国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案

2020年最新电大《纳税筹划》考试（题目和答案）（管理学-会计）1.[单选题]年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年()向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

(2分)A.9月1日至12月1日B.6月1日至9月1日C.1月1日至3月1日D.3月1日至6月30日2.[单选题]税收法律关系中的主体是指()(2分)A.征税主体B.纳税主体C.税务机关D.征纳双方3.[单选题]下列税金在计算企业应纳税所得时，不.得从收入总额中扣除的是()(2分)A.消费税B.印花税C.允许抵扣的增值税D.土地增值税4.[单选题]税收筹划的目标是()(2分)A.税负最小化B.成本最小化C.企业利润最大化D.企业价值最大化5.[单选题]某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。

2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元;假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得税()万元。

(2分)A.15.25C.12.5D.756.[单选题]合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。

这种税务处理属于()。

(2分)A.企业成果分配中的税收筹划B.企业生产经营中的税收筹划C.企业投资决策中的税收筹划D.企业成本核算中的税收筹划7.[单选题]需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是()(2分)A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业8.[单选题]我国实行法人所得税制度，()是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。

A.总公司B.母公司C.分公司D.子公司9.[单选题]对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为()。

(2分)A.800元，1200元B.1000元，1000元C.1500元，500元D.2000元，0元10.[单选题]某小型零售企业20x7年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。

纳税筹划考试题答案电大一、单项选择题1. 纳税筹划的基本原则是（）。

A. 合法性原则B. 效益性原则C. 风险控制原则D. 所有以上原则答案：D2. 下列关于税收优惠政策的说法，正确的是（）。

A. 税收优惠政策是政府为了鼓励某些特定行业或地区的发展而制定的税收减免措施。

B. 税收优惠政策只适用于小型微利企业。

C. 税收优惠政策不能与其他税收政策同时享受。

D. 税收优惠政策是永久性的，不会随着政策的调整而变化。

答案：A3. 企业所得税的计算基础是（）。

A. 应纳税所得额B. 营业收入总额C. 利润总额D. 资产总额答案：A4. 增值税的征收方式主要有（）。

A. 一般计税方法B. 简易计税方法C. 两者都有D. 两者都没有答案：C5. 个人所得税的税率形式通常为（）。

A. 比例税率B. 累进税率C. 定额税率D. 两者都有答案：B二、多项选择题1. 纳税筹划的主要方法包括（）。

A. 利用税收优惠政策B. 选择合适的会计政策C. 通过税收筹划工具D. 延迟纳税时间答案：ABCD2. 以下哪些属于企业纳税筹划的风险因素？（）A. 政策变动风险B. 税务机关的审查风险C. 企业内部管理风险D. 市场竞争风险答案：ABC三、判断题1. 纳税筹划的目的是为了逃避税收义务。

（）答案：错误2. 纳税筹划活动必须在法律允许的范围内进行。

（）答案：正确3. 企业可以通过虚报收入或隐瞒成本的方式来减少应纳税额。

（）答案：错误四、简答题1. 简述纳税筹划的含义及其重要性。

纳税筹划是指在遵循国家税收法律法规的前提下，通过合法的手段和方法，对企业的经济活动进行规划和安排，以达到减轻税收负担、规避税收风险、提高经济效益的目的。

纳税筹划的重要性在于，它有助于企业合理利用税收政策，优化税负结构，增强企业的竞争力和市场适应能力。

2. 列举并解释两种增值税的计税方法。

一般计税方法是指根据企业的实际销售额和实际购买额来计算应纳税额的方法。

国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案第一章税收筹划概论一、单项选择题1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A. 行政权力B. 所有权C. 财产权利D. 政治权利2.税收三性是指（）A. 无偿性、自觉性、灵活性B. 广泛性、强制性、固定性C. 政策性、强制性、无偿性D. 无偿性、固定性、强制性3.税收法律关系中的主体是指（）A. 征纳双方B. 纳税主体C. 纳税主体D. 征税主体4.税务筹划的主体是（）A. 计税依据B. 纳税人C. 税务机关D. 征税对象5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A. 合法性B. 违法性C. 前瞻性D. 违法性6.以下选项中，属于纳税人的有（）A. 外国人和无国籍人B. 代扣代缴义务人C. 代收代缴义务人D. 居民企业7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A. 超率累进税率B. 全额累进税率C. 定额累进税率D. 超额累进税率8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。

A. 生产经营行为发生后B. 纳税义务发生之后C. 生产经营行为发生后D. 纳税义务发生之前9.税收筹划的目标是（）A. 成本最小化B. 企业价值最大化C. 企业利润最大化D. 税负最小化10.（）是税收筹划的前提和基础A. 安全性B. 系统性C. 合法性D. 动态性二、多项选择题11.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。

A. 避税B. 逃税C. 骗税D. 欠税12.税务筹划有哪些基本特征（）A. 合法性B. 预期性C. 风险性D. 目的性13.税务筹划的目的包括（）。

A. 绝对减轻税负B. 相对减轻税负C. 涉税零风险D. 纳税成本最少化14.税收优惠主要形式包含（）A. 税收抵免B. 减税C. 免税D. 税收扣除15.递延纳税筹划法是（）A. 推迟纳税义务发生时间B. 获取了货币时间价值的相对收益C. 企业没有减少税款的缴纳D. 企业减少了税款的缴纳16.税收管辖权筹划法是（）A. 减轻或消除有关国家的纳税义务B. 避免成为行使居民管辖权国家的公民C. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象D. 减轻或消除有关国家的纳税义务17.利用转让定价筹划法的具体操作方法有（）A. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平B. 利用转让定价筹划法的具体操作方法有C. 企业通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响D. 企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利润和税负水平18.纳税人进行税收筹划活动（）A. 充分利用国家的税收法规、优惠政策B. 调整布局投资结构和运行模式C. 调整战略方向D. 调整生产经营各个环节19.《刑法》规定，对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则（）A. 分层次处罚B. 分层次处罚C. 对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚D. 对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制20.关于间接抵免，下列选项正确的是（）A. 间接抵免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理B. 适用于跨国母子公司之间的税收抵免C. 我国允许间接抵免D. 我国不允许间接抵免三、判断题21．代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。

国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案(一)随着社会经济的不断发展，纳税筹划已经成为一个相对热门的领域。

为了帮助学习者更好地掌握相关知识，国家开放大学在《税务策划》教材中开设了《纳税筹划》一章，为此还准备了一份测试题。

下面就让我们来一起看看吧。

一、选择题1.C2.B3.D4.B5.A6.B7.D8.C9.B10.C二、判断题1. 正确2. 错误3. 正确4. 正确5. 错误6. 正确7. 正确8. 错误9. 错误10. 错误三、问答题1. 企业纳税筹划的目的是什么？企业纳税筹划的主要目的在于通过各种手段降低企业的税负，提高企业的经济效益。

2. 纳税筹划要遵守的法律法规有哪些？纳税筹划要遵守的主要法律法规包括《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》以及有关税费减免政策等。

3. 税务筹划实施前，应该做哪些准备工作？税务筹划实施前，应该对企业的税务情况进行全面的分析和评估，明确税务筹划的目标和实施方案。

同时还需要对相关政策法规和税收政策的变化情况进行了解，并制定相应的应对措施。

4. 税务筹划的实施需要注意哪些问题？税务筹划的实施需要注意的问题包括遵守法规、合规经营、稳健经营、合理避税、保护企业形象、合理分配税务贡献等。

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只有不断总结经验、积累经验，才能在实际操作中做到“规范操作、安全可靠、精益求精”。

最新国家开放大学电大《纳税筹划》网络课形考网考作业及答案100%通过考试说明：2020年秋期电大把该网络课纳入到“国开平台”进行考核，该课程共有4个形考任务，针对该门课程，本人汇总了该科所有的题，形成一个完整的标准题库，并且以后会不断更新，对考生的复习、作业和考试起着非常重要的作用，会给您节省大量的时间。

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课程总成绩 = 形成性考核×50% + 终结性考试×50%形考任务1一、单选题（10道，共40分）题目1税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）选择一项：A. 合法性B. 前瞻性C. 可行性D. 违法性题目2以下选项中，不属于累进税率形式的是（）选择一项：A. 超额累进税率B. 定额累进税率C. 超率累进税率D. 全额累进税率题目3以下选项中，属于纳税人的有（）选择一项：A. 代收代缴义务人B. 外国人和无国籍人C. 居民企业D. 代扣代缴义务人题目4税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。

选择一项：C. 纳税义务发生之后D. 生产经营行为发生后题目5税收筹划的目标是（）选择一项：A. 成本最小化B. 税负最小化C. 企业利润最大化D. 企业价值最大化题目6下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。

选择一项：A. 合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则B. 实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补C. 以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税D. 合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配题目7下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。

最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》多项选择题题库及答案（试卷号：1334）最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》多项选择题题库及答案（试卷号：1334）多项选择题1．纳税筹划的合法性要求是与()的根本区别。

A．逃税B．欠税C．骗税D．避税2．按照性质的不同，纳税人可分为()。

A．扣缴义务人B．法人C．负税人D．自然人3．消费税的税率分为()。

A．比例税率B．定额税率C．复合税率D．累进税率4．企业所得税的纳税义务人包括()。

A．国有企业B．个人独资企业C．股份制企业D．合伙企业5．下列属于个人所得税纳税人的有()。

A．在中国境内有住所B．在中国境内无住所但居住满半年C．在中国境内无住所但居住满1年D．在中国境内有住所但未居住6．纳税筹划的合法性要求是与()的根本区别。

A．逃税B．欠税C．骗税D．避税7．纳税人筹划可选择的企业组织形式有()。

A．个体工商户B．个人独资企业C．合伙企业D．公司制企业8.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是()。

A．17%B．13%C．6%D．3%9．营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额()。

A．300～500元B．100～500元C．500～1000元D．5000～20000元10．某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括()A．土地使用税B．营业税C．增值税D．印花税11．按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为()等。

A．个人获得收人的纳税筹划B．个人投资的纳税筹划C．个人消费中的纳税筹划D．个人经营的纳税筹划12．增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的()。

A．300～500元B．200～1000元C．15000～30000元D．20000～50000元13．下列物品中属于消费税征收范围的有()。

A．汽油和柴油B．烟酒C．小汽车D．鞭炮、焰火14．下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有()。

2022年电大《纳税筹划形成性考核册》答案(最新整理)自己做的,有错误之处,敬请指正。

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2022年电大《纳税筹划形成性考核册》答案（最新整理）纳税筹划作业1第一章纳税筹划基础一、单选1、A2、D3、C4、C5、B6、C7、A二、多选1、ABC2、ABCD3、ABCD4、ABC5、ABCD6、AD三、判断1、某2、√3、某4、√5、√6、某7、某8、√9√10、某四、简答1、见教材第二页2、见教材第六至十页3、见教材第七页五、案例分析见教材第九页例题第二章纳税筹划及基本方法一、单选1、B2、A3、D4、C5、A6、C二、多选1、BD2、ABCD3、ABD4、BC5、AC三、判断1、√2、某3、√4、某5、√6、√7、某8、√9、√10、√四、简答1、见教材第28-30页2、见教材第35页3、见教材第40页4、见教材第44-46页五、案例分析1、见教材第30页例题2、见教材第31页例题第三章增值税纳税筹划自己做的,有错误之处,敬请指正。

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1、C2、C3、B4、A5、C6、A二、多选1、ACD2、ABC3、ABCD三、判断1、某2、√3、某4、某5、√6、√7、√8、某9、某四、简答1、见教材第50页2、见教材第54页五、案例分析1、见教材第52页例题纳税筹划作业2第四章消费税纳税筹划一、单选1、B2、B3、A4、C5、D6、C二、多选1、ABCD2、ACD3、BCD4、ABC三、判断1、某2、√3、√4、某5、某6、√7、某8、√四、简答1、见教材第77页2、见教材第79页五、案例分析1、见教材第84页例题2、见教材第86页例题第五章营业税纳税筹划一、单选1、D2、B3、C4、A5、B二、多选1、AC2、AD3、BC4、AD三、判断1、√2、√3、某4、√5、√6、某7、√9√自己做的,有错误之处,敬请指正。

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1、见教材第92页2、见教材第92-94页五、案例分析1、见教材第93页例题第六章企业所得税纳税筹划一、单选1、D2、C3、D4、C5、D二、多选1、ABD2、AC3、ABC4、BCD5、ABD6、ABCD三、判断1、√2、√3、√4、某5、√6、√7、某8、某9、√10、√四、简答1、见教材第109-110页2、见教材第115-116页3、见教材第112-123页五、案例分析1、见教材第110页例题2、见教材第129页例题纳税筹划作业3第七章个人所得税纳税筹划一、单选1、A2、B3、D4、B5、D二、多选1、ABC2、BCD3、BCD4、ABD5、BCD6、BCD三、判断1、某2、某3、√4、√5、√6、√7、某8、√9、某四、简答1、见教材第148页2、见教材第154-160页3、见教材第168-170页自己做的,有错误之处,敬请指正。

国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案第一章税收筹划概论一、单项选择题1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A. 行政权力B. 所有权C. 财产权利D. 政治权利2.税收三性是指（）A. 无偿性、自觉性、灵活性B. 广泛性、强制性、固定性C. 政策性、强制性、无偿性D. 无偿性、固定性、强制性3.税收法律关系中的主体是指（）A. 征纳双方B. 纳税主体C. 纳税主体D. 征税主体4.税务筹划的主体是（）A. 计税依据B. 纳税人C. 税务机关D. 征税对象5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A. 合法性B. 违法性C. 前瞻性D. 违法性6.以下选项中，属于纳税人的有（）A. 外国人和无国籍人B. 代扣代缴义务人C. 代收代缴义务人D. 居民企业7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A. 超率累进税率B. 全额累进税率C. 定额累进税率D. 超额累进税率8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。

A. 生产经营行为发生后B. 纳税义务发生之后C. 生产经营行为发生后D. 纳税义务发生之前9.税收筹划的目标是（）A. 成本最小化B. 企业价值最大化C. 企业利润最大化D. 税负最小化10.（）是税收筹划的前提和基础A. 安全性B. 系统性C. 合法性D. 动态性二、多项选择题11.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。

A. 避税B. 逃税C. 骗税D. 欠税12.税务筹划有哪些基本特征（）A. 合法性B. 预期性C. 风险性D. 目的性13.税务筹划的目的包括（）。

A. 绝对减轻税负B. 相对减轻税负C. 涉税零风险D. 纳税成本最少化14.税收优惠主要形式包含（）A. 税收抵免B. 减税C. 免税D. 税收扣除15.递延纳税筹划法是（）A. 推迟纳税义务发生时间B. 获取了货币时间价值的相对收益C. 企业没有减少税款的缴纳D. 企业减少了税款的缴纳16.税收管辖权筹划法是（）A. 减轻或消除有关国家的纳税义务B. 避免成为行使居民管辖权国家的公民C. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象D. 减轻或消除有关国家的纳税义务17.利用转让定价筹划法的具体操作方法有（）A. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平。

1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。

客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。

避税是一种合法的行为。

2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。

1)居民企业的税收政策。

居民企业负担全面的纳税义务。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2)非居民纳税人的税收政策。

第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。

3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。

公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。

个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

纳税筹划1、因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应按所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金。

（）A. 正确B. 错误正确答案：A2、向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。

（）A. 正确B. 错误正确答案：A3、在我国企业分立实务中，税法规定了免税分立与应税分立两种模式。

（）A. 正确B. 错误正确答案：A4、避税最大的特点是它的（）。

A. 违法性B. 可行性C. 非违法性D. 合法性正确答案：C5、企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的（）。

A. 7‰B. 10%C. 5‰D. 12%正确答案：C6、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。

A. 销售合同规定的收款日期的当天B. 发出应税消费品的当天C. 发出商品并办妥托收手续的当天D. 收讫销售款的当天正确答案：C7、按国家规定比例交付的（）等专项基金存入银行个人帐户取得的利息，免征个人所得税。

A. 住房公积金B. 医疗保险金C. 基本养老保险D. 失业保险基金正确答案：A B C D8、销项税额的筹划包括（）的税收筹划。

A. 销售方式B. 结算方式C. 销售价格D. 供货方选择正确答案：A B C9、不受比例限制可以按实际发生数在企业所得税前扣除的是（）。

A. 职工福利费B. 业务宣传费C. 业务招待费D. 财产保险费正确答案：D10、按税法规定，出租生产设备的公司无论从事经营租赁还是融资租赁业务，均应缴纳增值税。

（）A. 正确B. 错误正确答案：A11、企业为开发（）发生的研究开发费用，未形成无形资产之前，可按研究开发费用的50%加计扣除。

A. 新技术B. 新产品C. 新工艺D. 新能源正确答案：A B C12、企业所得税的纳税人可以从推迟计税依据的实现方面做好税收筹划，下列选项中包括（）。

A. 设法压缩计税依据B. 合理申报推迟预缴税款C. 推迟获利年度出现D. 合理分摊汇兑溢余正确答案：B C D13、由于纵向兼并拓宽了企业的生产经营范围，很可能增加纳税环节和税种。

《最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷号：1334）》摘要：新国开放学电科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷33）简答题．简述纳税筹划产生原因，()税基化，企业所得税筹划常使用这种方法新国开放学电科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷33）简答题．简述纳税筹划产生原因答纳税人纳税筹划行产生原因既有主体主观方面因素也有客观方面因素具体包括以下几 ()主体财利益化目标追 ()市场竞争压力 (3)复杂税制体系纳税人留下筹划空 ()国税制差别纳税人留有筹划空．税率筹划般方法有哪些？答()比例税率筹划税种往往对不征税对象实行不税率筹划者可以通分析税率差距原因及其对税利益影响寻实现税利益化低税或佳税例如我国增值税有7%基税率还有3%低税率；对规模纳税人规定征收率3%通对上述比例税率进行筹划可以寻低税或佳税外消费税、人所得税、企业所得税等税种都存多种不比例税率可以进步筹划比例税率使纳税人尽量适用较低税率以节约税金()累进税率筹划各种形式累进税率都存定筹划空筹划累进税率主要目是防止税率爬升其适用超额累进税率纳税人对防止税率爬升欲望程较弱适用全额累进税率纳税人对防止税率爬升欲望程较强；适用超率累进税率纳税人防止税率爬升欲望程与适用超额累进税率纳税人相我国人所得税“工、薪金所得”、“劳报酬所得”等多项目所得分别适用不超额累进税率对人所得税说采用税率筹划方法可以取得较筹划效3．简述消费税纳税人筹划原理答因消费税只对被选定“应税消费品”征收只有生产销售或委托加工应税消费品企业或人才是消费税纳税人所以针对消费税纳税人筹划般是通企业合并以递延税款缴纳合并会使原企业销售环节变企业部原材让环节从而递延部分消费税税款缴纳如两合并企业存着原材供关系,则合并前,这笔原材让关系购销关系,应该按照正常购销价格缴纳消费税而合并,企业原材供应关系变企业部原材让关系,因这环节不用缴纳消费税,而是递延到以销售环节再缴纳如环节消费税税率较前环节低则可直接减轻企业消费税税这是因,前环节应征消费税税款延迟到面环节征收,由面环节税率较低则合并前企业销售额,合并因适用了较低税率而减轻了企业消费税税．简述人所得税全年次性奖金筹划答005年初国税总局出台了《国税总局关调整人取得全年次性奖金等计算征收人所得税方法问题通知》规定从005年月日起纳税人取得全年次性奖金单独作月工、薪金所得计算纳税但计征应先将雇员当月取得全年次性奖金除以按其商数确定适用税率和速算扣除数如发放次性奖金当月雇员工、薪金所得低税法规定费用扣除额应将全年次性奖金减除雇员当月工、薪金所得低费用扣除额差额余额按上述办法确定全年次性奖金适用税率和速算扣除数该《通知》明确纳税年里对每纳税人该计算办法只允许采用次雇员取得除全年次性奖金以外其他各种名目奖金如半年奖、季奖、加班奖、先进奖、考勤奖等律与当月工、薪金合并按税法规定计算缴纳人所得税企业员工安排报酬应充分利用这项政策将部分报酬以年终奖方式发放实际上是使员工人收入多了次适用低税率机会减轻员工整体税5．复杂税制纳税人留下哪些筹划空？答()适用税种不实际税差异纳税人不营行适用税种不会导致实际税收担有很差别各税种各要素也存定弹性某税种税弹性是构成该税种各要素差异综合体现()纳税人身份可换性各税种通常都对特定纳税人给子法律上规定以确定纳税主体身份纳税人身份可换性主要体现以下三方面纳税人变了营业容所涉及税种然会发生变化二纳税人通事先筹划使己避免成某税种纳税人或设法使己成低税税种、税目纳税人就可以节约应缴税款三纳税人通合法手段换身性质从而无须再缴纳某种税(3)课税对象可调整性不课税对象承担着不纳税义而课税对象也存定可调整性这税收筹划方案设计提供了空()税率差异性不税种税率不即使是税种适用税率也会因税基分布或区域不而有所差异般情况下税率低应纳税额少税利润就多这就诱发了纳税人寻低税率行税率普遍差异纳税筹划方案设计提供了很机会(5)税收优惠政策存般而言税收优惠围越广差别越方式越多容越丰富纳税人筹划空越广阔节税潜力也就越税收优惠形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征、免征额等这些都对税收筹划具有诱导作用6．计税依据筹划般从哪些方面人手？答计税依据是影响纳税人税收担直接因素每种税对计税依据规定都存定差异所以对计税依据进行筹划必须考虑不税种税法要计税依据筹划般从以下三方面切人 ()税基化税基化即通合法降低税基总量减少应纳税额或者避免多缴税增值税、企业所得税筹划常使用这种方法()控制和安排税基实现是推迟税基实现推迟税基实现可以获得递延纳税效获取货币价值等获得了笔无息贷款助给纳税人带处是不言而喻通货膨胀环境下税基推迟实现效更明显实际上是降低了支付税款购买力二是税基衡实现税基衡实现即税基总量不变各纳税期衡实现适用累进税率情况下税基衡实现可实现边际税率等从而幅降低税三是提前实现税基提前实现税基即税基总量不变税基合法提前实现减免税期税基提前实现可以享受更多税收减免额(3)合理分税基合理分税基是指把税基进行合理分实现税基从税较重形式向税较轻形式化7．请辨析佣金和返利这两概念答销售佣金是指利用有格从事介人促进销售而给予人报酬可能与销售行发生也可能滞销售行表现特征事先与人约定当人完成定销售业而支付给人从事介报酬会计上计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业收入）税处理上合税法规定条件佣金计入销售费用税前扣除（般不得超金额5%）但不得冲减销售收入而少缴流税（除出口佣金）销售返利上了鼓励和促进购货方（商）对企业产品销售根据销售情况而给予购货方（商）定利润返还发生销售行通常由供货商和商协商返利结算（期限）表现方式较多如由供货方直接返还商金、向商投、赠送实物、给商发放福利品提供旅游等会计上比照商业折扣进行规和会计处理纳税申报商品销售涉及商业折扣应当按照扣除商业折扣金额确定销售商品收入金额按规定预提销售返利不得预提当年税前扣除实际兑现年可以税前扣除8公司发展不阶段如何通分公司和子公司换实现纳税筹划？答考虑公司不发展阶段可以将分公司和子公司及换降低税通常某分支机构开办初期由要较多投入而且新地方尚打开市场销售数量有限发生亏损概率较设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报冲减总公司其他较成熟分支机构利润冲减应税所得少缴所得税但如段该分支机构开始盈利所地政府也可能给予地方性税收优惠政策如继续保持该分支机构分公司形式则既不能产生亏损抵税效应又因该分支机构以独立纳税人身份当地册无法享受地方政府给予税收优惠应及将原分公司换子公司形式更有利9企业分立筹划适用哪些情形？答企业分立是指企业依照法律或者合规定分两或两以上企业行企业分立包括被分立企业将其部分或全部业分离让给两或两以上现存或新设企业（以下简称分立企业）其股东换取分立企业股权或其他财产企业分立有利企业更地适应环境和利用税收政策获得税收方面利益分立筹划利用分拆手段可以有效地改变企业组织形式降低企业整体税分立筹划般应用以下方面是利用企业分立可以将企业分拆形成有关关系多纳税主体；二是企业分立可以将兼营或混合销售低税率业或零税率业独立出单独计税降低税；三是企业分立使适用累进税率纳税主体分化成两或多适用低税率纳税主体降低税；四是企业分立可以增加道流通环节有利增值税抵扣及让定价策略运用0优化企业结构税收筹划要考虑因素有哪些？答企业金有两方面()权益筹形成公司股东权益即权益；()债筹形成企业债即债两者作产债表体现金构成企业结构即权益和债比例结构尽管两种筹方式可以获取企业发展所金但两种筹方式对企业带税效应存较差异例如借款利息和债券利息是税前发生可以作财费用所得税前冲抵利润从而减少应纳税所得额降低税；而对权益讲普通股股利从税利润支付不像债金利息那样作费用从税前支付因而不具有抵税作用这相对增加了税收担所以般情况下企业以发行普通股方式筹所承担税要重债筹方式如债超权益多方面由比例失调会造成弱化；另方面债占比高债风险增加债成也会增加这企业税权益收益率反而下降因企业也要综合考虑整体债水平优化企业结构并使其保持合理水平获取权益收益率避免济波动或者短期营风险给高债企业带较债风险。

国家开放大学电大本科《纳税筹划》2024-2025期末试题及答案（试卷号：1334）
一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。

每小题2分，共20分）
1. 纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( )。

A．违法性
B．可行性
C．非违法性
D．合法性
2．避税最大的特点是它的( )。

A．违法性
B．可行性
C．非违法性
D．合法性
3．在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是( )。

A．实际负税人
B．代扣代缴义务人
C．代收代缴义务人
D．法人
4．判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，( )是基本判断标准。

A. 无差别平衡点
B．纳税人身份
C．适用税率
D．可抵扣的进项税额
5．适用消费税比例税率的税目有( )。

A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．白酒
6．下列不并人销售额征收消费税的是( )。

A．随同应税消费品一同销售的包装物
B．包装物租金
C．定期收回的包装物押金。

最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷号1334）答：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。

具体包括以下几点：(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间2．税率筹划的一般方法有哪些？答：(1)比例税率的筹划。

同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。

筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。

例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。

通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。

此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。

(2)累进税率的筹划。

各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。

其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。

我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。

对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。

3．简述消费税纳税人筹划原理。

答：因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。

所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。

合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。

如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系,则在合并前,这笔原材料的转让关系为购销关系,应该按照正常的购销价格缴纳消费税。