工程担保业务探讨

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四川恒信融资担保有限公司

工程担保业务管理办法（试行）

为了完善工程担保业务操作流程，明晰各部门、各岗位的职责，防范工程担保过程中存在的信用风险、市场风险、操作风险，确保公司在工程担保业务领域的健康发展，特制定本管理办法。

第一部分 工程担保业务综述

一、工程担保制度介绍

工程保证担保：是指保证人应工程合同一方(债务人、被保证人)的要求,向合同另一方(债权人、受益人)做出书面承诺,当被保证人不履行合同或不支付债务,以致债权人遭受损失时,保证人在一定金额、一定期限内代为履行合同或支付债务的一种工程保障机制。

二、工程担保业务介绍

工程担保业务品种较多，目前我公司拟开展的工程担保业务包括：民工工资担保、承包商履约担保、业主支付履约担保、投标担保、预付款担保等。

（一） 民工工资担保

民工工资担保是指担保公司为建设单位或施工单位向当地建

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设行政主管部门提供的，保证建设单位或施工单位按照合同约定支付建筑民工工资的担保。民工工资担保金额一般是工程合同价的5%。

（二） 承包商履约担保

承包商履约担保，是指由担保公司为承包商向业主提供的，保证承包商履行工程建设合同约定义务的担保。承包商履约担保金额一般不得低于工程建设合同价格（中标价格）的10%。

（三） 投标担保

投标担保是指由担保公司为投标人向招标人提供的，保证投标人按照招标文件的规定参加招标活动的担保。投标担保的担保金额一般不超过投标总价的2%，最高不得超过80万元人民币。

（四） 预付款担保

预付款担保是指，担保公司受承包商的委托向业主提供预付款保函，保证承包商收到预付工程款后按合同约定使用预付款的担保业务。预付款担保金额与预付款金额相等。

（五） 业主支付履约担保

业主支付保证担保是以开发商（业主）为被保证人，以承包商为受益人（权益人），保证开发商严格按照合同约定的条件、时间、金额向承包商支付工程款的保证担保。如果开发商违约，

【农业信贷融资担保专栏】　

ｔ　潮　

舒荣英牛晓芸王庆伟　

作为传统产业，农业既是国民经济的命脉，也　

是弱质产业。农业具有多功能性，在实现粮食安　

全、社会安定、生态安全等方面具有不可替代的地　

位。为贯彻落实中央关于金融服务“三农”产业政　

策，分散农业信贷风险，增强银行业金融机构提供　

农业贷款服务的积极性，进而缓解农业生产经营主　

体面临的“融资难”、“融资贵”的问题，农业信贷融　

资担保机构应运而生。　

目前，从中央到各省级农业担保体系初步建　

成，省级以下各地、市、县的农业担保机构正在积极　

筹建。但总体来说，农业信贷担保机构的体系还不　

太完备；农业信贷担保机构对于如何落实服务“三　

农”还在逐步摸索，这个探索过程又以如何防范和　

化解农业信贷担保工作各种风险为重要任务之～，　

为此，本文作以初步探讨。　

一、农业信贷担保面临的风险　

（一）反担保措施风险　１、农村和农民所有的可抵质押物较少　

可抵质押物较少的原因有两个，一是农村本身　

经济发展较缓慢，农民所拥有的资产较少，一般农　

村居民拥有的价值量较大的资产多为农村房屋、土　

地承包经营权、农用机具、饲养牲畜等，而上述资产　多数既是农民的生活用品又是农民的生产资料，相　

对来说资产的价值量不高，变现能力不强，执行难　

度较大，不利于融资操作。例如，昌吉市某工贸有　

限公司是一家专门从事各类瓜子收购和销售的加　

工企业。其每年收购资金需求在２亿元左右，截止　

２０１６年６月底，企业总资产８５５５．５３万元，其中存货　

价值４７００万元，固定资产账面价值仅为２１７９万元，　

企业所有固定资产抵押给金融机构已经贷款了　

５０００万元，仍不能满足其收购资金需求。抵押物的　

短缺是企业融资的瓶颈，制约着企业壮大发展。据　

新疆维吾尔自治区统计局２０１６年年初发布的统计　

数据显示，２０１５年新疆人均可支配收入为１６８５９．１１　

元，其中城镇居民人均可支配收入为２６２７４．６６元，　

农村居民为９４２５．０８元，均低于全国平均人均水平，　

建设工程承包商履约担保业务的风险预测与分析

2011-2-28

一、建设工程承包商履约担保业务的含义

建设工程承包商履约担保是指，担保人向业主或发包方保证，当承包商未按照主合同的约定履行主合同义务给业主或发包方造成损失时，由担保人按照《担保函》承诺的内容承担保证责任的行为。具体就是要为承包商向业主或发包方出具没有足值财产作抵押或质押的独立性信用保函。

担保企业是否有能力对这种独立性信用保函项下的风险进行全面的认识、预测、分析和控制，是衡量其核心竞争力的关键因素之一。

科学的分析和预测风险并加以控制则是一门学问，要通过不断的实践、认识、探索、积累才能够实现。工程建设活动复杂多变，风险无处不在，信用担保企业不可能将工程建设活动中存在的所有风险点都了如指掌来加以规避，必须学会采取科学的方法和现代化的手段加以分析和预测，用“价值工程” 的观点来分析风险成本和风险收益的关系，来判断是否值得去冒这个风险来获取相应的利益？此外，还要考虑同行业的竞争状况。要将最终的预测分析结果，作为决策的依据。

二、风险预测分析。

建设工程承包商履约保函的独立性和无条件性，一方面为业主或发包方（以下称受益人）的正常索赔提供了方便，使受益人的利益得到最大的保护，同时也为受益人进行欺诈性索赔提供了可能；另一方面，对担保企业来说，意味着要承担很大的风险。因此，有必要分析研究风险的来源及规避办法。大致说来，这类保函的风险来自以下几个方面：

（一）来自保函受益人的风险

主要考虑受益人两方面的因素：能力和品行。 对大多数建设工程来讲，往往有投资大、建设周期较长的特点。一个项目是否能顺利竣工，从业主方来说，就要看其资金实力和应对市场变化的能力。

第一，业主的资金实力。如果建设方自有资金充足或融资能力强，就能确保建项目即使在原材料价格有较大幅度上升的情况下，也能得到充足 的资金保证，使之顺利实施。否则，施工方在得不到建设方及时付款的情况下，往往会停止施工，从而拉长建设周期，打乱业主的经营计划，造成恶性循环，进而双方互相指责，产生矛盾而动用保函。

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新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算探讨

作者：布秉秀

来源：《经济师》2012年第11期

摘要：《企业会计准则解释第4号通知》的颁布，使担保公司会计核算的处理与原《担保企业会计核算办法》发生了实质性的变化。文章就新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的核算进行探讨。

关键词：新会计准则 担保公司 基本担保业务 会计核算 探讨

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）11-145-02

2010年7月，财政部颁布了《企业会计准则解释第4号通知》，规定融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计准则——应用指南》有关保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行《担保企业会计核算办法》（财会[2005]17号）。融资性担保公司发生的担保业务，应当按照《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。

通知的施行，将担保公司会计处理定位于保险公司会计体系内，充分反映了担保业务的风险特点，这对引导人们运用现代保险会计理论，认识担保业务规律、研究控制担保风险的方法具有十分重要的意义。实现了担保公司会计核算的国际趋同和等效，也使担保公司业务的处理与原《担保企业会计核算办法》（以下简称《办法》）发生了实质性的变化。但担保毕竟不能等同于保险，担保公司会计核算不能完全照搬保险公司的相关规定。本文就新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的核算做一些浅显的探讨。

一、担保收入的核算（与《办法》比基本未变）

担保费收入是担保公司为履行担保合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。应设置“担保费收入”、“应收担保费”、“预收担保费”等会计科目。