最新-海关进出口货物征税管理办法(海关总署令第20194号) 精品

海关进出口货物征税管理办法第十九条的内容、主旨及
释义
一、条文内容：
海关税款缴款书一式六联（格式详见附件2），第一联（收据）由银行收款签章后交缴款单位或者纳税义务人；第二联（付款凭证）由缴款单位开户银行作为付出凭证；第三联（收款凭证）由收款国库作为收入凭证；第四联（回执）由国库盖章后退回海关财务部门；第五联（报查）国库收款后，关税专用缴款书退回海关，海关代征税专用缴款书送当地税务机关；第六联（存根）由填发单位存查。

二、主旨：
本条是关于海关税款缴款书格式及各联用途的条款。

三、条文释义：
不论是旧《关税条例》还是新《关税条例》，都明确规定缴款凭证的格式由海关总署规定。

旧《关税条例》第二十四条规定：“海关征收关税、滞纳金等，应当制发收据。

收据格式由海关总署规定”，新《关税条例》第三十七条规定：“海关征收关税、滞纳金等，应当制发缴款凭证，缴款凭证格式由海关总署规定”。

但海关总署从未以正式文件的形式对海关税款缴款书的格式予以规定。

为此，本次修订《征管办法》专门增加了对税款缴款书格式的规定，以给予其明确的法律地位。

本条所规定的税款缴款书格式与现行的税款缴款书格式基本相同，只是在税款缴款书接下来的提示中进一步强调了缴款期限最后一天遇星期六、星期日的可以顺延。

因为星期六、星期日不是“法
定节假日”，而是休息日。

海关进出口货物征税管理办法第十条的内容、主旨及释
义
一、条文内容：
纳税义务人在货物实际进出口前，可以按照有关规定向海关申请对进出口货物进行商品预归类、价格预审核或者原产地预确定。

海关审核确定后，应当书面通知纳税义务人，并在货物实际进出口时予以认可。

二、主旨：
本条是关于海关预审核的条款。

三、条文释义：
在通关过程中，由于商品归类、确定完税价格和原产地认定具有很强的技术性，有时处理起来非常复杂，因而常常成为制约通关效率的因素。

明确规定纳税义务人可以在货物实际进出口前申请进行商品预归类、价格预审核，原产地预确定，不仅有利于提高通关效率，保护纳税义务人的权益，而且也拓展了海关税收征管工作的空间，更加有利于海关的严密监管，实现有效监管与高效运作的有机统一。

预审核与业务咨询有着本质的区别。

业务咨询的答复往往是口头的，即使有书面的，也仍然是仅供纳税义务人参考，最终要以货物实际进出口时的审核确定为准。

预审核则完全不同，纳税义务人是以书面形式向海关提出预审核的申请，海关作出预审核决定后也是以书面形式告知纳税义务人。

在货物实际进出口向海关申报时，只要实际进出口的货物与预审核提出时的情况完全一样，预审核决定即具有约束
力，海关应当接受纳税义务人申报的商品编号、成交价格或原产地。

预审核决定与咨询答复的法律地位完全不同。

因此，预审核应严格按规定程序、要求进行。

海关进出口货物征税管理办法第十四条的内容、主旨及释义一、条文内容：已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：（一）保税货物经批准不复运出境的；（二）保税仓储货物转入国内市场销售的；（三）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（四）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；（五）租赁进口货物，分期缴纳税款的。

二、主旨：本条是关于保税货物、减免税货物、租赁货物、暂时进出境货物等税率适用日期的规定。

三、条文释义：本条规定与《关税条例》第十六条的规定一致。

需要注意两点：一、本条将《关税条例》第十六条中规定的“海关接受申报办理纳税手续之日”进一步明确为“海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日”。

这是因为，本条所述货物在向海关申报进出口时都要填写报关单，一般先不需缴纳税款，但必须处于海关监管之下。

当其改变为可以自由流通的货物需缴纳税款或租赁进口货物分期缴纳税款时，需再次填写报关单向海关申报办理纳税手续。

例如，加工贸易保税货物内销时，需填写报关单申报纳税；减免税货物经批准出售时，需填写报关单申报纳税；暂时进境货物不再复运出境，需填写报关单申报正式进口并缴纳税款。

二、本条增加了一项内容，即保税仓储货物转入国内市场销售的，也应适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

我国加入世贸组织后，我国的经济越来越融入到世界经济之中，海关对进出口货物的监督管理必须适应形势发展的要求，逐步与国际惯例接轨。

总署修改了一般贸易进口货物不能存入保税仓库的规定，即从境外存入保税仓库的货物可以直接转入国内市场销售流通。

这种货物显然也属于保税货物，但与《海关法》第一百条关于保税货物的定义（在境内存储、加工、装配后应复运出境）却不尽一致。

海关进出口货物征税管理办法海关进出口货物征税管理办法是国家为规范进出口货物征税的行为而制定的管理办法，是海关对于进出口货物进行征税的辅助规定。

本文将就海关进出口货物征税管理办法进行详细介绍。

进口货物征税海关对进口货物进行的征税，按照税种、税率不同而不同。

其中，增值税和消费税为主要税种。

增值税进口货物征收增值税是指进口货物在海关监管下，按照销售货物价值及减免税款后的余额支付的一种税种。

增值税的适用范围包括：生产企业的原材料、燃料、动力等生产成本；进口货物的增值税从出口海关退还，出口实物、出口技术开发等增值税免税。

进口货物税率，按照税目和税率标准确定。

其中，超过5000元的进口货物，按照货值从0.5%~17%不等的税率征收。

消费税消费税是指在商品消费环节中加征的税种，包括烟草、酒类、化妆品等商品。

进口货物征收消费税的税率行业有别，不同行业也有不同的税率标准。

如：烟草税率为60%，化妆品为30%等。

出口货物征税出口货物按照出口形式、品种、税率等因素，有着不同的征税规定。

退税出口货物的退税是指海关对于出口企业的进项税进行退税，以减轻出口企业的负担。

出口退税的税率，依据国家规定的出口商品及技术类目、原产地、销售国家等因素而异。

其中，高新技术产品所得税率更低。

非退税出口货物的非退税是指出口企业无法享受进项税的退税政策。

非退税的出口货物，不具备享受国家退税的资格。

但是，海关根据出口商品的实际状况，有时会对货物进行免税或减税。

进出口货物征税申报进出口货物征税申报是指对海关提交的进出口货物征税申报单。

进出口货物征税申报的内容包括：货物的品名、规格、数量等详细信息，以及货物的产地、销售国家等必要信息。

进出口货物征税申报的税款计算，首要依据的是税则和税率计算。

其次，根据货物的免税、减税、征税等情况进行计算。

进出口货物征税管控措施为了规范海关进出口货物的税收管理，增强监管效力，海关采取了以下措施：核监管核监管是指海关对于进出口货物的监管措施。

海关进出口货物征税管理办法第七条的内容、主旨及释义一、条文内容：为审核确定进出口货物的商品归类、完税价格、原产地等，海关可以要求纳税义务人按照有关规定进行补充申报。

纳税义务人认为必要时，也可以主动要求进行补充申报。

二、主旨：本条是关于补充申报的条款。

三、条文释义：补充申报的目的是为了正确确定商品归类、完税价格，原产地等的需要。

由于影响商品归类、完税价格、原产地确定的因素较多，而受报关单格式、栏目所限，很多征税所需要了解的情况无法在报关单上充分反映出来，因此在必要时，需由纳税义务人在补充申报单中填报与申报货物有关的更为详细的情况，以便于海关人员据此分析、确定进出口货物的商品归类、完税价格或原产地等。

例如，买卖双方是否存在特殊关系、是否存在特许权使用费、是否有间接支付的款项、卖方是否需将部分转售收益返还买方，或申报货物更为详细的规格、型号、成分、含量、技术参数、加工工序、加工增值等情况。

与海关要求纳税义务人提供进出口货物的有关材料不同，补充申报属于正规的申报范畴。

纳税义务人需填写格式化的补充申报单，并对补充申报的内容承担相应的法律责任。

补充申报单具有与报关单同等的法律效力，如果纳税义务人不如实填报有关内容，海关将依法对其进行处罚。

通常情况下，纳税义务人进行补充申报后，海关一般可不再要求纳税义务人进一步提供相关资料，除非补充申报单的内容仍然不能满足海关审核确定商品归类、完税价格和原产地等的需要。

一般情况下，是海关根据需要要求纳税义务人进行补充申报，但如果纳税义务人认为在报关单上填写的内容不够详尽，不能全面反映进口或出口货物的情况，可能会造成海关作出与纳税义务人预期结果不同的决定，这时就可以主动要求进行补充申报。

而纳税义务人认为原申报有误，要求重新申报，更改错误，这种情况不属于补充申报。

补充申报可以分为几种情况，一是海关事先作出明确规定，对某类货物必须在填写报关单向海关申报的同时，填写补充申报单进行补充申报；二是在海关审核报关单的过程中要求纳税义务人填写补充申报单进行补充申报；三是在货物放行后，海关进一步进行审核或核查时，要求纳税义务人填写补充申报单进行补充申报。

海关进出口货物征税管理办法1. 概述海关进出口货物征税管理办法是指海关对进出口货物按照规定的税率和征税方式进行计税的管理办法。

根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关进出口货物分类表》等法律法规的规定，海关对进出口货物实行分类征税，对各类商品征收不同税率的关税和进口环节的增值税、消费税。

2. 征税方式2.1 关税海关对进口货物征收关税，是指应计算的关税费用=（货物的完税价格×适用税率），其中完税价格通常是指货物实际购买价格加上保险和运费等其他费用的总和。

关税税率根据进出口货物分类表中的税则确定，税则包括货物名称、税则号、税率等内容。

2.2 进口环节增值税和消费税海关对进口货物征收的增值税和消费税是对货物的价值添加而征收的税费。

增值税和消费税税率分别为13%和9%。

2.3 征税辅助措施海关对进口货物进行征税时，还应询问、验证申报信息的真实性、完整性与准确性，如发现问题，海关将根据情况进行调查处理。

3. 主要程序3.1 检验海关根据《中华人民共和国海关法》等法律法规的规定，对进出口货物进行检验。

检验工作除了货物本身的质量、技术等方面的检验外，还应当进行征税基础和关税、增值税、消费税的计算检验。

3.2 报关进出口货物报关是指进出口企业将需要进出口的货物名称、数量、产地、用途、货值等相关信息通过电子方式提交给海关。

海关依照相关规定对提交的信息进行审核、核实，并确认税款缴纳方式。

企业需保持报关清单等材料以便于海关查验。

3.3 税款缴纳企业根据报关的货物及海关核实的信息，按照规定的关税、增值税、消费税税率计算出应缴纳的税款，再根据海关规定的缴税方式进行缴纳。

如企业未按照海关规定及时缴纳税款的，海关有权对该企业进行处罚。

3.4 关务审批企业申请进出口货物，需要进行如同“审批”的程式，这就是关务审批。

海关根据海关法律法规规定，并根据企业报关的情况进行审批，并开出进出口货物的通关单或者放行单，完成出口货物的审批、申报、缴付税款等程序。

海关进出口征税管理办法在国际贸易中，海关进出口征税管理办法是至关重要的一环，旨在规范进出口商品的征税行为，确保贸易活动的顺利进行。

本文将深入探讨海关针对进出口货物的征税管理办法，以及其对国际贸易的影响。

一、进口货物征税管理1.1 进口报关与税费缴纳进口货物在到达目的港之前，需要进行清关手续，即报关。

进口商需提交相关的资料和申报单据，如发票、装箱单、提单等，以便海关对货物进行核查，并确定需要征收的税款。

根据不同商品的归类，适用不同的税率，进口商需按照规定的税率缴纳关税、增值税、消费税等税费。

1.2 进口货物税则分类海关依据《进口货物税则》将进口商品进行分类，根据各类别的税率对其进行征税。

进口商需要了解所进口商品的税则分类，以确保正确缴纳相应税金。

1.3 进口货物监管与查验海关对进口货物进行严格的监管和查验，以防止违规行为的发生。

进口商需遵守海关规定的进口货物标准和要求，配合海关的检查，确保进口商品符合相关标准和规定，避免处理不当的风险。

二、出口货物征税管理2.1 出口报关与税费缴纳出口货物同样需要进行报关手续，并缴纳相应的出口税费。

出口商需提供相关证明文件和申报资料，海关将对出口货物进行审核，确定出口税款，出口商需按照规定的税率缴纳出口关税、增值税等。

2.2 出口退税政策为鼓励出口贸易，许多国家实行出口退税政策。

出口商可以申请退还部分或全部缴纳的出口税款，以降低企业负担，提高出口竞争力。

出口商需符合相关条件和程序，及时提出退税申请，获得应有的退税额。

三、海关征税管理实施效果海关的进出口征税管理办法对国际贸易有着积极的影响。

通过规范征税程序，加强监管和检查，可以有效防范和打击偷逃税款、走私、欺诈等违法行为，维护海关秩序和国家税收安全；同时，合理的征税政策还可以促进出口导向型产业的发展，提高贸易结构的优化，提升国际市场竞争力。

综上所述，海关进出口征税管理办法对于促进贸易便利化、规范市场秩序、保障国家税收等方面起着不可或缺的作用。

海关进出口货物征税管理办法第八十五条的内容、主旨
及释义
一、条文内容：
本办法自2005年3月1日起施行。

1986年9月30日由中华人民共和国海关总署发布的《海关征税管理办法》同时废止。

二、主旨：
本条是对《征管办法》施行日期的规定。

三、条文释义：
原《征管办法》是以（86）署税字第966号文件由海关总署于1986年9月30日下发，自1986年11月1日起正式实施的。

之后没有对该《征管办法》进行过修订，一直沿用至今。

我国《海关法》于1987年经第六届全国人民代表大会审议通过并公布施行后，在2000年进行了修订，新《海关法》已于2001年1月1日起施行。

《关税条例》自1985年国务院发布实施以来，分别于1987年、1992年和2003年进行了3次修订，新《关税条例》于2004年1月1日起正式实施。

作为《征管办法》上位法的《海关法》和《关税条例》已进行了多次修订，而《征管办法》多年来却一直没有进行相应的修订，显然已不能适应新形势下海关税收征管工作的需要，不适应海关通关作业改革和贯彻实施“依法行政，为国把关，服务经济，促进发展”这一新时期海关工作方针的要求。

同时，十几年来海关税收征管实践中积累的经验，遇到的新情况和新问题，迫切需要总结、归纳和规范，以加快征税管理制度化建设。

本次的修订是由海关总署
关税征管司以及广州、上海、深圳、青岛、宁波等5个海关的关税部门人员组成修订小组研究讨论修改的，在广泛征求各方意见和建议之后，《征管办法》于2004年12月15日经海关总署署务会议审议通过，并于2005年3月1日开始正式施行。

本条采取明令废止的方式，宣布1986年9月30日由海关总署发布的《海关征税管理办法》同时废止。

海关进出口货物征税管理办法第二十八条的内容、主旨及释义一、条文内容：纳税义务人、担保人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款或者滞纳金的，海关可以按照《海关法》第六十条的规定采取强制措施。

纳税义务人在规定的缴纳税款期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人向海关提供税款担保。

纳税义务人不能提供税款担保的，海关可以按照《海关法》第六十一条的规定采取税收保全措施。

采取强制措施和税收保全措施的具体办法另行规定。

二、主旨：本条是关于海关采取强制措施和税收保全措施的条款。

三、条文释义：本条第一款是关于海关采取强制措施的规定。

《海关法》第六十条规定：“纳税义务人、担保人超过三个月仍未缴纳（税款）的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；（三）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。

海关采取强制措施时，对前款所列纳税义务人、担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

”《关税条例》第四十条主要进一步明确了3个月的期限“自缴款期限届满之日起”开始计算。

本款又明确规定了对纳税义务人、担保人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳滞纳金的，海关也可以采取税收强制措施。

本条第二款是关于海关采取税收保全措施的规定。

《海关法》第六十一条规定：“进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人提供担保；纳税义务人不能提供纳税担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；（二）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。

纳税义务人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关必须立即解除税收保全措施；期限届满仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构从其暂停支付的存款中扣缴税款，或者依法变卖所扣留的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。

海关进出口货物征税管理办法第一条的内容、主旨及释义一、条文内容：为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

二、主旨：本条是关于《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（以下简称《征管办法》）立法目的与立法依据的条款。

三、条文释义：制定任何法律、法规、规章等都有立法目的。

《征管办法》属于立法层级中的部门规章级别，以其上位法（包括《海关法》、《关税条例》等法律、行政法规）作为立法依据。

一、立法目的首先是为了“保证国家税收政策的贯彻实施”。

国家的税收政策，是国家根据一定时期国民经济运行状况，运用税收手段以达到其特定的经济、政治目的的行为准则。

它是国家经济政策的重要组成部分，是国家有意识活动的产物。

国家制定税收政策的目的，是为了充分利用税收筹集财政收入，调控利益分配，促进经济发展。

宏观意义上的税收政策，是指政府为实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针及相应的税收措施，其实施过程是由政策决策主体、政策目标、政策手段、目标与手段之间的内在联系、政策效果评价和信息反馈等内容组成的一个完整的调控系统。

因此，税收政策不仅仅是指导税收工作的行动准则，更重要的，它是政府为实行一定的经济目标而使税收能动地作用于经济的积极过程。

《征管办法》通过具体规定，规范海关和纳税义务人的征纳行为，使国家税收政策得以正确贯彻实施。

其次，是为了“加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收”。

海关税收管理，是为了贯彻国家关税政策、法规制度，指导纳税义务人正确履行纳税义务，实现税收目标，协调征纳关系，控制税收源泉，组织税款及时足额入库，对日常税收活动实施的有计划的组织、管理、监督和协调等一系列管理活动，是海关行使国家征税和管理税收权力所进行的日常征管工作。