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《审计学大作业》参考答案第7-9章第七章一、单选题1.B2.B3.D4.C5.D6.B7.D8.C9.A 10.A 11.C 12.B 13.C 14.C 15.A 16.D 17.B 18.A 19.D 20.D二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD 10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.×93.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√四、实训题1．2．（略）参见课后题答案末余额16553万元×100%=3.2‰，与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2006年度末未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容（2）中可能存在一处不合理之处：X产品2006年的销售毛利率为17.56%，大大高于2005年的5% 。
既然公司2006年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
5．测试真实性目标时，起点应是明细账。
测试完整性目标时，起点应是相关凭证。
测试其他目标时，方向一般无关紧要。
所以，采用从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试目标①、③是适当的，对于测试目标②是不适当的。
第八章一、单选题1.B2.A3.C4.A5.A6.D7.C8.D9.A 10.A 11.D 12. A13.C 14.C 15.B二、多选题1.ABCD2.BCD3.BCE4.BD5.ABE6.AB7.ABCD8.AC9.BD 10.ABC 11. ABCD12.ABC三、判断题1√.2.√3.×4√.5.×6.√7.√.8.×9.√10.×四、实训题1 2 （略）参见课后题答案3．注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下：（1）检查红光公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
一、问答( 每题参考分值5分)1、如果注册会计师确定可容忍误差为3％，推断总体误差为2％，但对选取的200张样本进行检查后，发现总体实际误差为9％，则是否存在抽样风险?存在哪种抽样风险?为什么?正确答案：存在抽样风险，存在信赖过度风险，因为总体实际误差为9％，大于推断总体误差2％，也大于可容忍误差3％，这显示注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际可信赖程度。
2、什么是实质性测试?其目的是什么?审计人员在实质性测试中要做好哪些工作?正确答案：实质性测试是指为收集直接证据所进行的更为深入的审查，是审计实施阶段中最重要的一项工作。
实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。
审计人员在实质性测试中要做以下主要工作。
（1）盘点实物。
审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品、产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。
（2）检查凭证。
审计人员要抽查凭证，以确定凭证记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。
（3）核实账户记录的余额。
审计人员应对所有的账户余额进行核实，包括总账和明细账的余额，以确定报表数据来源的正确性和真实性。
（4）核对有关记录。
审计人员应该对有关的记录相互核对，包括凭证和账户记录相核对，总账余额和明细账余额的合计数相核对，将报表列示的数据与有关总账和明细账余额相核对，同时，还应将资产类账户的余额与资产盘点的结果相核对。
（5）对相关资产和负债的期末余额进行函证。
对应收账款、应付账款等结算类业务，审计人员一般采用函证方法取得证据来验证被审计单位的会计记录。
如果没有回函或对面证结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获得必要的审计证据。
（6）对计算结果进行复算。
审计人员对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或计算存在差错的情况，包括合计数的复算、有关调整数的复算、有关计算表的复算等。
审计课后作业（一）一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是（）。
A.审计属于合理保证，即高水平保证B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平D.审阅业务以消极方式提出结论2.下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是（）。
A.审计目标和对象不同B.审计的标准不同C.经费和收入来源不同D.对发现问题的处理方式相同3.下列各项有关职业责任和期望差距的说法，正确的是（）。
A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任5.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任6.下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是（）。
A.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段B.审计报告是财务信息生成链条上关键的一环C.标准化的审计报告模式存在着信息量低、相关性差等缺陷D.财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距不影响资本市场的效率和资本的成本7.下列有关财务报表审计的相关说法中，不恰当的是（）。
武汉理工大学审计工作总结
近年来，武汉理工大学在审计工作方面取得了显著的成绩。
审计工作是学校管
理的重要组成部分，它不仅有助于保障学校资产的安全，还能够提高管理效率，促进学校的可持续发展。
在过去的一年中，武汉理工大学在审计工作方面取得了一系列成果，为学校的发展注入了新的活力。
首先，武汉理工大学加强了内部审计工作。
学校成立了专门的审计部门，招聘
了一批经验丰富的审计专业人才，建立了严格的审计制度和流程。
内部审计工作的加强，有效地提高了学校内部管理的透明度和规范性，为学校的稳健发展提供了有力保障。
其次，学校注重了外部审计工作。
学校委托了知名的审计机构对学校的财务状
况进行了全面审计，确保学校的经济运作合规合法。
外部审计的加强，不仅提高了学校的财务透明度，还为学校在各方面的合作交流提供了有力的支持。
此外，武汉理工大学还注重了审计工作的信息化建设。
学校引进了先进的审计
管理系统，实现了审计工作的信息化和智能化。
信息化建设的推进，不仅提高了审计工作的效率和准确性，还为学校的管理决策提供了更加科学的依据。
总的来说，武汉理工大学在审计工作方面取得了显著的成绩，为学校的管理和
发展注入了新的活力。
未来，学校将继续加强审计工作，不断完善审计制度和流程，为学校的可持续发展提供更加有力的支持。
相信在学校领导的正确指引下，武汉理工大学的审计工作将会迎来更加美好的明天。
审计学复习题复制题目后，按住Ctrl+F键查找相应题目答案（超越高度）一、单选（共计50分,每题2.5分）1、（）通常是确定审计重要性的重要基础。
A.税后利润B.税前净收益C.流动资产D.流动负债正确答案：【B】2、注册会计师审核预测性财务信息所选用的会计政策，应当关注该会计政策是否与（）相一致。
A.预测年度使用的会计政策B.已审计年度使用的会计政策C.国家允许的会计政策D.行'也规定的会计政策正确答案：【B】3、下列各项中，属于符合性测试程序的是（）。
A.检查内部控制生成的文件和记录B.检查交易和事项的凭证C.穿行测试D.查阅相关内部控制文件正确答案：【B】4、审计证据的数量要达至IJ能“胜过合理的怀疑”这样的程度,这就是（）0A.审计证据的可靠性B.审计证据的真实性C.审计证据的充分性D.审计证据的重要性正确答案：【C】5、对现金账簿审查主要采用（）。
A.查阅现金日记账B.明细账和总账核对C.编制清点表D.实地盘点正确答案：【A】6、会计报表如依照特殊编制基础编制，注册会计师应考虑会计报表标题或其附注是否己指明该编制基础，如未适当指明，注册会计师不能（）。
A.发表无保留意见的审计报告B.发表保留意见的审计报告C.发表否定意见的审计报告D.无法表示意见正确答案：【A】7、资产评估时，对其中的有关流动资产应收款根据（）考虑（）因素，来确定重估价值。
A.账面价值，坏账损失B.实际价值，账龄C.可收回价值，坏账损失D.函证结果，账面价值正确答案：【A】8、下列各项中，不属于或有负债审计过程的是（）。
A.向被审计单位管理当局询问B.获得律师申明书C.复核上期和审计期间税收结算报告D.复核被审计单位资产负债表日编制的会计记录正确答案：【D】9、下列管理当局对会计报表的认定中只与资产负债表要素有关的是（）0A.存在或发生认定B.完整性认定C.权利和义务认定D.估价或分摊认定正确答案：【C】10、在风险导向审计中，审计人员应当根据审计风险及其要素与审计其他因素的关系决定审计的导向。
第一章审计概述作业一、单项选择题1.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。
A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者B.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠D.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层2.下列关于注册会计师执行审计工作的前提的相关说法中，正确的是（）。
A.管理层、治理层和注册会计师均认可并理解其承担的责任是审计工作的前提B.独立审计的理念要求注册会计师不仅对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息C.如果管理层不认可其责任，或者不提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据D.如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，即使没有违反独立性，也应当对编制财务报表承担责任3.实施存货监盘最能证明的是存货的（）认定。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊4.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，这一程序是为了证明应付账款的（）认定。
A.存在B.完整性C.截止D.权利和义务5.下列各项中，导致存货项目违背“存在”认定的是（）。
A.将在途的材料计入存货中B.存放于外单位的存货并没有计入本单位的存货项目中C.售出的存货，因购货方没有提取，仍反映在本单位的存货项目中D.误将800万元的存货记成了600万元6.注册会计师在审计过程中，无须风险评估，就可以直接假定（）存在重大错报风险。
A.营业成本的完整性B.营业收入的发生C.存货的存在D.固定资产的存在7.下列各项中，与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是（）。
A.存在B.权利和义务C.发生D.完整性8.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计中，发现被审计单位生产用固定资产在日常修理期间的三个月没有计提折旧，由此注册会计师有理由相信（）。
审计(2024) 其次章审计支配课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。
A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。
A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。
A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。
A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.支配实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。
A.审计范围B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。
A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计支配时，注册会计师应当考虑的内容是（）。
一、单项选择题1.注册会计师审计产生的直接原因是( A )。
A. 所有权和经营权的分离B. 合伙企业制度的产生C. 股份制企业制度的形成D. 资本市场的发展2.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（ D ）是完整性目标。
A．有价证券的金额是否予以适当列示B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C．购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D．实现的销售是否登记入账。
3.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列做长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ B ）认定。
A．计价和分摊B．分类和可理解性C．发生及权利和义务D．存在和完整性4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（A ）是为了实现截止目标。
A．年后开出的支票是否未计入报告期报表中B．应收账款是否已经按照规定计提坏账准备C．存货的跌价损失是否已抵减D．固定资产是否有用作抵押的答案: 1. A 2.D 3.B 4.A二、多项选择题1.注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。
下列关于不同阶段的审计目的陈述正确的是( )。
A.英式审计主要目的是查错防弊B.美式审计主要目的是判断企业信用状况C.1929~1933年的世界经济危机后，审计目的是保护投资者为目的的利润表审计D.现代审计目的不再关注错弊，而是对财务报表发表审计意见【答案】ABC【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，注册会计师仍然要关注查错防弊，特别是要考虑舞弊的审计风险。
2.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（）。
A．发生B．权利和义务C．准确性D．完整性【答案】BD，发生和准确性是针对利润表的，发生在资产负债表是存在性，准确性在利润表是计价和分摊。
3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。
A．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计B．选择和运用恰当的会计政策C．监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表D．选择适用的会计准则和相关的会计制度【答案】ABD, C监督不对4. 东方有限责任公司2009年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。
《审计学》作业审计实务题1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（1）授权进行某项经济业务。
（2）审查某项经济业务。
（3）保管某项财物。
（4）记录明细帐。
（5）登记日记帐。
（6）登记总帐。
（7）进行账实核对。
（8）执行某项经济业务。
（9）记录某项经济业务。
（10）记录某项财物。
答：1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。
全文如下：注册会计师审计意见书：大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。
我们的审计是根据《会计法》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。
中国注册会计师（签名盖章）中国注册会计师（签名盖章）2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。
（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。
（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。
（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。
1、审计人员接受委托对SC公司2010年度财务报表进行审计。
该公司资产总额为56000万元，各个资产项目构成如下表所示，审计人员初步判定财务报表层次的重要性水平为资产总额的1%，即560万元，亦即总资产账户可以容忍的错报为560万元。
审计人员将这一重要性水平在各个资产账户中按1%的比例分配如下：要求：根据上述有关资料，分析并指出表中分配存在的问题及其原因，并代审计人员重新将财务报表层次的重要性水平分配至各个资产账户。
2、某公司审计部对集团公司2010年度财务报表进行审计。
集团公司情况如下：该集团公司所处煤炭行业销售情况基本供不应求，所以应收账款主要为本地各个电厂的滚动结算形成，无其他欠款。
对于固定资产，该集团公司规定单位价值在2000元以上为固定资产，并且对低值易耗品采用一次性摊销办法，所以有些单位价值看起来较大、在其他单位作为固定资产的资产都作为当期费用列支（如电视机、空调）。
这样就形成了大量的帐外资产。
销售基本通过应收票据（银行承兑）和预收账款进行核算；本集团的存货来源包括自己生产和从外部购进两部分。
前者的销售由销售公司（隶属于集团的独立核算非法人单位）销售，后者由配售公司（具体情况不熟悉）销售；各个单位购买固定资产需要每年向集团申请计划，并由集团公司拨付资金进行购买，各个单位收到拨款在“其他应收款”（负数）反应。
另外，本年度集团公司盘盈了41辆车，也反映了该集团公司资产管理存在的问题。
该集团公司将一些职能部门都划分出去，形成较多的独立核算的非法人单位，对于集团公司为了加强管理而设置的网络系统（包括软件和计算机、打印机等实物资产）在“固定资产”科目中进行核算。
经审计发现，该集团公司财务报表存在以下主要问题：在资产负债表中，负数现象特别严重，在利润表中，该集团公司的主业是煤炭销售，将宾馆、办公用品等销售收入计入了其他业务，并以其他业务利润进行核算；在集团公司汇总的财务报表中，将其他业务利润进行了分解并还原，作为主营业务成本，主营业务收入，主营业务税金及附加进行核算。
第二章案例答案：案例研究1—参考答案（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。
但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
案例研究2—参考答案（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。
第三章案例答案：案例分析一参考答案（1）无法表示意见的审计报告。
因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。
（2）否定意见的审计报告。
该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。
（3）保留或否定意见的审计报告。
属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。
（4）保留意见的审计报告。
该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。
（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。
（6）否定意见的审计报告。
该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。
（7）无保留意见的审计报告。
因为错报的数字比较小。
（8）无法表示意见的审计报告。
监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。
（9）无保留意见的审计报告。
因为10万远远低于重要性水平。
（10）否定意见的审计报告。
持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。
案例分析二参考答案（1）简式审计报告，又称短式审计报告。
它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。
…………试卷装订线………………装订线内不要答题，不要填写考生信息………………试卷装订线……………………装订线………………装订线内不要答题，不要填写信息………………装订线…………武汉理工大学考试试题答案（卷）三、名词解释（16分，每小题4分。
）1、管理层认定参考答案：管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。
2、审计证据的适当性参考答案：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
3、重要性参考答案：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
4、重大错报风险参考答案：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
四、简答题（24分，每小题8分）1、收集审计证据的程序分哪几类？参考答案：风险评估程序：通过风险评估程序，注册会计师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供重要基础，从而可以帮助注册会计师合理利用审计资源、提高工作效率。
控制测试：控制测试的目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。
实质性程序：包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
注册会计师应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。
2、举例说明影响注册会计师独立性的威胁有哪些?参考答案：自身利益威胁：过分依赖于向某一鉴定客户收取的全部费用。
自身复核威胁：鉴定小组成员现在是或最近是鉴定客户的董事或经理。
倡导威胁：经营或作为促销商推销鉴定客户的股票或其他证券。
审计 (20XX) 第十九章审计报告课后作业(下载版)三、简答题会计师事务所接受ABC股份有限公司股东委托审计20XX 年度财务报表，并委派甲注册会计师担任项目合伙人，W会计师事务所于20XX年3月10日发布了无保留意见的审计报告，审计报告如下：ABC股份有限公司的审计报告ABC股份有限公司的管理层：我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果。
××会计师事务所中国注册会计师：×××中国××市二〇×四年×月×日要求：指出该审计报告的不当之处，并简要说明理。
中山大学南方学院经济学与商务管理系2008级《审计学》第一作业第一章一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。
（x ）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。
( √)3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。
( √)4．自20世纪80(30)年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。
( X ) 5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。
( √) 6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。
( X )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
(√)8．审计的独立性是审计的最根本属性。
(√)9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。
(X )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。
（√）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。
（×）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。
（√）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。
（×）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（×）16．详细审计最早在美国产生。
（×）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。
（X ）18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。
（X ）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。
审计计划作业（1200字）审计工作的计划案例资料:某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司20xx年度财务的审计工作。
审计一部成立了由B负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、I、K。
注册会计师B撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:1、初步了解20xx年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
2、因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
3、对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
4、由于评估出收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
5、因甲公司20xx年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
6、因审计时间紧张，拟不再函证应收账款，直接实施替代审计程序。
7、20xx年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。
除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
在该审计一部中,注册会计师A担任部门经理,注册会计师B和C担任项目经理,D、E是高级审计员,F、G、H、I、J、K、L、M、N、O是业务助理人员。
其人员的相关资料如下:审计项目小组成员与甲公司的关联关系及相互之间的关系如下:1.注册会计师C与甲公司基建处处长是战友,后者将甲公司职工集资建房的指标转让给C,C按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
2.注册会计师D与甲公司副总经理同为京剧社票友，经后者介绍，D从其他企业处筹得款项，成功举办了个人专场演出。
3.注册会计师E与甲公司财务经理W毕业于同一所财经院校。
4.业务经理人员F曾参加过甲公司成立时的验资工作，兵担任甲公司常年财务咨询顾问。
5.甲公司系乙上市公司的子公司。
作业一一、单选题(共50.00 分)1.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。
A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书正确答案：B2.下列关于错报的说法中，错误的是（）。
A.明显微小错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异正确答案：C3.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（）。
A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.被审计单位所处行业和经营环境正确答案：C答案解析：选项C中，在确定重要性时，考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，而不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据予以弥补正确答案：D5.注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。
A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证正确答案：D答案解析：针对本题的前3个选项，均能从不同角度提供被审计单位是否漏记预计负债的相关证据；而针对选项D，其抽查的起点为预计负债明细账，是无法检查出任何漏记的情况的。
6.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。
A.降低评估的重大错报风险B.缩小实质性程序的范围C.消除固有风险D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末正确答案：D答案解析：选项A和选项C是屡次强调的错误表述；选项B，缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险。
审计作业：一会计事务所组织形式，特点。
1.个人独资。
个人独资会计师事务所是由具有注册会计师执业资格的个人独立开业并承担无限责任。
优点是：容易设立、执业灵活，对执业人员需求不多，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低。
缺点是：难以承担大型审计业务，缺乏发展后劲。
2.普通合伙制。
普通合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师作为合伙人而组成的合伙组织，合伙人按出资比例或协定，以个人财产对会计师事务所的债务承担连带责任。
优势：能够在风险的制约和共同利益的驱动下，促使事务所不断提高审计人员的素质，提高审计质量，提高控制风险能力。
不足：由于合伙人相互牵制，很多时候会因为意见不合限制会计师事务所的发展壮大，同时，一个合伙人在执业过程中出现失误或人为地修改审计结果都会让整个事务所走向破产倒闭的绝境。
3.有限责任制。
有限责任制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所的股份，并以其所认购股份对事务所承担有限责任，会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。
优势：公司制的组织形式有利于快速吸纳注册会计师进入事务所，从而组成大型会计师事务所，有能力承办大型财会审计项目。
不足：对注册会计师的违法违规、不重视客观实情的执业行为无法形成足够的约束力，降低了风险责任对执业行为的高度约束，弱化了注册会计师的个人责任，容易造成审计质量低下。
现行《注册会计师法》规定，有限责任制事务所的最低注册资本仅为30万元，而事务所大部分是人力资本等无形资产，在注册会计师承担有限责任的情况下；该组织形式很容易弱化事务所所有者的责任意识，成为注册会计师逃避法律责任的有利工具。
这也正是理论界和实务属诟病有限责任制的关键所在。
4.有限责任合伙制。
有限责任合伙制会计师事务所是指事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为承担有限责任，不承担无限责任。
它的最大优点是既吸收了合伙制和有限责任制事务所的优点，又摒弃了它们的缺点。
二、会计事务所组织形式发展趋势由独资型向有限责任合伙型发展独资型会计师事务所并不是一种理想的组织模式。
独资型会计师事务所一般规模较小，在一般情况下，会计师事务所的所有者能有效降低财务信息风险，确保所承担的剩余财务信息风险在合理的范围之内，并确信风险承担行为得到合理的报酬。
但独资型会计师事务所拥有资产较少，所有者个人财产有限，赔偿能力较弱，因此承担和分散风险的能力也较差，不利于独立审计作用的发挥。
另外，也往往无法按时完成较大规模的审计业务，县审计经验积累的速度受到限制，员工培训计划也会因为规模太小难以实施。
所以，独资型会计师事务所尽管对特定的注册会计师个人和特定的市场有一定吸引力，但从整个注册会计师行业和宏观经济层面来看，它不是一种理想的组织模式。
当然，独立审计的发展是一个由小到大、由简单到完善的过程，在特定环境和条件下，独资型会计师事务所的存在是必要的。
有限责任制会计师事务所将会逐步退出历史舞台著名审计学家莫范和夏拉夫在审计假设中提到,一个职业所处的地位必须与其所能承担的责任相称。
作为一个具有高度社会责任和高执业风险的行业,如果不能面向社会承担无限责任,其职业道德和执业质量就失去了最根本的机制约束和保障。
有限责任制会计师事务所就是如此，其致命的缺点是事务所公司化以及由此带来的合伙人的责任减轻大大降低会计师行业内部保持足够的职业谨慎、保证审计质量的动力，直接弱化了法律责任对注册会计师独立审计行为的约束,独立性的弱化直接导致注册会计师信息披露失真、执业质量下降,挫伤了投资者对独立注册会计师的信心。
相继出现的中天勤、银河科技、麦科特等一批案件让我们清醒的认识到，只要注册会计师只须承担有限责任,审计质量就难以保证。
从长远发展角度看，有限责任制事务所终将会退出历史舞台。
近期积极鼓励普通合伙制会计师事务所的发展目前，我国尚未形成发展有限责任合伙制事务所的外部环境，为尽快重树注册会计师行业的公信力，近期应大力发展普通合伙制会计师事务所。
原因如下，首先，在普通合伙制下，注册会计师以无限责任的形式承担了业务失误或作假造成的风险，提高了注册会计师的违规成本，增强其风险意识和压力，使其执业更加谨慎。
其次，普通合伙制会计师事务所既不隶属于任何官方机构，也排斥任何注册会计师以外的利益集团的介入，注册会计师以自然人身份成为合伙人，必须受合伙的法律约束，遵守注册会计师的行业规范，那种可能造成隐患的利益转让不会在合伙会计师事务所中发生，从而更有效地保持了会计师事务所的独立性。
最后，普通合伙制会计师事务所的组建过程就是对不具备执业基本素质的人员的抛弃过程。
合伙人的素质对合伙制事务所的发展有决定性影响，因此合伙制形式的事务所在吸纳合伙人时特别谨慎。
作为合伙人，自律是很重要的，不仅是专业上的自律，而且包括职业道德上的自律，尤其在业务管理上，合伙人处于风险控制系统的顶端，是控制风险的最后一道防线。
只有严格自律，遵循共同的审计准则，才能够有效地防范和控制风险。
在审计实践中，那些不能严格自律的职业人员就被抛弃到合伙人行列之外，甚至被抛弃到注册会计师行业之外，从而提高了整个行业的素质。
有限责任合伙制是会计师事务所最终的理性选择有限责任合伙制自20世纪90年代初出现在美国，由于这一全新合伙形式是对传统合伙制度的重大变革与发展，它把公司股东的有限责任与合伙体制下合伙人的无限责任有机地结合一起，到20世纪90年代后期,国际大型会计公司已完成了向有限责任合伙制的转型,在它们的主导下,许多国家和地区的大中型会计师事务所也陆续开始转型。
有限责任合伙制会计师事务所已成为当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势。
有限责任合伙制之所以能够在较短的时间内得到迅猛发展，关键在于这一全新体制形式具有普通合伙制以及有限责任公司制等经营体制所不可比拟的独特优势。
（1）责任承担方式的有限性能够最大限度地防止合伙人所面临的执业风险。
有限责任合伙制中的有限合伙人以其出资额为限对合伙债务承担有限责任，这一责任限定使得有限合伙人出资伊始，便能对自己今后可能承担的最大风险进行准确预计，从而使其能够彻底放开手脚，大胆经营，进而极大地调动投资者的投资热情。
（2）在有限责任合伙中，有限合伙人与普通合伙人相互依存、相互协作，可以最大限度地发挥“人合与资合”优势。
由于普通合伙人既享有对合伙事务的管理权，又对合伙债务承担无限责任，这就决定了普通合伙人与有限合伙人的命运将始终紧密结合在一起。
一方面有限合伙人将极其信赖普通合伙人，因为一旦经营不善形成巨大债务，普通合伙人将面临倾家荡产的结局；另一方面，普通合伙人定当殚精竭虑、精心经营，以提高经营业绩，从而避免或降低自己的经济与道德风险。
这一相互依存、相互协作的结果必将有助于有限责任合伙制的经济实体吸引更多的有限合伙人入伙，从而筹集更多的资本，以获得更大规模的发展。
（3）有限责任合伙制规定事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为所造成的结果承担无限责任。
显然，有限责任合伙制在合伙人承担责任的方式上保留了个人对审计失败承担无限责任而摈弃了合伙人之间的连带责任，这有效地减少了合伙人所承担的风险，降低了合伙人之间事前相互了解成本和执业中相互监督的成本。
综上所述，有限责任合伙制这种新的组织形式，既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足。
今后，为了进一步加快我国会计师事务所的国际化进程,做大做强会计师事务所,提高本土会计师事务所的国际竞争力,有限责任合伙制无疑是我国会计师事务所最理性的选择。
二已审核的财务报表有重大错报，注册会计师是否承担审计责任？由于固有限制的存在，所以注册会计师不用承担审计责任这种说法正确吗？对于已审核的财务报表有重大错报，注册会计师应视情况承担相应责任，并不能因为固有限制的存在而说明注册会计师不用承担审计责任。
就注册会计师的责任而言，有两种情况，分别是审计失败和审计风险，前者是由于CPA没有遵守审计准则而形成或者提出了错误的审计意见，后者则是财务报表中存在重大错报而CPA发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险的具体内涵及影响因素如下：审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
会计报表中存在重大错报或漏报未被查出，既有客户方面的原因，也有审计人员方面的原因。
因此，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
1.固有风险，又称内在风险，是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
如某上市公司已连续两年出现亏损；公司管理人员素质较差等固有风险较高，现金资产就比其它资产的固有风险高。
固有风险，是注册会计师无法控制的，但可以评估的风险。
评估的固有风险越高，则所需的审计证据就越多，反之就越少。
2.控制风险，又称制度风险，是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
即由内部控制的不完善或未能完全遵守（执行）所引起的风险。
控制风险，是注册会计师无法控制的，但可以评估的风险。
评估的控制风险越高，则所需的审计证据就越多，反之就越少。
3.检查风险，又称测试风险，是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
即注册会计师未能查出有关账户、交易中重大错弊的可能性。
检查风险，是注册会计师可以控制的风险。
如果评估结果表明，注册会计师可接受的检查风险越高，则所需的审计证据就越少，反之就越多。
在绝大多数情况下，当CPA未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生CPA是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。
如果CPA在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计失败。
在这种情况下法律通常允许，因CPA未尽到应有的职业谨慎而蒙受损失的各方，获得审计失败导致的部分或全部的补偿。
同时，查看相关法律如《司法解释》第六条规定：“会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任[补充赔偿责任]。
”从内容上看，这一规定明确了两个方面问题：一是事务所因过失出具不实报告不承担连带责任；二是事务所承担的赔偿责任大小是与其过失程度相适应的。
《司法解释》第十条规定，如果被审计单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿，那么，事务所就可以不承担赔偿责任。
过失程度一般划分为普通过失和重大过失。
过失行为造成的损害后果是否重大，通常不是判断注册会计师过失程度的参考因素。
