第3.4.5章 税收筹划练习题答案
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《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案:它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决,判决是正确的。
给我们的启示是税收筹划重点在于实质,不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术实训项目答案:【实训2-1】该单位的筹划活动无疑是成功的,关键因为它利用了土地使用税税率的幅度,选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源,由于人口分布、经济发展、社会职能的不同,不同的地区具有不同的重要性,于是土地分等级也便成了必然。
纳税人要减轻税款负担,也就必须要避重就轻。
选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。
当选择了城郊结合地区后,办公效率是否受到影响,影响程度有多大,这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。
如果单位用地面积以较大为宜,地处环境以安静为宜,该题中的筹划无疑是合乎“支出最小,收益最大”的经济原则的,因为筹划活动不仅改善了单位的环境,而且减小了单位的税款支出。
【实训2-2】该小店税收筹划利用的是起征点。
规避起征点,使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说,起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾,实质上是一种优惠办法。
与起征点相对应的是免征额。
免征额是普遍性的扣除,不属于优惠政策,规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。
2013年5月份,营业收入为23000元,税后收益为21850元;6月份,营业收入为20000元,税后收益为19000元,5月份与6月份营业收入差额为3000元,收益差额也达到2850元。
通过对比可以看出,营业额超过起征点但差额不大的情况下,其绝对税负不大,但相对税负却很大。
原因有两点:一是营业额接近于起征点说明营业规模很小,不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担;另外,对起征点之下的部分,尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分,税款会出现一个跳跃变化,从无到有,甚至税款还较大。
本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定:如果营业状况较好,则不应该将营业额控制在20000元之下,因为增加的营业收入会远大于应纳税款;如果月末发现营业额刚刚超过起征点,就可以即时进行控制。
智慧树,知到《税务筹划》章节测试答案【完整】智慧树,知到《税务筹划》章节测试答案【完整】第一章单元测试1、多选题:按企业运行过程进行分类,纳税筹划可分为()等。
选项:A:企业设立中的纳税筹划B:企业生产经营过程中的纳税筹划C:企业经营成果分配中的纳税筹划D:企业投资决策中的纳税筹划答案: 【企业设立中的纳税筹划;企业生产经营过程中的纳税筹划;企业经营成果分配中的纳税筹划;企业投资决策中的纳税筹划】2、多选题:下列关于税收筹划中偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质的说法中,正确的是( )。
选项:A:税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、抗税,骗税等则是违反税法的B:抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为,与之不同的是,税收筹划采取的手段是非暴力性的C:偷税具有故意性,欺诈性,是一种违法行为,应该受到处罚D:骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧,通过对经营及财务活动的精心安排,以期达到纳税负担最小的经济行为E:逃税与偷税有共性,即都有欺诈性,隐蔽性,都是违反税法的行为答案: 【税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、抗税,骗税等则是违反税法的;偷税具有故意性,欺诈性,是一种违法行为,应该受到处罚;逃税与偷税有共性,即都有欺诈性,隐蔽性,都是违反税法的行为】3、判断题:企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。
()选项:A:对B:错答案: 【错】4、判断题:税收筹划是纳税人对其资产,收益的维护,属于纳税人应尽的一项基本义务。
()选项:A:错B:对答案: 【错】5、判断题:各国税制中都有较多的减免税优惠,这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。
()选项:A:错B:对答案: 【对】第二章单元测试1、单选题:在税负能够转嫁的条件下,纳税人并不一定是()。
选项:A:代扣代缴义务人B:实际负税人C:法人D:代收代缴义务人答案: 【实际负税人】2、单选题:就所得税处理中的费用扣除问题,从税收筹划的角度看,下列做法不利于企业获得税收利益的是( )。
税收筹划(安徽财经大学)智慧树知到课后章节答案2023年下安徽财经大学安徽财经大学第一章测试1.与税收筹划的特点相符合的是()A:非法性B:随意性C:事后性D:专业性答案:专业性2.偷税有两个基本特征()和欺诈性A:非法性B:避税性C:非固定性D:随意性答案:非法性3.以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为是()A:抗税B:偷税C:逃税D:避税答案:抗税4.税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小,下列不是影响税负弹性的因素为()。
A:税率B:计税基数C:扣除项目和扣除标准D:计征方式答案:计征方式5.在下列行为中,属于违法行为的有()A:偷税B:骗税C:避税D:税收筹划答案:偷税;骗税;避税6.围绕不同经营活动,税收筹划可以分为:()A:消费税税收筹划B:跨国经营税收筹划C:公司融资管理税收筹划D:企业功能管理税收筹划答案:跨国经营税收筹划;公司融资管理税收筹划;企业功能管理税收筹划7.下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质的说法中,正确的是()A:逃税与偷税有共性,即都有欺诈性、隐蔽性,都是违反税法的行为。
B:骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷,通过对经营即财务活动的精心安排,已达到纳税负担最小的经济行为。
C:税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反法律的。
D:偷税具有故意性、欺诈性,是一种违法行为,应该受到处罚。
答案:逃税与偷税有共性,即都有欺诈性、隐蔽性,都是违反税法的行为。
;税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反法律的。
;偷税具有故意性、欺诈性,是一种违法行为,应该受到处罚。
8.税额的计算关键取决于两个因素,一是课税对象金额,二是适用税率。
()A:对 B:错答案:对9.逃税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为。
()A:对 B:错答案:错10.所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力,这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。
《税务筹划》试题及答案一、名词解释(5道题)1. 税务筹划是指什么?答案:税务筹划是指依法利用税收法律法规和政策的优惠措施,通过合理的安排和组合,以达到减少税负、推迟税收支付、避免税收征收或者其他合法合理的税务目的的活动。
2. 税基是指什么?答案:税基是指税收征收对象的具体范围和应税的金额或数量。
在税务筹划中,合理的税基确定对于减少税负具有重要影响。
3. 抵免在税务筹划中的作用是什么?答案:抵免是指纳税人利用各种税收法律法规和政策的优惠措施,通过合理的安排和组合,减少应纳税额或推迟税款支付的活动。
4. 避税与逃税的区别是什么?答案:避税是指依法合规利用税收政策和规定的各种优惠措施,通过合理的方式减少纳税人的税负;逃税是指违反税收法律法规和政策规定,通过不正当手段对应税款进行逃避或减少的行为。
5. 税务审查的目的是什么?答案:税务审查的目的是验证纳税人的税务申报、报告或纳税义务履行情况的真实性、合法性和完整性,以确保税收的正确征收。
二、填空题(5道题)1. 税务筹划的核心目标是减少税负。
2. 税务筹划应当遵循法律和诚实信用原则。
3. 税务筹划的有效性取决于税收政策的灵活性。
4. 纳税人应根据实际情况选择合适的税务筹划方法。
5. 税务筹划的结果应符合税收法律法规的要求。
三、单项选择题(5道题)1. 下列哪种情况属于合法的税务筹划行为?- A. 故意提高应税所得金额- B. 利用法律规定的优惠措施减少应纳税额- C. 拒绝接受税务机关的审查- D. 逃避纳税义务答案:B2. 税务筹划中关键的税收政策是指?- A. 税率- B. 税基- C. 税收征管- D. 税务申报答案:A3. 纳税人在进行税务筹划时,应优先考虑的原则是?- A. 最大化逃税- B. 最大化抵免- C. 法律合规- D. 减少税基答案:C4. 税务筹划的成功与否取决于?- A. 纳税人的资产规模- B. 税务机关的态度- C. 税收政策的灵活性- D. 税务律师的经验答案:C5. 纳税人利用税收法律规定的优惠措施,通过合理的安排和组合减少应纳税额的行为属于?- A. 逃税- B. 合法避税- C. 非法避税- D. 拒不纳税答案:B四、多项选择题(5道题)1. 纳税人在税务筹划中应考虑的因素包括?- A. 法律法规- B. 实际情况- C. 税务机关的意见- D. 个人感觉答案:A、B2. 下列哪些行为属于不当税务筹划?- A. 利用税收优惠政策减少应纳税额- B. 缴纳超过应纳税额的税款- C. 不申报应纳税额- D. 合理避税答案:B、C3. 税务筹划成功的关键在于?- A. 高额应纳税额- B. 合理的税务安排- C. 逃避税务审查- D. 审查机关的态度答案:B4. 纳税人进行税务筹划时,应当遵循的原则包括?- A. 法律合规- B. 逃避税收- C. 公开透明- D. 任意自由答案:A、C5. 纳税人在进行税务筹划时,应当遵循的基本准则是?- A. 纳税自由- B. 法定避税- C. 信用透明- D. 诚实守信答案:B、D五、判断题(5道题)1. 合法的税务筹划可以通过合理避税手段减少应纳税额。
税收筹划试题及答案# 税收筹划试题及答案## 一、选择题1. 税收筹划的基本原则不包括以下哪一项?- A. 合法性原则- B. 经济性原则- C. 稳定性原则- D. 灵活性原则答案:C2. 以下哪项不是税收筹划的目的?- A. 降低税负- B. 提高企业利润- C. 遵守法律法规- D. 增加企业风险答案:D3. 以下关于税收筹划的说法,哪项是错误的?- A. 税收筹划需要考虑税法的变化- B. 税收筹划可以完全避免税收- C. 税收筹划应结合企业实际情况- D. 税收筹划应考虑税收政策的导向性答案:B## 二、判断题1. 税收筹划是企业财务管理的一部分。
(对)2. 税收筹划可以无视国家税收法规。
(错)3. 税收筹划的最终目的是实现税后利润最大化。
(对)## 三、简答题1. 简述税收筹划的基本步骤。
- 税收筹划的基本步骤包括:分析企业现状,确定筹划目标;收集相关税收法规和政策;设计筹划方案;评估筹划方案的可行性和风险;实施筹划方案;监控筹划效果并进行调整。
2. 税收筹划与逃税的区别是什么?- 税收筹划是在法律允许的范围内,通过合理的方法和手段降低税负,而逃税是违反税法规定,通过非法手段逃避纳税义务。
## 四、案例分析题案例背景:某企业在进行年度财务规划时,考虑到税收成本,希望进行税收筹划以合理降低税负。
企业年收入为5000万元,利润为1000万元,适用的企业所得税率为25%。
问题:1. 该企业如果不进行税收筹划,应缴纳多少企业所得税?2. 假设企业通过合法途径,增加了100万元的研发费用,对企业所得税有何影响?答案:1. 不进行税收筹划时,企业应缴纳的企业所得税为:1000万元 * 25% = 250万元。
2. 增加100万元研发费用后,企业的应纳税所得额变为900万元,应缴纳的企业所得税为:900万元 * 25% = 225万元。
因此,通过增加研发费用,企业可节省企业所得税25万元。
## 五、论述题论述税收筹划在企业财务管理中的作用和重要性。
国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案第一章税收筹划概论一、单项选择题1.税收是国家财政收入的主要形式,国家征税凭借的是()A. 行政权力B. 所有权C. 财产权利D. 政治权利2.税收三性是指()A. 无偿性、自觉性、灵活性B. 广泛性、强制性、固定性C. 政策性、强制性、无偿性D. 无偿性、固定性、强制性3.税收法律关系中的主体是指()A. 征纳双方B. 纳税主体C. 纳税主体D. 征税主体4.税务筹划的主体是()A. 计税依据B. 纳税人C. 税务机关D. 征税对象5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()A. 合法性B. 违法性C. 前瞻性D. 违法性6.以下选项中,属于纳税人的有()A. 外国人和无国籍人B. 代扣代缴义务人C. 代收代缴义务人D. 居民企业7.以下选项中,不属于累进税率形式的是()A. 超率累进税率B. 全额累进税率C. 定额累进税率D. 超额累进税率8.税收筹划是在纳税人()对相关事项的安排和规划。
A. 生产经营行为发生后B. 纳税义务发生之后C. 生产经营行为发生后D. 纳税义务发生之前9.税收筹划的目标是()A. 成本最小化B. 企业价值最大化C. 企业利润最大化D. 税负最小化10.()是税收筹划的前提和基础A. 安全性B. 系统性C. 合法性D. 动态性二、多项选择题11.纳税筹划的合法性要求是与()的根本区别。
A. 避税B. 逃税C. 骗税D. 欠税12.税务筹划有哪些基本特征()A. 合法性B. 预期性C. 风险性D. 目的性13.税务筹划的目的包括()。
A. 绝对减轻税负B. 相对减轻税负C. 涉税零风险D. 纳税成本最少化14.税收优惠主要形式包含()A. 税收抵免B. 减税C. 免税D. 税收扣除15.递延纳税筹划法是()A. 推迟纳税义务发生时间B. 获取了货币时间价值的相对收益C. 企业没有减少税款的缴纳D. 企业减少了税款的缴纳16.税收管辖权筹划法是()A. 减轻或消除有关国家的纳税义务B. 避免成为行使居民管辖权国家的公民C. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象D. 减轻或消除有关国家的纳税义务17.利用转让定价筹划法的具体操作方法有()A. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平B. 利用转让定价筹划法的具体操作方法有C. 企业通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响D. 企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利润和税负水平18.纳税人进行税收筹划活动()A. 充分利用国家的税收法规、优惠政策B. 调整布局投资结构和运行模式C. 调整战略方向D. 调整生产经营各个环节19.《刑法》规定,对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则()A. 分层次处罚B. 分层次处罚C. 对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚D. 对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制20.关于间接抵免,下列选项正确的是()A. 间接抵免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理B. 适用于跨国母子公司之间的税收抵免C. 我国允许间接抵免D. 我国不允许间接抵免三、判断题21.代收代缴义务人是依照有关规定,在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时,有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人,因此应承担相应的纳税义务。
第1章附加练习题答案:一、名词解释:1.税收筹划:税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排,以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2.税收筹划风险:所谓税收筹划风险,是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能性3.税收筹划时效性风险:税收筹划的时效性风险是指,纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化,而面临得筹划方案失败的风险。
4.税收筹划征纳双方认定差异风险:税收筹划征纳双方认定差异风险是指,纳税人纳税方案是否符合法律规定,最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益,取决于税务机关对其违法性的最终裁定,如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异,会使纳税人而临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。
5.偷税:偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下,采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。
6.逃税:逃税是指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
7.税收优惠:税收优惠是国家税制的一个组成部分,是政府为达到一定的政治、社会和经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励。
8.税收管辖权:税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力,包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
二、填空题:1.依税收筹划需求主体的不同,税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
2.在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中,主要有固定资产折I口方法和存货计价方法。
3.由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类,因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4.以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段, 以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
《税务筹划》综合复习资料(有答案)试题类型及其结构单项选择题:10%(1×10)多项选择题:20%(2×10)判断题:15%(1×15)简答题:20%(4×5)案例分析题:35%(2×5,1×10)第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是(A)。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有(D )。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的(C )。
A违法性1 / 34B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注(C )的调整。
(P11)A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按(B )进行分类,纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是(C )。
(P14)A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是(A )。
A守法原则B财务利益最大化原则2 / 34C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与(ABCD)的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为(ABCD )等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类,纳税筹划可分为(ABCD)等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类,纳税筹划可分为(ABC )等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划3 / 34C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为(AD )。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式(ABCD)。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
税务筹划考试题库和答案一、单项选择题1. 税务筹划的最终目标是()。
A. 合法避税B. 合法节税C. 降低税负D. 增加企业利润答案:C2. 以下哪项不是税务筹划的特点?()。
A. 合法性B. 目的性C. 风险性D. 随意性答案:D3. 税务筹划的基本原则不包括()。
A. 合法性原则B. 系统性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案:D4. 税务筹划的首要步骤是()。
A. 确定筹划目标B. 收集相关信息C. 制定筹划方案D. 实施筹划方案答案:A5. 以下哪项不是税务筹划的方法?()。
A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的税种C. 调整企业经营结构D. 逃避税收答案:D二、多项选择题6. 税务筹划的作用包括()。
A. 降低企业税负B. 提高企业经济效益C. 增加国家税收D. 增强企业竞争力答案:ABD7. 税务筹划的类型包括()。
A. 节税筹划B. 避税筹划C. 转税筹划D. 逃税筹划答案:ABC8. 税务筹划的原则包括()。
A. 合法性原则B. 经济性原则C. 系统性原则D. 灵活性原则答案:ABCD9. 税务筹划的方法包括()。
A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的税种C. 调整企业经营结构D. 利用会计政策答案:ABCD10. 税务筹划的风险包括()。
A. 法律风险B. 经济风险C. 社会风险D. 政治风险答案:ABC三、判断题11. 税务筹划的目的是逃避税收。
()答案:错误12. 税务筹划必须在法律允许的范围内进行。
()答案:正确13. 税务筹划可以增加国家税收。
()答案:错误14. 税务筹划的首要步骤是收集相关信息。
()答案:错误15. 税务筹划的风险只包括法律风险。
()答案:错误四、简答题16. 简述税务筹划的合法性原则。
答案:税务筹划的合法性原则是指税务筹划必须在法律允许的范围内进行,不能违反税法规定,不能通过非法手段达到降低税负的目的。
17. 简述税务筹划的经济性原则。
答案:税务筹划的经济性原则是指税务筹划应当以提高企业经济效益为目的,通过合理合法的筹划手段,降低企业税负,增加企业利润。
税收筹划试题及答案一、单项选择题1. 税收筹划的基本原则不包括以下哪一项?A. 合法性原则B. 经济性原则C. 风险性原则D. 公平性原则答案:C2. 以下哪个选项不是税收筹划的目的?A. 降低税负B. 增加利润C. 规避税收D. 优化企业财务结构答案:C3. 税收筹划中的“税收规避”是指:A. 利用税收漏洞进行逃税B. 合法利用税收政策进行避税C. 通过违法行为减少税负D. 通过合法途径减少应纳税额答案:B二、多项选择题1. 以下哪些因素是进行税收筹划时需要考虑的?A. 税种的选择B. 纳税时间的安排C. 纳税地点的选择D. 纳税主体的确定答案:A, B, C, D2. 税收筹划中,以下哪些行为是合法的?A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计政策C. 通过虚假交易减少税负D. 延迟纳税以获取资金的时间价值答案:A, B, D三、判断题1. 税收筹划是一种违法行为。
()答案:错误2. 税收筹划的目的是降低税负,但不得违反税法规定。
()答案:正确3. 企业可以通过税收筹划来完全避免缴纳税款。
()答案:错误四、简答题1. 简述税收筹划与逃税的区别。
答案:税收筹划是在法律允许的范围内,通过合法手段对企业的经济活动进行规划和安排,以降低税负、优化财务结构等为目的。
而逃税是违法行为,通常涉及故意隐瞒收入、虚报支出等手段,以逃避应缴纳的税款。
2. 列举至少三种税收筹划的常用方法。
答案:税收筹划的常用方法包括但不限于:- 利用税收优惠政策,如减免税、税收抵免等。
- 合理安排企业的投资结构,如选择低税率的投资项目。
- 通过合法的会计政策选择,如折旧方法、存货计价方法等,以影响税前利润。
五、案例分析题案例:某企业计划进行一项新的投资项目,预计投资额为1000万元,预计年收益为200万元。
该企业所在地区对高新技术企业有税收优惠政策,可以享受15%的优惠税率。
请分析该企业如何进行税收筹划以降低税负。
答案:该企业可以通过以下方式进行税收筹划:- 首先,确保企业符合高新技术企业的认定标准,以便享受税收优惠政策。
第3章增值税的税收筹划一、术语解释1增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
2还本销售是指纳税人在销售货物达到一定期限后,将其货物价款的全部或部分一次或分次退还给购货方的一种销售方式。
二、填空题1销售货物提供加工修理修配劳务进口货物销售额2小规模纳税人三、判断题(判断对错,并将错误的改正过来)1×正确的是:年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人。
2√3×正确的是:纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格计缴税款。
四、选择题(含单选、多选)1.ABCD2.C3.D4.ACD五、问答题1答:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产和提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的,为小规模纳税人,年应税销售额在100万元以上的(含100万元),为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的,为小规模纳税人,年应税销售额在180万元(含180万元)以上的,为一般纳税人。
此外,年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人。
年应税销售额未超过标准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位,账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人。
2答:折扣销售是指销售方为达到促销目的,在向购货方销售货物或提供劳务时,因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。
根据税法规定,采取折扣销售方式时,如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,那么可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现,那么无论企业在财务上如何处理,均不得将折扣额从销售额中扣除。
六、综合题1.该公司年不含税销售额=80÷(1+17%)=68.38(万元)该公司的抵扣率=45÷68.38×100%=65.81%由无差别平衡点抵扣率表得知,当一般纳税人税率为17%、小规模纳税人的征收率为6%时,其无差别平衡点抵扣率为64.71%。
该公司的抵扣率65.81%大于无差别平衡点抵扣率,因此适宜作一般纳税人。
第4章消费税的税收筹划一、术语解释1同类消费品的销售价格是指纳税人当月或最近时期销售的同类应税消费品的销售价格。
如果同类消费品的销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。
2消费税纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。
二、填空题1比例定额245%30%三、判断题(判断对错,并将错误的改正过来)1×正确的是:将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,不征收消费税。
2√3√四、选择题(含单选、多选)1.C 2.BD五、问答题1答:由于消费税是针对特定的纳税人,因此可以通过企业的合并,递延纳税时间。
(1)合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节,从而递延部分消费税税款。
如果两个合并企业之间存在着原材料供应关系,则在合并前,这笔原材料的转让关系变为购销关系,应该按照正常的购销价格缴纳消费税款。
而在合并后,企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系,因此这一环节不用缴纳消费税,而是递延到销售环节再征收。
(2)如果后一环节的消费税税率较前一环节的低,则可直接减轻企业的消费税税负。
因为前一环节应该征收的税款延迟到后面环节再征收,由于后面环节税率较低,则合并前企业间的销售额,在合并后适用了较低的税率而减轻税负。
2答:委托加工的应税消费品,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
所谓“同类消费品的销售价格”,是指受托方当月或最近时期销售的同类应税消费品的销售价格。
如果同类消费品的销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。
“组成计税价格”的计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)其中,“材料成本”是指委托方所提供的加工材料的实际成本;“加工费”是指受托方收取的除增值税税金外的全部费用,包括代垫辅助材料的实际成本。
六、综合题1税法规定,纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等,应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
如果企业直接换取原材料,则应纳消费税为:4 800×20×10%=9 600(元)。
如果该企业按照当月的加权平均单价将这20辆摩托车销售后,再购买原材料,则应纳消费税为:(4 000×50+4 500×10+4 800×5)÷(50+10+5)×20×10%=8 276.92(元)节约消费税税额为:9 600-8 276.92=1 323.08(元)因此企业应选择先销售再购买原材料的方案。
2无论是哪种方案,白酒的从量税额是相等的,这里可不予考虑。
由于三种方案的原材料成本及最终售价相同,因此在进行方案选择时可不考虑增值税,只考虑从价消费税及加工费用即可,从中选择税费最少的方案。
(1)方案一:加工提货环节应由委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加,其金额为:(250+150)÷(1-5%)×5%×(1+7%+3%)=21.05×1.1=23.155(万元)白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1=275(万元)白酒的加工费用及消费税税金等金额为:150+23.155+100+220=493.155(万元)(2)方案二:加工提货环节应由委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加,其金额为:(250+220)/(1-20%)×20%×(1+7%+3%)=117.5×1.1=129.5 (万元)将委托加工的白酒收回后用于直接销售的不再计算缴纳消费税。
白酒的加工费用及消费税税金等金额为:220+129.25=349.25(万元)(3)方案三:白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1=220(万元)白酒的加工费用及消费税税金等金额为:220+220=440(万元)由以上计算得知,第二种方案最优,第三种方案次之,第一种方案税费负担最重,因此应选择第二种方案。
第5章营业税的税收筹划一、术语解释1合作建房是指一方提供土地使用权,另一方提供资金,双方合作,建造房屋。
2营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所有应税行为,具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产及销售不动产。
二、填空1应税劳务转让无形资产销售不动产2减少流转环节三、判断题(判断对错,并将错误的改正过来)1×正确的是:根据营业税法的有关规定,销售不动产行为属于营业税的范围,应当征收营业税。
2√3×正确的是:营业税条例对金融保险业的营业额也做了特殊的规定,即对转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
4×正确的是:工程承包公司承包建筑安装工程业务,如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的,无论其是否参与施工,均应按“建筑业”税目征收营业税,如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装合同,只是负责工程的组织协调业务,对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。
四、选择题(含单选、多选)1.ABCD2.ABD3.B五、问答题1答:税法对某些单位和个人规定在纳税人发生应税行为时负有代扣代缴、代收代缴营业税税款的义务,这些单位和个人就是税法确定的扣缴义务人,具体包括:委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人;境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人,没有代理者的,以受让者或购买者为扣缴义务人;单位或个人进行演出,由他人售票的,其应纳税额以售票者为扣缴义务人。
个人转让其他无形资产的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
2答:当合并企业各方在生产经营业务方面具有一定的联系时,比如说,某一方所提供的主要应缴营业税的业务恰恰便是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。
如果在合并以前这种服务关系便存在,那么兼并节省营业税的效应更加明显。
因为在合并以前,这种相互间提供营业税应税服务的行为是应该缴纳营业税。
而合并以后,由于变成了一个营业税纳税主体,各方相互提供服务的行为属于企业内部行为,而这种内部行为是不缴纳营业税的。
3答:营业税的计税营业额,是指纳税人向对方收取的全部价款,包括在价款之外取得的一切费用,如手续费、服务费、基金等,但同时又根据某些业务的具体特点制定了若干“税前扣除”的特殊规定。
(1)交通运输业。
运输企业自我国境内载运旅客或货物出境,在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的,以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额;对于联运业务,以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额。
(2)旅游业。
旅游企业组团到境外或境内旅游,无论在境外或境内改由其他旅游企业接团,应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等代付费用后的余额为营业额。
六、综合题1《营业税暂行条例》规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款。
因此,建筑安装企业在从事安装工程作业时,应尽量不将设备价值作为安装工程产值,可由建设单位提供机器设备,建筑安装企业只负责安装,取得的只是安装费收入,使得营业额中不包括所安装设备价款,从而达到节税的目的。
如果采用第一方案,应纳营业税额为:3 000×3%=90(万元)如果采用第二方案,应纳营业税额为:2 700×3%=81(万元)第二方案比第一方案节省营业额9万元,因此应选择第二方案。