第二章所得税(高级财务会计)

课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用70 000贷：应交税费——应交所得税67 500 递延所得税负债25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用150 000递延所得税资产25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用298贷：应交税费——应交所得税264递延所得税负债344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用187.5递延所得税资产75贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.52013年的会计处理为：借：所得税费用322.5贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.5递延所得税资产606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产120贷：银行存款12012月31日：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动800贷：银行存款80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动200贷：资本公积——其他资本公积200借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。

-高级财务会计章所得税课件 (二)- 高级财务会计章所得税课件1. 什么是所得税？所得税是指纳税人按照国家有关规定，按照其所得额支付的税款。

所得税是一种直接税，其税率根据纳税人的所得额而定。

2. 所得税的分类所得税根据纳税人的类型可以分为个人所得税和企业所得税。

个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，包括工资、薪金、稿费、特许权使用费、股息、利息、租金、财产转让所得等。

企业所得税是指企业从各种经营活动中取得的所得，包括销售收入、投资收益、资产处置收益等。

3. 所得税的计算方法所得税的计算方法是根据所得额和税率来计算的。

所得额是指纳税人在一定的时间内从各种经济活动中取得的收入减去相关的费用后的余额。

税率是指根据所得额不同而定的税率，一般来说，所得额越高的纳税人所需要缴纳的税率也会越高。

4. 所得税的纳税义务纳税人应当按照国家有关规定，按照其所得额支付所得税。

纳税人应当及时、准确地报送所得税申报表，并按照规定的时间和方式缴纳所得税。

如果纳税人有任何疑问或者不明白的地方，可以向税务机关咨询。

5. 所得税的优惠政策为了鼓励纳税人增加投资、扩大生产、创新创业等活动，国家制定了一系列的所得税优惠政策。

这些政策包括减免税、税前扣除、税收补贴等，可以有效地降低纳税人的负担，促进经济发展。

6. 所得税的合规风险在缴纳所得税的过程中，纳税人应该遵守国家相关的法律法规，按照规定的时间和方式缴纳所得税。

如果纳税人存在逃税、漏税等行为，将会面临相应的法律责任和经济损失。

7. 所得税的重要性所得税是国家财政收入的重要来源之一，也是国家宏观调控的重要手段之一。

通过调整所得税的税率和优惠政策，可以有效地促进经济发展，实现社会公平和公正。

自考《高级财务会计》分章节真题归纳第二章所得税会计《高级财务会计》自学考试各章历年真题及答案汇编课程代码:00159一．单项选择题1．导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是（）A．逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计入当期应纳税所得B．加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异C．企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异D．企业发生的非公益救济性捐赠【答案】D2022考题2．公司年初递延税款账面累计贷方余额为4500元，本年度发生应纳税时间性差异的所得税影响金额为900元，可抵减时间性差异的所得税影响金额为1300元，该公司年末递延税款账面累计贷方余额应该是A．6700元C．4100元【答案】C2022考题3．将税前会计利润与应税所得之间差异影响纳税的金额，直接记入本期损益的方法是（）A．纳税影响会计法C．债务法【答案】D2022考题4．公司于2007年购买新设备，2022年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（）A．0万元C．35万元【答案】B2022考题5．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（）A．财务报告公布日C．税务稽查日【答案】D2022考题6．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（）B．4900元D．2300元B．递延法D．应付税款法B．5万元D．55万元B．财务报告审计日D．资产负债表日A．永久性差异C．暂时性差异【答案】C2022考题B．收益性差异D．税务性差异7．公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。

税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。

2022年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。

2022年末该项设备的计税基础是（）A.800万元C.640万元【答案】C2022考题8．下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）．．．A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。

第二章所得税会计第一节所得税会计概述⒈识记：⑴会计利润答：会计利润又称为利润总额，是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润等于收入减去费用后的净额。

⑵纳税所得答：纳税所得又称应税利润，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的继续性收入，扣除按税法规定准予扣除的项目后的余额。

⑶所得税会计发展的三个阶段答：所得税会计作为财务会计的一个分支，其产生与发展主要经历了以下三个阶段：①所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期。

②所得税会计和财务会计的逐步分离时期。

③所得税会计的产生和发展时期。

⑷所得税会计答：所得税会计是财务会计中专门处理会计收益与应纳税所得之间差异的会计程序。

⑸资产负债表债务法答：资产负债表债务法是基于资产负债观，从资产负债表出发，通过比较资产负债表上的资产、负债依据会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，确定两者之间的差额。

两者之间的差额可分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，由此确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

⑹资产负债表债务法核算所得税的程序答：资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序为：①确定资产和负债的账面价值。

②确定资产和负债的计税基础。

③确定暂时性差异。

④计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。

⑤计算当期应交所得税⑥确定利润表中的所得税费用。

⒉领会：⑴所得税的性质答：企业所得税是国家对企业在一定期间生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

关于所得税的性质，主要存在两种观点：①收益分配观。

其认为：企业向政府交纳的各种税金，在向投资者分配利润或现金股利一样，具有利润分配的性质，是企业的一项利润分配。

其与向投资者分配利润或现金股利的区别在于国家是以社会管理者的身份参与利润分配的所得。

②费用观。

其认为：企业向国家交纳的各种税金与企业其他支出一样，均属于费用性质。

⑵所得税会计和财务会计分离的原因答：所得税会计与财务会计之所以分离，主要是税法发展到一定阶段后，对会计的反作用日益明显。

《高级财务会计》第二章所得税会计本章学习思路，把握一条主线：账面价值与计税基础的比较——临时性差异——递延所得税资产〔负债〕——所得税费用本章依据«企业会计准那么第18号——所得税»编写，该准那么是一项新的企业会计准那么，专门是我国首次采纳了资产负债表债务法，是本教材中最难的内容之一，要紧涉及运算分析题。

因此，本章内容专门重要。

学习框架：第一节所得税会计概述一、所得税的性质二、所得税会计师的产生与进展〔一〕所得税会计与财务会计合二为一的共同进展时期〔二〕所得税会计和财务会计的逐步分离时期〔三〕所得税会计的产生和进展时期在1992年会计改革前，我国会计以服务于政府为目标，强调会计要满足国家宏观治理的需求，会计制度缺乏自身的独立性，要服从于税法等法规。

依据所得税准那么，所得税会计是从资产负债表动身，通过比较资产负债表上资产、负债依据会计准那么规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，关于两者之间的差额分别应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

三、所得税会计核算方法的沿革〔一〕应对税款法〔二〕以利润表为基础的纳税阻碍会计法〔三〕资产负债表债务法收益=〔期末资产-期末负债〕-〔期初资产-期初负债〕四、所得税会计的核算程序资产负债表债务法下所得税会计核算的一样程序为：〔一〕确定资产和负债的账面价值〔二〕确定资产和负债的计税基础〔三〕确定临时性差异〔四〕运算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额〔五〕运算当期应交所得税〔六〕确定利润表中的所得税费用借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债资产、负债的账面价值与计税基础的差额→临时性差异→递延所得税第二节资产、负债的计税基础与临时性差异一、资产、负债的计税基础企业在取得资产、负债时，应严格遵循税收法规中关于资产的税务处理以及可税前扣除的费用等规定，确定资产和负债的计税基础。