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《小企业会计准则》参考答案：单项选择题（共1题）1、下列选项中，关于小企业会计准则有关规定的说法，错误的是（）。
（符合条件的小企业，必须按照《小企业会计准则》进行会计处理）判断题（共1题）1、在民族自治地方，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字。
（错误）错误2、会计核算上，将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（）。
（实质重于形式）1、会计基本假设中，为财务会计中许多常见的财产计价和费用摊销、分配方法等提供了理论依据的假定前提是（）。
会计主体（持续经营）会计分期货币计量1、判断题（共1题）1、一般来说，会计主体必然是法律主体，法律主体必然是会计主体。
（）正确（错误）判断题（共1题）2、一贯性是指有统一的会计准则和会计制度来保证不同企业的信息共性。
（）（错误）1、企业资产中流动性最强的货币性资产是（）。
（现金）判断题（共1题）2、小企业存入其他金融机构的存款，也在“银行存款”科目内核算。
（）（正确）1、出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（）。
（投资收益）判断题（共1题）2、通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为短期投资。
（正确）1、确定投资者投入的存货的成本，小企业应按照（）。
（评估价值）1、下列关于小企业长期债券投资后续计量的说法，错误的是（）。
长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益（分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日计算的应收未收利息收入应增加长期债券投资的账面余额）一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券的账面余额债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时，采用直线法进行摊销判断题（共1题）2、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，可作为长期股权投资损失。
企业全面预算管理1.全面预算编制的起点是（销售预算）。
2.下列各项中，不属于资本预算内容的是（营业、管理、财务费用预算）。
3.我国开始引进全面预算管理的时间是（90年代改革开放以后）。
4.“如果一个企业管理高潮迭起，是管理不善的表现，有效的管理是风平浪静的”，说明了（计划非常重要）。
5.预算的执行强调刚性和柔性相结合，关于预算执行的刚性和柔性，下列说法错误的是（预算方案一经确定不允许调整）。
6.为企业提供评价各部门及其员工实际经营业绩的客观依据的是（预算目标）。
7.企业对年度内经营活动所作的预算、计划是（经营预算）。
8.根据波士顿矩阵分析，拥有高市场份额但销售增长率较低的业务是（现金牛业务）。
9.在全面预算管理中，核心是（执行）。
10. A公司的产品处于成熟期，主要靠降本增效，应采取的预算模式是（成本导向）。
11.预算的编制程序是（上下博弈、集权为主）。
12.下列各项中，不属于年度预算编制指导思想和基本原则的是（实事求是的原则）。
13.证监会审核上市条件中，ROE为（6%）。
14.全面预算管理流程中预算考核的保障是（绩效薪酬）。
15.企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济行为进行授权，指的是（预算内授权）。
16.在填报预算数据时，费用预算应采用（零基预算）。
17.在编制预算时，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的预算编制方法是（滚动预算）。
18.进行有效的预算控制过程中承担全面预算负责人角色的是（企业内部的高层管理者）。
19.DB总部对于办公区域的设备要严格的要求，如必须使用北电的交换机系统，通过这种方式来控制（费用的流出方向）。
20.关于DB公司的预算控制说法错误的是（考虑到未来可能存在的变动因素，但不需要在预算中体现）。
21.下列各项中，不属于投资中心业绩考核指标的是（实际利润）。
22.预算的差异率，一般要逐年减小，范围控制在（15%-5%）。
2012年河南省会计继续教育试题（企业单位）（判分）恭喜您已通过考试，分数为90分，必学8课时您已完成，请根据自身情况学习选学内容，选学要求16课时。
您本次答题的得分为：90分如果董事局未通过预算草案的审批，应（）。
A. 预算管理部门重新制定预算组织方案B. 预算管理委员会重新制定预算组织方案C. 各责任中心重新编制责任中心预算草案D. 董事局重新制定集团预算方针题目类型：单项选择题正确答案：C您的答案：C（）指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断的补充预算, 逐期向后滚动，使预算期间始终保持在一个固定的长度（一般为12个月）。
A. 零基预算B. 定期预算C. 滚动预算D. 固定预算题目类型：单项选择题正确答案：C您的答案：C下列不属于行政处罚的是（）。
A. 严重警告C. 批评D. 罚款题目类型：单项选择题正确答案：A您的答案：A对于企业已经制定的预算（）。
A. 无法进行调整B. 一般不予调整C. 只能进行预算内调整D. 只能进行预算外调整题目类型：单项选择题正确答案：B您的答案：B对于预算内的调整，说法不正确的是（）。
A. 预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告B. 企业可以按照内部授权批准制度执行C. 不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整D. 鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现题目类型：单项选择题正确答案：A您的答案：A下列属于零基预算的优点的是（）。
A. 工作量较大，费用较昂贵B. 目标明确，可区别方案的轻重缓急C. 易于引起人们注重短期利益而忽视企业长期利益D. 评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾题目类型：单项选择题正确答案：B您的答案：B预算分析与反馈报告系统中应由（）定期召开预算执行分析会议。
A. 董事会B. 预算委员会C. 经理办公会D. 各责任中心题目类型：单项选择题正确答案：B您的答案：C下列情况不应认定为小金库的是（）。
第10号---研究与开发第三节主要风险点及管控措施企业与其它单位合作进行研究的，应当对合作单位进行(1分)人员交流资源分析尽职调查可行性研究第三节主要风险点及管控措施企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利技术、商业秘密等进行管理，但不用立即申请专利(1分)对错第三节主要风险点及管控措施研究成果的开发应当一步到位，开发成功即大规模投入生产，讯速占领市场(1分)对错第11号---工程项目第一节工程项目概述以下那点不属于“应用指引第11号——工程项目”的特点(1分)建设期长投资额大关联方多利润空间大第二节工程立项1工程理想流程中的首要环节是(1分)工程投资意向编制项目建议书项目评审项目批准第四节工程立项3企业必须根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
(1分)对错第四节工程立项3对于工程项目决策失误应当进行责任追究(1分)对错第五节工程设计工程设计业务流程最终环节是(1分)设计合同技术协调初步设计竣工验收第八节工程验收工程施工流程的最终环节是(1分) 猜的监理机构审查开工条件监理机构检查监理机构签署报验申请表监理机构验收第12号---担保业务第一节担保业务概述担保业务流程的首要环节是(1分)调查和评估受理申请审批签订担保合同第一节担保业务概述担保是按照公平、自愿、互利的原则与债权人自愿达成的，它具有独立性的特征(1分) 对错第二节主要风险点及管控措施1当项目不符合国家法律法规和本企业的担保政策的时候，不能提供担保，但是如果是本企业发生过担保纠纷没有妥善解决的，可以继续担保业务(1分)对错第三节主要风险点及管控措施2重大业务外包方案应当提交审批，审批人是(1分)分管副总理总经理董事长董事会或类似决策机构第三节主要风险点及管控措施2下列属于人的担保是(1分)定金抵押留置保证第三节主要风险点及管控措施2下列哪种情形担保人要承担担保责任(1分)被担保人如期偿还债被保护人未能如期偿还债务被担保人与其债权人合并被担保人债券免除其债务第三节主要风险点及管控措施2签订担保合同的主要风险不包括(1分)担保合同存在重大疏漏和欺诈权利追索被动获得经济利益的赔偿公司形象信誉受损第13号---业务外包第一节业务外包的涵义与流程业务包括通常划分为重大外包业务和一般外包业务(1分) 对错第一节业务外包的涵义与流程业务外包基本流程中的首要环节是(1分)制定业务外包实施方案选择承包方案签订业务外包合同组积实施业务外包第一节业务外包的涵义与流程业务外包基本流程中的最终环节是(1分)审批验收付款会计控制第二节主要风险点及管控措施1下列不属于企业日常经营中的外包业务的是(1分)委托加工物业管理对外提供担保可行性研究第二节主要风险点及管控措施1企业应当权衡利弊，避免核心业务外包(1分)对错第二节主要风险点及管控措施1为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包(1分) 错对第三节主要风险点及管控措施2业务外包过程管理环节的主要风险不包括(1分)企业难以发挥业务外包优势的风险企业遭受重损失的风险丧失主要营业业务的风险管控不力导致商业秘密泄露险第三节主要风险点及管控措施2下列各项中，不适合外包业务的是(1分) 研究与开发资信调查可行性研究核心业务第14号---账务报告第一节财务报告的意义制定财务报告编制方案是财务报告流程的(1分) 首要环节中间环节最终环节职责分工环节第一节财务报告的意义（）对财务报告的真实性、完整性负责(1分) 董事会单位负责人总会计师会计机构负责人第二节财务编制的概述编制财务报告流程中最终环节是(1分)审核审计对外提供整理归档第四节财务编制2企业集团应当编制合并财务报表,明确合并财务报表的合并范围和合并方法,如实反映企业集团的财务状况,经营成果和现金流量。
四川华瑞实业集团2012年度全面预算编制方案依照集团的管理流程，年度全面预算是管理工作的一项重要内容，通过各公司对全面预算的认真预测使得集团及公司管理层能及时、有效的监督各公司的经营情况，全面预算是从管理层的总体规划、目标延伸而来，涵盖公司经营预算（销售预算、采购预算、销售费用预算、管理费用预算、投资预算等）和财务预算（融资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）等各个方面，并逐月分解。
● 科学的预算控制体系：第一方面：绩效管理2）第二方面：过程管理调整行动（3） 过程分析（2）第三方面：量化预算调整行动（3） 财务记账（2）● 编制思路：一、 2012年度全面预算编制的参加人员为便于协调和沟通，提高效率和质量，集团公司总部成立2012年全面预算工作小组，组长由总经理赵昕担任，副组长是集团副总黄志超，组员由人事经理成小燕、运营经理张兵和郑弟建、办公室冉权、财务经理黄诚、资金经理官联组成，与2012年全面预算编制相关的所有联系和协调工作统一由财务经理黄诚负责。
各公司根据其组织架构成立2012年全面预算工作小组，有组织、有计划的完成2012年度全面预算的编制工作。
二、 2012年度全面预算的编制工作安排1、 2011年10月14日：集团公司将组织召开2011年全面预算管理动员会。
集团公司财务部将对编制2012年的预算指标及内容做出相关要求；各子公司和集团各职能部门提出相关意见和建议；集团领导做出工作要求和部署。
2、 2011年11月4日：各公司将经初审（集团归口部门审核确认后，再经各公司财务汇总后常务副总审核确认）后的预算资料上报集团财务部，集团领导进行汇审，预计审核期限7天，即2011年11月11日将审核意见下发给各公司。
3、 2011年11月21日：各公司上报修订后的预算资料，进行二次汇审。
4、 2011年11月30日：集团将最终讨论确定并经过集团总经理批准的预算执行方案下发各公司。
三、 2012年度全面预算编制方案1、 编制主体以会计核算主体为编制主体。
第 1 部分 判断题题号：QHX016036 所属课程： 全面预算管理详解? 1.?分析价值驱动因素的基础上，综合有关因素情况确定预算目标的方法是因素分析法。
A、 对 B、 错 您的答案√ 正确??正确答案：A 解析：?分析价值驱动因素的基础上，综合有关因素情况确定预算目标的方法是因素分析法。
题号：QHX016039 所属课程： 全面预算管理详解? 2.?一个责任单位上年实际完成目标为基础预测发展速度，在此基础上进行分解总目标的预 算分解方法是基数。
A、 对 B、 错 您的答案√ 正确??正确答案：A 解析：?一个责任单位上年实际完成目标为基础预测发展速度，在此基础上进行分解总目标 的预算分解方法是基数。
题号：QHX016025 所属课程： 全面预算管理详解? 3.?董事会是企业预算日常管理的权力机构。
A、 对 B、 错 您的答案√ 正确??正确答案：B 解析：?预算管理委员会是企业预算日常管理的权力机构。
题号：QHX016065 所属课程： 全面预算管理详解? 4.?全面预算分解为各预算执行单位部门预算，各预算执行部门再将预算指标层层分解从横 向和纵向落实到内部各单位、环节和岗位，形成全方位的预算责任体系。
A、 对 B、 错 您的答案√ 正确??正确答案：A 解析：?全面预算分解为各预算执行单位部门预算，各预算执行部门再将预算指标层层分解 从横向和纵向落实到内部各单位、环节和岗位，形成全方位的预算责任体系。
题号：QHX016033 所属课程： 全面预算管理详解? 5.?以销售为中心的预算主题有利于企业由直接管理转为间接管理；有利于明确工作目标调 动下属的积极性；有利于增强企业的综合盈利能力 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确??正确答案：B 解析：?这是以利润为中心的预算主题的优点，不是销售主题的优点。
题号：QHX016048 所属课程： 全面预算管理详解? 6.?固定预算法根据预算期固定的业务量水平来确定相应的预算数。
2012年河南省会计继续教育试题（企业单位）（判分）恭喜您已通过考试，分数为95分，必学8课时您已完成，请根据自身情况学习选学内容，选学要求16课时。
您本次答题的得分为：95分以下为您的答题情况：全面预算管理的组织保证的说法正确的是（）。
A.预算委员会为预算组织机构B.企业内部职能部门为预算决策机构C.企业财务管理部门为预算组织机构D.企业所属基层单位对企业预算的管理工作负总责题目类型：单项选择题正确答案：C您的答案：D下列不属于行政处分的是（）。
A.记过B.警告C.严重警告D.降级题目类型：单项选择题正确答案：C您的答案：C为解决领导出行问题，A单位将部分销售产品时以现金方式收到的款项为领导购置车辆，则本题中小金库的资金来源是（）。
A. 虚列支出B. 行政事业性收费C. 经营收入D. 专项收入题目类型：单项选择题正确答案：C您的答案：C下列公式中，属于销售收入利润法的是（）。
A.目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率B.目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率C.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率D.目标利润=预计产品的销售数量×（单位产品的售价－单位产品变动成本）－固定成本费用题目类型：单项选择题正确答案：B您的答案：B下列不属于党纪处分的是（）。
A.警告B.记过C.严重警告D.留党察看题目类型：单项选择题正确答案：B您的答案：BA公司将本期一笔收入款项未登记入账，直接用于购买国债获取利息，则本例中A公司小金库的存放形态为（）。
A.现金B.银行存款C.有价证券D.固定资产题目类型：单项选择题正确答案：C您的答案：C下列不属于构建防治“小金库”长效机制的是（）。
A.从源头抓起，全面治理B.疏堵并举，标本兼治C.强化法律和制度建设D.加大查处力度，追究相关人员的责任题目类型：单项选择题正确答案：D您的答案：D为解决企业内部招待费用不足问题，A单位将包装物的租赁费收入直接存入出纳个人账户。
第15号指引－－全面预算全面预算的涵义全方位、全过程、全员参与编制与实施实施内部控制、有效防范风险的工具之一更利于优化资源配置、提高经济效益（纵横资源整合）可以帮助企业实现有效制约和激励预算编制环节的主要风险(1)预算编制以财务部门为主，业务部门参与度相对较低(2)预算编制参照的相关信息缺乏，可能导致怀实际相背、基础数据有误(3)预算编制程序不规范，各环节信息沟通不畅，导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性。
(4)预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥。
(5)编制预算的时间太早或太晚，可能导致预算准确性不高，或影响预算的执行。
预算编制环节的控制措施(1)预算编制全面性控制(2)预算编制依据和基础控制。
(3)预算编制程序控制：上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡预算起点选择的控制以销售为起点以利润为起点岗位分工控制(1)编制全面预算的人员与审批人员是不相容的。
(2)全面预算审批与全面预算执行不相容。
(3)全面预算执行与全面预算考核不相容。
预算指标分解和责任落实控制分解必须详细、具体、与考核体系挂钩高低合适责任到人、严格执行预算执行控制主要风险是：缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意；预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性；预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现；缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用主要管控措施：(1)加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。
(2)严格资金支付业务的审批控制，(3)建立预算执行实时监控制度(4)建立重大预算项目特别关注制度。
(5)建立预算执行情况预警机制(6)建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度全面预算分析控制措施要风险在于：预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，或导致预算考评不客观、不公平；对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设。
题号：QHX016019 所属课程：全面预算管理详解
26. 全面预算管理是以全面预算为手段对企业内外部各部门、各单位的各种活动进行规划，并对相关财务及非财务资源进行配置、控制、考核，以便有效地组织和协调企业的经营活动，实现特定的经营目标。
A、对
B、错
题号：QHX016031 所属课程：全面预算管理详解
22. 以销售为中心的预算主题适用于以快速成长为目标的企业、处于市场增长期的企业、季节性经营的企业。
A、对
B、错
题号：QHX016092 所属课程：全面预算管理详解
80. 先把不确定性因素较小的责任单位的具体预算目标确定下来，再从总目标中扣除，逐步倒挤出其他责任单位的具体预算目标。
这种预算分解方法是（）。
A、倒挤法
B、固定比例法
C、基数法
D、自主申报法。
网校讲义
全面预算管理理论与实务
【管理格言】
发现问题比解决问题更重要
什么是“问题”？
走近全面预算管理
全面预算管理的概念（一）直观层面看预算管理
思考预算的对象是什么？
预算，主要解决的是资源的配置问题。
预算管理，就是合理配置和有效利用资源，以实现特定目的的过程。
全面预算管理，是为了实现特定目的而进行的涉及全员、全过程的预算管理。
2008年60名国会议员联名写信给美国证监会（SEC），要求暂停使用公允价值计量。
（二）历史层面看预算管理
美国企业实行预算管理的情况
一项对美国400家大型公司的调查研究表明：当时几乎所有的大中型美国公司都运用了预算这一方法。
资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》
全面预算管理的流程与模式
一、预算管理流程
（一）流程图
存在问题：
1.忽视预算管理与战略管理的融合
2.将预算编制等同于预算管理
（二）预算管理流程中的权力配置
1）股东大会
第一百零三条股东大会行使下列职权：
（一）决定公司的经营方针和投资计划；
（二）选举和更换董事，决定有关董事的报酬事项；
（三）选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项；（四）审议批准董事会的报告；
（五）审议批准监事会的报告；
（六）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；
（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；
（九）对发行公司债券作出决议；
（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项作出决议；
（十一）修改公司章程。
2）董事会
董事会对股东大会负责，行使下列职权：
（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；
（二）执行股东大会的决议；
（三）决定公司的经营计划和投资方案
（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；
（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
3）高层经理人员
第一百一十九条股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。
经理对董事会负责，行使下列职权：
（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；
（二）组织实施公司年度经营计划和投资方案；
（三）拟订公司内部管理机构设置方案；
（四）拟订公司的基本管理制度；
（五）制定公司的具体规章；
二、预算管理模式
预算管理模式，是整个预算管理的一条主线，即在本预算期内所要解决的主要问题或者所要追求的主要目标。
（一）目标利润模式
利润最大化的缺陷：忽视风险（万科利润率超过25%的项目不做）；导致短期行为等。
但利润指标很重要：公司初次公开发行股票要求具有持续盈利能力；股权再融资要求也要求最近3年连续盈利；股票特别处理条件之一为最近2个会计年度的审计结果显示的净利润为负值。
分为两种情况：一是以销售预算为起点；二是以成本预算为起点。
1.以销售为起点
2.以成本为起点
【案例】成本倒推法
美国福特汽车公司在经营初期，为了使汽车进入普通百姓家，决定把经营的主攻方向放在降低成本上，于是提出了一辆轿车卖500美元的计划，按照500美元的销售价反过来进行
成本核算和控制，最终实现了这个目标。
（二）经济增加值（EVA）模式
1.EVA的定义
经济增加值（EVA）是1989 年由思腾思特公司设计出来的，是指企业利润减去资本成本总额后的余额，是衡量经济组织价值和财富创造的标准。
其核心思想是：一个企业只有在其资本收益超过为获得该收益所投入的资本全部成本时，才能为股东带来价值。
EVA＝税后营业利润－加权资本成本×占用的资本额
或EVA＝（投资资本收益率－加权资本成本）×占用的资本额
（1）EVA﹥0，表明企业为股东创造了财富；
（2）EVA﹤0，表明股东财富减少了。
【案例】安然公司在20世纪90年代后期，其净利润和每股收益都呈上升趋势。
按照传统的财务分析，这预示着安然公司未来的美好前景。
但如果我们用EVA来进行分析，结果就会大相径庭。
在1996－2000年间，除了1997年EVA为正值外，其余年份均为负值，并且EVA呈明显的下滑趋势。
这说明，在安然公司利润增长的过程中，不仅没有创造价值，反而在毁灭价值，并且价值毁灭的数量在呈扩大趋势。
事实上，正是EVA连续多年的下滑趋势，导致了2001年“安然大厦的坍塌”。
2.传统的全面预算管理模式的缺陷
采用传统会计指标体系进行预算管理可能导致企业管理人员做出损害企业价值的决策。
因为只要投入大量资金，就可以操作会计利润和销售额。
如果投入资本的回报未能超出资本成本，即使会计利润增加，却在毁损企业价值。
3.采用EVA作为全面预算管理核心的优点
与传统的业绩衡量指标如税后净利润、每股收益和净资产收益率相比，EVA综合考虑了企业各项资本成本，因而可更准确地衡量企业为股东创造的实际价值。
EVA评价指标具有很大的灵活性，对风险不同的投资项目，投资者可设定选用不同的风险调整资本成本。
不仅企业内部不同业务单位的资本成本可能不同，而且同一部门内不同风险水平的资产的资本成本也可能不同（如现金与固定资产的风险显然不同），EVA的计算考虑了实际存在的这些差异，使各部门以及整个企业的预算编制更合理准确。
预算编制方法
【案例】
某企业某项成本的预算与实际资料。
二、弹性预算
（一）预备知识
本量利分析
某企业制造费用弹性预算表（公式法）工时变动范围49000-51000工时
××企业制造费用弹性预算表（列表法）
静态预算和弹性预算的选择
2.考虑考核的重点（侧重于效果还是效率）
对管理者的考核一般可从两个方面进行：一个是执行的效果；一个是执行的效率。
执行效果：是否达到预定的目标。
执行效率：完成目标所耗费的资源。
侧重于对执行效果的考核：静态预算
侧重于对执行效率的考核：弹性预算。
【案例】
万科1998年进军房地产，上市筹资2800万元，招标投地用去2000万元。
在当时被称为“投了一块最贵的地”。
三、定期预算
滚动预算图例
【提示】
逐月滚动工作量较大，一般可采用如下方法进行改进：一是近期详细，远期稍粗略一些；二是采用逐季滚动方法。
五、增量预算
【引发的现象】部门在前11个月精打细算，事事非常节约。
可到11月一算，前11个月的实际费用总额比全年预算数低很多，于是，部门管理人员在年底突击花钱。
——不花掉，来年成本预算指标会大大压缩，难以完成。
六、零基预算
零基预算的举例
某公司采用零基预算法编制预算期2012年度的销售及管理费用预算，基本编制程序如下：
首先，企业销售及管理部门根据预算期利润目标及销售目标等，经讨论、研究，确定出2012年所需发生的费用项目及支出数额如表所示。
预计费用项目及支出金额单位：元
其次，对各费用项目分类：属于不可避免的成本有保险费、租金、办公费和差旅费；属于可避免的成本的广告费、培训费参照历史经验，经过成本效益分析，其结果如表所示。
【分析】
如果投入2元，会产生收益70元，其中广告费产生的收益占总收益的比例为：50/70；培训费产生的比例为：20/70。
然后，将所有费用项目按照性质和轻重缓急，排出开支等级及顺序。
【第一等级】
保险费、租金、办公费和差旅费，属于不可避免的成本，为预算期必不可少的开支，应全额得到保证。
【第二等级】
广告费，属于可避免的成本，可以根据预算期企业资金供应情况酌情增减，但由于广告费的成本收益高于培训费，因而列入第二等级。
【第三等级】
培训费，也属于可避免的成本，根据预算期企业资金供应情况酌情增减，但由于培训费的成本收益率小于广告费，因而列入第三等级。
最后，如果该公司预算期可用于销售及管理费用的资金数额为45000元，则可以根据所排列的等级和顺序分配落实预算资金。
第一等级的费用项目所需资金应全额满足：
1.保险费 6000元
2.租金 3000元
3.办公费 20000元
4.差旅费 9000元
合计 38000元
剩余的可供分配的资金数额为7000元（45000-38000），按成本收益率的比例分配广告费和培训费，则：
广告费可分配资金为：7000×[50÷（50+20）]=5000（元）
培训费可分配资金为：7000×[20÷（50+20）]=2000（元）
【总结】
(1).产品的成本构成不包括（）。
A.直接材料
B.直接人工
C.制造费用
D.管理费用
【正确答案】 D
【答案解析】选项D，管理费用属于期间费用，不构成产品成本。
单选题]1.
根据预算期的时间特征可将预算分为定期预算和（ D ）。
A.静态预算
B.弹性预算
C.增量预算
D.滚动预算
[单选题]1.混合成本的分解方法不包括（D ）。
A.历史成本分析法
B.工业工程法
C.契约检查法
D.综合分析法
单选题]1.在企业的业务稳定性和成本变动性都比较低的情况下，比较适合的预算编制方法是（A）。
A.静态预算
B.弹性预算
C.零基预算
D.固定预算。
