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第三章贷款业务的核算.pptx

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第三章 贷款业务核算 《 金融企业会计》PPT课件

第三章 贷款业务核算 《 金融企业会计》PPT课件

借：吸收存款——Y公司户 2 160 000
贷：贷款——已减值 2 000 000
资产减值损失
15 000
贷款损失准备
143 800
利息收入 1 132.08
应交税费——应交增值税（销项税额）
67.92
表外分录为： 付：应收利息
32 000
第二节 贷款业务的核算
3.贷款展期 贷款到期，由于客观情况发生变化，借款人经过 努力仍不能还清贷款的，短期贷款必须于到期日 前10日，中长期贷款必须于到期日前1个月，由 借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展 期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展 期。对同意展期的贷款，应在展期申请书上签署 意见，然后将展期申请书交给会计部门。每一笔 贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷 款的期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限 的一半，最长不得超过3年。 贷款展期，会计部门无须办理转账手续。
第二节 贷款业务的核算
二、抵押贷款的核算
（一）抵押贷款发放 抵押贷款由借款人向银行提出申请，并向银行提交“抵押贷款申请书”，写明借款用途、金额、还款日期、
抵押品名称、数量、价值、存放地点等有关事项，同时提交有权处分人的同意抵押（质押）的证明或保证人同意 保证的有关证明文件。
在抵押贷款中，流动资金贷款最长不超过1年，固定资金贷款一般为1~3年，最长不超过5年。 抵押贷款通常不是按抵押品价值全额贷放，而是按抵押品价值的一定比例贷放贷款。这个比率通常称为抵押 率，抵押率的计算公式如下： 抵押率=1- 抵押抵物押预物计现贬值值率×100%（也可使用：抵押率=借抵款押本物金估之价和×100%） 银行在办理抵押贷款时，抵押率一般控制在80%以下，对于一些科技含量高、更新速度快的机器设备，抵押 率还会更低，一般控制在50%以下。

《贷款业务的核算》课件

《贷款业务的核算》课件

贷款业务核算的流程
1
贷款审批
2
银行对客户的信用情况、资金状况等进
行审批，审核贷款申请的可行性。
3
贷款管理和监管
4
银行对贷款进行管理和监管，包括还款 管理、风险管理等。
贷款申请
客户向银行提交贷款申请，填写相关申 请表格并提供必要的资料。
贷款发放
银行根据审批结果向客户发放贷款，并 签订相关合同。
贷款业务核算的挑战与应对措施
利率风险
利率波动可能导致资 产负债管理失衡，银 行需要采取有效的利 率风险管理措施，例 如利率互换、期货等。
信用风险
贷款违约可能对银行 造成损失，银行需要 加强风险管理，例如 建立风险管理模型， 实行分散化风险管理 等。
法律风险
贷款业务涉及法律规 定，银行需要严格遵 守相关法律法规，例 如要求保证人提供足 够的担保等。
• 何红丽.商业银行贷款模式与风险管理.商业研究,2009(09):16-18. • 曹倩.贷款业务的风险管理.江苏金融,2016(08):61-62. • 蒋崇禄.贷款业务的流程设计及风险控制.企业技术创新,2020,16(04):191-192.

定义
贷款业务核算是对银行贷款业务进行的核算和 管理。
目的
确保贷款业务的合规和安全，优化业务流程， 提高效率。
贷款业务核算的内容
贷款的计息方式
包括简单利息、复利、等额本金 还款等方式。
贷款的还款方式
包括等额本息、等额本金、一次 性还本付息等方式。
贷款的风险管理
包括信用风险、利率风险、市场 风险和法律风险管理。
其他风险
贷款业务还有其他风 险，如经营风险、流 动性风险等等，银行 需要采取相应措施应 对风险。

第3章贷款业务的核算

第3章贷款业务的核算
其中后三类被称为不良资产。
二、中长期贷款核算的原则 1.本息分别核算 2.商业性贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款与委托贷款分别核算 4.应计贷款与非应计贷款分别核算
第二节 自营贷款业务核算
一、自营贷款业务核算应设置的主要会计科目 （一）“贷款”科目 资产类科目 （二）“应收利息”科目 资产类科目 （三）利息收入 损益类科目
每个资产负债表日计提： 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入--XX户
每个季度末月21日收取利息款时： 借：吸收存款—单位或个人活期存款-XX户
贷：应收利息—XX户
例1：某行5月2日发放一笔单位短期信用贷款，金额为 20万元，假定月利率为4‰，期限4个月。
（1）5月30日计提该笔贷款的利息时：
例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。
解：3个月共需要支付利息=240000*4.2‰*3=3 024
之前已计提利息2 486.4元，即1、2、3月份。
借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243 024
贷：贷款-信用贷款—甲厂
240 000
应收利息—甲厂
2486.4
利息收入—贷款利息收入-甲厂 537.6
扣收利息时会计分录： 借：活期存款——A公司户 12500 贷：应收利息——A公司户 12500
三、担保贷款的核算
（一）担保贷款核算的内容 1.保证贷款
银行
借款合同
担保合同
借款人 （被担保人）
担保人
三、担保贷款的核算
2、抵押贷款 一般按抵押品价值的50%—70%发放贷款。 3、质押贷款
银行 （质权人）
借：吸收存款--单位或个人活期存款—Ⅹ户 贷：贷款-信用（Ⅹ）贷款—Ⅹ户
应②收利冲息销已入账的应收但未收取的利息： 4、如没有足额款借项：支付利，息进行收逾入期-处贷理款： 利息收入 借贷：：贷贷款款将-信-信应用用（收（Ⅹ未Ⅹ））收贷贷贷款的款-：逾—利期Ⅹ应息贷户收款转—利入Ⅹ息表户—外Ⅹ科户目记账：

第三章贷款业务的核算

第三章贷款业务的核算
第三章（二）
存贷款业务核算
主讲：田维胜
主要内容
• 第一节 概述 • 第二节 贷款业务核算 • 第三节 贷款损失准备的核算
河南大学工商管理学院 田维胜
第一节 概述
• 一、概念 • 二、贷款业务核算原则 • 三、贷款的五级分类 • 四、贷款方式
河南大学工商管理学院 田维胜
一、概念
• 贷款：金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还 本付息的货币资金。 • 短期贷款：期限≤1年 • 中期贷款：1年＜期限≤5年 • 长期贷款： 期限＞5年
• 特征：
• （1）借款人长期拖欠贷款本息；
• （2）借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以
抵偿贷款本息； • （3）抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保 人行使了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本息 等。
河南大学工商管理学院 田维胜
四、贷款方式
• 1、信用贷款：指以借款人的信誉发放的贷款。 • 2、担保贷款：
• （1）借款人的正常经营活动受到不利影响；
• （2）借款人的财务状况有恶化的迹象；
• （3）贷款项目出现重大的不利于贷款归还的调整。
河南大学工商管理学院 田维胜
• 3、次级贷款：是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠 其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保， 也可能会造成一定损失。 • 特征： • （1）借款人未能按时归还贷款本息； • （2）借款人的财务状况恶化或有明显的恶化趋势；比如：借款 人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期 水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。
用款人
（2）申请
（9）通知
（4）支款凭证
基本账户行

商业银行贷款业务的核算与管理(ppt 49页)

商业银行贷款业务的核算与管理(ppt 49页)

银行将原贷款转入该单位的逾期贷款账户，会计分录为：
借：逾期贷款
ห้องสมุดไป่ตู้
XX单位逾期贷款户

贷：贷款 XX单位贷款户
到期贷款转入逾期贷款户后，应在原借据上批注，待借款单 位存款账户上有款支付时，一次或分次扣收，并从逾期之日 起到款项还清的前一日为止，按规定比例，加收过期利息或 罚息。
贷款逾期
逾期90天没有收回贷款 通过“非应计客户贷款”核算 借：非应计客户贷款 贷：逾期贷款——借款单位户 借：利息收入 贷：应收利息（同时表外登记） 期末应计提的利息表外登记 收回时： 借：吸收存款 贷：非应计客户贷款（按客户贷款本金） 利息收入 • 注销表外应收利息
能够成为抵押品的财产
按《担保法》第三十四条规定有如下一些： ①抵押人所有的房屋和其他地上定着物。 ②抵押人所有的机器、交通工具和其他财产。 ③抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地
上定着物。 ④抵押人依法有权处分的国有的机器、交通工具和其他财产。 ⑤抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、
会计分录如下：
借：相关资产
贷：抵押贷款
××借款人户
应收利息
××借款人户
付出：担保物——待处分担保物——瑞达公司
4、质押贷款业务
质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或 将某项权利出质，以该动产和权利作为债权的担保。
质押贷款的核算与抵押贷款相同
能够成为质押品的财产
①质物：出质人移交动产给债权人作为质物。 ②权利质押，包括：
1、抵债资产的取得：企业取得抵债资产时，按公允价值入账，抵债资产的 公允价值与贷款本息的账面价值差额计入营业外支出。设“抵债资产”科 目核算

贷款业务的核算教学资料(ppt 92页)

贷款业务的核算教学资料(ppt 92页)
贷：贷款——抵押贷款——××单位户
同时，向借款人发送“处理抵押品通知 单”。如果逾期达1个月以上，银行有权处置 抵押品，通常转作抵债资产，抵债资产应 单独核算。
银行会计设置“抵债资产”科目，核算依法 取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债 资产或非实物抵债资产（不含股权投资）的 成本。本科目可按抵债资产类别及借款人进 行明细核算。
章贷款业务的核算
[教学目的与要求]通过本章学习，了解贷款 的意义和种类，明确各类贷款的概念及贷 款业务的核算要求，掌握贷款业务的核算 方法。
第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义和种类
（一）贷款的意义 贷款是金融企业对借款人提供的、按约 定的利率和期限还本付息的货币资金。
贷款是银行最基本的资产业务，是银行 重要的信贷资金运用。
（2）抵押贷款是指按《担保法》规定的 抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押 物发放的贷款。
（3）质押贷款是指按《担保法》规定的 质押方式以借款人或第三人的动产或权利作 为质物发放的贷款。
票据贴现贷款是贷款人（银行）以信贷 资金购买借款人未到期商业票据的方式发放 的贷款。
3．按贷款资金来源及风险承担人不同， 可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
抵押贷款发放后，抵押物依据合同要移 交给银行。动产类抵押物一般由银行保管； 不动产类抵押物由借款人保管，相应的权利 证书应由银行保管。银行收到抵押物后要出 具抵押物收据，办理抵押贷款的各种费用由 借款人承担。
（四）抵押贷款发放和收回的处理
借款人使用贷款时，应填写一式五联借款 凭证，送银行信贷部门审批。信贷部门审批后 ，将借款凭证连同抵押物清单一并送交会计部 门。
借：吸收存款——单位活期存款——××单位 户
3．处置抵债资产时，应按实际收到的 金额，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放 中央银行款项”等科目，按应支付的相关税费 ，贷记“应交税费”科目，按抵债资产的账面 余额，贷记“抵债资产”科目，按其差额，贷 记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目 。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结 转跌价准备。

第三章--金融企业会计：-贷款业务的核算(2012)PPT课件

第三章--金融企业会计：-贷款业务的核算(2012)PPT课件
实际收回时： 借：吸收存款——××户 贷：利息收入——中长期贷款利息收入
（付出）：催收贷款利息
2020/3/22
7
例如，A银行向B企业提供了500万元的贷款， 贷款年利率5.94%，于2010年3月31日到期， 展期3个月，按季度计算结算利息。
6月30日该笔贷款到期，A银行按照贷款合同 确认的利率和结算利息的期限计算利息74， 250元（5，000，000×5.94%×3/12）
会计处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
8
假如A银行尚未收到B企业的贷款利息，则 该项贷款属于逾期贷款。A银行在9月30日 计算应收取利息收入74，250元。
账务处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
9
如果A银行在9月31日仍然没有收到6月30日 计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天 后仍未收到，应冲减逾期90天（含90天）计提 的贷款利息。会计处理为：
3
利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷 款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清 计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按 360天，对月按30天，不满月的零头天数按实 际天数计算，算头不算尾。
贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利 率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应 自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的 比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收 30％-50％）计收罚息。
C.已冲销贷款损失又收回 借：贷款—××单位逾期贷款户
贷：贷款损失准备金-××准备 借：吸收存款-活期存款
贷：贷款—××单位逾期贷款户
2020/3/22
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诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带 责任而发放的贷款。 • （2）抵押贷款：指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第 三人的财产作为抵押物发放的贷款。
河南大学工商管理学院 田维胜
• （3）质押贷款：指按《担保法》的质押方式以借款人或第三人 的动产或权利作为质押物发放的贷款。
• 3、票据贴现：指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发
河南大学工商管理学院 田维胜
• 2、关注贷款：是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存 在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
• 特征： • （1）借款人的正常经营活动受到不利影响； • （2）借款人的财务状况有恶化的迹象； • （3）贷款项目出现重大的不利于贷款归还的调整。
河南大学工商管理学院 田维胜
河南大学工商管理学院 田维胜
（一）逐笔核贷
• 逐笔核贷的核算方式是指银行根据借款单位逐笔提出申请、银行 逐笔审查、逐笔立据、逐笔发放，到期一次或分次收回本金。
• 1、贷款的发放：
• （1）借款人提交《借款申请书》
• （2）签订《借款合同》
• （3）填写借款借据
•
一式五联，如下：
河南大学工商管理学院 田维胜
• 短期贷款：期限≤1年 • 中期贷款：1年＜期限≤5年 • 长期贷款： 期限＞5年
河南大学工商管理学院 田维胜
二、贷款业务核算原则
• 1、本息分别核算原则 • 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算原则 • 3、自营贷款与委托贷款分别核算原则 • 4、应计贷款和非应计贷款分别核算 • 非应计贷款：是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
河南大学工商管理学院 田维胜
三、贷款的五级分类
• 1、正常贷款：是指借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀 疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款 本息的那部分贷款。
• 特征： • （1）借款人还本付息情况正常； • （2）借款人的财务状况良好； • （3）借款人进行正常经营活动的外部环境良好。
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• 4、可疑贷款：是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担 保，也肯定要造成较大损失。
• 特征： • 相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征并且程度更加严重。
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• 5、损失贷款：是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程 度之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。
•
借：贷款——××单位贷款户（红字）
• 若：应收利息未收到
•
借：应收利息
•
贷：利息收入
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• 5、非应计贷款：
• （1）当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。
•
借：非应计贷款——借款人非应计贷款户
•
借：贷款等——借款人贷款户（红字）
•
或 逾期贷款——借款人逾期贷款户（红字）
限档次所对应的利率计息。
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• 4、逾期贷款：
• 逾期贷款是指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款。注：不含呆滞 贷款和呆帐贷款。
• 会计处理：
• 当发生贷款逾期时，应在贷款到期的次日，由会计部门填制特种转帐传票， 将有关逾期贷款用红字转入“逾期贷款”科目
•
借：逾期贷款Βιβλιοθήκη —××单位逾期贷款户• 进②
贷：贷款——借款人贷款户
• 利息清单
利息收入（应收利息）
•
• 转账后，应在到期卡上注明收回日期并交信贷部门。
• 注：也可以使用还款凭证，银行填制特种转账借贷方传票强行扣 收贷款。
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• 3、贷款展期： • （1）借款人填制“借款展期申请书”一式三联 • 第一联：信贷部门备查 • 第二联：附于借据后面专夹保管，不办理转帐 • 第三联：交借款人，作同意展期的通知 • （2）贷款展期的期限 • 短期贷款：累计不得超过原贷款期限 • 中期贷款：累计不得超过原贷款期限的一半 • 长期贷款：累计不得超过3年 • 注：贷款展期后，应按展期期限加上原期限所达到的新的利率期
第三章（二）
存贷款业务核算
主讲：田维胜
主要内容
• 第一节 概述 • 第二节 贷款业务核算 • 第三节 贷款损失准备的核算
河南大学工商管理学院 田维胜
第一节 概述
• 一、概念 • 二、贷款业务核算原则 • 三、贷款的五级分类 • 四、贷款方式
河南大学工商管理学院 田维胜
一、概念
• 贷款：金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还 本付息的货币资金。
• 特征： • （1）借款人长期拖欠贷款本息； • （2）借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以
抵偿贷款本息； • （3）抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保
人行使了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本息 等。
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四、贷款方式
• 1、信用贷款：指以借款人的信誉发放的贷款。 • 2、担保贷款： • （1）保证贷款：指按《担保法》规定的保证方式，以第三人承
• ①回单 • ②借方凭证 • ③贷方凭证 • ④收账通知 • ⑤借据：代到期卡 • （4）会计处理 • 借款借据② 借：贷款—借款人贷款户 • 借款借据③ 贷：活期存款—借款人存款户
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• 2、贷款到期收回：
• 借款人填制支票及进账单交会计部门
• 支票 借：活期存款——借款人存款户
• 3、次级贷款：是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠 其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保， 也可能会造成一定损失。
• 特征： • （1）借款人未能按时归还贷款本息； • （2）借款人的财务状况恶化或有明显的恶化趋势；比如：借款
人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期 水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。
• （2）当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以 冲销，转入表外核算。
放的贷款。
河南大学工商管理学院 田维胜
第二节 贷款业务核算
• 一、信用贷款的核算 • 二、担保贷款的核算 • 三、票据贴现的核算 • 四、贷款利息的计算
河南大学工商管理学院 田维胜
一、信用贷款的核算
• 信用贷款的会计核算方式有四种： • （一）逐笔核贷 • （二）存贷合一 • （三）定期调整 • （四）下贷上转