2010年度所得税汇算培训(给管理科)

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2010年度企业所得税汇缴指南

差异分析在税务处理上，不能简单地把职工薪酬作为工资薪金支出在税前扣除，应把会计上的职工薪酬分解为税法对应的费用支出，根据税法规定确定能否在税前扣除。税收上的工资薪金对应会计职工薪酬的“职工工资、奖金、津贴和补贴”和“其他与获得职工提供的服务相关的支出”两部分。
确认的原则
企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
政策把握工资支出必须是实际发生，提取而未实际支付，在当年纳税年度不准予扣除。实行下发薪的企业提取的工资可保留一个月。工资的发放对象是在本企业任职或受雇的员工，包括临时工。
2、通讯费的税前扣除问题
企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。
政策关注点：
2、新法实施前发生的上述所得，仍可继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。《企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定，企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。
股权转让所得 1.转让股权纳税义务发生时间国税函〔2010〕79号文件明确了股权转让所得纳税义务发生时间是转让股权生效，且完成股权变更手续时。可以这样认为，股权转让所得的实现，税法更看重股权登记，即使股权转让合同已经签订，只要股权变更手续没有变更，企业当年也不确认股权转让所得。

2010年企业所得税政策变化要点及相关业务问题培训

2000年：非货币性资产投资的所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过５个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发【2000】118号） 2003年：企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。《企业债务重组业务所得税处理办法》（总局六号令）企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]第45号）
二、财产转让所得及股权投资损失的所得税处理规定
企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转
让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。 (总局公告2010年第19号 )
2010年4月19日，总局又发布了《关于跨地区经营
建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函 [2010]156号）文，对建筑企业异地施工的所得税管理模式进行了调整和补充。考虑到建筑施工企业可能设立不符合二级分支机构条件的项目经理部等情况，对跨地区经营的建筑企业预缴税款的方法进行了调整和补充。其核心是：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按项目实际经营收入的 0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

2010年汇缴培训

如：长沙市××钢铁贸易公司
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4
年度申报表审核发现的问题
四、非营利组织疑点问题
非营利组织的免税资格，要经财政、税务部门联合审查并发文公示后，才能予以确认；获得免税资格后，才能享受相关的优惠政策。
(市本级)
长沙市××投资有限公司
2021/4/6
5
年度申报表审核发现的问题
五、核定征收企业问题
六、其他疑点问题
1、有不征税收入但没有营业外收入根据会计、税收处理规定，企业取得的不征税收入计入当期损益的应计入“营业外收入”科目。
2、收入成本不配比
根据会计、税收处理规定，“营业收入”与
“营业成本”是互相配比的科目。但有318户企
业申报时出现了营业收入等于0而营业成本大于0
情况，明显不符合常规。
四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
2021减/4/：6 所得税五、净利润（净亏损以“—”号填列)
会计准则
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用（收益以“－”号填列）
资产减值损失
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）
投资净收益（净损失以“－”号填列）
（一）核定征收企业享受税收优惠根据企业所得税政策规定，核定征收企业不能
享受除免税收入以外的所得税优惠。（二）对不能核定征收的企业实行核定征收
《国家税务总局关于企业核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）明确了对特定纳税人不能实行核定征收。
2021/4/6
6
年度申报表审核发现的问题
附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表
附表十资产减值准备项目调整明细表

2010年度汇算清缴辅导

6. 2009年度亏损弥补备案表
7. 企业所得税优惠审批或备案结果通知书
8. 各项财产损失税前扣除项目审批通知单
9. 高新技术企业、软件企业、研发费加计扣除相关资料
10. 具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明（500万以上亏损）
114./10/提2020交亏损说明（连续两年亏损）
6
2010年度汇算清缴具体要求
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广告宣传费
企业发生的广告费和业务宣传费合计不超过年销售收入15%可以扣除。超过部分可以无限期往以后年度结转扣除。
历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。（财税[2007]80号）
4/10/2020
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不征税收入
范围：
1.财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。
2.行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
（企业所得税核定在2010年底以前）。包括：查账征收、核定征收企业。包括：处于筹备期、减免税期的企业。不包括：个人独资企业，就地预缴的分
支机构。
4/10/2020
3
2010年度汇算清缴具体要求
时间进度要求： 4月15日前完成网上申报（上门手工申报） 4月22日前完成纸质资料（申报表、客户端以及附列资料）递交 5月24日前补税资金到帐（涉及补税企业）
4/10/2020
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取得代扣代缴个税手续费
1、须并入收入总额（计入应纳税所得额）。 2、用于支出（工资薪金、福利等），可税前
扣除。

2010年度核定征收企业所得税汇缴培训

2010年度核定征收企业所得税汇缴

核定征收收入明细表： 2、主营项目和应纳税所得率的确定：请准确填报“核定征收收入明细表”对应栏目；例如商贸企业应税收入一般填在第4行 “批发和零售贸易业业务收入”
2010年度核定征收企业所得税汇缴

核定征收收入明细表：
3、注意表格下方的填报须知（结合报表作重点介绍）；
2010年度核定征收企业所得税汇缴
注：2、企业财务人员应按照事实求是的原则进行财务报表相关科目核算的更正工作；主管税务机关将对发生更正纳税人的相关数据材料进行审核评估，一旦发现纳税人为逃避税款弄虚作假的，将根据《征管法》处罚或移送稽查处理。同时，请企业财务人员今后按企业会计制度准确核算，防止类似问题的发生。

（二）汇总纳税企业；（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
2010年度核定征收企业所得税汇缴
情况二：该企业年度财务报表显示利润总额为10.2 万元（＞9.6万）实际利润率=10.2÷200×100%=5.1%＜15%(上限) 年度应纳税所得额=200×5.1%=10.2万汇缴补缴企业所得税=（10.2-8）×25%=0.55万；
苏国税函〔2009〕290号
2010年度核定征收企业所得税汇缴
注：1、如果企业财务人员平时进行帐务处理时，未及时按企业会计制度进行会计核算（例如：部分未计、少计成本费用等），请在汇缴报送财务报表时主动更正。更正情况向主管税务机关说明的途径有： 1）由税务中介机构出具专项鉴证报告； 2）由企业举证说明材料（书面说明、帐册凭证、合同单证等）

20102010年企业所得税汇算清缴税收业务

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和总局下达的企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。算清缴。纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人应按现行税法规定准确计算应纳税所得额和应纳税额企业应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入各项扣除额外-允许弥补以前年度亏损应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率－减免税额－抵免税额．
２、在汇缴时下述扣除应注意：（一）工资薪金支出及三项费用支出。１）工资薪金支出《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，《条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。工资薪金支出税前扣除需要符合以下条件：＊企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；＊企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；＊企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；＊企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务＊有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
• （三）广告费和业务宣传费支出
• • 税法规定：广告费和业务宣传费支出按销售收入（营业收入）的１５％以内可以扣除。财税［2009］72号文件规定：对化妆品制造、医药制造、饮料制造（不包括酒类制造）企业可按销售收入（营业收入）的３０％以内可以扣除．需要注意的是：Ａ、必须是据实支出。Ｂ、广告费必须通过合法的广告公司且取得合法凭证。Ｃ、非广告性赞助支出不得税前扣除。

北京国、地税培训讲义—2010年度企业所得税汇算清缴

北京国、地税培训讲义—2010年度企业所得税汇算清缴市国税企业所得税汇算清缴培训主讲人：王颖菲职务：北京市国税局所得税处点击下载：企业所得税汇算清缴培训讲义相关政策汇编十二五期间所得税政策需要进一步完善和调整，目前所得税政策还有三个方面的问题：1、有些相关政策尚未出台；2、有些政策已经出台，但在政策的理解、把握上存在分歧，需要进一步明确、重申；3、有些政策已经出台，理解上不存在异议，但在政策未能落实到位，政策执行力方面存在差距。

需要加强所得税优惠政策的落实。

围绕税收管理方面，十二五中提出实施专业化管理的要求。

随着纳税人数量的增加（目前70万户），税务管理人员有限（7000人），资源不匹配，对税务机关提出专业化管理的要求。

简而言之：分类管理。

如：按规模管理（重点税源管理）、按行业管理、按特殊事项管理（如改制重组、总分机构等）。

中介机构的工作：1、帮助纳税人健全财务核算 2、筹划税收最佳方案 3、对纳税人实施法律救济（通过与税务局的沟通、对政策的把握）建议建立涉税信息的贮备，共享机制。

每年财政专行办、审计署、内审部门对税收政策的执行及征管质量进行常规性、常态化检查。

检查中常提出的问题可以作为案例、稽查案例、事务所涉税鉴证和审计过程中积累的案例、征管评估部门建立的案例。

汇算清缴后开展纳税评估。

突出反映的问题：鉴证质量，如鉴证格式、文书不统一、用语不准确、内容较宽泛简单。

鉴证报告应做到重点突出。

目前风险较高的业务：行政审批、优惠政策的落实、收入的确认、费用的扣除。

主讲人：于永琴主讲内容：2010年企业所得税汇算清缴政策讲解提纲：一、2010年度企业所得税汇算清缴政策辅导（国税总局下发的12项企业所得税政策（重组、境外所得等专题除外））二、结合实践中遇到的问题给出解决思路和意见。

三、问题解答一、2010年度企业所得税汇算清缴政策辅导（一）收入类（二）扣除类（三）征管类一、2010年度企业所得税汇算清缴政策辅导（一）(国家税务总局公告2010年第23号)《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》“公告”与“通知”的区别国税总局从2010年7月1日起下发规范性文件均以公告的形式下发。

企业所得税汇算清缴培训资料重点

3
3）采用软件申报的企业，填列当年度已预缴企业所得税和可弥补以前年度亏损数据必须和综合征管软件中数据一致，否则税务机关前台将无法录入或读入数据。
4）财务会计报表需随同申报表一并打包导入综合征管软件。
4
（5）查账征收纳税人应报送的资料包括：
① 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及附表一至附表十四；
⑦主管税务机关要求报送的其它资料。
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(6) 核定应税所得率的纳税人应报送的资料包括：
① 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类）主表及附表五
② 年度财务会计表； ③ 主管税务机关要求报送的其项：
1.注意主表、附表的完整性及之间的对应关系。
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不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。符合条件的不征税收入5年内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的收入总额，重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
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注意：非正常的财产损失税前扣除部分属于审批类项目，必须先将资产损失有关资料报税务机关审批同意后才能在税前扣除，未经审批或审批不通过的财产损失是不能填入附表三中的“财产损失”栏中。国税发[2009]88号规定： 1、企业发生的非正常的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
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5）附表五：注意附表五中各类审批、备案项目在申报表上填写的栏次、金额是否符合税法规定，是否符合申报表的填表说明。反过来对照附表五，查看各栏次填写的项目是否办理了相关审批、备案手续。未办理备案事项的，不允享受优惠政策。 1、小型微利企业减免税应填至附表五“减免税合计—符合条件的小型微利企业”.不能错填至附表五“减免所得额合计—减税所得—其他”、“减免税合计—过渡性税收优惠”、“减免税合计—其他”等栏次。

2010年度企业所得税汇算清缴申报及政策执行口径培训提纲

2010年度企业所得税汇算清缴申报及政策执行口径培训提纲一、2010年度企业所得税汇算清缴的具体目标和各阶段的主要工作任务二、企业所得税纳税遵从风险提示的辅导三、纳税人申报数据管理的培训四、汇算清缴纳税申报的培训五、2010年度政策执行口径的培训一、2010年度企业所得税汇算清缴的具体目标和各阶段的主要工作任务1、2010年度企业所得税汇算清缴具体目标2010年度汇缴的具体目标：以“两高两低”作为全局企业所得税的长效管理目标，力争使我局企业所得税四大主要指标明显优于全市平均水平。

具体为：查帐征收盈利企业应税所得率高于全市平均水平；预缴率高于90%；查帐征收零负申报面低于全市平均水平；规范核定征收操作，核定面低于34%。

2、2010年度企业所得税汇算清缴各阶段的工作任务第一阶段为汇算清缴基础阶段（1月1日至5月31日）：主要是通过宣传辅导服务、网上申报服务和全程监控服务来提高汇缴申报质量；通过规范基础管理、规范审批和备案事项管理、规范核定征收管理、规范中介机构鉴证管理来提高基础管理质量；通过应税所得率的预警管理和税源管理平台所得税综合调查来防范涉税风险。

第二阶段为汇算清缴审核阶段（6月1日至9月30日）：主要是根据省、市局确定的风险特征项目，确立本级风险事项及分配口径，完成重点风险事项的应对工作。

第三阶段为汇算清缴总结阶段（10月1日至12月31日）：主要是通过对汇缴工作的总结，全面分析所得税风险管理的落实效果，做好汇缴及风险管理的绩效督导和评价工作。

二、企业所得税纳税遵从风险提示的辅导(结合风险提示)（一）查账征收企业1、税法规定应在2011年5月31日前完成申报，但为了使税务机关能在申报期内及时提醒申报可能存在的问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议在4月底前申报。

2010年度申报未完成的企业，2011年一季度申报无法按20%的税率享受小型微利企业优惠，也无法弥补以前年度亏损。

2、纳税人进行年度纳税申报可采取的方式。

北京2010年企业所得税政策培训_OK

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• 企业清算业务所得税处理有关操作问题 • 京地税企〔2010〕94号
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• 一、企业在年度中间定需要进行清算的，依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条的规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。
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• 二、企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
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• （一）纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件或材料；（二）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。主管税务机关在接到企业的《企业清算所得税事项备案表》及附送资料后，打印
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• 3、可以向所有者分配的剩余资产：
• 企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务。
• 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
• ——北京市地方税务局关于企业清算业务所得税处理有关操作问题的通知（京地税企〔2010〕94 号）
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基本概念
• 1、企业清算的所得税处理：是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。 2、清算所得：企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

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关于不征税收入用于支出所形成的费用
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。财税[2008]151号
不征税收入应注意事项1
• 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（财税［2008］1号） • 对企业按照财税［2007］92号文件规定取得的增值税退税，暂按国务院财政、税务规定有专项用途处理，准予作为不征税收入。（吉国税发［2009］65号）
（一）应在二级分支机构办理税务登记前，向其出具二级分支机构的有效证明。具体包括：总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等。（二）应在每年6月20日前，将本办法第二十一条第（一）项计算出的•分支机构分配表‣，下发给各二级分支机构。
分支机构应按以下规定报送资料
（一）应在办理税务登记时，向主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和上级机构的相关信息，属于二级分支机构的，还应报送由总机构出具的二级分支机构的有效证明。（二）应在成立之初或上下级机构发生变化当期企业所得税月（季）度纳税申报前，将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。（三）应在月（季）度预缴纳税申报时，向主管税务机关报送纳税申报表；在每年7月初纳税申报时，还向主管税务机关报送从总机构取得的•分支机构分配表‣；在年度终了后15日内，向主管税务机关附报财务会计决算报告、职工工资总额情况表以及生产经营情况（以上各项口径均含二级分支机构本级及以下分支机构）等相关资料。
总机构按以下规定报送资料2
（四）应自分支机构注销后15日内，将分支机构注销情况报主管税务机关备案，并按照征管法的相关规定保留已注销分支机构的账簿、凭证等相关资料备查。（五）应在年度汇算清缴纳税申报时，将分支机构所在地主管税务机关出具的财产损失证明，向所在地主管税务机关申报扣除。
总机构按以下规定传递资料和信息
财政性资金2
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 •实施条例释义及适用指南‣106页：“企业实际收到的财政补贴和税收返还等，…，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般应作为应税收入征收企业所得税。”
清算文件
•中华人民共和国企业所得税法‣第五十三条、第五十五条； •中华人民共和国企业所得税法实施条例‣第十一条； •财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知‣（财税[2009]60号）； •财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知‣（财税[2009]59号）； •国家税务总局关于印发†中华人民共和国企业清算所得税申报表‡的通知‣（国税函[2009]388号）； •国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知‣（国税函[2009]684号）。
收入的确认
除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。国税函［2008］875
张发票上,不管发票如何开具，都按折扣后的金额确定收入计算所得税)
企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售货物收入。企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售货物收入。
特殊事项的确认
• 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物，按上述规定确认收入。【释义】
总机构按以下规定报送资料1
（一）应在每年6月20日前，将依照本办法第十一条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填入•分支机构分配表‣，报送总机构所在地主管税务机关。（二）应在二级分支机构发生变化当期企业所得税月（季）度纳税申报前，将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。（三）应在月（季）度预缴和年度汇算清缴纳税申报时，向主管税务机关报送纳税申报表；在年度汇算清缴纳税申报时，还应附报财务会计决算报告和职工工资总额情况表等相关资料。
2010年度所得税会汇算辅导
第一章汇算主要工作第二章应纳税所得额第三章税收优惠第四章核定征收第五章国际税收第六章特殊政策
课件及报表互联网查询/braveheart777
第一章所得税汇算注意事项及主要工作
（一）年报应如实填写和报送下列有关资料（二）汇总纳税企业注意事项（三）房地产企业申报注意事项
新企业所得税法采用的是法人所得税的模式，因而缩小了视同销售的范围，对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。还有自建商品房转为自用或经营也不视同销售。属于企业自制的资产对外销售应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（国税函［2008］828号）
一、年报应如实填写和报送下列有关资料
国税发［2009］79号
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（六）涉及关联方业务往来的，同时报送•中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表‣；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
• 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 • 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
三、房地产企业申报注意事项
在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。
国税发［2009］31号
第二章应纳税所得额
一、应纳税所得额的计算二、收入三、扣除四、资产的税务处理
一、应纳税所得额的计算
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补以前年度亏损
二、汇总纳税企业注意事项
第十三条实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。国税发［2009］79号
不征税收入应注意事项2
自2009年1月1日起至2010年12月31日，对符合条件的出版物在出版环节分别实行增值税100％或50％先征后退的优惠政策，对符合条件的新华书店等单位实行增值税免税或先征后退的优惠政策。由于该通知明文规定上述所退还或免征的增值税有专项用途，所以属于不征税收入。财税［2009］147号
专项用途财政性资金所以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： (一)企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财税【2009】87
１、清算所得
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记之前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。企业清算所得＝企业的全部资产可变现价值或者交易价格－资产净值－清算费用－相关税费
资产净值，是指企业的资产总值减除所有债务后的净值。
1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入
收入的形式
收入分为货币形式和非货币形式：收入的货币形式：包括现金、存款、应收帐款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。收入的非货币形式：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。【释义】明确企业取的各种收入的形式，有助于企业在计算应纳税所得额时，将各种形式的收入计入收入总额。
1、销售货物收入
企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售货物收入金额。销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入金额。(不再强调要在同一