项目现金流分析表

现金流量表剖析一、现金流量增减改动剖析比较现金流量表编制单位：腾跃电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比经营活动：现金流入478657.3483490.94833.56 1.01%现金流出37774751178613403935.48%现金流量净100910.3-28295.1-129205-128.04%额投资活动：现金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%现金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%现金流量净-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%额筹资活动：现金流入1000100000.00%现金流出12267.6924184.7411917.0597.14%现金流量净-11267.7-23184.7-11917.1105.76%额汇率改动对现金影响额-60.14-34.0726.07-43.35%现金及现金等价物净增71447.72-73143.2-144591-202.37%加额（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增添，增添幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增添大于现金流入量的增添，致使现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，降落幅度达 128.04%。

说明该公司2006 年经营活动创建现金流量的能力比较弱。

（ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额体现负增添趋向，说明该公司投资规模有所减小。

从 2006 年该公司的现金流量表能够看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定财产、无形财产和其余长久财产，只有处理固定财产等回收的现金为该公司带来了少许的现金流入，小于支出的现金，最后投资活动的现金流量净额呈负增添。

间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

利用间接法编制的现金流量表是作为“补充资料”列示的，其规范性和准确性都较直接法要粗糙一些。

一个突出的问题表现在有关项目往往交错相间，使任何试图对其内容做清晰有效的层次划分都显得有些徒劳。

这里通过对相关项目之间制衡关系的分析，旨在深化认识会计运作机理，理解间接法的逻辑架构和内容安排，并有助于梳理当前制表工作中出现的混乱和拼凑现象。

5.3.1 总体架构分析现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，原财务状况变动表中“资金来源”基本上就是根据间接法列示的。

同样，可以借此来考察现金流量表间接法的编制整体思路。

从净利润到现金流量再到经营活动净现金流量的转化，可以先从一个简单公式看起，即：净利润=收益-费用（含所得税）=（现金收益+未现金收益）-（现金费用+非现金费用）=（现金收益-现金费用）+（非现金收益-非现金费用）=净现金流量（1）+（非现金收益-非现金费用）净现金流量（1）=净利润+非现金费用-非现金收益通过上式可以粗略地考察利润与现金流量之间的关系，通常据此分析收益的质量。

上式括号里面的内容即构成间接法的主要调整内容。

但实际处理并没有那么直观，式中的现金流量仅仅是全部现金流量的一部分，它不涉及对损益没有影响的现金流量，而且关键的问题还在于我们的目标不是全部的现金流量，而仅限于经营活动的现金流量，对于非经营活动的损益，即使形成现金流量也应予以剔除。

考虑到这些因素，从上述净现金流量（1）中剔除非经营性损益产生的现金流量，再加上（或减去）不涉及损益的经营活动形成的现金流量，即可得出经营活动的现金流量。

用公式表示如下：经营活动的现金流量=净现金流量（1）-非经营活动损益形成的现金流量+不影响利润的其他经营性现金流量=净利润+非现金费用-非现金收益-（非经营性现金收益-非经营性现金费用）+（不影响利润的其他现金流入-不影响利润的其他现金流出）对上式右边的调整项目进一步分化组合，即把非现金费用（收益）分解成经营性和非经营性两部分，并把非经营性部分与非经营性现金费用（收益）合并成为非经营活动费用（收益），进而可得到：经营活动的现金流量=净利润+经营性非现金费用-经营性非现金收益—非经营活动收益（或：+非经营活动费用）+不影响利润的其他经营性现金流入（或：-流出）上式基本上表述了当前现金流量表的总体框架，从中可以看出，对净利润进行调整的项目基本上可以划分为四类，即经营性非现金费用、经营性非现金收益、非经营活动损益和不涉及损益的其他经营活动形成的现金流量等。

28
投资活动现金流出小计
29
投资活动产生的现金流量净额
30
三、筹资活动产生的现金流量： 筹资活动产生的现金流量：
31
吸收投资收到的现金
32
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
33
发行债券收到的现金
35
收到其他与筹资活动有关的现金
36金
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分配股利、利润或偿付利息支付的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收 入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性 投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、 “库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的 现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长 期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准 确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报 废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期 资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活 动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款” 等科目的记录分析填列。 本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位 持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析 填列。 企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现 金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金 的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反 映。 现金流量表准则要求企业在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位 的下列信息：①取得或处置价格；②取得或处置价格中以现金支付的部分；③取得或处置子 公司及其他营业单位所取得的现金；④取得或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的 非现金资产和负债。 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至“支付其他与 投资活动有关的现金”项目中。

VR项目财务分析表一、项目背景把发展基点放在创新上，以科技创新为引领，以创新人才为支撑，大力推进理论创新、制度创新、科技创新、文化创新等各方面创新，加快发展动力转换，增创发展新优势，促进发展方式由规模速度型向质量效益型转变。

坚持引进消化吸收再创新，加强原始创新和集成创新，构建激励创新的体制机制，促进科技与经济深度融合，增强创新能力。

（一）推动重点领域创新突破把握科技革命和产业变革新趋势，推动科技创新与产业升级、民生改善和重大项目建设紧密结合。

在经济社会重点领域实施重大科技专项和重大科技工程，突破一批关键核心技术，研发一批重大科技产品，培育一批具有核心竞争力的创新型领军企业，形成一群科技型中小企业，打造创新型产业集群，形成全链条、一体化的创新布局，力争取得重大颠覆性创新和群体性技术突破。

加强互联网跨界融合创新。

实施高新技术园区和农业科技园区提升发展工程，推动向创新型特色园区发展，打造创新发展的引擎。

（二）加快建设创新平台加强基础性、前沿性和共性技术研发创新平台建设，增强创新支撑能力。

在能源、农林、新材料、先进制造、生命健康、食品安全、生态环保等领域，培育组建级重点实验室。

依托企业、高校和科研院所，建设工程技术研究中心、工程实验室、企业技术中心、研发中心、中试基地和技术创新中心。

建立支持中小企业技术创新的公共服务平台，加快科技企业孵化器和加速器建设，设区市以上产业园区均建立科技孵化器或孵化园，满足中小企业创新需求。

支持高校发展大学生创新创业园区和服务平台。

推动重大科研基础设施、大型科研仪器和专利基础信息资源向社会开放利用，提高科研基础设施利用率和科学普及水平。

（三）构建创新体系建立健全技术创新、知识创新、科技服务创新体系。

强化企业创新主体地位和主导作用，发挥大型企业技术研发优势，激励中小企业加大研发投入，鼓励企业开展基础性、前沿性创新研究，开展重大产业关键技术、装备和标准研发攻关，参与政府科技创新规划计划和政策研究制定，构建企业主体、政产学研用一体的产业技术创新体系。