一般纳税人增值税的账务处理

增值税⼀般纳税⼈的会计如何处理作为⼀名增值税⼀般纳税⼈企业的会计⼈员，不但要知道增值税会计账⽬的设置，取得不同发票的账务处理，还要知道进⾏会计处理的时限，增值税销项税额、进项税额的调增调减和增值税补退税款的会计调整。

现就你所提的问题，依据国家税务总局对⼀般纳税⼈有关会计管理⽅⾯的新规定介绍如下，供参考。

⼀、“应交税⾦——应交增值税”专栏设置1994年税制改⾰时，财政部规定⼀般纳税⼈应在“应交税⾦——应交增值税”明细账中的借贷⽅设置专栏。

借⽅设置：(1)“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。

企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

(2)“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税税额，企业已缴纳的增值税税额，⽤蓝字登记;退回多缴的增值税税额，⽤红字登记。

(3)“转出未交增值税”专栏，这是后来补增的专栏，结转⼀般纳税⼈应纳增值税税额，转出时，借记“应交税⾦——应交增值税”，贷记“应交税⾦——未交增值税”。

(4)“查补税款”专栏，⽤以核算经⾃查或税务机关检查，并经税务机关确认，已补缴以前⽉份或以前年度应缴纳的增值税税款。

贷⽅设置：(1)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。

(2)“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物。

向海关办理报送出⼝⼿续后，凭出⼝报送单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税，收到退回的出⼝货物增值税税额，⽤蓝字登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补缴已退的税款，⽤红字登记。

(3)“进项税额转出”专栏，记录企业购进的货物、在产品、产成品等发⽣⾮正常损失，以及其它原因⽽不应在销项税中抵扣，按规定转出的进项税额。

(4)“转出多交增值税”专栏，结转⼀般纳税⼈多缴的增值税。

记账实操-应交增值税的账务处理模板（一）一般纳税人的账务处理1. 取得资产、接受劳务或服务（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况。

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款（2）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的情况。

借：原材料贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料（红字）贷：应付账款（红字）取得相关增值税专用发票并经认证后：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等（3）进项税额转出的情况。

a. 管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质：借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费——应交增值税b.外购原材料用于集体福利借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）c.外购商品作为福利直接发放给职工购入时：借：库存商品应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额同时：借：库存商品贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）实际发放时：借：应付职工薪酬贷：库存商品2. 销售等业务（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况。

借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】（2）视同销售的账务处理。

借：应付职工薪酬/利润分配等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】3. 交纳增值税的账务处理（1）交纳当月应交增值税的账务处理。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。

借：应交税费——未交增值税贷：银行存款4. 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1）对于当月应交未交的增值税。

增值税账务处理(chǔlǐ)分录增值税一般纳税人账务处理分录一、“进项税额〞的账务处理(chǔlǐ)1.国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明(zhù mínɡ)的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目(kēmù)；按照专用发票(zhuān yònɡ fā piào)上记载的应讲稿采购本钱的金额，“借记材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“经营费用〞、“其他业务支出〞等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“应付票据〞、“银行存款〞。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，那么不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否那么，其进项税额就必须敖货物的购进本钱。

2.接受投资转入货物。

企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目，按照确认的投资货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本〞等科目。

3.接受捐赠转入的货物。

企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照确认的捐赠货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积〞等科目。

4.接受应税劳务。

企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物本钱的金额，借记“其他业务支出〞、“制造费用〞、“委托加工材料〞、“加工商品〞、“经营费用〞、“管理费用〞等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。

5.进口货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〞〕科目；按照进口货物应计入采购本钱的金额，借记“材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。

增值税结转的账务处理流程增值税结转可是会计账务处理里很重要的一部分呢。

一、增值税的基本概念。

咱们得先知道增值税是啥。

增值税啊，就是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

这就好比你做蛋糕，从买原材料，到把蛋糕做出来卖出去，每个环节增值的部分都要交税呢。

二、一般纳税人的增值税结转账务处理。

1. 购进货物或接受应税劳务时。

当企业购进货物或者接受应税劳务的时候，会取得增值税专用发票，这个时候呢，咱们就有进项税额啦。

比如说企业买了一批原材料花了10000元，增值税税率是13%，那进项税额就是10000×13% = 1300元。

咱们会计记账就会记借：原材料10000，应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300，贷：银行存款11300。

这就像是给未来交税先存了个抵用券一样。

2. 销售货物或提供应税劳务时。

当企业把货物卖出去或者提供应税劳务的时候，又会产生销项税额。

比如说把生产出来的产品卖了20000元，增值税税率还是13%，那销项税额就是20000×13% = 2600元。

这时候记账就是借：银行存款22600，贷：主营业务收入20000，应交税费- 应交增值税（销项税额）2600。

就好像是企业从客户那收到了要交给国家的税钱。

3. 月末结转。

到了月末啊，要把当月的增值税算一算。

如果销项税额大于进项税额，那就要交税啦。

比如上面的例子，销项税额2600元大于进项税额1300元，那要交的增值税就是2600 - 1300 = 1300元。

这时候要做个结转，借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）1300，贷：应交税费 - 未交增值税1300。

这就像是把要交的税单独拎出来放在一个小篮子里，告诉国家，这是这个月要交的哦。

要是进项税额大于销项税额呢，就不用交税啦，多出来的进项税额可以留到下个月继续抵扣。

这时候就做借：应交税费 - 未交增值税（金额就是进项税额减去销项税额的正数差），贷：应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）。

一般纳税人增值税账务处理引言增值税是一种按照商品和服务的增值额来征税的一种税收制度。

在中国，企业根据其销售额是否超过一定标准，可以被认定为一般纳税人，从而享受相应的税收优惠政策。

一般纳税人增值税账务处理是企业在纳税过程中需要遵循的一系列规定和程序。

本文将介绍一般纳税人增值税账务处理的基本知识和注意事项。

一般纳税人的基本概念一般纳税人是指企业的销售额超过一定的标准，依法应当缴纳增值税，并按照一般税率纳税的纳税人。

一般纳税人在申请纳税人资格后，将享受到以下几个方面的优惠政策：•可以对购进的货物和服务进行进项税额抵扣；•可以开具增值税专用发票，享受抵扣和退税政策；•可以按照一般税率缴纳增值税。

一般纳税人增值税账务处理的步骤一般纳税人在进行增值税账务处理时，需要按照以下步骤进行操作：步骤一：记录销售收入企业在销售产品或提供服务时，需要记录销售收入。

一般纳税人应当按照纳税筹码设定的科目代码进行账务处理，将销售收入记录在相应的科目中。

步骤二：抵扣进项税额一般纳税人在购进货物或服务时，可以享受进项税额抵扣的优惠。

企业需要将购进货物或服务的发票进行登记，计算可抵扣的进项税额，并记录在相应的科目中。

步骤三：计算应纳税额根据销售收入和抵扣的进项税额，企业需要计算应纳税额。

应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售收入 × 税率 - 进项税额抵扣步骤四：申报纳税企业根据实际情况，可以选择按月或按季申报纳税。

一般纳税人通过电子申报系统或纳税服务厅进行纳税申报。

步骤五：支付税款企业在申报纳税后，需要按照申报结果支付相应的税款。

企业可以通过网上银行、电子税务局等渠道进行税款支付。

注意事项在进行一般纳税人增值税账务处理时，企业需要注意以下几个方面：1.准确记录销售收入和购进发票，确保账务准确性；2.及时抵扣可抵扣的进项税额，避免税负的增加；3.根据实际情况选择合适的申报周期，避免罚款和滞纳金的产生；4.及时支付税款，避免逾期支付造成的处罚。

浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理1. 引言1.1 什么是增值税期末账务处理增值税期末账务处理是指企业在每个税期结束时对增值税相关账务进行处理的一系列操作。

这些操作包括对增值税应收账款、预收账款、进项税额、销项税额等进行核对、调整和结转，以确保企业增值税账务的准确性和合规性。

在增值税期末账务处理中，企业需要对未及时开具发票或发票错误导致的应收账款进行调整，同时也需要核对并调整预收账款，确保账务数据的准确性。

企业还要对本期未抵扣的进项税额进行结转，同时核对销项税额，进行结转和申报，以便及时向税务机关申报纳税。

增值税期末账务处理是企业财务管理中非常重要的一环，它直接关系到企业的税务合规和财务报表准确性。

只有正确处理增值税期末账务，企业才能避免因税务问题导致的风险，并确保企业财务的稳定和可持续发展。

增值税期末账务处理对于企业来说具有重要意义，需要高度重视和严谨处理。

1.2 为什么重要增值税期末账务处理在一般纳税人企业的财务管理中扮演着至关重要的角色。

其重要性体现在以下几个方面：增值税期末账务处理是企业财务报表准确反映企业经营情况的基础。

增值税是一种重要的税收制度，在企业的交易中占据着重要地位。

期末账务处理的准确与否直接影响着企业增值税申报的正确性，进而影响着企业财务报表的真实性和完整性。

增值税期末账务处理对企业经营决策具有重要影响。

通过对增值税期末账务处理的分析，可以及时发现企业经营中存在的问题和瓶颈，为管理者提供决策依据。

正确处理增值税期末账务可以有效降低企业的税负，提升企业经营效益。

增值税期末账务处理不仅仅是一项简单的财务工作，更是企业财务管理中至关重要的一环。

企业应高度重视增值税期末账务处理，加强内部控制，确保账务处理的准确性和合规性，为企业的持续健康发展提供有力支撑。

2. 正文2.1 增值税期末应收账款处理增值税期末应收账款处理是一项在实务中非常重要的工作。

一般纳税人企业在增值税期末需要对应收账款进行处理，以确保账务的准确性和合规性。

一般纳税人增值税做账分录：购进商品借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）当月应交未交增值税税额借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税当月上交上月应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税”等明细科目。

小规模纳税人增值税做账分录：购进货物、应税服务或应税行为借：原材料等（包含增值税税额的全部价款）贷：银行存款销售货物、应税服务或应税行为确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品交纳增值税借：应交税费——应交增值税Ol进行与销项的转出分录Is进项税转出（进项税未抵扣）借：库存商品/主营业务成本/原材料/管理费用等贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出结平借：应交税费一应交增值税一进项税额转出借：应交税费一应交增值税一进项税额（负数红字）2、进项税转出（进项税已抵扣）借：库存商品/主营业务成本/原材料/管理费用等贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出结平借：应交税费一应交增值税一进项税额转出借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税3、遭遇退货等原因减少销项税贷：应付账款贷：主营业务收入（负数红字）应交税费一应交增值税T肖项税额（负数红字）PS:退货一般是采用双贷方分录，这样的分录可以使主营业务与销项税的贷方发生额与实际额保持一致，便于软件统计。

⼀般纳税⼈增值税账务如何处理缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下⾯⼩编将可能遇到的⼀些货务处理进⾏了整理，希望可以帮助到同学们!⼀、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额)”科⽬;按照专⽤发票上记载的应讲稿采购成本的⾦额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬，按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购⼊货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货⽅有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转⼊货物。

企业接受投资转⼊货物，应按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额)”科⽬，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科⽬，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科⽬。

3.接受捐赠转⼊的货物。

企业接受捐赠转⼊的货物，应按照增值税专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额)”科⽬;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科⽬;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科⽬。

4.接受应税劳务。

企业接受应税劳务，应按增值税专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额)”科⽬;按照专⽤发票上记载的应计⼊加⼯、修理修配等货物成本的⾦额，借记“其他业务⽀出”、“制造费⽤”、“委托加⼯材料”、“加⼯商品”、“经营费⽤”、“管理费⽤”等科⽬;按应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“银⾏存款”等科⽬。

5.进⼝货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额”)科⽬;按照进⼝货物应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科⽬;按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“银⾏存款”等科⽬。

增值税的会计账务处理流程一、一般纳税人增值税账务处理1. 增值税会计科目的设置①二级科目的设置②三级科目的设置参考文件：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；“减免税款”，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；“转出未交增值税”，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。

2. 一般纳税人增值税账务处理例：某物业公司于2019年12月成立，于2020年8月30日转登记为增值税一般纳税人，2020年9月发生如下业务：开具增值税专用发票，金额为300000元，税额18000元，购买固定资产取得增值转用发票金额120000，税额15600，当月采购部报销差旅费，取得铁路车票，发票票面金额总计为330元，当月支付税控盘技术维护费280元。

①开具增值税专用发票借：银行存款318000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）18000②购买固定资产取得增值转用发票借：固定资产120000应交税费-应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款 135600同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）15600*10%=1560贷：营业外收入1560③取得铁路车票借：管理费用302.75应交税费-应交增值税（进项税额）330÷（1+9%）*9%=27.25贷：银行存款 330同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）27.25*10%=2.73贷：营业外收入④当月支付税控盘技术维护费借：管理费用 280贷：银行存款280借：应交税费—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用等280⑤月末结转增值税计算当月应纳增值税：销项税额=18000进项税额=15627.25，加计抵减税额=1560+2.73=1562.72减征税额=2809月应纳增值税=18000-15627.25-1562.72-280=530.03借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）530.03 贷：应交税费—未交增值税 530.0310月2日缴纳9月增值税借：应交税费—未交增值税 530.03贷：银行存款530.03根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》：第六条“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

一般纳税人增值税账务处理1. 什么是一般纳税人一般纳税人是指依法登记并符合一定条件的纳税人，其纳税申报、纳税计算、税款缴纳等都需要依照国家税法进行。

一般纳税人享有进项税额抵扣、增值税的税前扣除等税收优惠政策。

2. 增值税账务处理流程增值税是指在商品或劳务的交易过程中，按照增值额的一定比例征收的一种间接税。

一般纳税人在增值税的账务处理上需要按照以下流程进行操作：2.1 开具增值税专用发票一般纳税人在销售商品或提供劳务时，需要按照规定开具增值税专用发票。

开具增值税专用发票的步骤如下：•确认销售货物的增值税税率；•记录销售货物的销售金额；•计算销售货物的增值税额；•开具增值税专用发票，并将销售货物的销售金额、税额等信息填写清楚。

2.2 录入增值税发票信息一般纳税人在购买商品或接收劳务时，需要收到供应商开具的增值税发票。

为了能够享受到进项税额抵扣的优惠政策，一般纳税人需要将这些增值税发票的信息录入到账务系统中。

录入增值税发票信息的步骤如下：•确认购买商品的增值税税率；•记录购买商品的金额；•计算购买商品的增值税额；•将购买商品的金额、税额等信息录入到账务系统中。

2.3 增值税申报和纳税计算一般纳税人每个纳税期限需要进行增值税申报和纳税计算。

增值税申报和纳税计算的步骤如下：•汇总销售货物的销售金额和增值税额；•汇总购买商品的金额和增值税额；•计算应缴增值税额，即销售货物的增值税额减去购买商品的增值税额；•将应缴增值税额上报给税务部门，并按时缴纳相关税款。

2.4 增值税账务处理的注意事项在进行增值税账务处理时，一般纳税人需要注意以下事项：•确保开具增值税专用发票的准确性，避免填写错误的金额或税额；•确保录入增值税发票信息的准确性，避免录入错误的金额或税额；•按时进行增值税申报和纳税计算，并及时缴纳相关税款；•保留好发票和其他相关账务文件，以备税务部门审查。

3. 总结一般纳税人在增值税账务处理上需要按照开具增值税专用发票、录入增值税发票信息、增值税申报和纳税计算等流程进行操作。