第六讲 消费税习题参考答案[1]-文档资料

消费税习题参考答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.A5.C6.B7.D8.B9.D 10.B11.B 12.A 13.B 14.B 15.C 16.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.CD4.BD5.AC6.ABC7.ABD8.BD9.BC 10.ACD 11.BCD 12.BD 13.BC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×11.√12.√13.×14.×四、计算题1.[答案及解析](1用于抵偿债务的应税消费品,应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据,所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000(元。

(2抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000÷3×10×17%=17000(元。

(3应纳消费税的计算:销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000×20+18000×30×20%+(20+30×2000×0.5=156000+50000=206000(元抵债白酒应纳消费税32000元生啤酒含包装物押金但不含增值税单价=2800+200/(1+17%=2970.94(元,小于3000元,使用220元/吨的单位税额;果啤含包装物但不含增值税单价=2900+200/ (1+17%=3070.94(元,大于3000元,使用250元/吨的单位税额。

生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元果啤应纳消费税=140×250=35000(元当月应纳的消费税合计=206000+32000+22000+35000=295000(元(4应纳增值税的计算:允许抵扣的进项税额=(10×1500+20×2100+12000+250000×17%=54230(元粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000×17%=132600(元抵债白酒的销项税额17000元生啤酒、果啤销项税额=[100×2800+140×2900+(5000+3000/(1+17%]×17%= 117782.39(元销项税额合计=132600+17000+117782.39=267382.39(元当月应纳增值税合计=267382.39-54230=213152.39(元2.[答案及解析](1甲公司提货时,应按组价计算消费税并由乙公司代收代缴材料成本=10000+20000+300×(1-7%=30279(元加工费及辅料费=8000(元提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000÷(1-30%×30%=16405.29(元(2甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537(元甲公司销项税=100000÷(1+17%×17%=14529.91(元应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91(元(3甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷(1+17%×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.70=14157.33(元(4乙公司应代收代缴甲公司消费税,乙公司受托加工收入应缴纳增值税乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210(元3.[答案及解析](1该首饰厂的增值税进项税额=40800+3400+255+1700=46155(元(2该首饰厂的增值税销项税额=145080/(1+17%×17%+350000×17%=80580(元(3该首饰厂应纳的增值税=80580-46155=34425(元(4该首饰厂销售应纳的消费税=145080÷(1+17%×10%=12400(元18K金镶嵌首饰不在生产环节缴纳消费税,而在零售环节缴纳消费税。

消费税法一、单项选择题1、根据我国现行的消费税制度,下面各种说法不正确的是(。

A.消费税是价内税B.消费税实行比例税率C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆,每辆单价19.8万元(含增值税人民币,已知适用的消费税率为5%,则该公司应纳消费税(。

A.1176万元B.703.59万元C.888.46万元D.1269.23万元3、2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒,第一批1000公斤,成本为17万元,作为礼品赠送品尝,没有同类售价。

已知粮食白酒的成本利润率10%,则该批就应纳消费税金为(。

A.4.775万B.4.8万C.7.91万D.8.20 万4、某卷烟厂为一般纳税人,2010年12月18日零售卷烟200箱,该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价,实际每箱零售(含税价14000元,假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱,核定从价税率为56%,则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为(元。

A.747900B.1096860C.1370170.72D.7412405、关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是(。

A.用于抵偿债务的应税消费品,使用最高销售价格作为计税依据B.啤酒包装物押金逾期时,缴纳消费税和增值税C.自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税6、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板,每箱到岸价格为4.5万元,关税税率假设为50%,实木地板消费税税率为5%,该进出口公司应纳消费税(。

A.71.50B.71.05C.62.12D.62.217、某首饰制造公司生产各种贵重首饰,2010年1月,领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链,销售给某外贸企业,开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元;已知上月外购的红宝石不含税价1100万元,取得专用发票,本月生产领用外购70%红宝石。

消费税的练习题及答案一、单项选择题1. 消费税是对特定消费品征收的税种，以下哪项不是消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 高档化妆品C. 食品D. 珠宝首饰2. 消费税的税率一般采用哪种方式确定？A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 定额计征3. 消费税的纳税义务发生时间是什么时候？A. 产品生产完毕B. 产品销售时C. 产品交付使用时D. 产品进口时4. 以下哪种情况不适用消费税的征收？A. 批发商销售高档化妆品B. 零售商销售烟草制品C. 个人购买珠宝首饰D. 企业内部自用高档化妆品5. 消费税的纳税地点一般为：A. 纳税人所在地B. 销售地C. 产品生产地D. 产品消费地二、多项选择题6. 消费税的征收范围通常包括以下哪些产品？A. 汽油B. 汽车C. 手机D. 家用电器7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 从价从量复合计征8. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 进口高档化妆品B. 销售烟草制品C. 企业自用珠宝首饰D. 个人购买汽车三、判断题9. 消费税的征收是为了调节消费行为，促进资源节约和环境保护。

（对/错）10. 消费税的税率是固定的，不会随着产品价格的变化而变化。

（对/错）四、简答题11. 请简述消费税的作用和意义。

12. 请说明消费税的征收管理流程。

五、计算题13. 某企业销售一批高档化妆品，销售额为100万元，消费税率为30%，请计算该企业应缴纳的消费税额。

14. 某汽车制造企业进口一批汽车，进口关税完税价格为500万元，消费税率为10%，同时需要缴纳增值税，增值税率为13%，请计算该企业应缴纳的总税额。

答案：1. C2. B3. B4. D5. A6. A B D7. A B C8. A B D9. 对10. 错11. 消费税的作用和意义在于通过税收手段对特定消费品进行调节，抑制某些消费品的过度消费，促进资源的合理利用和环境保护，同时为国家财政收入提供来源。

消费税作业计算题答案一、补充习题答案:1、增值税:(1) 购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元)(2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出.销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)进项税额转出=4000×17%=680(元)(3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4) 销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元)(5) 销项税额=2000×25×17%=8500(元)进项税额=8500(元)(6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17%=23071.43(元)(7) 支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票)销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元)(8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680=87538.57(元)消费税:(1) 无消费税业务.(2) 自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3) 无消费税业务.(4) A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税.应纳消费税=(480000+20000) ×30%=150000(元)(5) 无消费税业务.(6) 进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元)(7) B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30%=141428.57(元)(8) 本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)2、答案：（1）收购玉米进项税额=120000×13%=15600(元)支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840(元)支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100(元)销售药酒销项税额=260000×17%=44200(元)被代收代缴的消费税=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2) 购进货物取得增值税专用发票进项税额=76500(元)支付运输单位的购货费用22500×7%=1575(元)零售收入销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000(元)购进货物20%用作本企业集体福利的进项税额不得抵扣,应转出.进项税额转出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3) 购进原材料取得增值税专用发票进项税额=27200(元)售给本企业职工生产的新产品无同类产品市场价格,按组成计税价格征税.销项税额=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盗的进项税额不得抵扣,应转出.进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4) 销售使用过3年的摩托车售价不超过原价的不征税.(注:按2009年新增值税规定, 销售使用过的摩托车,如在2009年1月1日前购进的,按上述规定执行, 如在2009年1月1日后购进的,均按4%征收率减半征税.)(5)当月应纳增值税=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200+8059.5=58036.5(元)当月被代收代缴的消费税税款=16666.67(元)3．答案: 该企业应退消费税税款=250×15%=35.5(万元)二、课后计算题答案1、答案:（1）购进珠宝坯不属于消费税的应税行为。

【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

A．电动汽车B．卡丁车C．高尔夫车D．小轿车【答案】D【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。

门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。

汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。

A.5.13万元B.6万元C.1.98万元D.2.317万元【答案】C【解析】（1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税（2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％＝1.98（万元）【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。

A.换取生活资料B.无偿捐赠C.抵偿债务D.投资入股【答案】B【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。

（）【答案】×【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。

摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％）【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％＝420000 ×10％＝42000元【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材200吨，每吨钢材3000元。

消费税参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】C【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。

2．【答案】C【解析】A选项是复合计税；B选项采用比例税率；D选项有两档定额税率；只有黄酒采用单一定额税率。

3．【答案】B【解析】本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。

药膏不属于消费税的征收范围，所以不征收消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。

委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。

4．【答案】D【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。

5、去掉6、【答案】D【解析】注意吨与斤的换算，1吨：1000公斤=2000斤从量税=0．8×2000×0．5=800(元)从价税组成计税价格=[0．8×40000×(1+10％)+800]÷(1－20％)×20％=9000(元)该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

7、【答案】A【解析】A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D 中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。

8、【答案】B【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。

消费税练习题答案一、单选题1. 某企业销售白酒，销售额为100万元，消费税率为20%，应缴纳的消费税额为多少？A. 20万元B. 10万元C. 5万元D. 15万元2. 消费税的征收方式是：A. 按销售额征收B. 按利润额征收C. 按成本额征收D. 按生产额征收3. 以下哪项不属于消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 石油制品D. 农产品4. 某企业进口高档化妆品，海关完税价格为50万元，消费税率为30%，应缴纳的消费税额为多少？A. 15万元B. 10万元C. 20万元D. 25万元5. 消费税的征收管理由哪个部门负责？A. 国家税务总局B. 国家工商行政管理局C. 国家发展和改革委员会D. 国家商务部二、多选题6. 消费税的征收对象包括以下哪些产品？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 石油制品D. 高档化妆品7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从价计征B. 从量计征C. 从利润计征D. 从成本计征8. 下列哪些行为需要缴纳消费税？A. 销售烟草制品B. 销售酒类产品C. 销售石油制品D. 销售农产品9. 消费税的征收目的主要包括：A. 调节消费行为B. 增加国家财政收入C. 保护环境D. 促进社会公平10. 消费税的征收管理涉及以下哪些方面？A. 征税对象的确定B. 税率的设定C. 税收的征收和使用D. 税收的减免三、判断题11. 消费税的征收对象仅限于国内生产的产品。

（对/错）12. 消费税的征收方式只能是从价计征。

（对/错）13. 消费税的征收管理不涉及税收的减免。

（对/错）14. 消费税的征收目的主要是为了增加国家财政收入。

（对/错）15. 消费税的征收管理由国家工商行政管理局负责。

（对/错）四、计算题16. 某企业销售高档手表，销售额为500万元，消费税率为10%，计算该企业应缴纳的消费税额。

17. 某企业进口汽车，海关完税价格为300万元，消费税率为25%，计算该企业应缴纳的消费税额。

一、单项选泽题1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。

该酒厂本月应缴纳消费税()元。

A. 64000B. 64680C. 67000D. 67680【答案】C【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。

应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。

下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒【答案】D【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税【答案】A【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。

● 1.【解析】增值税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17＋600＋8.19÷1.17）×17%-60×7%＝868.7-4.2=864.5（万元）消费税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17）×56%＋（600＋8.19÷1.17）×36%＋（400×150＋500×150）÷10000＝2753.7（万元）● 2.【解析】其消费税不必组价，应纳消费税额=2×240=480（元）计算增值税组价=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值税销项税额=9280×17%=1577.6（元）3.【答案】（1）加工企业应代收代缴的消费税＝（20＋5）÷（1－5%）×5%＝1.32（万元）（2）加工企业应纳增值税＝5×17%＝0.85（万元）（3）筷子厂应纳增值税＝[60×17%]－[50×13%＋（5＋1）×7%＋0.85]＝2.43（万元）4.【答案】（1）销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.8（万元）（2）分给职工散装药酒不缴纳消费税。

二、1.应缴纳增值税税额=15万×20×17%=51万应缴纳消费税税额=15万×20×5%==15万会计分录：借：长期股权投资351万贷：主营业务收入300万应交税费-应交增值税（销项税额）51万借：营业税金及附加15万贷：应交税费-应交消费税15万借：主营业务成本240万贷：库存商品240万2.分析：以乙公司为例，一般情况下，消费税和增值税的计税依据相同，但纳税人将应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面时，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，而增值税则采用平均价格计算。

消费税习题及答案 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】消费税法一、单选题1、从概念上看，我国的消费税属于（B）A.一般消费税B.特别消费税 C总量消费税 D. 收入消费税2、下列项目中，应征消费税的是（A）A.啤酒屋销售的自制啤酒B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车3、以下不属于应收消费税的项目是（D）A.高尔夫球B.高尔夫球袋C.高尔夫球杆握把 D高尔夫车4、以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C）A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒5、某非标准包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为（C）A. 3500元元元元6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（A）A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠D．汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车7、纳税人进口应税消费品，应于（B）缴纳税款A．海关填发税款缴纳书次日起15日内B．海关填发税款缴纳书之日起15日内C．次月起7日内D．次月起10日内8、带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（D）A．委托方交款的当天B．委托方交货的当天C．委托方材料入库的当天D．受托方交货的当天9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C）A．发出货物的当天B．收到货款的当天C．合同规定的收款日期当天D．双方约定的任一时间10、进口的应税消费品，由进口人或其他代理人向（D）海关申报纳税A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地二、多选题1、下列环节既征消费税又征增值税的有（ABCD）A．卷烟的批发环节B．白酒的批发环节C．金银首饰的零售环节D．化妆品的进口环节2、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（AC）A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝3.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ABC ）A.用自产应税消费品用于投资的B.用自产应税消费品用于集体福利的C.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的4.下列属于应征消费税的项目有（AC）元一只的手表B.帆艇C.胭脂D.戏剧舞台化妆油彩5、消费税实行出口免税并退税的政策的企业包括（AD）A. 外贸企业收购应税消费品直接出口B. 外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品C. 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品D. 外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品6.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的是（ACD）A．受托方代委托方补缴税款B．委托方补缴税款C．按受托方同类消费品价格补缴税款D．一律组成计税价格补缴税款解析：按照税法规定，受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方应该补缴税款。

消费税法答案一、单项选择题1. B【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

2. A【答案解析】：组成计税价格=[50×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=125.68（万元）应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68（万元）3. D【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。

消费税组成计税价格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元）增值税销项税=126000×17%=21420（元）本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元）烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800（元）4. D【答案解析】：应退消费税税额=118.72÷(1＋17%)×5%=5.07（万元）5. D6. D【答案解析】：粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。

7. C【答案解析】：应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）+定额消费税=[8000×(1+10％)+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8450（元）8. A【答案解析】：应代收代缴消费税＝（80000+12000）/（1-30%）×30%=39428.57（元）9. C【答案解析】：选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。

而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。

消费税习题及答案一、单项选择题1. 根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。

A. 征收方法具有单一性B. 税收调节具有特殊性C. 消费税具有转嫁性D. 征税项目具有选择性【答案】 A2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。

A.生产地B. 销售地C.起运地或所在地D. 消费地【答案】 C3. 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝【答案】 D用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

4. 下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会【答案】 B选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。

5. 某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160 元，洗发水不含税售价为40 元；成套礼盒不含税售价为每套200 元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000 套，已知化妆品消费税税率为30%。

则该业务应缴纳消费税（）元。

A.48 B.60 C.48000 D.60000【答案】 D纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=6000（0元）。

6. 某卷烟厂2011 年3 月销售自产甲类卷烟100 标准箱，每箱不含税售价为20000 元；销售自产乙类卷烟60 标准箱，每箱不含税售价为12000 元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000 元，未分别核算销售额。

消费税练习题及答案在学习消费税的过程中，通过进行练习题的解答是一种非常有效的学习方法。

本文将提供一些关于消费税的练习题，并附上详细的答案解析，帮助读者更好地理解和掌握消费税的相关知识。

练习题一：计算消费税金额某商品的售价为600元，消费税率为10%，请计算该商品的消费税金额。

解答一：消费税金额 = 商品售价 ×消费税率= 600元 × 10%= 60元因此，该商品的消费税金额为60元。

练习题二：计算含税售价某商品的原价为800元，消费税率为8%，请计算该商品的含税售价。

解答二：含税售价 = 商品原价 + 消费税金额= 800元 + (800元 × 8%)= 864元因此，该商品的含税售价为864元。

练习题三：计算不含税销售额某商品的含税售价为120元，消费税率为5%，请计算该商品的不含税销售额。

解答三：不含税销售额 = 含税售价 ÷ (1 + 消费税率)= 120元 ÷ (1 + 5%)= 120元 ÷ 1.05≈ 114.29元（保留两位小数）因此，该商品的不含税销售额约为114.29元。

练习题四：计算税前价格某商品的含税售价为450元，消费税率为20%，请计算该商品的税前价格。

解答四：税前价格 = 含税售价 ÷ (1 + 消费税率)= 450元 ÷ (1 + 20%)≈ 375元因此，该商品的税前价格约为375元。

练习题五：计算消费税和税后价格某商品的税前价格为240元，消费税率为15%，请计算该商品的消费税和税后价格。

解答五：消费税 = 税前价格 ×消费税率= 240元 × 15%= 36元税后价格 = 税前价格 + 消费税= 240元 + 36元= 276元因此，该商品的消费税为36元，税后价格为276元。

通过以上练习题的解答，相信您对消费税的计算方法和应用有了更深入的理解。

练习题可以帮助我们将理论知识转化为实际操作，提高我们的应用能力和解决问题的能力。

2023注会税法关于消费税的习题和答案一、选择题1. 消费税是指对哪些商品或服务征收的税费？- A. 工业原材料- B. 个人所得税- C. 财产税- D. 商品或服务答案：D. 商品或服务2. 消费税属于哪一类税收？- A. 直接税- B. 间接税- C. 附加税- D. 企业所得税答案：B. 间接税3. 消费税的征收方式包括以下哪些？- A. 单一税率征收- B. 分级税率征收- C. 直接扣除- D. 增值税方式答案：A. 单一税率征收和 B. 分级税率征收4. 消费税的计税基础一般是根据什么来确定的？- A. 商品或服务的生产成本- B. 商品或服务的销售额- C. 商品或服务的利润- D. 商品或服务的市场价格答案：B. 商品或服务的销售额5. 消费税的税率一般由谁来确定？- A. 企业- B. 政府- C. 消费者- D. 税务机关答案：B. 政府二、判断题1. 消费税是指对个人所得税进行征收。

- 正确 / 错误答案：错误2. 消费税属于间接税的一种。

- 正确 / 错误答案：正确3. 消费税的税率一般是根据商品或服务的利润来确定的。

- 正确 / 错误答案：错误4. 消费税的计税基础一般是根据商品或服务的生产成本来确定的。

- 正确 / 错误答案：错误5. 消费税的税率由税务机关来确定。

- 正确 / 错误答案：正确三、简答题1. 请简要说明消费税的意义和作用。

回答：消费税的意义和作用主要包括以下几个方面：首先，消费税作为一种间接税，可以通过对商品或服务的征税来实现税收收入的增加；其次，消费税对于调节消费行为和资源配置具有一定的作用，可以通过税率的调整来引导消费者选择更加环保和健康的商品或服务；此外，消费税还可以在一定程度上平衡财政收入，减轻其他税种的负担。

2. 请简要说明消费税的征收方式和计税基础。

回答：消费税的征收方式主要有单一税率征收和分级税率征收两种。

单一税率征收是指对所有的商品或服务征收相同的税率，而分级税率征收是指根据不同的商品或服务的特点和重要程度设置不同的税率。

1．某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%30%，值税款17万元，货款已存入银行。

借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应缴税费——应交增值税（销项税额）170000（万元）30%=30（=100××30%=30应交消费税=100借：营业税金及附加300000贷：应缴税费——应交消费税300000（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。

（万元）×30%=600030%=20000（30%=6000（（元）÷（1+17）×30%=20000=23400÷（应交消费税=234001+17））×17%=3400（元）17%=3400（1+17）应交增值税=23400=23400÷（÷（1+17借：其他应付款23400贷：营业外收入20000应缴税费——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加6000贷：应缴税费——应交消费税6000（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。

30%=15000（（元）×30%=15000=50000×应交消费税=50000借：应付职工薪酬—非货币福利58500贷：主营业收入50000应缴税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：营业税金及附加15000贷：应缴税费——应交消费税15000（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。

）=40（万元）=40（1-30%））÷（1-30%计税价格=（20+820+8）（万元）30%=12（=40××30%=12代扣代缴消费税=40借：应收账款213600贷：主营业务收入80000应缴税费—应交增值税（销项税额）13600应交消费税120000（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。

【最新整理，下载后即可编辑】一、单项选择1．根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。

A．将自产的应税消费品用于职工福利B．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D．销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金2．某酒厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)，己知粮食白酒消费税定额税率为O．5元/斤，比例税率为20％，该酒厂4月份应缴纳的消费税税额为( )元。

A．6 229．92 B．5 510 C．5 000 D．4 8083．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。

A．粮食白酒B．酒精C．成品油D．摩托车4．纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给投资者，纳税义务发生的时间为( )。

A．收到投资收益的当天B．货物移送的当天C．收到投资者签收凭据的当天D．按约定合同规定的日期5．某外贸进出口公司2011年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14．3万元，缴纳关税4．1万元。

已知小轿车适用的消费税税率为8％。

该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。

A．76 B．87 C．123 D．1606．某客户向汽车制造厂‘(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含增值税)250 800元，另支付设计费30 000元。

该辆汽车计征消费税的销售额是( )元。

A．214 359 B．240 000 C．250 800 D．280 8007．根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。

A．用于赞助的消费品B．用于职工福利的消费品C．用于广告的消费品D．用于连续生产应税消费品的消费品8．下列实行消费税复合计税的消费品是( )。

A．烟丝B．卷烟C．雪茄烟D．烟叶9．某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本为90元/套，护肤品的生产成本为50元/套。

一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于(B )。

A．一般消费税 B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是(A )。

A．啤酒屋销售的自制扎啤B．土杂商店出售的烟火鞭炮C．黄河牌卡车D．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目的是( D)。

A．高尔夫球B．高尔夫球袋C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车4．以下说法不正确的是(B )。

A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B．动力艇不征收消费税C．卡丁车不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( C)在境内。

A．生产地B．使用地C．起运地或所在地 D．销售地6．征收消费税的车辆包括( A)。

A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车7．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。

另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税(A )元。

A．90125 B．86166．60 C．2566．67 D．88000．00[解析]组成计税价格=35000×(1+10％)÷(1-20％)=48125(元)白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+48125×0.2×20％=2125(元)应纳税额=88000+2125=90125(元)8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有(D )。

A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒9．下列情况应征消费税的有(B )。

A．药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B．商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售C．收回后的委托加工实木地板用于职工福利D．收回后的委托加工粮食白酒直接销售10．某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。

消费税思考题1.列入消费税征收范围的应税消费品有哪些？2.消费税的纳税义务人包括哪些？3.消费税在哪些环节征收？每个征税环节适用于哪些应税消费品？4.消费税的计税方法有哪些？每种计税方法适用于哪些应税消费品？5.纳税人将自产应税消费品用于哪些方面的不征收消费税？用于哪些方面的，应征收消费税？6.适用从价定率征收消费税的，如何确定消费税的税基？7.适用复合计税方法征收消费税的，如何确定消费税的税基？8.纳税人将外购的哪些应税消费品用于连续生产应税消费品的，可以扣除实际耗用的外购应税消费品的已纳消费税款？9.纳税人将委托加工的哪些应税消费品用于连续生产应税消费品的，可以扣除实际耗用的委托加工应税消费品的已纳消费税款？10.消费税的纳税义务发生时间和纳税地点是如何规定的？消费税思考题1.列入消费税征收范围的应税消费品有哪些？1)烟包括卷烟、雪茄烟和烟丝2)酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

3)高档化妆品4)贵重首饰及珠宝玉石5)鞭炮、焰火6)成品油7)摩托车8)小汽车9)高尔夫球及球具10)高档手表11)游艇12)木制一次性筷子13)实木地板14)电池15)涂料2.消费税的纳税义务人包括哪些？在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。

1）金银首饰、钻石及钻石饰品消费税以零售者为纳税人。

2）卷烟消费税以在我国境内生产、委托加工和进口卷烟的单位和个人，以及从事卷烟批发业务的单位和个人为纳税人。

但是，卷烟批发者之间销售卷烟不缴纳消费税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户及其他个人。

在境内生产、委托加工和进口应税消费，是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或者所在地在中国境内。

3.消费税在哪些环节征收？每个征税环节适用于哪些应税消费品？消费税主要在应税消费品的生产环节、委托加工环节和进口环节征收，在批发、零售环节不再征收。