会计师事务所内部治理及其案例分析

【摘要】文章从内部控制环境、风险评估与反应、内部控制监控为分析框架，通过对瑞华会计师事务所被处罚案例的研究，探讨和分析了我国本土事务所在发展中遇到的内部控制难题和解决措施。

文章在介绍瑞华所的发展历史和内控系统基础上，从事务所的组织架构与权责分配、人力资源管理、风险管理、制度监控等角度总结了本土事务所面临的典型的内外部内控挑战。

通过分析得出以下结论：目前我国的会计师事务所虽然构建起了现代化的组织结构但是没有良好的权责分工来保障其高效运行；在国际事务所进入中国市场后，本土事务所在人力资源上面临着先天的劣势，迫切需要结合中国管理经验进行人力资源管理；事务所管理层需要提高风险管理、内控监控方面的专业知识和管理意识，积极面对企业内外部环境变化。

【关键词】内部控制；事务所处罚；风险管理【中图分类号】F233一、引言会计师事务所合并是做大做强的重要途径。

“十一五”规划期间，中注协在2007年明确提出了“做大做强”战略。

这一期间，国内的注册会计师行业为了服务于中国企业的国际化战略，适应我国社会主义市场经济发展需要，迫切需要改革。

为此，在财政部、中注协成立了会计师事务所内部治理指导委员会，该委员会旨建立内部治理规范体系，帮助并规范会计师事务所加强内部治理。

2007年中注协发布了《注册会计师协会关于会计师事务所做大做强的意见》。

2012年，中注协印发《关于支持我国会计师事务所的内部控制★——基于瑞华所被处罚的案例研究漏世达（中国人民大学）会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》，文件提出了“十二五”期间支持事务所做强做大的重点方向和具体的扶持措施。

2013年，中注协发布了与支持措施配套的《若干政策措施奖励资金申报办法》。

“十三五”期间会计师事务所品牌建设成为做大做强又一项重大措施。

在市场需求和政策支持的联合作用下，注册会计师行业进入了资源整合的时期，国内会计师事务所掀起了新一次的合并浪潮。

事务所的合并既会带来资本市场反应、审计市场竞争格局变动等外部影响；也会带来事务所的审计质量、内部控制等内部影响。

会计师事务所审计风险防范与控制案例分析会计师事务所审计风险防范与控制案例分析引言：随着市场经济的发展，企业的规模和复杂性不断增加，对于财务信息的真实性和可靠性的要求也越来越高。

作为保证财务信息可靠性的重要一环，会计师事务所的审计工作显得尤为重要。

然而，在实际的审计工作中，会计师事务所面临着各种审计风险，如虚假财务信息、内部控制缺陷、道德失范等。

本文将通过分析一起具体案例，探讨会计师事务所在审计风险防范与控制方面的重要性及应对策略。

案例分析：某会计师事务所接受了一家中型制造企业的审计任务，该企业近期营业收入增长迅速，且业务范围扩展至海外市场。

审计组成员在初步了解企业背景后，对其存在的风险进行评估。

一、假账与利益输送风险：该企业长期以来由董事会主导，内部控制薄弱，容易存在虚假财务信息。

为防止此类风险，审计组成员制定了一系列控制措施，包括财务信息有效验证、核实收入来源、风险警示与排查等。

在审计过程中，审计组成员重点关注向关联方公司的虚增销售、资金盗用等情况。

通过抽样核查销售合同、交易凭证和资金流向，发现了一些异常情况。

这促使审计组成员深入调查，并要求企业向关联方公司采购的产品提供进货凭证，以确保交易的真实性。

通过以上控制措施，审计组终于查清了该企业曾存在虚假财务记录及关联方利益输送的问题，同时，也提醒了企业加强内部控制，防范利益输送风险。

二、内部控制缺陷风险：企业的迅速扩张导致其内部控制系统跟不上业务的变化。

为了遏制内部控制的缺陷风险，审计组成员通过风险评估，并制定了应对措施。

措施包括制定内部控制规定，加强对员工的培训，定期进行内部控制自检等。

在审计的过程中，审计组成员首先了解企业的内部控制制定和执行情况，并通过抽样检查、测试审计等方法，发现了一些内部控制缺陷。

比如，某制造车间存在员工之间沟通不畅、责任制不清晰等问题。

为了降低此类问题对审计结果的影响，审计组成员提出了一些建议，包括重视内部控制培训、激励机制设计等。

我国会计师事务所内部治理研究一、内容简述随着我国市场经济的发展和会计事务的日益复杂，会计师事务所内部治理成为了提升会计师事务所质量、保障财务信息质量和维护市场经济秩序的关键。

本文将对我国会计师事务所内部治理的研究背景、现状、问题及对策进行探讨，旨在为我国会计师事务所内部治理提供理论支持和实践指导。

1. 研究背景与意义随着全球经济的不断发展，企业规模越来越大，业务越来越复杂，财务问题日益严重。

企业的财务管理与会计核算显得尤为重要，而作为财务信息质量的重要把关者，会计师事务所的内部治理直接关系到财务信息的质量和企业的健康发展。

目前我国会计师事务所内部治理存在诸多亟待解决的问题，如内部治理结构不完善、审计质量不高、风险导向机制不健全等，这些问题严重制约了注册会计师行业的发展，影响了审计质量和企业财务报表的可靠性。

加强我国会计师事务所的内部治理研究，解决其内部治理中存在的问题，提高审计质量和企业财务报表的可靠性，对于提高注册会计师行业的整体质量、促进行业健康发展具有重要意义。

本研究立足于我国会计师事务所内部治理的现状和存在的问题，通过理论分析和实证研究相结合的方法，旨在构建适合我国国情的会计师事务所内部治理框架，提出改进对策和建议，以推动我国会计师事务所内部治理的健康发展。

本研究也为相关领域的研究者提供了参考和借鉴。

2. 研究目的与问题在现代企业制度下，会计师事务所作为资本市场的重要参与者，其内部治理状况直接关系到企业审计质量、内部控制有效性和财务信息真实性。

当前我国会计师事务所内部治理存在诸多亟待解决的问题，这些问题不仅制约了会计师事务所的健康长远发展，也降低了财务信息的质量，进而影响到了整个资本市场的反应和信任。

本研究旨在深入剖析我国会计师事务所内部治理的现状和存在的问题，探讨其产生的原因，并提出针对性的改进建议，以期提升我国会计师事务所的内部治理水平，保障审计质量和财务信息真实性，促进资本市场的健康发展。

内部控制审计问题案例
内部控制审计问题案例：
1. 案例概述
A公司是一家大型制造企业，近年来，其内部控制存在一些问题，导致财务报表出现重大错报和舞弊。

为了解决这些问题，A公司聘请了一家会计师事务所进行内部控制审计。

2. 审计发现
审计人员发现，A公司的内部控制存在以下问题：
（1）授权审批制度不健全，导致一些不合理的交易和支出得不到有效控制；（2）存货管理制度不完善，导致存货损失和浪费现象严重；
（3）财务报表编制流程不规范，导致财务报表出现重大错报和舞弊。

3. 审计建议
针对上述问题，审计人员提出以下建议：
（1）建立健全的授权审批制度，确保所有交易和支出都经过适当授权和审批；
（2）完善存货管理制度，建立定期盘点和清查制度，及时发现和处理存货
损失和浪费现象；
（3）规范财务报表编制流程，确保财务报表的真实性和准确性。

4. 审计效果
A公司采纳了审计人员的建议，并采取了相应的措施进行整改。

经过一段时间的努力，A公司的内部控制得到了有效改善，财务报表的质量也得到了显著提高。

同时，A公司的经营效率和盈利能力也得到了提升。

5. 结论
通过内部控制审计，A公司发现了自身存在的问题并及时进行了整改，从而提高了企业的经营效率和盈利能力。

因此，内部控制审计对于企业来说是非常重要的，可以帮助企业及时发现和解决存在的问题，确保企业的健康和可持续发展。

会计师事务所内部治理研究随着全球经济的快速发展，会计师事务所在企业内的地位变得愈发重要。

然而，由于会计师事务所客户群广泛、业务范围广泛，因此他们需要具备高度的内部治理能力以确保其经营稳健和客户满意度。

事实上，如何有效地管理会计师事务所的内部治理已成为该行业的一个重要话题。

本文将探讨会计师事务所的内部治理，以及建立一个有效的内部治理机制的重要性和方法。

一、会计师事务所内部治理会计师事务所的内部治理是指在该公司的内部规章制度、经验和流程指导下，不断监督和控制会计师事务所的运营活动。

内部治理的目的是确保公司的全面管理、操作和控制，及时准确地检测、报告和纠正任何问题。

任何会计师事务所都需要建立一个有效的内部治理机制来确保其健康运营。

二、建立有效的内部治理机制的重要性建立一个有效的内部治理机制对于会计师事务所的健康发展具有至关重要的作用。

以下是建立一种有效的内部治理机制的重要性：1.规避风险：合适的内部治理为会计师事务所提供了一种防范法律和财务风险的手段。

2. 增强责任感：建立有效的内部治理机制可以强化会计师事务所员工对职业道德和责任的认识。

3. 提高效率：有效的内部治理机制可以协调会计师事务所各个部门，从而提高工作效率。

4. 增强信任：通过对内部治理的有效管理，会计师事务所可以增强与客户的信任度。

三、建立一个内部治理机制的方法会计师事务所建立内部治理机制的方法如下：1.明确职责：要求每个员工在工作中遵守公司的规章制度，明确各自的职责和所需工作的时间表，以确保他们能够按时地完成任务。

2.制定标准操作规程：根据企业经营的具体情况，要求员工参照公司制定的标准操作规程来执行工作。

3.设立内部控制：公司应该建立一套完整、具体的风险评估程序，以确保公司的业务运营符合法律法规。

4.建立内部监督机制：建立一套严密的内部监管机制，监控会计师事务所各部门的经营状况。

5.进行内部审计：定期对会计师事务所进行内部审计，检查公司各个部门是否依照公司标准操作规程执行工作。

会计师事务所内部治理研究会计师事务所作为自主经营、自负盈亏和自担风险的社会中介服务机构，其内部治理基本的着眼点在于解决会计师事务所相关利益主体的权利与利益的分配问题，使各个相关利益主体的利益得到合理的协调与平衡。

但是我国许多会计师事务所在发展过程中存在一个相当突出的问题：内部治理机制不健全。

如高管的激励与约束机制疲软，事务所内部管理混乱，中小股东权益保护存在制度缺陷等。

事务所内部治理机制的建设，直接影响着事务所风险管理和质量控制，关系着市场经济秩序和公众利益。

随着市场和行业日趋成熟，内部机制将成为日后主要的竞争力。

不理顺机制，行业内将难以产生真正的有竞争力和生命力的大所，而必须有一批大所才能保证中国注册会计师行业的可持续发展。

本文从事务所内部治理的特点入手，对我国事务所内部治理进行分析，找出我国会计师事务所在内部治理中存在的种种问题，提出相应的解决方案，以期抛砖引玉。

一、会计师事务所内部治理的特点会计师事务所作为自主经营、自负盈亏和自担风险的社会中介服务机构，既具有一般企业经营管理的性质，又具有高智力、高风险的特性。

执行注册会计师业务，属于高智力劳动，对执业人员特别是注册会计师的专业知识、执业经验、专业判断能力和应变能力等综合素质要求高，达不到要求的人员难以胜任，也容易发生失误造成的重大损失。

注册会计师和业务助理人员分散作业，执业质量和效率只能靠制度保证。

而且会计师事务所执行业务，每个项目一般3-5人到10多人，按分工各自负责一部分工作，各自独立处理分工范围的业务，对质量和效率都有严格要求。

特别是现场审计工作，要求更为严格，必须一丝不苟。

如果发生失误，在复核中也很难发现和纠正。

由于会计师事务所的特殊性决定了其内部治理有别与其他企业。

主要表现在：1．组织形式不同一般的企业是资本密集型，而会计师事务所则是智力密集型的企业。

在会计师事务所的日常经营管理中，绝大部分的支出是工作人员的工资支出，资本/劳动的比率较小，具有典型的高劳动附加值的特征。

会计师事务所内部控制问题及改善对策一、引言作为会计师事务所，内部控制是保障公司财务报告的可靠性和财务数据的准确性的重要手段。

良好的内部控制可以有效减少错误和欺诈的风险，提高工作效率，增强公司声誉。

在实际操作中，一些会计师事务所存在着各种内部控制问题，这些问题可能会给公司带来严重的财务和声誉损失。

本文将围绕会计师事务所内部控制问题展开讨论，并提出相应的改善对策，以期引起相关从业者的重视和改进。

二、会计师事务所内部控制存在的问题1. 人员配备不足在一些会计师事务所中，人员配备不足是一个普遍存在的问题。

由于会计师事务所的业务日益繁忙，人员不足可能导致工作质量下降，容易出现报表错误和遗漏，甚至给公司带来严重的风险隐患。

2. 缺乏有效的内部控制流程一些会计师事务所缺乏有效的内部控制流程，工作任务分配不清，审计程序不规范，缺乏相应的审计程序和审计工作底稿，导致工作效率低下，易出现工作疏漏。

3. 未能保持审计独立性一些会计师事务所未能保持审计独立性，常常出现审计人员与受审单位管理层私下交往、内部利益输送等问题，严重损害了审计的公正性和独立性。

4. 信息系统安全性不足随着信息化进程的加快，会计师事务所的信息系统安全问题日益凸显。

一些会计师事务所对信息系统的安全性重视不够，存在着信息泄露、操作失误等风险。

5. 未能有效管理外包服务一些会计师事务所未能有效管理外包服务，外包工作质量得不到有效监管，常常出现质量问题和安全问题，给公司带来潜在的财务风险。

以上问题的存在，严重影响了会计师事务所的工作效率和审核质量，甚至给公司带来了潜在的财务风险。

有必要对这些问题进行深入分析，并提出相应的改善对策。

三、改善对策对于人员配备不足的问题，会计师事务所应当加大对人员的招聘和培训力度，合理安排人员岗位，提高人员素质，确保足够的审计人员参与审计工作，提高审计质量。

会计师事务所需要加强对审计独立性的教育和监管，建立有效的审计独立性管理制度，严格禁止审计人员与被审计单位管理层私下交往，在审计工作中严格遵守相关规定，确保审计的公正性和独立性。