消费税一套题--给学生用的带答案的

消费税1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下业务：（1）外购金银首饰一批，取得普通发票，支付价税合计金额4000元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票上注明增值税2500元；（2）采取以旧换新方式向消费者销售金项链两条，新项链每条零售价格3510元，旧项链每条作价2340元，每条项链取得差价款1170元；（3）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入7020元，其中金银首饰收入4680元，镀金首饰收入2340元；（4）将1条银项链无偿赠送给客户，该银项链账面成本1000元，零售价格2000元；（5）为顾客修理金银首饰取得含税收入1404元；（6）当月零售珍珠项链1条，取得零售价格2457元；零售钻石戒指2个，取得零售价格70200元，零售翡翠手镯3个，取得零售价格价格41418元。

（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证。

）要求：（1）计算首饰商城应缴纳的消费税；（2）计算首饰商城应缴纳的增值税。

答案：（1）业务（2）：应缴纳的消费税﹦1170÷（1＋17%）×2×5%﹦100（元）业务（3）：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税；应缴纳的消费税﹦7020÷（1＋17%）×5%﹦300（元）业务（4）：应缴纳的消费税﹦2000÷（1＋17%）×5%﹦85.47（元）业务（6）：珍珠项链和翡翠手镯，在零售环节不征收消费税；应缴纳的消费税﹦70200÷（1＋17%）×5%﹦3000（元）首饰商城应缴纳的消费税﹦100＋300＋85.47＋3000﹦3485.47（元）（2）业务（1）：准予抵扣的进项税额为2500元业务（2）：采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照“实际收取”的不含增值税的全部价款计征增值税和消费税；应确认的增值税销项税额﹦1170÷（1＋17%）×2×17%﹦340（元）业务（3）：应确认的增值税销项税额﹦7020÷（1＋17%）×17%﹦1020（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额﹦2000÷（1＋17%）×17%﹦290.6（元）业务（5）：应确认的增值税销项税额﹦1404÷（1＋17%）×17%﹦204（元）业务（6）：应确认的增值税销项税额﹦（2457＋70200＋41418）÷（1＋17%）×17%﹦16575（元）首饰商城应缴纳的增值税﹦340＋1020＋290.6＋204＋16575-2500﹦15929.6（元）2．某酒厂为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：（1）将上月委托加工收回的5吨葡萄酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元；剩余1吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为6万元（不高于受托方计税价格）。

第三章消费税一、单项选择题1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。

A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。

A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。

A．受托人代收代缴B．不缴纳C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。

A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率)C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率)5.目前我国消费税属于（ A ）。

A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。

A.生产B.加工C.批发D.零售7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。

A．珠宝行销售金银首饰B．进口应税化妆品C．直接销售委托加工收回后的烟丝D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工8. 委托加工应税消费品是指( D )。

A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。

进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。

A.61.6B.123.79C.56D.8011.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。

第三章消费税一、单项选择题1、消费税主要采取在（ C ）环节计征。

A、流通B、消费C、生产或进口D、出口2、下列货物中，不属于消费税的征税对象的是（ A ）。

A、小货车B、小轿车C、越野车D、小客车3、下列货物中，应当按从量定额方法计征消费税的是（ D ）。

A、摩托车B、小汽车C、粮食白酒D、黄酒4、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的(D)。

A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格D．不纳税5、按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由( B )消费税。

A．受托人代收代缴纳B．委托方收回后在委托方所在地缴纳C．委托方收回后在受托方所在地缴纳D．不缴纳6、下列应税消费品应纳消费税的有(D)。

A．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C．委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费D．自产自用消费品，用于在建工程的7、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( D )。

A．该已纳税款不得扣除B．该已纳税款当期可全部扣除C．该已纳税款当期可扣除50％D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除8、酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账，但逾期未收回包装物，则押金（ A ）。

A、交增值税和消费税B、不交增值税和消费税C、交消费税D、交增值税9、纳税人自产自用的应税消费品若要征收消费税，应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

若没有同类消费品销售价格的，则应按照组成计税价格征税。

组成计税价格的计算公式是（ B ）。

A、（成本+利润）÷（1+消费税税率）B、（成本+利润）÷（1 - 消费税税率）C、（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）D、（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）10、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的是（ A ）。

消费税习题及答案一、单项选择题1.根据消费税法律制度的规定,下列选项中,不属于消费税特点的是 ;A.征收方法具有单一性B.税收调节具有特殊性C.消费税具有转嫁性D.征税项目具有选择性答案A2.消费税暂行条例中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口应税消费品的在境内;A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地答案C3.企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝答案D用于连续生产卷烟的烟丝,属于应税消费品连续生产应税消费品,移送环节不缴纳消费税;4.下列行为中,既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是 ;A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会答案B选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税,只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税;5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售,口红不含税售价为160元,洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元,当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套,已知化妆品消费税税率为30%;则该业务应缴纳消费税元;答案D纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000元;6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱,每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱,每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元,未分别核算销售额;则该卷烟厂当月应缴纳消费税为元;答案B纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=20000×100×56%+100×150+12000×60×36%+60×150+18000×36%=14096807.某烟草公司2011年4月份进口400标准箱卷烟,关税完税价格合计为600万元,进口关税180万元,则进口卷烟消费税适用的比例税率为 ;% % % %答案D“每标准条”进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60元,“每标准条”卷烟进口关税=180×10000÷400÷250=18元,“每标准条”进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=关税完税价格+关税+消费税定额税率/1-消费税税率=60+18+/1-36%=元>70元,适用比例税率为56%;8.某啤酒厂为增值税一般纳税人,2011年4月份销售其生产的啤酒200吨,每吨啤酒价税合计销售额为3100元,另每吨啤酒收取包装物押金234元,当月包装物押金未逾期;则该业务应缴纳消费税为元;答案A啤酒消费税单位税额按照出厂价格含包装物押金划分档次,每吨出厂价格含包装物及包装物押金在3000元含3000元,不含增值税以上的,适用税额为250元/吨；每吨在3000元以下的,适用税额为220元/吨;本题中,每吨啤酒出厂价格=3100+234/1+17%=元<3000元,则适用单位税额为220元;该业务应缴纳消费税=200×220=44000元;9.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2011年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部,门市部将其中的80%对外销售,取得含税销售额万元;高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率为10%,该项业务应缴纳的消费税税额为万元;答案C纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税;应纳消费税税额=÷1+17%×10%=万元;10.某酒厂为增值税一般纳税人,2011年5月生产白酒共600斤,当月共销售400斤,每斤售价为200元不含增值税；销售白酒的同时向购货方价外收取了品牌使用费1170元、包装物押金234元;则该酒厂当月应缴纳消费税元;答案B应纳消费税=400×200+1170+234/1+17%×20%+400×=16240+200=1644011.某百货公司增值税一般纳税人黄金饰品部2013年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元；采取以旧换新方式销售金首饰600克,收回就首饰200克,收取差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克;该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为元;答案B不含税销售额=3000×200+80000+200×20/1+17%=元应缴消费税=×5%=元12.某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒,五一节促销期间,直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元,直接销售乙类啤酒300吨,取得收入75万元,销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨,上述收入均不含增值税;该企业应纳的消费税为;A 万元B 万元C 万元D 万元答案B应纳消费税＝200＋18×2×250＋300×220＝59000＋66000＝万元13.某企业将生产的100套成套化妆品作为奖励发给本厂职工,该成套化妆品无同类产品销售价格,其生产成本为每套350元;国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%,则该业务应缴纳消费税元;答案D组成计税价格=成本×1+成本利润率/1-消费税税率=350×100×1+5%/1-30%=52500元,应缴纳消费税=52500×30%=15750元;14.某化妆品厂增值税一般纳税人2011年8月外购已税香水精,取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元,增值税税万元；当月领用部分外购香水精用于继续生产化妆品,已知本月期初库存外购已税香水精10万元,期末库存外购的已税香水精150万元,该企业当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额为万元;答案A当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140万元,当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=140×30%=42万元;15.某化工公司增值税一般纳税人销售自产高档化妆品一批,开具的普通发票注明价款为234000元,另将货物送货上门向购买方收取运费4680元,当期领用外购已税酒精用于继续生产化妆品,领用酒精的买价为45000元不含税;则该公司当期应缴纳消费税元;答案C该业务应缴纳消费税=234000+4680÷1+17%×30%=61200元;16.甲企业委托乙企业加工一批实木地板,甲企业提供原材料的实际成本为7000元,另支付乙企业加工费2500元不含税,其中包括乙企业代垫的辅助材料价款500元不含税;已知实木地板消费税税率为5%,乙企业无同类实木地板的销售价格;则该业务中,乙企业应代收代缴消费税元;答案C没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计税;组成计税价格=材料成本+加工费/1-消费税比例税率=7000+2500/1-5%=10000元,乙企业应代收代缴消费税=10000×5%=500元;17.甲商贸公司委托乙啤酒厂增值税一般纳税人生产50吨啤酒,甲公司提供原材料的成本为10万元,啤酒生产完工以后,甲公司将啤酒全部收回,并向乙啤酒厂支付了加工费,取得了普通发票注明价款万元,其中包含乙啤酒厂代垫的辅料费万元;已知该啤酒适用消费税税率为250元/吨,乙啤酒厂无同类啤酒销售价格,则该业务中,乙啤酒厂应代收代缴消费税元;答案D啤酒按从量计征的方法来计征消费税,不需要使用组成计税价格;乙啤酒厂应代收代缴消费税=50×250=12500元;18.甲企业为增值税小规模纳税人,2011年5月接受乙卷烟厂委托加工烟丝,乙卷烟厂提供烟叶的成本为49000元不含税,另支付甲企业代垫辅助材料费以及加工费,取得普通发票注明价款7210元;已知甲企业无同类烟丝销售价格,成本利润率为5%,烟丝消费税税率为30%;根据上述业务,下列说法正确的是 ;A.甲企业应缴纳消费税为25200元,应代收代缴增值税210元B.甲企业应缴纳消费税24000元,应缴纳增值税元C.甲企业应代收代缴消费税24000元,应缴纳增值税210元D.甲企业应代收代缴消费税24090元,应缴纳增值税2400元答案C甲企业应代收代缴消费税=49000+7210/1+3%/1-30%×30%=24000元；甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/1+3%×3%=210元;19.某汽车销售公司2011年5月进口12辆乘用车,消费税税率为9%,每辆车的关税完税价格为30万元,关税税率为80%；进口中轻型商用客车8辆,消费税税率为5%,每辆车的关税完税价格为25万元,关税税率为30%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税万元;答案D进口乘用车应缴纳消费税=30×12×1+80%÷1-9%×9%=万元；进口中轻型商用客车应缴纳消费税=25×8×1+30%/1-5%×5%=万元；进口环节应缴纳消费税=+=万元;20.甲企业进口某外国品牌黄酒600吨,已知每吨黄酒的关税完税价格为2500元,已知关税税率40%,消费税定额税率240元/吨,该企业进口环节应缴纳的消费税为元;答案A进口环节应缴纳消费税=600×240=144000元;二、多选题1.根据消费税的暂行规定,下列表述正确的是A 消费税税收负担具有转嫁性B 消费税的税率呈现单一税率的形式C 消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不缴纳消费税D 消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E 消费税实行多环节课征制度答案AD2.依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有A 香水、香精B 高档护肤类化妆品C 指甲油、蓝眼油D 演员化妆用的上妆油、卸妆油E 香皂、洗发水答案ABC3.根据现行税法的规定,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的有A 卷烟的批发环节B 金银首饰的生产环节 C珍珠饰品的零售环节 D 高档手表的生产环节 E酒类产品的批发环节答案AD4.下列业务中,应同时征收增值税和消费税的有A 地板厂销售自产实木地板B 汽车厂销售自产电动汽车C 百货商场销售高档手表D 进出口公司进口高尔夫球及球具E 轮胎厂销售自产农用拖拉机答案AD5.根据消费税的有关规定,下列货物应该计算缴纳消费税的有A 酒厂以福利形式发给职工的自产药酒B 汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C 化妆品厂无偿发放的一批小包装试用香水D 日化厂用于广告的一批普通护发品答案ABC6.按消费税暂行条例的规定,下列应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有A 用于抵债的应税消费品B 用于馈赠的应税消费品C 用于换取生产资料的应税消费品D 用于职工福利的应税消费品E 用于对外投资入股的应税消费品答案ACE三、计算题1.甲白酒生产企业为增值税一般纳税人,2012年10月发生如下业务：1从乙酒厂增值税一般纳税人购进酒精,取得的增值税专用发票注明不含税价款为60万元,该发票已于当月通过认证；2领用外购酒精的40%用于生产白酒,当月共生产白酒25吨,每吨成本为9万元,成本利润率为10%；3采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售白酒6吨,预收全部货款,价税合计金额为万元,未开具销售发票,双方合同约定货物于12月发出；以每吨20万元不含增值税的价格向丁商场销售其生产的白酒10吨,双方签订的销售合同规定,甲企业当月应收取60%的货款,其余40%的货款于下月付清;但由于丁商场货币资金紧张,当月实际支付了30%的货款；4领取自产白酒2吨用于奖励给优秀职工；5将自产白酒3吨用于抵顶上月欠某公司债务;已知：甲白酒生产企业生产销售白酒的最低不含税销售价格为18万元/吨,平均不含税销售价格为20万元/吨,最高不含税销售价格为22万元/吨；白酒消费税税率为20%加元/500克；酒精消费税税率为5%;根据以上资料回答下列问题：1甲企业2011年10月应缴纳的增值税为万元;2根据资料3,甲企业当月应缴纳的消费税为万元;3根据资料5,甲企业应缴纳的消费税为万元;4甲企业2011年10月应缴纳的消费税为万元;1.1答案B当月销项税额=20×10×60%+2×20+3×20×17%=万元；当月可抵扣进项税额=60×17%=万元；当期应缴纳的增值税=万元;2答案B根据资料3,甲企业当月应缴纳的消费税=20×10×20%+10×2000×10000×60%=万元;3答案D根据资料5,甲企业应缴纳的消费税=3×22×20%+3×2000×10000=万元;4答案C甲企业2011年10月应缴纳消费税=20×10×20%+10×2000×10000×60%+2×20×20%+2×2000×10000+3×22×20% +3×2000×10000=++=万元;2.甲家具厂增值税一般纳税人2012年9月发生如下业务：1向农业生产者收购木材30吨,收购凭证上注明支付收购货款60万元；向运输公司支付运费5万元,取得运输单位开具的运输发票；2木材验收入库后,将其运往乙地板厂,委托乙地板厂加工成未上漆的实木地板A,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费10万元,增值税万元；甲厂收回实木地板A时,乙厂代收代缴了甲厂的消费税,乙厂无同类实木地板销售价格；3进口实木地板B一批,支付价款折合人民币12万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费2万元,保险费1万元,取得海关缴款书；支付口岸至厂区运费1万元,取得运输公司开具的运输发票；4分别领取委托加工收回实木地板A的50%和进口实木地板B的40%,用于继续加工生产高级实木地板C,当月生产高级实木地板C共2500箱,销售该实木地板1200箱,取得不含税销售额360万元;已知：实木地板消费税税率为5%；实木地板成本利润率5%；进口关税税率30%；上述相关发票均经过认证,根据以上资料回答下列问题：1甲家具厂当期进口环节应缴纳增值税万元;2甲家具厂当期进口环节应缴纳消费税万元;3甲家具厂当期应向税务机关缴纳的增值税为万元;4乙地板厂应代收代缴消费税万元;5甲家具厂当期销售应税消费品应向税务机关缴纳的消费税为万元;2.1答案C进口环节应缴纳增值税=12+2+1×1+30%/1-5%×17%=万元;2答案C进口环节应缴纳消费税=12+2+1×1+30%/1-5%×5%=万元;3答案当期可抵扣的进项税=60×13%+5×11%+++1×11%=万元；当期销项税额=360×17%=万元；当期应向税务机关缴纳的增值税=万元;4答案甲家具厂提供的材料成本=60×1-13%+5=万元；乙地板厂应代收代缴消费税=+10/1-5%×5%=万元;5答案当期可抵扣的已纳消费税=×50%+×40%=+=万元；当期应向税务机关缴纳的消费税=360×5%=万元;3.某市区日化企业为增值税一般纳税人,2014年8月发生如下业务：1与某县城的甲企业签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元,增值税万元;2进口一批化妆品做原材料,支付货价60万元、购货佣金3万元,支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用9万元,支付包装劳务费1万元,关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库的运费万元,取得增值税普通发票;本月生产领用80%深加工连续生产化妆品;3将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元;4销售其他化妆品取得不含税销售额150万元;5将成本为万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用;本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣,化妆品的成本利润率是5%;要求：根据上述资料,回答下列问题：1该企业进口环节应该缴纳的关税、增值税和消费税;2该企业国内销售环节应该缴纳增值税、消费税;3该企业应该代收代缴的消费税、城建税及教育费附加;答案1关税完税价格=60+9+1=70万元进口关税=70×20%=14万元进口环节消费税=70+14/1—30%×30%=36万元进口环节增值税=70+14/1—30%×17%=万元或进口环节增值税=70+14+36×17%=万元2国内销售环节业务1 增值税销项税额=万元业务2 本月生产领用80%,计算消费税时当月可扣除已纳税款的80%;36×80%=万元增值税进项税额=万元业务3组成成套化妆品销售,应按成套换装品的售价和30%的税率计算消费税; 消费税=48×30%=万元增值税销项税额=48×17%=万元业务4消费税=150×30%=45万元增值税销项税额=150×17%=万元业务5属于视同销售行为消费税=×1+5%/1-30%×30%=万元增值税销项税额=×1+5%/1-30%×17%=万元国内销售环节消费税=+45+万元国内销售环节增值税=销项税额—进项税额=+++—=万元。

1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。

2006年5月销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。

收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。

2006年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。

该酒厂2006年5月应纳消费税税额。

【答案解析】粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。

该酒厂粮食白酒应纳消费税＝50000×0.5＋[105000＋(4680＋9360)÷(1＋17%)]×20%＝25000＋23400＝48400(元)包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。

啤酒每吨出厂价格＝2900＋234÷(1+17%)＋1170÷150÷(1+17%)＝3106.67(元)＞3000元，适用税额为250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税＝150×250＝37500(元)该酒厂2006年5月应纳消费税税额＝48400＋37500＝85900(元)2、红星化妆品公司(一般纳税人)2006年10月将购进的低档洗发水(不含税价7万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，12月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价14万元，销售中低档自产护发素，取得不含税9万元。

该企业上述业务应纳消费税税额。

【答案解析】中低档护肤护发品不再属于应税消费品，所以外购低档洗发水不存在抵扣消费税问题。

因此，企业上述业务应纳消费税＝14×30%＝4.20(万元)。

一、单项选择题1、委托加工应纳消费税的消费品，受托方于（）时代收代缴消费税税款。

A.接受委托B.加工完成C.收取加工费用D.委托方提货2、下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。

A、“免税但不退税”B、“不免税也不退税”C、“不免税但退税”D、“免税并退税”3、某电池厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年3月该厂将生产的一批电池门市部，计价60万元。

门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。

电池的消费税税率为4%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A、1.98万B、2.64万元.C、1.8万元D、2.11万元4、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆海关的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税率为5%。

进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。

A.61.6B.123.79C.56D.805、某生产企业将本厂生产的化妆品,作为福利发给本厂职工。

该类产品没有同类消费品销售价格,生产成本为10000元,成本利润率为5%,化妆品适用消费税税率为30%,则确定的组成计税价格为( )元。

A.10000B.10500C.11700D.150006、纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为( )。

A.收到货款的当天B.发出商品的当天C.发出商品并办妥托收手续的当天D.发出商品并符合合同约定的时间7、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产同类应税消费品,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。

A.该已纳税款不得扣除B.该已纳税款当期可全部扣除C.该已纳税款当期可扣除50%D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除8、按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律( )消费税。

A.由受托方代收代缴B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳C．由委托方收回后在受托所在地缴纳D.不缴纳9、随同应税消费品出售的包装物,应该( )。

一、单项选泽题1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。

该酒厂本月应缴纳消费税()元。

A. 64000B. 64680C. 67000D. 67680【答案】C【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。

应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。

下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒【答案】D【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税【答案】A【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。

【免费下载】消费税习题和答案消费税习题一、单项选择题1.下列项目中，属于目前消费税征收范围的是（）。

A.电动汽车B.动物性润滑油C.首饰店从生产厂家购进同型号高档手表10只，取得的增值税专用发票注明金额总计111150元D.航空煤油2.2007年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（）元。

（汽车消费税率9％，轮胎消费税率3％）A.85.60B. 99.08C.96.78D. 118.213.某化妆品公司（一般纳税人）2007年10月将自产的低档洗发水（不含税价7万元）全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，10月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价14万元，销售中低档自产护发素，取得不含税9万元。

该企业上述业务应纳消费税为（）万元。

A.4.89B.4.92C.4.36D.4.204.某木制品公司（小规模纳税人）在2007年10月生产高档一次性木质筷子1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产普通一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。

本月为生产一次性木筷耗用外购的一次性木筷1200箱，外购成本价每箱350元/箱，取得增值税专用发票。

本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。

则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（）。

A.93300元B.74075元C.121300元D.121500元5.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车C.外购酒精生产并销售的白酒D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品6.某酒厂（一般纳税人）为宣传本厂生产的粮食白酒，将售价为15000元的粮食白酒300斤，送往本市一年一度的品酒会现场，供游客、商家免费品评。

消费税练习题一、选择题1. 下列哪个属于消费税的基本特征？A. 税率按照商品价格比率征收B. 征收主体为生产者C. 消费者付费D. 对商品和服务征税2. 消费税的优点是什么？A. 简化税制B. 增加财政收入C. 促进资源配置优化D. 鼓励节约和环保3. 某国实施的消费税税率为10%，价格为100元的商品实际售价为多少？A. 100元B. 110元C. 90元D. 120元4. 消费税的征收方式包括以下哪种？A. 单一税率B. 分段税率C. 差额税率D. 直接税率5. 某国实施的消费税税率分为3档，商品价格在100以下免税，100-200部分税率为10%，超过200部分税率为20%。

若购买一件价格为300元的商品，应缴纳多少消费税？A. 0元B. 10元C. 20元D. 30元二、解答题1. 请简要介绍消费税的定义和征收方式。

消费税是一种按照消费者购买商品和使用服务时支付的税款征收的税种。

消费税的征收方式通常分为单一税率、分段税率和差额税率三种。

2. 消费税对经济发展的影响有哪些？消费税的实施可以促进资源配置优化，鼓励节约和环保。

同时，消费税还可以增加财政收入，用于改善社会福利和基础设施建设。

3. 某国消费税的税率为15%，某消费者购买了价值500元的商品，请计算该消费者需要缴纳多少消费税？税率为15%，商品总价值为500元，所需缴纳的消费税为500 * 15% = 75元。

4. 消费税在国际上的应用情况如何？消费税在国际上普遍应用，许多国家和地区都实施了不同形式的消费税。

例如，欧盟成员国普遍实施了消费税，日本也实行了消费税制度。

5. 消费税的引入可能会对一些特定行业或群体产生什么影响？引入消费税可能会对低收入群体造成一定的经济压力，因为他们的消费比例较高。

同时，对一些特定行业，如烟草、酒类等高消费品行业的消费税可能会影响其市场需求和利润率。

总结：本文围绕消费税展开讨论，涵盖了选择题和解答题，对消费税的定义、征收方式、优点、影响以及国际应用进行了介绍。

第三章消费税习题与答案一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于( )。

A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是( )。

A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目是( )。

A．高尔夫球B．高尔夫球袋C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车4．以下说法不正确的是( )。

A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。

A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地6．征收消费税的车辆包括( )。

A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车7．下列应征收消费税的轮胎有( )。

A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。

A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。

A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。

A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C．自制应税消费品继续加工成应税消费品D．自制应税消费品用于向外单位投资11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。

A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。