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2008年中国税收政策与制度的重要调整发布日期：2009年01月07日来源 : 中国税务报字体：【大】【中】【小】2008年，为了继续深化经济体制改革，扩大对外开放，加强宏观调控，促进外贸进出口，发展经济、社会保障、环境保护、科技、教育、文化、卫生等各项事业，合理开发和保护资源，扩大就业，增加城乡居民收入，保持社会稳定，中国在税收政策和税收管理方面主要采取了以下重要措施：一、宏观政策和重大改革3月5日，国务院总理温家宝在十一届全国人大一次会议上所作的《政府工作报告》中提出：深化财税体制改革，加快公共财政体系建设。
全面实施新《企业所得税法》。
改革资源税费制度，完善资源有偿使用制度和生态环境补偿机制。
继续推进增值税转型改革试点，研究制定在全国范围内实施方案。
会议批准了上述报告。
同日，财政部部长谢旭人在上述会议上所作的关于国家财政预算的报告提出了积极推进税收制度改革等税收措施，并得到会议的批准。
3月13日，根据国务院2007年3月19日发布的《关于加快发展服务业的若干意见》，国务院办公厅发布《关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见》。
意见中提出：要进一步扩大税收优惠政策。
支持服务企业产品研发，企业实际发生的研究开发费用可以按照规定享受所得税抵扣优惠。
加快推进在苏州工业园区开展鼓励技术先进型服务企业发展所得税、营业税政策试点，积极扩大软件开发、信息技术、知识产权服务、工程咨询、技术推广、服务外包、现代物流等鼓励类生产性服务业发展的税收优惠政策试点。
对企业从事农、林、牧、渔服务业项目的所得免征、减征企业所得税；对科研单位和大专院校开展农业生产技术服务取得的收入，提供农业产前、产中、产后相关服务的企业，实行税收优惠政策；对农产品连锁经营试点实行企业所得税、增值税优惠政策。
加大对自主创新、节能减排、资源节约利用等方面服务业的税收优惠力度。
在服务业领域开展实行综合与分类相结合的个人所得税制度试点。
对吸收就业多、资源消耗和污染排放低等服务类企业，按照其吸收就业人员数量给予补贴或者所得税优惠。
财政部、国家税务总局关于执⾏环境保护专⽤设备企业所得税优惠⽬录节能节⽔专⽤设备企业所得税优惠⽬录和安全⽣产专⽤设备企业所得税优惠⽬录有关问题的通知各省、⾃治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地⽅税务局，新疆⽣产建设兵团财务局：根据《中华⼈民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改⾰委公布了《环境保护专⽤设备企业所得税优惠⽬录》、《节能节⽔专⽤设备企业所得税优惠⽬录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全⽣产专⽤设备企业所得税优惠⽬录》（以下统称《⽬录》）。
现将执⾏《⽬录》的有关问题通知如下：⼀、企业⾃2008年1⽉1⽇起购置并实际使⽤列⼊《⽬录》范围内的环境保护、节能节⽔和安全⽣产专⽤设备，可以按专⽤设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不⾜抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
⼆、专⽤设备投资额，是指购买专⽤设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费⽤。
三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适⽤税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。
四、企业利⽤⾃筹资⾦和银⾏贷款购置专⽤设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利⽤财政拨款购置专⽤设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
五、企业购置并实际投⼊适⽤、已开始享受税收优惠的专⽤设备，如从购置之⽇起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专⽤设备停⽌使⽤当⽉停⽌享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
转让的受让⽅可以按照该专⽤设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不⾜抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
六、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改⾰委、安监总局等有关部门适时对《⽬录》内的项⽬进⾏调整和修订，并在报国务院批准后对《⽬录》进⾏更新。
![财税[2008]48号](https://img.taocdn.com/s1/m/428bd36fa45177232f60a2a2.png)
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购置并使用环境保护等专用设备的投资额抵免所得税优惠备案企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免所得税优惠备案一、业务概述自2008年1月l日起企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
纳税人按照规定向主管税务机关进行备案，享受税收优惠。
二、服务对象企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业。
三、纳税人办理时限办理年度纳税申报前。
四、资料提供（一）验证资料税务登记证副本原件和经办人身份证明。
（二）报送主表《税收优惠备案报告表》（一式一份）。
（三）附送资料1.对照目录具体项目书面说明企业所购买专用设备类别、名称、型号、技术指标、参照标准、应用领域、能效标准等，并提供有资质的检测部门提供的检测报告等技术资料（一式一份）；2.购置（或融资租赁）专用设备合同、发票（一式一份）；3.专用设备投入使用时间及证明投入使用的影像资料（一式一份）。
五、办结期限当场办结。
六、政策依据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）；《宁波市国家税务局关于企业所得税优惠管理若干问题的通知》 (甬国税发[2010]6号)。
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第34条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第100条；《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）；《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）〉的通知》（财税〔2008〕118号）；《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕115号）；七、纳税人注意事项（一）企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
财政部、国家税务总局
关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知
财税[2008]47号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《资源综合利用企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）。
现将执行《目录》的有关问题通知如下：
一、企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。
享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。
二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。
三、企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。
四、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行
更新。
二00八年九月二十三日。
附件：安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）序号设备名称技术指标参照标准功能及作用适用范围一、煤矿01瓦斯含量、压力测试设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准随时监测煤矿瓦斯含量及涌出量，防止发生瓦斯事故有有害气体的矿井02瓦斯突出预测预报设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准预测高瓦斯矿井瓦斯变化情况，防止瓦斯突出有有害气体的矿井03瓦斯抽放监测设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产有有害气体的矿井04煤矿井下瓦斯抽采用钻机国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准抽采煤矿瓦斯，防止瓦斯事故有瓦斯灾害的矿井05瓦斯抽放泵国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产有瓦期灾害的矿井06瓦斯抽放封孔泵国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产有瓦斯灾害的矿井07矿井井下超前探测设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准探测断层、含水层等地质构造，防治突出、冲击地压、透水事故有瓦斯、冲击地压和水害的矿井序号设备名称技术指标参照标准功能及作用适用范围08矿井井下安全监测监控及人员定位监测设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准监测煤矿井下动态，防止违章作业用于煤矿安全监测监控09一氧化碳检测警报仪器国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准防止一氧化炭超标用于煤矿安全监测10粉尘监测仪表及降尘设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准监测煤矿地下煤尘变化情况，防止发生煤尘爆炸事故有粉尘灾害的矿井11煤层火灾预测预报设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准预测煤矿火灾事故有火灾危险的矿井12采煤工作面矿压监测装备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准检测煤矿地下顶板压力，防止发生冒顶事故易发生顶板事故的矿井13矿井自动化排水监控设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准监测煤矿地下涌水量，防止发生透水事故有水患威胁的矿井14煤矿井下通讯设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准确保井下通讯畅通，防止因通讯不畅发生事故煤矿安全生产调度15隔爆型低压检漏设备GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准检测煤矿地下电器设备，防止漏电产生电火花有爆炸性气体环境的矿井16隔爆型电气综合保护设备GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准检测煤矿地下电器设备，防止漏电产生电火花有爆炸性气体环境的矿井17防爆型功率因数补偿设备GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准防止煤矿设备因电压不足，影响通风、排水有爆炸性气体环境的矿井1序号设备名称技术指标参照标准功能及作用适用范围18矿用隔爆移动变电站GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准防止煤矿爆炸性气体发生爆炸有爆炸性气体环境的矿井19矿井供电电容电流自动补偿设备GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准防止煤矿设备因电压、电流不足，影响设备正常运行有爆炸性气体环境的矿井二、非煤矿山20无轨设备自动灭火系统在无轨设备作业过程中发生火灾时，自动灭火保证人身和设备安全适用露天矿山作业21烟雾传感器检测坑内烟尘的浓度，并报警适用于产生烟雾的矿山作业22斜井提升用捞车器当斜井提升钢丝绳断绳时，可以捞住人车，防止坠入井底，造成人身事故矿山斜井提升2370℃防火调节阀炸药库通风管路调节矿山企业炸药库监测24井下低压不接地系统绝缘检漏装置对井下低压IT系统进行漏电监视，保证井下作业人员人身安全矿山井下25带张力自动平衡悬挂装置的多绳提升容器提升过程中，自动平衡各钢丝绳张力，防止钢丝绳张力过大造成断绳和人身伤亡事故矿井提升设备保护26带BF型钢丝绳罐道罐笼防坠器的罐笼确保钢丝绳断绳时能够抓住钢丝绳，避免人身伤亡带BF型钢丝绳罐道罐笼保护2序号设备名称技术指标参照标准功能及作用适用范围27带木罐道罐笼防坠器的罐笼确保钢丝绳断绳时能够抓住钢丝绳，避免人身伤亡带木罐道罐笼保护28带制动器的斜井人车当钢丝绳断绳时，人车立即在轨道上制动，避免人身伤亡事故矿山斜井提升三、危险化学品29毒性气体检测报警器毒性气体浓度超限报警《作业环境气体检测报警仪通用技术要求》GBl2358-1990测定作业环境毒气含量，防止发生中毒事故含有毒性气体的作业环境30地下管道探测器埋地管道泄漏检测报警检测埋地管道泄漏情况探测埋地管道泄漏点专用设备31管道防腐检测仪检测管道防腐涂层厚度的变化检测管道腐蚀情况生产装置、井场、长输管线32氧气检测报警器氧气超低、超高浓度报警《作业环境气体检测报警仪通用技术要求》GBl2358-1990检测密闭作业空间氧气含量，防止含量过低或过高引发事故密闭空间作业33便携式二氧化碳检测报警器二氧化碳气体超高浓度报警《作业环境气体检测报警仪通用技术要求》GB12358-1990检测密闭作业空间二氧化碳含量密闭空间作业34便携式可燃气体检测报警器可燃气体浓度超限报警《可燃气体探测器》GB15322-2003检测作业场所可燃气体含量可燃气体是指列入《危险化学品名录》（2002年版本，国家安全生产监督管理局公告[2003]第1号，如有更新版本以最新版本为准）中的可燃气体3序号设备名称技术指标参照标准功能及作用适用范围35送风式长管呼吸器正压送风，防止作业环境气体被劳动者吸入《长管面具》GB6220-86有毒有害物质作业和救援场所作业人员防护有毒有害物质作业和救援场所四、烟花爆竹行业36静电火花感度仪火工药品及电火工品静电放电火花敏感度监测并预防静电火花的产生烟花爆竹生产五、公路行业37路况快速检测系统（CiCS）以车流速度（0-100Km/h）快速检测路况指标：路面损坏（裂缝）等数据、道路平整度、路面车辙、路面纹理深度、道路前方图像。
（一）增值税1、财税〔2001〕97号《财政部、国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》“根据《国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知》(国发〔2000〕36号)的规定，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税。
本通知自2001年7月1日起执行，此前对上述污水处理费未征税的一律不再补征。
”2、《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）（已失效）第二条“对污水处理劳务免征增值税。
污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。
”在享受免征增值税同时，随增值税征收的城建税、教育费附加费、地方教育附加费也予以减免。
3、2015年6月，国家税务总局对污水处理行业的税收政策进行了调整，财税〔2015〕78号文件附件《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》5.2：“污水经加工处理后符合《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918—2002）规定的技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值。
上述污水处理劳务按照退税比例70%享受本通知规定的增值税即征即退政策。
”取消了一直以来污水处理费免征增值税的优惠政策，从2015年7月1日开始，污水处理费先行全额征收增值税，后即征即退70%，企业实际向国家承担了30%的增值税额及全额随征附加税费。
将污水处理劳务增值税优惠由免税改为即征即退，原来免税优惠享受优惠比例为100%，享受优惠程度比原来免税政策低。
（二）企业所得税1．企业所得税三免三减半《企业所得税法》第二十七条第三项及其实施条例第八十八条规定，“符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
