路；最终指出筹划过程中需要注意的要点，以期为有关部门提供参考。

关键词：企业股权转让纳税筹划财务管理企业管理所谓企业股权转让当中的损失或者所得，即各大企业由于清算、收回或者转让股权投资相应的收入和股权投资成本相减之后剩下的资金.在世界经济全球化的进程中，资本市场开放程度越来越大，各大企业在交易股权方面的业务也逐渐增多。

在我国有关法律条文当中明确指出，企业在转让股权损失或者所得时，必须缴纳相应的税务，所以有关企业应该致力于采用最合适的方法转让股权，以便确保在符合有关法律法规的基础上，使企业税务压力一、企业股权转让中常见税种企业在转让股权时，通常涉及道德税种主要有四类，即个人所得税、企业所得税、印花税以及增值税。

其中，印花税税率基本为万分之五；而只有上市公司对股权进行转让，且企业自身持股时才需要上缴增值税，其税率相对较低。

当股权转让方为个人的时候，其需卿纳个人所得税，若转让方为企业，则需要缴纳企业所得税，该税种拥有较高的税率，一般该税率会处于15-25%范围内。

二、企蚯权巒呦转i±股权的时候，所谓股权转让收益，即股权取得和出让的差，当对股权转让的实际收益进行详细界定时，不仅要对现金相应收入和支出加以考虑，也应对能够折算成现金的等值物、股权等各类资产实际改变状况加以综合考虑，因此在实际转让阶段，其相应的受益即股权取得过程中企业投入的全部成本和股权出让之后得到的全部受益之差，国家为了防止双重征税现象的出现，在有关文件当中指出：(1)各大企业在包含转让股份以及股票的一般股权买卖过程中，需要严格遵循我国有关法律法规开展转让业务:在实际进行股权转让的时候，有关企业实际发生的投资利润和盈余资本应当依据相应的投资效益加以处置，严禁将其纳入企业股息收入当中加以运算。

2020年最新国有产权管理办法为规范企业国有产权转让行为，加强企业国有产权交易的监督管理，促进企业国有资产的合理流动、国有经济布局和结构的战略性调整，防止企业国有资产流失，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律、行政法规的规定，制定了关于最新的企业国有产权转让的管理办法。

20xx年企业国有产权转让管理暂行办法全文第一章总则第一条为规范企业国有产权转让行为，加强企业国有产权交易的监督管理，促进企业国有资产的合理流动、国有经济布局和结构的战略性调整，防止企业国有资产流失，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条国有资产监督管理机构、持有国有资本的企业(以下统称转让方)将所持有的企业国有产权有偿转让给境内外法人、自然人或者其他组织(以下统称受让方)的活动适用本办法。

金融类企业国有产权转让和上市公司的国有股权转让，按照国家有关规定执行。

本办法所称企业国有产权，是指国家对企业以各种形式投入形成的权益、国有及国有控股企业各种投资所形成的应享有的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。

第三条企业国有产权转让应当遵守国家法律、行政法规和政策规定，有利于国有经济布局和结构的战略性调整，促进国有资本优化配置，坚持公开、公平、公正的原则，保护国家和其他各方合法权益。

第四条企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制。

国家法律、行政法规另有规定的，从其规定。

第五条企业国有产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。

第六条转让的企业国有产权权属应当清晰。

权属关系不明确或者存在权属纠纷的企业国有产权不得转让。

被设置为担保物权的企业国有产权转让，应当符合《中华人民共和国担保法》的有关规定。

第七条国有资产监督管理机构负责企业国有产权转让的监督管理工作。

第二章企业国有产权转让的监督管理第八条国有资产监督管理机构对企业国有产权转让履行下列监管职责：(一)按照国家有关法律、行政法规的规定，制定企业国有产权交易监管制度和办法;(二)决定或者批准所出资企业国有产权转让事项，研究、审议重大产权转让事项并报本级人民政府批准;(三)选择确定从事企业国有产权交易活动的产权交易机构;(四)负责企业国有产权交易情况的监督检查工作;(五)负责企业国有产权转让信息的收集、汇总、分析和上报工作;(六)履行本级政府赋予的其他监管职责。

自然人LP选择单一投资基金20%税率，基金业绩报酬不可税前扣除个人LP选择按单一投资基金核算或按创投企业年度整体核算，一直是合伙型创投基金中关注的重点问题。

在之前的系列文章中，就该问题进行过多方面的阐述，其中具体而言：第一，文章“【实务操作】合伙型基金自然人投资人按20%税率和按5%-35%税率核算最佳策略选择—前篇”对两种核算方式进行了系统性对比和框架总结，从定性角度给出了个人LP 如何进行选择的判断标准；第二，文章“【实务操作】合伙基金自然人合伙人按单一投资基金核算（20%税率）和按创投企业年度所得整体核算（5%-35%税率）的最佳策略选择”通过建立一套分析模型，在了解基金特定参数后，个人LP能轻易做出使其税负最低的最优选择；第三，文章“【实务操作】合伙型基金自然人出资人在20%税率和5%-35%税率之间的例外情形”针对合伙型基金中一项特殊的收益进行了分析，即针对合伙型基金对外投资分回的股息、红利所得，无论自然人投资人选择何种税率核算，都是直接按照20%税率缴纳个人所得税。

不同于上述三篇文章，本文从特殊的角度分析在自然人LP选择按20%税率核算后，为何基金业绩报酬不可税前扣除的原因以及税务局的相关反馈。

一、问题的提出个人LP可以选择按照单一投资基金核算，其从合伙基金中获得的股权转让所得和股息红利所得按照20%税率缴纳个人所得税。

其中，股权转让所得，是按年度股权转让收入扣除股权原值和转让环节合理费用后的余额计算得出。

那么，基金业绩报酬可否在计算股权转让所得中扣除呢？二、税务局对该问题的反馈2020年6月，福建税务局针对个人咨询该问题给与了明确回复，其中具体问答过程和回复情况如下：提问标题：股权投资合伙企业个人合伙人申报税收问题留言内容：公司为股权投资合伙企业，在中国基金业协会备案为创业投资基金，按照财税【2019】8号文的要求，在税务局备案为单一投资基金核算。

假设2020年合伙企业股权转让收益（转让收入-投资成本-转让税费）为1000万元，当年支付给财务顾问的业绩报酬费用为200万元，个人合伙人申报股权转让所得税时，应当以1000万元作为基数，按照20%税率纳税，还是以1000万元扣除200万元财务顾问业绩报酬费用，也就是800万元作为纳税基数，按照20%税率纳税？回复部门：福建省局纳税服务中心回复内容：尊敬的纳税人，您好！根据您所述情况，单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算，股权原值和转让环节合理费用的确定方法，参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行，该合理费用指指股权转让时按照规定支付的有关税费，不包括财务顾问业绩报酬费用。

浅谈集团内部企业无偿划转股权的会计处理作者：李茂亭来源：《科学与财富》2020年第25期摘要：在我国经济的深入发展下，国有企业也得到了新的发展。

为了使国有企业实现高质量发展，促进生产升级，优化股权结构，提高国有资本的增值率和保存率，国有集团公司将在公司内部不同企业之间进行资源的整体配置。

根据转移的生产类型，从政策理解和实际操作的角度分析了集团自由转移的会议处理，并提出了操作性建议。

本文分析了现有的无偿划让类型及所涉及的会计和税收政策，探讨了不同会计处理方法的应用，提出了实践中合理、简单、能降低税收风险的会计处理方法，为集团内部实施资产自由转让提供参考。

关键词：集团;无偿和;会计处理引言：无偿划转股权是国有企业将资源整体配置给公司内部不同企业的一种手段。

这是当前国有企业改革和高质量发展的需要，有利于促进国有企业股权的优化和国有资产保值增值。

在中国的免费股份转让主要是免费的。

国有资本转让的会计处理没有特别规定。

目前，集团内部的股权自由转让是一种非常普遍的现象。

国家支持产权自由转让，有利于国有企业更好地优化自身产业布局，调整集团结构，整合社会资源，使国有企业成长壮大，与世界一流企业竞争。

一、中国现行的无偿划转政策中国现行的无偿划转政策也就是中国的股权自由转让，只适用于国有股权，因此股权的变动不会给上市公司的股东造成影响。

股份的自由转让可能导致公司控制权的转移，而企业的最高管理层将在转让过程中完成重组。

自2014年以来，国资委（SASAC）对国有产权转让做出了具体规定，扩大了转让范围，使两个不同的国有独资企业之间或不同的国有独资企业之间可以进行自由转让，在双方全体股东同意的情况下可以完成股权的自由转让。

二、税务处理方法1.;;; 契税根据要求，公司土地使用权转让不涉及单位或个人接管公司股权的过程，因此无需征收契税。

目前，中国的自由转让只是股权转让，这种转让不会产生契税。

2.;;; 营业税在营改增之前，税法明确没有对股权转让征收营业税，因此没有对集团内部的股权自由转让征收营业税。

企业股权转让的涉税问题及税务筹划分析摘要：我国资本市场不断发展的背景下，企业股权资金在企业总资产中所占的比例逐渐提升，股权转让也成为了企业优化配置资源的重要方式。

一般情况下来说，企业的股权资金所占比例较高，金额较高，涉税问题较多，会对企业的发展产生较大的负担。

因此，企业在股权转让过程中，应重点关注涉税问题以及税务的筹划问题。

文章主要对以上两方面问题进行探究，为企业股权转让工作奠定基础。

关键词：企业；股权转让；税务筹划；涉税问题我国市场经济不断发展，《公司法》实施为企业的资产运行提供了标准。

股权转让是企业募集资本、资金流转的重要方式。

股权转让是较为常见的企业经济手段之一，主要分为投资成本、股息所得资产以及资产转让三部分。

投资成本实际上是对成本的回收，不涉及税务问题。

股息所得符合居民与企业之间的股息，等权益性收入，是免税收入的一种。

投资资产转让所得资金若是资产转让所得，应并入应税所得计征企业所得税，若是转让税损失，应在税前扣除。

一、企业股权转让的涉税问题（一）企业所得税我国《企业所得税法》中明确规定，企业应征税的金额=企业一年内总收入-不征税收入-免税收入-各项资金扣除-允许弥补的年对损失余额。

其中企业一年内总收入为其一年之内以各种形式（货币形式、非货币形式）产生的收入，其中能转让的企业财产收入为固定收入、生物收入、无形资产收入、股权等形式取得的收入情况[2]。

因此，企业股权转让所得资金应纳入到企业所得税的征收中。

企业股权转让所得以及损失指的是企业在回收以及转让股权资金过程中，收入与投资成本的差。

企业在股权买卖中，应按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》实行。

企业股权转让所得属于企业应纳税所得的部分，应根据企业所得税对其进行明确规定。

除国家税收规定的减税以及免税情况之外，企业应按照税前收益还原投资所得，并入企业应纳税所得，依法缴纳企业所得说。

企业在买卖股份时，应按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》中的规定执行。

股权转让是否征收增值税经营公司意味着，可能持有一家或者多家公司的股权，同时就意味着可能涉及到股权转让。

即使“炒股”也是股权转让。

全面实施增值税的税收前提下，股权转让需要缴纳增值税吗？结论：转让非上市公司股权，不属于增值税的征收范围，不需计算缴纳增值税；转让上市公司股权，需要缴纳增值税，但个人可免征，境内公司需要计算缴纳；“原始股”的买入价有特殊规定。

一、增值税法体系我国现行增值税的基本规范有三部分构成：1．国务院于2017年11月19日公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）；2．2016年3月财政部和国家税务总局发布的“营改增通知”；3．2008年12月财政部和国家税务总局发布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）。

二、转让非上市公司股权需要缴纳增值税吗？结论：不需要缴纳增值税。

非上市公司是指其股票没有上市和没有在证券交易所交易的股份有限公司。

按照增值税增收范围的规定：股权转让，属于“销售服务/金融服务/金融商品转让”的增收范围；金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。

因为非上市公司股权不属于有价证券，不属于增值税的增收范围，因此转让非上市公司股权无需缴纳增值税。

三、转让上市公司股权需要缴纳增值税吗？结论：需要缴纳增值税，但按照优惠政策，个人转让免征，境外投资者免征，证券投资基金免征。

不在减免范围内的，例如公司转让持有的其他上市公司股权，需要缴纳增值税。

1．股权转让增值税率一般纳税人股权转让税率为6%。

小规模纳税人股权转让征收率为3%。

2．股权转让增值税额的计算股权转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

多次、多笔转让股权出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

I择MBjSJ I CROSS-BORDER TAXATION自然人境外股权转让个人所得税反避税政策体系研究孔丹阳宋春辉内容提要：自然人境外股权转让具有交易行为隐蔽、避税手段复杂的特点，相关税收政策较为复杂 且有待完善，是个人所得税和国际税收领域的焦点和难点所在。

新修订的《中华人民共和国个人所得税 法》在第八条中首次加入反避税条款，不仅开启了个人所得税反避税的新篇章，也为进一步规范自然人 境外股权转让反避税政策体系提供了契机。

本文梳理了自然人境外股权转让涉及的个人所得税政策和征 管要求，对该领域中的避税手段进行归纳和总结，从政策体系及征管机制等方面分析了自然人境外股权 转让存在的问题，并在此基础上提出相应建议。

关键词：境外股权转让自然人个人所得税反避税中图分类号：F812.42文献标识码：B文章编号：2095-6126(2021)06-0048-06近年来，随着中国经济飞速发展，跨境经济活动 曰益频繁，自然人越来越多地参与其中，与企业法人 一起构成了跨境经济活动的主要参与者。

境外股权投 资作为自然人参与跨境经济活动的重要方式，其屡创 新高的交易规模和结构日趋复杂的避税操作越来越引 人关注，针对自然人境外股权转让1的反避税问题研究 也引发了越来越多的讨论。

本文尝试对我国自然人境 外股权转让涉及的现行税收政策和征管要求进行梳理，并对该领域中的避税手段进行归纳和总结，分析目前 税收征管中存在的问题，在此基础上提出进一步完善 相关税收政策和征管措施的建议。

一、现有自然人境外股权转让税收政策体系我国个人所得税法体系有专门针对自然人股权转 让涉税行为的管理办法，但该办法适用范围仅限于自 然人股东转让中国境内成立的企业或组织（不包括个 人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

对自然人境 外股权转让，没有专门的管理办法。

实践中，主要依据国内法、税收协定（安排）的相关条款，以及一些 规范性文件划分税收管辖权，并进行规范。

股权转让损失的税前扣除标准一、股权转让损失的税前扣除标准是什么？股权转让损失是指投资者在股权转让过程中遭受的损失。

在我国税法中，股权转让损失的税前扣除标准是指投资者可以在计算应纳税所得额时先扣除股权转让损失的一定比例。

根据《中华人民共和国个人所得税法》以及财政部、国家税务总局发布的相关文件规定，股权转让损失的税前扣除标准为已持有股权转让所得额的20%。

二、股权转让损失的具体计算方式以小明为例，他在2019年以10万元购买了某公司的股权。

2020年，由于公司经营不善，小明决定转让股权，但只卖出了9万元。

那么，他在这次股权转让中就有1万元的损失。

根据税法规定，小明在计算应纳税所得额时可以先扣除这1万元的损失。

即，小明应纳税所得额=股权转让所得额-20%股权转让损失。

在这个例子中，小明的股权转让所得额为9万元，扣除了20%的股权转让损失（即1万元），最终应纳税所得额为7万元。

三、股权转让损失的纳税优惠政策股权转让损失的税前扣除标准为20%，意味着投资者在股权转让中遭受的损失可以先行扣除，减少应纳税所得额，从而减少个人所得税的纳税额。

这一政策的出台为投资者减轻了股权投资风险，增强了投资者的风险承受能力，也有利于鼓励更多的人参与股权投资。

四、对股权投资者的建议在进行股权转让时，投资者应当谨慎对待投资风险，充分了解所投资企业的经营状况、财务状况及未来发展前景。

也要了解和掌握我国有关股权转让损失税前扣除标准的相关规定，合理规划和安排自己的投资行为，最大限度地减少风险并享受税收优惠政策。

五、我的个人观点和理解我认为，股权转让损失的税前扣除标准是对投资者的一种保护，能够刺激股权投资市场的活跃度，为投资者提供了一定的风险补偿，鼓励了更多的投资者参与到股权投资中来。

这一政策也促进了企业间的股权流动，加快了资本市场的发展，对于我国经济的发展也起到了积极的推动作用。

六、总结股权转让损失的税前扣除标准是一项有益的税收政策。

国有企业无偿划转相关事项研究作者：吴晓霞来源：《现代经济信息》2020年第13期摘要：為了全面推进国有经济高质量发展，做强做优做大国有经济，推动供给侧结构性改革，国有企业间无偿划转形式的资产整合可以提升国有经济的核心竞争力。

因此完善无偿划转工作涉及的相关问题，对于国有企业的长远发展具有重要的意义。

本文以同属省财政厅管辖的两家国有企业无偿划转为例，进行国有企业无偿划转政策解读，厘清无偿划转可能涉及的相关事项，并通过分析国有企业无偿划转出现的问题，给出了能帮助国有企业完善相关工作的有效建议。

关键词：国有企业;无偿划转;有效建议案例：为了优化资产配置，实现资源整合，政府决定将由省财政厅履行出资人职责的某国有独资控股A公司股权无偿划转至由省财政厅全资控股的B公司，划转前A公司与B公司除同受国家控制外，不存在其他关联关系。

一、国有企业无偿划转政策解读根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权[2005]239号）第二条“本办法所称企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移”的规定，可以看出，国有企业的无偿划转主要适用于政府机构、国有独资企业和公司。

因此，将A公司无偿划转给B公司符合上述文件的要求，应按照《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》的要求进行操作，根据暂行办法规定的批准无偿划转事项应审查的书面材料清单，及时向审批部门报送审批材料，待审批部门正式批复后，办理工商登记。

二、国有企业无偿划转涉及相关事项（一）划转价格的确定根据国资发产权[2005]239号第十九条“下列无偿划转事项，依据中介机构出具的被划转企业上一年度（或最近一次）的审计报告或经国资监管机构批准的清产核资结果，直接进行账务调整，并按规定办理产权登记等手续。

由政府决定的所出资企业国有产权无偿划转本级国资监管机构其他所出资企业的”规定，A公司与B公司之间的无偿划转行为属于政府决定行为，可以根据A公司经批准的清产核资结果或A公司上一年度（或最近一次）的审计报告来确定被划转企业的净资产价值，本案例根据政府文件，是以清产核资结果来确定被划转企业的净资产价值。

第1篇一、案情简介某市A公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。

近年来，A公司经营状况良好，积累了丰厚的利润。

为进一步扩大经营规模，A公司决定将部分股权转让给B公司。

双方于2020年1月签订股权转让协议，约定A公司将其持有的30%的股权转让给B公司，股权转让价格为1亿元。

双方约定，股权转让款在协议签订后一个月内支付完毕。

在股权转让过程中，A公司财务人员发现，股权转让涉及的税费较高，主要包括企业所得税、增值税、个人所得税等。

为了降低税费负担，A公司决定采取一些税收筹划措施。

具体措施如下：1. 在签订股权转让协议时，将股权转让价格定为1亿元，但实际上，双方约定，A 公司将分两期支付股权转让款，第一期支付5000万元，第二期支付5000万元。

2. A公司将股权转让收益分为两部分，一部分为财产转让所得，另一部分为资本利得。

3. A公司决定采用递延纳税方式，将股权转让收益递延至下一个纳税年度缴纳。

二、法律依据1. 《中华人民共和国企业所得税法》根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2. 《中华人民共和国增值税暂行条例》根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条，增值税的计税依据为销售额，销售额为纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

3. 《中华人民共和国个人所得税法》根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条，个人所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额，减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除后的余额。

三、案例分析1. 关于企业所得税A公司将股权转让收益分为财产转让所得和资本利得，可以享受不同的税收优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条，企业的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

征管广角-在非上市公司中，自然人股东转让其股权的现象十分普 遍。

按照《个人所得税法》及其相关法律法规的规定，自然人 股东转让其在非市公司中持有的股权,应该按次缴纳个人所 得税。

被转让股权的非上市公司自然人股东依法缴纳（不 征)个人所得税后，由主管税务机关依法出示相关清税证明 单,凭清税证明单到市场监管部门办理股权转让确认手续。

从笔者多年税收征管的实践看，由于少数非上市公司财务核 算的真实度相对较差，财务核算真实性存疑，税务部门对自 然人股东之间转让股权的真实交易价格难以真实掌握。

这 些都给股权转让中的个人所得税征管带来很大的困难，大量 的查账征收导致个人所得税征收的税款寥寥无几，少数税款 流失严重，务必引起税务机关的高度重视，采取切实可行的 办法予以解决。

―、股权转让个人所得税征管中存在的问题工作实践中，非上市公司转让自然人股权主要存在以下 方面的税收问题：1.财务核算失真。

非上市公司多数为民营公司，规模不 是特别大，日常财务基础不是十分扎实,核算要求不高，记账 较为随意。

每年财务年报不一定经专业会计事务所审计，有 的即使审计了也流于形式。

有的为了节税、避税甚至是偷税 的需要，专门做一套假账来应付税务机关。

这套账往往尽量 少计漏记收人，多记支出，造成账面亏损或少量盈利，财务核 算的真实性大打折扣。

2.交易计税价格失真。

自然人股权转让一般在自然人与 自然人之间进行，交易之间往往使用现金或个人私人账户转 账，具有很大的隐蔽性，真实交易价格往往只有成交双方知 道。

有些纳税人为了少缴或不缴个人所得税,尽量虚报交易 价格,把真实交易价格压低，造成交易价格的失真。

3.税款计缴失真。

自然人股权转让的个人所得税计税依 据为股权转让的所得额，即现时转让价格减去取得股权的历 史成本后的余额。

正如前所述，由于股权转让的真实交易价 格及历史成本都存在失真现象,作为计算个人所得税的应税 所得额理所当然失真，由此计算出的应纳税款肯定失真。

2020年税务师《税法二》真题及答案（精编版）一、单项选择题。

（每题1.5分每题的备选项中，只有1个最符合题意。

）1．下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法，正确的是（）。

A．2020年企业新购进单台价值600万元的设备，可一次性税前扣除B．企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致C．固定资产在投入使用月份的当月所属年度一次性税前扣除D．采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50％【答案】B【解析】选项A：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

选项C：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

选项D：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％。

2．关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是（）。

A．个人拍卖文字作品复印件所得，按“财产转让所得”项目计税B．个人向拍卖单位所在地主管税务机关办理拍卖所得税税款的纳税申报C．经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，找转让收入的3征收率计较D．个人财产拍卖的应纳税所得额，减按10％税率计算缴纳个人所得税【答案】B【解析】选项A：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

选项C：经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，按转让收入的2％征收率计税。

选项D：个人出租住房，按照10％的税率缴纳个人所得税；拍卖财产所得，没有税率优惠，按照20％税率计税。

3．纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是（）。

A．房屋交付使用之次月.B．办理预售许可证之次月C．房屋竣工备案之次月D．办理不动产权属证书之次月【答案】A【解析】购置新建商品房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为房屋交付使用之次月。

股权转让个人所得税缴纳标准
股权转让收入：这是转让股权所获得的全部价款。

取得股权所支付的金额：包括最初购买股权时支付的金额以及其他相关支出。

转让过程中的相关合理费用：这些费用是为了转让股权所产生的，如中介费、税费等。

以上各项相加后，用这个总数额减去财产原值（即最初购买股权时的金额）和合理费用，得出的余额就是应纳税所得额。

然后，这个应纳税所得额乘以20%，即为需要缴纳的税款。

具体的计算公式可以表示为：股权转让所得应纳个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%12。

需要注意的是，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，可以从应纳税所得中扣除。

此外，如果个人是中国境内的无住所者且不在境内居住或居住不满一年，则从中国境内取得的股权转让所得也需要缴纳个人所得税。

第1篇一、案例一：某公司偷税案案件背景：2015年，某公司通过虚假申报、隐瞒收入等手段，逃避缴纳增值税、企业所得税等税费。

经税务机关调查，该公司偷税金额高达数千万元。

处理结果：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，税务机关对该公司作出追缴税款、加收滞纳金、并处罚款的决定。

同时，根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，该公司法定代表人被追究刑事责任。

案例分析：该案例反映了税收法律在打击偷税、逃税行为方面的严格执行。

税务机关通过严格执法，维护了国家税收秩序，保障了国家财政收入。

二、案例二：某电商平台涉税纠纷案案件背景：2017年，某电商平台因销售假冒伪劣商品被消费者举报。

税务机关在对该平台进行检查时，发现其存在偷税、逃税行为，涉及金额较大。

处理结果：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，税务机关对某电商平台作出追缴税款、加收滞纳金、并处罚款的决定。

同时，根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，该平台法定代表人被追究刑事责任。

案例分析：该案例表明，税收法律在打击网络经济领域涉税违法行为方面具有重要作用。

税务机关通过对电商平台进行监管，有效维护了消费者权益，保障了国家税收利益。

三、案例三：某企业享受税收优惠政策纠纷案案件背景：2018年，某企业享受税收优惠政策时，因不符合条件被税务机关认定为虚假申报。

该企业不服，提起行政复议。

处理结果：经过复议，税务机关维持了原决定。

该企业不服，向人民法院提起行政诉讼。

法院判决：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十二条的规定，人民法院认为税务机关认定事实清楚，证据确凿，程序合法，判决驳回原告的诉讼请求。

案例分析：该案例反映了税收法律在保障税收优惠政策实施方面的作用。

税务机关在执行税收优惠政策时，严格按照法律法规进行审核，确保国家税收政策的有效实施。

四、案例四：某企业逃避关税案案件背景：2019年，某企业通过虚假申报、隐瞒进口商品价值等手段，逃避缴纳关税。