2020年度企业所得税汇算清缴专题培训-1

1.普惠金融优惠政策对（1）金融机构农户小额贷款的利息收入， （2）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入和（3）符合条件的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入减按90% 计入收入总额，执行期限延长至2023 年12月31日。

《关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第22号）2.集成电路产业和软件产业企业所得税政策《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制度工作有关要求的通知》（发改高技【2021】413号）《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号》《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号》　项目税收优惠1国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（清单）免征十年，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算2国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（清单）五免五减半，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算3国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含)，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目（清单）两免三减半，企业自获利年度起算，项目自取得第一笔生产经营收入起算4国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业（条件）自获利年度起，两免三减半5国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业（清单）自获利年度起，五年免征，接续年度减按10%的税率征收上述优惠政策自2020年1月1日起执行。

注意事项：（1）集成电路生产具体要求对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

2020年度企业所得税汇算清缴政策培训2021年3月0 1 0 3 0 20 4又见年度纳税申报表简介2020年抗疫政策点睛企所税收优惠政策常见企所汇缴问题解答目录0 1又见年度纳税申报表介绍2020年修订年度纳税申报表情况中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）1张表单基本财务情况6张表单纳税调整情况13张表单弥补亏损情况1张表单税收优惠情况9张表单境外税收情况4张表单汇总纳税情况2张表单基础信息情况1张表单为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻企业办税负担，税务总局近日发布《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订。

本次修订共涉及13张表单不同程度的调整。

112表单+说明填报说明表单及填报说明调整1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）2.《纳税调整项目明细表》（A105000）3.《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）4.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）5.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）6.《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）7.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）8.《所得减免优惠明细表》（A107020）9.《减免所得税优惠明细表》（A107040）10.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）11.《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）1.企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，单位：万元）104从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业□是□否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2019年版）□是□否109小型微利企业□是□否110上市公司是（□境内□境外）□否有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务□是202存在境外关联交易□是203境外所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式□分国（地区）不分项□不分国（地区）不分项203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息□是（产业类别：□旅游业□现代服务业□高新技术产业）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人□是205创业投资企业□是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组织□是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项目类型□130纳米□65纳米□28纳米210科技型中小企业210-1__年（申报所属期年度）入库编号1210-2入库时间1210-3__年（所属期下一年度）入库编号2210-4入库时间2211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书211-1 证书编号1211-2发证时间1211-3 证书编号2211-4发证时间2212重组事项税务处理方式□一般性□特殊性213重组交易类型（填写代码）214重组当事方类型（填写代码）215政策性搬迁开始时间_年_月216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度□是217政策性搬迁损失分期扣除年度□是218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项□是219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度□是220发生技术成果投资入股递延纳税事项□是221技术成果投资入股递延纳税年度□是222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项□是223债务重组所得递延纳税年度□是1.企业所得税年度纳税申报基础信息表A0000002.纳税调整项目明细表A105000行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123436四、特殊事项调整项目（37+38+…+43）**37（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）38（二）政策性搬迁（填写A105110）**39（三）特殊行业准备金（39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7）** 39.1 1.保险公司保险保障基金39.2 2.保险公司准备金39.3其中：已发生未报案未决赔款准备金39.4 3.证券行业准备金39.5 4.期货行业准备金39.6 5.中小企业融资（信用）担保机构准备金39.7 6.金融企业、小额贷款公司准备金（填写A105120）**3.捐赠支出及纳税调整明细表A105070行次项目账载金额以前年度结转可扣除的捐赠额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除的捐赠额1234567 1一、非公益性捐赠***** 2二、限额扣除的公益性捐赠(3+4+5+6)3前三年度（年）***** 4前二年度（年）****5前一年度（年）****6本年（年）**7三、全额扣除的公益性捐赠*****8 1.*****9 2.*****10 3.***** 11合计（1+2+7）附列资料2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额*****4.资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567（5-6）89(2-5)1一、固定资产（2+3+4+5+6+7）**10其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折旧11（四）500万元以下设备器具一次性扣除*12（五）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除*13（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除*14（七）技术进步、更新换代固定资产加速折旧*15（八）常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧*16（九）外购软件加速折旧*17（十）集成电路企业生产设备加速折旧*18二、生产性生物资产（19+20）**30其中：享受无形资产加速摊销及一次性摊销政策的资产加速摊销额大于一般摊销额的部分（一）企业外购软件加速摊销*31（二）海南自由贸易港企业无形资产加速摊销*32（三）海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销*5.资产损失税前扣除及纳税调整明细表A1050905项目资产损失直接计入本年损益金额资产损失准备金核销金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额123456（5-3-4）7一、现金及银行存款损失*二、应收及预付款项坏账损失其中：逾期三年以上的应收款项损失逾期一年以上的小额应收款项损失三、存货损失其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失四、固定资产损失其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失五、无形资产损失其中：无形资产转让损失无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失六、在建工程损失*其中：在建工程停建、报废损失*七、生产性生物资产损失其中：生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失八、债权性投资损失(17+23)（一）金融企业债权性投资损失（18+22）1.贷款损失其中：符合条件的涉农和中小企业贷款损失其中：单户贷款余额300万（含）以下的贷款损失单户贷款余额300万元至1000万元（含）的贷款损失2.其他债权性投资损失（二）非金融企业债权性投资损失九、股权（权益）性投资损失其中：股权转让损失十、通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失十一、打包出售资产损失6.贷款损失准备金及纳税调整明细表A105120行次项目账载金额税收金额纳税调整金额上年末贷款资产余额本年末贷款资产余额上年末贷款损失准备金余额本年末贷款损失准备金余额上年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额计提比例按本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额与计提比例计算的准备金额截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额准予当年税前扣除的贷款损失准备金12345678（6×7）910（4与8的孰小值-9）11（4-3-10）1一、金融企业（2+3)*2（一）贷款损失准备金**1%***3（二）涉农和中小企业贷款损失准备金******4其中：关注类贷款**2%*** 5次级类贷款**25%*** 6可疑类贷款**50%*** 7损失类贷款**100%*** 8二、小额贷款公司1%9三、其他10合计(1+8+9)*7.企业所得税弥补亏损明细表A106000行次项目年度当年境内所得额分立转出的亏损额合并、分立转入的亏损额弥补亏损企业类型当年亏损额当年待弥补的亏损额用本年度所得额弥补的以前年度亏损额当年可结转以后年度弥补的亏损额可弥补年限5年可弥补年限8年可弥补年限10年使用境内所得弥补使用境外所得弥补1234567891011121前十年度2前九年度3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度7前四年度8前三年度9前二年度10前一年度11本年度12可结转以后年度弥补的亏损额合计8.所得减免优惠明细表A107020一是根据《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部行次减免项目项目名称优惠事项名称优惠方式项目收入项目成本相关税费应分摊期间费用纳税调整额项目所得额减免所得额免税项目减半项目1234567891011(9+10×50%)10四、符合条件的技术转让项目*****11*****12小计*25九、线宽小于28纳米（含）的集成电路生产项目*26*27小计**9.减免所得税优惠明细表A107040行次项目金额28二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4+28.5+28.6）28.2（二）上海自贸试验区临港新片区的重点产业企业减按15%的税率征收企业所得税28.3（三）海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税28.4（四）国家鼓励的集成电路和软件企业减免企业所得税政策（28.4.1+…+28.4.10）28.4.1 1.线宽小于28纳米（含）集成电路生产企业减免企业所得税（填写A107042）28.4.2 2.线宽小于65纳米（含）集成电路生产企业减免企业所得税（填写A107042）28.4.3 3.线宽小于130纳米（含）集成电路生产企业减免企业所得税（填写A107042）28.4.4 4.集成电路设计业减免企业所得税（填写A107042）28.4.5 5.重点集成电路设计企业减免企业所得税（填写A107042）28.4.6 6.集成电路装备企业减免企业所得税（填写A107042）28.4.77.集成电路材料企业减免企业所得税（填写A107042）28.4.88.集成电路封装、测试企业减免企业所得税（填写A107042）28.4.99.软件企业减免企业所得税（填写A107042）28.4.1010.重点软件企业减免企业所得税（填写A107042）28.5（五）其他128.6（六）其他231三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税32三十二、符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税（个人股东持股比例____%）33三十三、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（免征减征:减征幅度____%）34合计（1+2+…+28-29+30+31+32+33）10.软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税收优惠基本信息选择适用优惠政策□延续适用原有优惠政策□适用新出台优惠政策减免方式1获利年度\开始计算优惠期年度1减免方式2…获利年度\开始计算优惠期年度2…税收优惠有关情况行次项目金额1人员指标一、企业本年月平均职工总人数2其中：签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数3研究开发人员人数4研发费用指标二、研发费用总额5其中：企业在中国境内发生的研发费用金额6收入指标三、企业收入总额7四、符合条件的销售（营业）收入8其他指标五、其他1（指标名称：______）9六、其他2（指标名称：______）10七、其他3（指标名称：______）11减免税额11.境外所得纳税调整后所得明细表A108010行次国家（地区）境外税后所得境外所得可抵免的所得税额境外税前所得境外分支机构收入与支出纳税调整额境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用境外所得对应调整的相关成本费用支出境外所得纳税调整后所得其中：海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得分支机构营业利润所得股息、红利等权益性投资所得利息所得租金所得特许权使用费所得财产转让所得其他所得小计直接缴纳的所得税额间接负担的所得税额享受税收饶让抵免税额小计新设境外分支机构所得新增境外直接投资相对应的股息所得境外享受免税政策的所得小计营业利润调整分摊扣除的有关成本费用纳税调整额纳税调整后所得境外所得税额对应的股息所得对应的股息境外所得税额123456789(2+…+8)10111213(10+11+12)14(9+10+11)15161718(14+15-16-17)19202122（19-20+21）23242526（22+24）1910合计填报说明调整1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）2.《境外所得税收抵免明细表》（A108000）根据上述附表调整情况，同步对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）和一级附表《境外所得税收抵免明细表》（A108000）相关数据项的填报说明进行了修改。

（培训体系）2020年企业所得税的培训资料（培训体系）2020年企业所得税的培训资料企业所得税概况《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。

它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。

它是国家参和企业利润分配的重要手段。

企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收和缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

第一章征税对象及范围中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、运营所得和其他所得，依照规定缴纳企业所得税。

企业的所得，包括来源于中国境内、境外的所得。

生产运营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融保险业、邮电通信业、服务业、以及经国务院、财政部、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；仍包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社会团体、事业单位开展多种运营和有偿服务活动，取得的合法运营所得。

其他所得，是股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

清算所得是指纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止，其清算终了后的所得，也属于企业所得税的征税对象。

第二章纳税义务人的认定1、纳税人的类型：国有、集体、私营、股份有限、有限责任、联营及有生产运营所得和其他所得的其他组织(事业单位、社团组织、民办非企业单位等)。

2、界定纳税人的条件：企业所得税的纳税人是指实行独立经济核算的企业或组织，应具备三个条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。

强调的是“独立经济核算”而不用“法人”作为纳税人的内涵。

3、特殊规定：（1）、国税函[1998]676号规定：在实际工作中，一些独立进行生产、运营的企业或组织，实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算帐户，而使用上级部门或其他单位的帐户，或者不使用银行结算帐户；有原始凭证，根据有关法律、法规的规定应设置帐簿、编制财务会计报表，而未设置帐簿、不编制会计报表；能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏。

企业所得税汇算清缴培训企业所得税汇算清缴是企业财务工作中的一项重要任务，它不仅关系到企业的合规纳税，也对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。

为了帮助企业财务人员更好地理解和掌握企业所得税汇算清缴的相关知识和操作流程，提高汇算清缴的质量和效率，我们组织了这次企业所得税汇算清缴培训。

一、企业所得税汇算清缴的概念和意义企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税汇算清缴的意义主要体现在以下几个方面：1、确保企业依法纳税：通过汇算清缴，企业可以对全年的纳税情况进行梳理和核算，确保纳税申报的准确性和完整性，避免因漏税、少税而面临税务处罚。

2、准确反映企业的财务状况和经营成果：企业所得税的计算和申报与企业的财务数据密切相关，汇算清缴可以帮助企业更准确地反映其财务状况和经营成果，为企业的决策提供可靠的财务信息。

3、享受税收优惠政策：企业在汇算清缴过程中，可以根据相关税收政策，对符合条件的税收优惠进行申报和享受，降低企业的税负。

4、提高企业的税务管理水平：汇算清缴要求企业对税务政策、财务数据等进行深入的分析和处理，有助于企业提高税务管理水平，规范税务操作流程。

二、企业所得税汇算清缴的基本流程企业所得税汇算清缴的基本流程主要包括以下几个步骤：1、准备阶段收集和整理相关财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。

对全年的收入、成本、费用等进行核算和调整，确保财务数据的准确性。

了解最新的税收政策和法规，特别是与企业所得税汇算清缴相关的政策变化。

2、填写纳税申报表根据企业的实际情况，选择适用的纳税申报表，如《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》等。