“营改增”对企业管理的影响

浅谈“营改增”试点对IT企业的影响

摘要：2011年11月，经国务院批准，财政部和国家税务总局根据《营业税改征增值税试点方案》，制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。it企业属于现代服务业，是本次营业税改征增值税（以下简称“营改增”）税制改革试点企业。我国政府大力推行“营改增”税制改革，这对it企业产生了深远的影响，it企业要改善已有的税收结构，进行新的筹划以促进企业发展。本文结合 “营改增”税制改革的相关情况，首先探讨了两税并存对企业的不利影响，然后着重从企业税负、企业收入成本及企业核心竞争力等方面阐述了“营改增”对it企业的影响，并提出了税改后it企业的注意事项。

关键词：“营改增” it企业 影响 税负

it企业主要是以应用计算机科学和通信技术来设计、开发、安装和实施信息系统及应用软件为核心业务的企业。这类企业主要依靠技术创新和研究开发活动来获得竞争优势，是资金技术密集型企业。it企业属于现代服务业，是本次营业税改征增值税（以下简称“营改增”）税制改革试点企业。我国政府大力推行“营改增”税制改革，这对it企业产生了深远的影响，it企业要改善已有的税收结构，进行新的筹划以促进企业发展。

一、“营改增”税制改革的相关情况

2011年11月，经国务院批准，财政部和国家税务总局根据《营业税改征增值税试点方案》，制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。改革试点的主要内容是，在现有增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；小规模纳税人由原来5%的营业税税率调整为按3%税率缴纳增值税。改革的目的是要逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，完整增值税“链条”，避免“两头”征税，有利于简化税制和改善管理，实现“结构性减税”的目标。

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“营改增”对物流企业的影响

作者：魏洁

来源：《财经界·学术版》2014年第16期

摘要：“营改增”就是将原来部分的营业税纳税项目调整为增值税纳税项目。对于某些行业来说，“营改增”的实行有效较低了企业重复纳税情况的发生。如今，我国已将营改增的试点省份逐步扩大，越来越多的企业参与到“营改增”改革中来。本文针对物流企业“营改增”问题展开讨论，望对我国物流企业的营改增改革有所帮助。

关键词：物流企业 营改增 纳税人 隐患 作用

一、物流企业实施“营改增”的政策背景分析

2012年初，上海成为我国首个“营改增”试点城市。国家财政部与税务总局也于同年7月颁布了《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，通知规定：北京、天津、江苏等八省市自2012年8月起对交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”试点改革。具相关部门测算，2013年，全部试点企业共减轻税负近1200亿元。

二、“营改增”带给物流企业的积极作用与“隐患”

（一）“营改增”对物流企业的积极作用

如今，我国正处于经济转型的关键时期，采取合理的税制改革，大力发展第三产业对于社会经济结构的转变具有积极的推动作用。“营改增”的实行完善了固有的税负管理体系，有效减少重复征税现象的发生，降低产业经营成本，提高了企业受益，实现对于部分服务型行业的税负松绑；有利于三大产业的有效融合，调整了消费、出口比例，有利于经济的高效有序发展。

（二）实行“营改增” 物流企业的担忧

山东省国（地）税局于2013年4月份召开了3A级纳税诚信企业座谈会，期间对“营改增”问题进行了相关探讨。物流企业代表对“营改增”政策的实施阐述了其观点：相较于其他行业，物流行业成本中过路过桥费、员工工资和运输车辆租赁费用所占的比例较大，而这些费用却无法实现对于销项税额的抵扣。另一方面，很多偏远地区的加油站和修理厂根本无法开具正规的发票，过路过桥费更是在抵扣环节上遭遇瓶颈。这就使得 “营改增”对物流企业税负松绑的效果大打折扣，企业在经营中很难通过税制改革获得实惠。

“营　习　税务筹划Ｉ　Ｔａｘａｔｉｏｎ　Ｐｌａｎｎｉｎｇ　

改增＂对企业财务管理的影响　

河北联合大学财务处　晏晓波　刘磊　

摘要：“营改增”是当前实施的结构性减税政策的主要内容之一，能够化解制约服务业发展的税　

制瓶颈，并对企业发展产生重要影响。本文主要分析“营改增”对企业财务管理各方面的影响，希望为　

企业更好地应对“营改增”的税制改革提供参考。　

关键词：营改增流转税财务管理　

从２０１２年！Ｙｌ　１日起，上海市率先在交通运输业和部分　

现代服务业开展“营改增”改革试点，从２０１２年８月１日起，　

“营改增”试点范围又分批扩大到北京、江苏等８省市，从　２０１３年８月１日起，试点范围又将扩大到全国。到目前为止，　

各项改革措施有续衔接，相关工作平稳推进，阶段性成效　

初步显现，但在试点过程中也出现了部分企业税负“不减　

反增”的现象。企业应关注“营改增”对其财务管理产生的　

影响，更好地应对这一税制改革。　

一、对会计核算的影响　

（１）适用税率的变化。“营改增”后，交通运输业的增值　

税税率变成了１１％，除有形动产租赁服务以外的现代服务　

业的增值税税率变成了６％，有形动产租赁业的增值税率为　

１７％，而此前缴纳的营业税税率分别为３％、５％和５％。单从　

税率上看，“营改增”后企业适用的增值税税率高于原先来　

适用的营业税税率，交通运输业上升了８％，除有形动产租　

赁服务以外的现代服务业上升了１％，有形动产租赁业上升　

了１２％，交通运输业和有形动产租赁业税率的增长幅度较　

大，如果没有足够的进项税额用于抵扣，税率的增长可能　

会带来增税效应。而对于试点行业的小规模纳税人来说，　由于适用３％的增值税税率，等同或者低于原来的营业税税　

率，税改前后税负变化不大。　

（２）计税基础的变化。“营改增”试点前，企业缴纳的营　

业税是以营业额为计税基础的，营业额为纳税人提供应税　

劳务向对方收取的全部价款和价外费用。“营改增”实施后，　

增值税先按当期销售额和相应的增值税税率计算出销项　

卷酋篇　

浅谈“营改增”对企业的影响　关有并４／铁法煤业集团晓南矿　摘要：十二五期间，我国将“营改增”放在了改革中的重要位置，“营改增”是我国税收制度的一项重大改革，它的开展与实施　对煤矿企业来说既是挑战又是机遇。我国政府实施“营改增”的主要意图是实现煤炭企业税负的降低，提升企业自身的发展能力。论　文主要阐述了在当前大环境下，我国政府实施“营改增”的原因和它对煤炭企业发展的影响。　关键字：营改增；原因；影响　为减轻企业负担，提振实体经济，国　家新一轮宽松财政政策拉开帷幕：从２０１６　年５月１日起，国家全面实施营改增政策，　加快财税制改革，进一步显著减轻企业税　负，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、　金融业、生活＿生服务业。推动产业转型、结　构优化，用短期财政收入的“减”换取经济　持续发展的“增”，在宝贵税源中寻找经济　发展新动能，营业税改征增值税，一方面，　可消除重复征税，降低企业成本，增加企　业效益。另一方面，增值税以增值额为计　税基础，增值额越大，产生的税款缴纳越　多。而对于增值税抵扣较少的企业，“营改　增”反而增加了企业税负。因此，企业规模　不同、性质不同，“营改增”对企业造成的　影响不同。　一、“营改增”的原因和目的　何渭“营改增”呢？营业税和增值税，　是我国两大主体税种。营改增，就是原来　按照营业税征收的部分行业，现在改为按　增值税征收。　“营改增”是国家结构性减税方针中　的重要举措。现行的税制格局是营业税按　不同行业进行征收，同时征收增值税，而　“营改增”是在商品流通时只进行增值税　的征缴。这样做的好处在于减轻了企业重　复征税的负担，使得企业的发展能力有所　增强，从而使得国民经济得到良性的发　展。煤炭企业从事的主要项目包括：煤炭　开采及销售、认证服务、物流辅助装卸服　务、广告服务、有形动产租赁、货物运输服　务（不合铁路）、仓储服务、工程勘察勘探　服务、研发服务、设计服务、咨询鉴证服　务、会议展览服务、信息系统服务等。　营改增通过统一税制，贯通服务业内　部和二三产业之间抵扣链条，有力促进产　业分工优化，拉长产业链，带动制造业升　级。从制度上消除重复征税，使税收的中　性作用得以充分发挥。这有利于营造公平　竞争的市场环境，对完善我国财税体制有　长远意义。　二、“营改增”对不同企业的影响　ｌ对一般纳税人的影响。铁煤集团是　国有大型企业，晓南矿是它的分公司，属　于一般纳税人，它是以煤炭生产为主的企　业，在生产过程中要租赁综机、工矿、单　体、汽车、平板车等设备。“营改增”前都不　能抵扣进项税额，“营改增”后，《营业税改　征增值税试点方案》明确将租赁业务纳入　增值税征收范围。并且在１ｌ１号文件规定，　对试点中一般纳税人在提供有形动产融　资租赁服务中，对其增值税实际税负超过　３％的部分实行增值税即征即退政策。　晓南矿是增值税一般纳税人，每年有　３０００多万元的租赁费支出，“营改增”前，　长期为晓南矿提供租赁服务的机电设备　运营公司缴纳营业税，不能提供增值税专　用发票，不能抵扣税款。实施“营改增”后，　若机电设备运营公司改缴增值税并被认　定为一般纳税人，晓南矿支付给机电设备　运营公司的租赁费，就可以按ｌ　抵扣进　项税，每年可以少缴税款５１０万元。　从２０１６年５月ｌ目起，国家全面实施　营改增政策，加快财税制改革，进一步显　著减轻企业税负，并且将范围扩大到建筑　业、房地产业、金融业、生活性服务业。以　往晓南矿从研发和技术、信息技术、文化　创意、物流辅助、有形动产租赁相鉴证咨　询等六个领域现代服务业取得的发票，都　不能抵扣进项税额，实行“营改增”后，晓　南矿从这六个领域数十个行业都能取得　增值税专用发票，都能够抵扣进项税，将　因此少缴税款数亿元。　２对小规模纳税人的影响。对小规模　纳税人而言，参与试点行业的小规模纳税　人税负均有不同程度下降。国家为了支持　现代服务业中的小型微利企业发展，将纳　入“营改增”范围的增值税一般纳税人应　税服务年销售额标准提高到５ＯＯ万元，　５ＯＯ万元以下［『勺都属于小规模纳税人，“营　改增”前，研发和技术、信息技术、文化创　意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询　等六个领域现代服务业都按５％的税率缴　纳营业税，改革后都按３％的征收率缴纳　增值税，整体税负都将下降４０％以上。　三、营改增对企业利润的影响　营改增对企业税负的影响是：简易征　收方式，税负下降，企业经营成本是否上　升还有待观察；一般计税方式，税负是否　下降取决于进项税的多少，可能涉及的进　项税额主要包含材料费、设备采购费等与　生产经营相关的费用。通过对企业税负和　利润变化的分析，我们发现对于小规模纳　税人来说，营改增确实是一个福音。但对　于一般纳税人来说，就要具体问题具体分　析了，对有些行业（主要如服务行业，没有　进项可抵扣或者进项很少的行业）不但起　不到减负的效果，反而会使税负不减反　增，这就需要税务部门和纳税人双方共同　努力，政策制定者要从政策面给予政策倾　斜，而纳税人可以通过多购进固定资产增　加进项税额来规避风险。　四、小结　总体而言，“营改增”后，企业实际税　负加重或减轻主要取决于企业自身的发　展阶段、所处的市场地位、享受的税收优　惠政策和成本结构。　“营改增”本身即是基于调整经济结　构的需要而提出并设计的。在我国的货物　和服务两个流转领域，并行着两个一般流　转税税种——增值税和营业税。前者主要　适用于制造业，后者主要适用于服务业；　前者不存在重复征税现象，因而税负相对　较轻，后者则有重复征税现象，因而税负　相对较重。故而，几乎从１９９４年现行税制　诞生的那一天起，这两个税种，便一直处　于彼此之间税负水平差异的矛盾之中。为　了推进服务业的发展进而调整产业结构，　让增值税“吃掉”营业税，从而在整个商品　和服务流转环节统一征收增值税，便成为　一种自然的选择。　参考文献　…张智，黄丽华，卢允照．福建交通运输业　“营改增”后税负变化的实证分析ＩＪ］．内蒙　古财经大学学报，２０１６，０２：２１—２３．　［２１方翔．浅议“营改增”对企业的影响及应　对措施［Ｊ】．中国集体经济，２０１６，１２：７１—７２．　【３】张玉梅．“营改增”对企业利弊影响及对　策研究［Ｊ】．现代经济信息，２０１６，０４：　２５３．２５４．　［４】曾德生．证券公司营改增问题研究【Ｊ】．　新经济，２０１６，１１：２５－２６．　作者简介关有利，男，高级经济师．现　任铁煤集团晓南矿企管办主任．