理财规划师课件(第五版)--税收筹划-李春玉.ppt

契税


特殊规定
企业公司改制 企业股权重组 企业合并、分立 企业出售 关闭破产
城镇土地使用税

征税范围：城市、县城、建制镇
和工矿区内

计税依据 税率 浙江
计税依据

以测定的面积为准
以确认书为准
申报土地面积，再作调整
税率 浙江

大城市
中城市
50万以上人口 0.5-5元
载货汽车
二轮摩托车 三轮摩托车
按净吨位每吨
每辆 每辆
案例1 企业所得税筹划

某内资广告公司于 2019年初开始筹建，5月份办妥注册手续， 期间共发生非资本性购入支出（开办费）20万元，发生装修费 用20万元。当年9月开始营业，在注册后至开始营业又发生 30 万元非资本性购入支出，11月份因受灾，露天广告设施损坏， 损失80万元，残值10万元。如果申请税务部门同意作为当期税 前扣除。 公司预计： 1 、 2019 年年营业收入 80 万元，相应成本 30 万；成 本费用总额 144.66万元〔30（成本费用）＋40÷5÷12×7＋ 30 ＋80〕，亏损64.66万元。2、 2019年~2019年营业收入300万元， 每年当期成本费用200万元。 该公司在2019年11月份委托咨询公司设置一套节税纳税方案， 您作为理财规划师在现行税收政策不变的情况下会采用何种节 税方案？
增值税




纳税额=销项—进项 旧货：1.税率 2.超过原值的与未超过原值的区分 3.旧机动车经营单位 几种特殊经营行为的税务处理 1.兼营 （1）.兼营不同税率 （2）.兼营非应税 劳务 2.混合
增值税

进口货物：关税的计算、货物

什么是现代理财?
理财,是指个人或专业人士及机构根据生命 周期理论,依据个人(家庭)财务和非财务状况, 运用标准的,科学的方法并遵循一定和特定的 程序制定切合实际、可操作的某一方面或一 系列相互协调的规划方案，最终实现个人(家 庭)终身的财务平安与财务自由。
什么是理财规划?
理财规划〔Financial Planning〕,是指运用科 学的理财原理,技术,方法和特定的程序为客户 制定切合实际、具有可操作性的包括现金规 划、消费支出规划、教育规划、风险管理与 保险规划、投资规划、退休养老规划、税收 筹划、财产分配与传承规划等某一方面或一 系列相互协调的规划方案，使客户不断提高 生活品质，最终到达终生的财务平安、自主, 自由和自在的过程。是一种全方位、多层次、 个性化,长期专业的综合性金融效劳。
退休后的时期编辑ppt35355555编辑ppt不同生命周期不同家庭类型下的理财规划不同生命周期不同家庭类型下的理财规划生命周期家庭模型理财需求分析理财规划单身期青年家庭1租赁房屋1现金规划2满足日常支出2消费支出规划3偿还教育贷款3投资规划4储蓄5小额投资积累经验编辑ppt不同生命周期不同家庭类型下的理财规划不同生命周期不同家庭类型下的理财规划生命周期家庭模型理财需求分析理财规划形成期青年家庭1购买房屋1消费支出规划2子女出生和养育2现金规划3建立应急基金3风险管理规划4增加收入4投资规划5风险保障5税收筹划6储蓄和投资6子女教育规划7建立退休资金7退休养老规划编辑ppt不同生命周期不同家庭类型下的理财规划不同生命周期不同家庭类型下的理财规划生命周期家庭模型理财需求分析理财规划成长期中年家庭1购买房屋汽车1子女教育规划2子女教育费用2风险管理规划3增加收入3投资规划4风险保障4退休养老规划5储蓄和投资5现金规划6养老金储备6税收筹划编辑ppt不同生命周期不同家庭类型下的理财规划不同生命周期不同家庭类型下的理财规划生命周期家庭模型理财需求分析理财规划中年家庭1提高投资收益的稳定性1退休养老规划2投资规划2养老金储备3税收筹划3财产传承4现金规划5财产传承规划编辑ppt不同生命周期不同家庭类型下的理财规划不同生命周期不同家庭类型下的理财规划生命周期家庭模型理财需求分析理财规划退休期老年家庭1保证财产安全1财产传承规划2遗嘱2现金规划3建立信托3投资规划4准备善后费用编辑ppt1现金规划

应税所得是有合法来源的所得 以连续性所得为主 以净所得为主 为货币所得，是能够提高纳税能力的所得
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《
理
财
规
划
师
—
基
础
知
识
》
个人所得税
是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征
的一种税。
纳税人：中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和
港澳台同胞。
居民纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满
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《
理
财
规
划
师
—
基
础
知
识
》
个人所得税
附加减除费用适用范围
在境内的外籍工作员工 在境内的外籍专家 在境外取得收入的个人 其他人员
附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减
除2000元费用的基础上，再减除2800元。
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《
理
财
规
划
师
—
基
础
知
识
》
个人所得税
每次收入的确认
契税
车船税
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《
理
财
规
划
师
—
基
础
知
识
》
第二节 有关税收政策
金融投资
主 要 内 容
住房投资
退休养老计划
其他相关政策
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《
理
财
规
划
师
—
基
础
知
识
》
相关政策
金融投资
个人所得税 证券交易印花税
住房投资
印花税 契税 营业税 个人所得税 土地增值税

本章考点：
增值税税法及应用 消费税税法及应用 资源、财产税税法及应用 目的、行为税税法及应用 进出口关税税法及应用 个人从事金融投资的涉税政策规定 个人从事住房投资的涉税政策规定
本次授课目标：
理解税收概念 掌握税种的分类和相关税种的主要内容 着重掌握与理财有关的税收政策
第一节 税收基础知识
所得税税率为20%， 2007年8月15日起税率调为5%， 2008年10月9日起暂免征收。
纳税义务人
依据住所和居住时间区分为居民和非居民，分别 承担不同的纳税义务：
居民纳税人：指在中国境内有住所，或者无住所而在 中国境内居住满一年的个人
非居民纳税人：指在中国境内无住又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人
理财规划师-税收基础幻灯 片PPT
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本章教学大纲：
税收基础知识
税收基础知识 税种介绍
（5）财产转让所得： 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余 额为应纳税所得额。
与个人理财相关的税收政策
金融投资 住房投资 退休养老规划 其他相关税收政策
本次授课重点：
税种介绍 与理财有关的税收政策
本章考点：
税收定义与特征 税收法律关系的构成和具体内容 税收制度的构成要素和具体规定 税收征管权的划分 个人所得税税法及应用 企业所得税税法及应用 营业税税法及应用
以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、损失以及 准予扣除的税金后的余额，为应纳税所得额
计税依据

资产按历史成本计价和折旧 费用定期分配 负债能按期偿还
（三） 会计分期
• 定义：会计分期，又称会计期间，是指将 一个企业持续经营的生产经营活动划分为 一个个连续的、长短相同的期间。
• 会计期间分为年度、半年度、季度和月度 。
• 半年度、季度和月度均称为会计中期。 • 最常见的会计分期是一年，即会计年度。
按年度编制的财务会计报告也称为年报。 在我国，会计年度自公历每年的1月1日起 至12月31日止。
（四）货币计量
• 定义：指会计主体在会计核算过程中采 用货币作为计量单位，记录、反映会计 主体的经营情况。
• 在我国，会计核算以人民币为记账本位 币。
• 业务收支以外币为主的企业，也可以选 定某种外币为记
•1.包括会计报表、会计报表附注和财务情 况说明书。
•2.年度财务报表：资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益变动表和附注。
•3.中期财务报表：资产负债表、利润表、 现金流量表和附注。
• 定义：企业对交易或事项进行会计确认 、计量和报告，应当保持应有的谨慎， 尽可能不高估资产，不低估负债和费用 ，把会计信息建立在教稳妥可靠的基础 上。
• 稳健性 • 举例：计提资产减值准备
八、及时性
• 定义：对已经发生的交易或事项及时进 行会计确认，计量和报告，不得提前和 延后。
二.会计要素
1 .会计对象 核算和监督的内容—资金运动 (取得资金-储备-生产-成品-货币)
家庭：多采用公允价值记账，以便显示当前财富的 公允价值。 （３）会计记录（４）会计报告 2.会计监督:事前、事中、事后
四.财务会计报告
1.财务会计报告的概念和内容 2.财务会计报告的作用(有4点) 3.企业主要的会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表（具体

前沿问题内容
人工智能法律问题：如何界定人工智能的法律责任和权利 区块链法律问题：如何监管区块链技术，保护用户隐私和数据安全 网络犯罪法律问题：如何打击网络犯罪，保护网络安全 国际法律问题：如何解决国际法律冲突，维护国际秩序和公平正义
前沿问题应用
人工智能法律问 题：探讨人工智 能在法律领域的 应用和挑战
劳动纠纷：了解劳动法规， 维护劳动者权益
交通事故：了解交通事故处 理流程，维护自身权益
01
法律实务
法律实务概述
单击添加标题
法律实务是指在法律实践中运用法律知识和技能解决实际问题的过程。
单击添加标题
法律实务包括诉讼实务和非诉讼实务，诉讼实务包括刑事诉讼、民事诉讼、 行政诉讼等，非诉讼实务包括合同审查、法律咨询、法律顾问等。
法律体系特点： 具有统一性、系 统性、协调性、 稳定性和适应性
法律体系构成
法律体系运行
立法：制定法律，形成法律体系 执法：执行法律，维护社会秩序 司法：审判案件，保障法律公正 守法：遵守法律，维护社会稳定
01
法律常识
法律常识概述
法律是社会规范，规定了人们的权利和义务 法律分为宪法、法律、行政法规、地方性法规等 法律具有强制性，违反法律将受到制裁 法律保护公民的合法权益，维护社会秩序和公平正义
法律常识内容
法律定义：法律是社会规范，由国家制定或认可，具有强制力
法律分类：包括宪法、法律、行政法规、地方性法规等
法律原则：包括平等、公正、公开、诚实信用等 法律权利和义务：包括人身权、财产权、知识产权等权利，以及遵 守法律、尊重他人等义务
法律常识应用
消费维权：了解消费者权益， 维护自身利益
合同签订：了解合同条款， 避免纠纷

• （一）免税技术 • 在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税
活动，或使征税对象成为免税对象，而免于纳税的税收筹划技术。 • 一般分为法定免税、特定免税和临时免税。法定免税是主要方式，后
两者是辅助方式，是对法定免税的补充。 • 免税技术的特点： • （1）绝对节税 • （2）技术简单 • （3）使用范围狭窄 • （4）具有一定的风险性 • 注意事项： • （1）尽量争取更多的免税待遇。 • （2）尽量使免税期最长化。
• （四）出口货物退税
• 纳税人出口适用零税率的货物可以按照规定向税务机关申报办理该项 货物的增值税退税。目前，出口货物的增值税退税率分别为5%、9%、 13%、15%、16%和17%六档。
2020/1/4
东营市华夏职业培训学校
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• 四、优惠政策 • （一）免征增值税的项目 • 1.农业生产者销售自产农业产品，这里的农业生产者包括
• （1）报关出境的货物；
• （2）运往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的夏职业培训学校
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• （二）增值税征收率
• 1.增值岁对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人使用 的税率成为征收率。
• 2.根据国务院及其有关规定，下列按简易办法征收增值税的优惠政策 继续执行，不得抵扣进项税额：
• （1）纳税人销售自己使用过的物品；
• （2）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
• （3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征 收率计算缴纳增值税；
• （4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4% 征收率计算缴纳增值税。
• 3.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收 增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税 税款。

①年终一次性奖金的筹划 例4-16 例4-17 例4-18
2021/7/14
第21页/共30页
②工资分摊筹划
（4）劳务报酬所得的筹划
对于适用于累进税率的纳税项目， 应纳税的计税依据在各期分布越 平均越有利。
①分项计算筹划法 例4-19
②支付次数筹划法 例4-20
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③费用转移筹划第22页/共30页
应缴纳税款的绝对额。
以增值税举例，例4-1
2021/7/14
第7页/共30页
2.间接节税原理：缴纳税款的绝
（二）相对节税原理 是指纳税总额并没有减少，
但一段时间内各个纳税期的纳税 数额发生变化。纳税时间推迟， 或前期纳税少，后期纳税多。
例4-3
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（三）风险节税原理
有限责任公司的税负最重，
个人独资企业、合伙制企业、有
限责任公司在发票申购、纳税人
认定方面有优势，比较容易展开
业务，并享受国家的一些优惠政
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策。
第18页/共30页
例4-11
2.计税依据的筹划
（1）工资薪金福利化
福利费可以免纳个人所得税
如：雇主提供住所
雇主提供员工部分福利项目：免 费膳食、家具、办公用品、车辆 使用、为职工子女提供奖学金、 教育基金
2.对税法不了解，未能享受到降 低税负的好处。
发票是购销交易的唯一合法 凭据
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3.对税收优惠政第4策页/共缺30页 乏了解。
4.纳税人违反税收相关法律规定，
第二节 制定税收筹划方 案
一、税收筹划的概念
税收筹划又称节税，纳税人 在法律允许的范围内，通过对经 营、投资、理财等经济活动的事 先筹划和安排，充分利用税法提 供的优惠和差别待遇，以减轻税 负，达到整体税后利益最大化。

平均数主要包括算术平均数、几何平 均数、中位数、众数等。
天阳理财
统计基础
常用的统计量—平均数(1)
1、算术平均数是指资料中各观测值的总和除以 观测值个数所得的商，记为X 。根据样本大小及分组 情况而采用直接法和加权法计算。 （1）直接法(样本含量n<30以下，未经分组)
设一组资料包括n个观测值：x1、x2、…、xn，
例7-8、某股票市场随机抽取10只股票，其价格
分别为7、8、 8、 9、11、12、 12、 13、14、14元，
求其中位数。 此例，n=10,为偶数，则
中位数=（ Xn/2 + X(n/2+1） ）/2
= （ X10/2 + X(10/2+1） ）/2 = （ X5 + X6 ）/2
=（11+12）/2=11.5（元）
几个基本术语:总体,个体,样本,样本量, 统计量.
天阳理财
统计基础
数据的分析方法
统计学是收集、处量、分析、解释数据并 从数据中得出结论的科学。统计学依据不同的 标准一般分为描述统计学和推断统计学。描述 统计学是一种用表格、图形和数论（如概率） 等方法来概括数据。推断统计学就是研究如何 从总体中抽取样本，并利用样本数据来推断总 体特征的统计方法，如回归分析模型等。
因65元出现的次数为3次，所以65元为众数。
天阳理财
概率基础
随机变量的数字特征--数学期望
1、离散型随机变量的数学期望 离散型随机变量的数学期望是随机变量的
各可能值与其对应的概率乘积的和。如果用ξ 表示离散型随机变量，EX表示其数学期望， 并且
P{X=x n}=P n,那么，
∞
EX=∑ X n P n.

理财规划师税收筹划
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第一节 分析客户纳税状况
一、工作程序
第一步：分析客户税负状况
第二步：分析高税负的原因
1、纳税人从事的政府限制或具有惩罚倾向的 行业（或经营此类产品），通常会适用较高 的税率或享受较少的优惠，从而税负加重。
2、由于对税法的理解的偏差，未能充分利用 税法规定中降低税负的有效空间，因而未能 享受到本可以享受的降低税负的好处。
（4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位*（载 货汽车净吨位年税额*70%）
（5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂 拖车的净吨位*（载货汽车净吨位年税额 *50%）
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客货两用汽车应纳税额分两步计算： 乘人部分=辆数*（适用乘人汽车税额*50%） 载货部分=净吨位*适用税率
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第二节 制定税收筹划方案
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6、财产转让所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =（收入总额-财产原值-合理费用）*20% 7、利息、股息、红利所得，偶尔所得和其他
所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入
额*20%
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8
（二）计算增值税等流转税的应纳税额
1、增值税的计税方法 （1）增值税一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售额*适用税率（17%
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2
3、由于缺乏对税收优惠政策充分了解和掌 握，或是未能在了解和掌握的基础上用好 用足，或是没有履行税法要求的必要程序， 导致未能享受税收优惠，带来税负加重。
4、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有违 反税收管理等方面的税收违法行为而被税 务机关征收滞纳金、税收罚款，导致其税 负增加。