财政部、税务总局关于对稿费征收个人所得税问题的批复

7000稿费纳税标准根据国家税务总局发布的《关于规范稿费所得税征收管理的通知》，自2021年1月1日起，对于文化创作领域的稿费所得纳税标准有了新的规定。

其中，对于文学、艺术、摄影、音像制作等领域的稿费所得，纳税标准有了一定的调整，这也对于广大的文化创作者来说是一个重要的政策变化。

首先，对于文学、艺术领域的稿费所得，新的纳税标准规定为7000元。

这意味着，如果文化创作者在这些领域取得的稿费所得不超过7000元，可以按照20%的税率缴纳个人所得税。

而对于超过7000元的部分，将按照合同约定的税率进行缴纳。

这一调整对于文化创作者来说，意味着在一定程度上减轻了税收负担，也更加符合实际情况。

其次，对于摄影、音像制作等领域的稿费所得，新的纳税标准也进行了调整。

摄影、音像制作领域的稿费所得，按照新的规定，也是7000元。

同样，超过7000元的部分，将按照合同约定的税率进行缴纳。

这一调整也为从事这些领域创作的人员提供了更加明确的纳税标准，有利于规范税收征管，保障文化创作者的合法权益。

总的来说，新的《关于规范稿费所得税征收管理的通知》对于文化创作者来说是一项利好政策。

通过明确的纳税标准，有利于规范税收征管，为文化创作者提供更加稳定和可预期的税收政策环境。

同时，也为文化创作者在创作过程中获得的稿费所得提供了更加清晰的纳税标准，有利于维护文化创作者的合法权益。

在这样的政策背景下，作为文化创作者，我们不仅要关注自身的创作，更要关注相关的税收政策，做好自己的纳税义务。

同时，也希望政府能够进一步完善相关的税收政策，为文化创作者提供更加良好的创作环境，让更多的人能够投身到文化创作的事业中来。

总而言之，新的《关于规范稿费所得税征收管理的通知》为文化创作者提供了更加明确的纳税标准，有利于规范税收征管，保障文化创作者的合法权益。

希望在未来的日子里，我们能够在更加良好的政策环境下，创作出更多优秀的作品，为文化事业的繁荣做出更大的贡献。

国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复
（2004年11月1日国税函[2004]1199号）
广西壮族自治区地方税务局：
你局《关于行政机关应扣未扣个人所得税法律责任问题的请示》（桂地税报[2004]45号）收悉，经研究，现批复如下：
一、关于个人所得税扣缴义务人的认定问题
根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）第八条规定，行政机关是个人所得税的扣缴义务人，其向职工支付工资、奖金、补贴及其他工资薪金性质的收入，应依法代扣代缴个人所得税。

二、关于扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任问题
2001年5月1日前，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订前的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》），由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款；2001年5月1日后，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订后的《征管法》和《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号），由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

三、关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题
按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均
不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

——结束——。

财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税〔2018〕164号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下：一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

（二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。

二、关于上市公司股权激励的政策（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复制定机关国家税务总局公布日期2002.02.09施行日期2002.02.09文号国税函[2002]146号主题类别个人所得税效力等级部门规范性文件时效性部分失效正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复（2002年2月9日国税函(２００２)１４６号）北京市地方税务局：你局《北京市地方税务局关于个人所得税若干问题的请示》（京地税个［2001］502号）收悉，经研究，现批复如下：一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题个人认购股票等有价证券时，从雇主取得的折扣或补贴收入，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发１９９８９号）的规定进行处理。

二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（三）税法规定的费用扣除标准。

三、关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题（一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

稿酬如何税务处理？需要凭劳务发票为税前扣除依据吗？本文笔者通过某报刊企业列支大额的外部人员稿酬，以及未取得列支稿酬相应的合法票据的问题，详细地分析了稿酬应该如何进行税务处理，并且除了代扣代缴个人所得税外，营改增之后是否还需要缴纳增值税呢？本文将为你一一解答。

一、问题描述某报刊企业在成本中列支外部人员稿酬200.55万元，对达到个人所得税起征点的稿酬已代扣代缴了个人所得税。

企业支付给公司外部人员的稿酬未取得对方开具的合规票据，在税前扣除是否存在涉税风险。

二、处理意见稿费是对发表作品的一种付费，可以看成作者对报纸、刊物的一次性著作权授权，但是不是属于营改增中所述的著作权转让，个人认为这个问题还是值得探讨的。

一方面，营业税税目“其他服务业”的例举中未见稿酬，营改增财税[2013]106号和财税[2016]36号两个文件，对应税服务注释中未找到关于稿酬的正列举，仅能归属于财税[2016]36号文关于“其他现代服务”的排外性描述中(是否应该按“其他现代服务”税目缴纳增值税在此不做探讨)。

另一方面，如果稿酬属于财税[2013]106号和财税[2016]36号两个文件所述的个人转让著作权，那么根据该文件规定个人转让著作权是免征增值税的，实际操作中免税项目在税务机关代开发票可能存在一定的困难。

出于以上两点考虑，我们在企业所得税鉴证中未对上述稿酬做纳税调整处理。

三、政策依据1、《财政部国家税务总局中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第 52号令)第十九条、条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证)，是指：(一)支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；(二)支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；(三)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；(四)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

稿酬所得个人所得税计算方法我们需要明确什么是稿酬所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，稿酬所得是指个人因创作文学、艺术和科学作品而取得的收入，包括出版、发表作品所获得的报酬以及转让著作权的经济收入等。

我们来谈谈稿酬所得的税率问题。

目前，我国对于稿酬所得实行的是比例税率，税率为20%，但在计算应纳税额时可以按规定享受一定的减免优惠。

具体来说，稿酬所得在扣除800元的费用后，按照“超额累进税率表”来计算应纳税额。

如果单次稿酬收入不超过4000元，则可以减除费用800元；超过4000元的部分，可以按稿酬收入的20%减除费用。

举个例子，如果你获得了一笔6000元的稿酬收入，那么计算个税的方法如下：1. 判断稿酬收入是否超过4000元，6000元超过了4000元，因此可以减除20%的费用。

2. 计算减除费用：6000元 20% = 1200元。

3. 计算应纳税所得额：6000元 - 1200元 = 4800元。

4. 查超额累进税率表，找到对应的税率和速算扣除数，假设对应的税率为10%，速算扣除数为210元。

5. 计算应纳税额：4800元 10% - 210元 = 270元。

因此，你应当缴纳的个人所得税为270元。

需要注意的是，如果你在一个纳税年度内有多次稿酬所得，那么应当将每次的稿酬所得合并计算税额。

同时，如果你有其他类型的所得，如工资薪金所得、劳务报酬所得等，也需要一并考虑在内进行综合所得税的计算。

为了鼓励创作和减轻作者的税收负担，国家对于稿酬所得还有一定的优惠政策。

例如，对于个人的稿酬所得，可以在一定额度内享受免税优惠。

这些优惠政策的具体细则可能会有所变动，建议关注国家税务总局的最新公告或咨询专业的税务顾问。

财政部、税务总局公告2019年第74号——关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2019.06.13•【文号】财政部、税务总局公告2019年第74号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部税务总局公告2019年第74号关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，做好政策衔接工作，现将个人取得的有关收入适用个人所得税应税所得项目的事项公告如下：一、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

二、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

按照《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定，符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得税：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第四条规定计算。

三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

稿酬个人所得税我们需要明确什么是稿酬所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法》，稿酬所得指的是个人因创作文学作品、艺术作品以及从事其他文艺活动而取得的收入。

这包括了文字作品的发表、出版所获得的收益，例如撰写文章获得的稿费就属于此类所得。

我们来谈谈稿酬所得的税率问题。

按照现行税法规定，稿酬所得适用20%的比例税率，并且可以享受一定的减免优惠。

具体来说，稿酬所得在扣除800元的费用后，应纳税所得额按照20%的比例计算税额。

如果稿酬所得是一次性支付或者分期支付但金额较小的，可以选择适用简易计税方法，即直接按稿酬总额的70%作为应纳税所得额，再乘以20%的比例税率计算税额。

举例来说，如果您获得了一笔1000元的稿酬收入，扣除800元的费用后，您的应纳税所得额为200元。

按照20%的税率计算，您需要缴纳的个人所得税为40元。

对于稿酬所得的税收优惠政策，也有相应的规定。

如果个人的稿酬所得在一个纳税年度内不超过4万元，可以免征增值税。

这一政策极大地减轻了广大内容创作者的税收负担，鼓励了文化创作的繁荣发展。

除了税率和优惠政策，还需要注意的一点是，稿酬所得的纳税申报时间。

根据规定，稿酬所得的个税扣缴义务人应当在支付时代扣代缴个人所得税。

对于自行申报的情况，纳税人应在次年的3月1日至6月30日之间，向税务机关进行年度综合所得的汇算清缴。

在实际申报过程中，内容创作者应当保留好所有与稿酬所得相关的凭证，如合同、发票等，以便在必要时提供给税务机关核查。

同时，也建议创作者们定期关注税务部门的公告，及时了解最新的税收政策变化，避免因信息滞后而产生不必要的麻烦。

个人所得税如何申报稿费收入在日常生活中，许多人会通过从事写作、翻译或其他创作工作来获得稿费收入。

作为一种个人所得税，稿费收入也需要申报并缴纳相应的税款。

而如何正确申报稿费收入并合法减免个人所得税，成为很多创作者关心的重要问题。

一、了解个税起征点及税率首先，了解个人所得税起征点及税率是理解个税申报的首要事项。

根据我国税法规定，个人在一定年度内的总收入额若超过规定的起征点，则需要申报个人所得税。

据目前的规定，我国个人所得税起征点为每月5000元。

个人所得税的税率是根据不同收入档次而定的，根据2019年调整后的税率表，不同档次的税率是：- 纳税人月应纳税额不超过1500元，税率为3%；- 纳税人月应纳税额超过1500元至4,500元部分，税率为10%；- 纳税人月应纳税额超过4,500元至9,000元部分，税率为20%；- 纳税人月应纳税额超过9,000元至35,000元部分，税率为25%；- 纳税人月应纳税额超过35,000元至55,000元部分，税率为30%；- 纳税人月应纳税额超过55,000元至80,000元部分，税率为35%；- 纳税人月应纳税额超过80,000元部分，税率为45%。

二、了解纳税期限及申报方式在了解个税起征点和税率后，关于纳税期限及申报方式也是需要重点了解的内容。

个人所得税的纳税期限是每年的3月1日至6月30日，也就是通常人们所熟知的“三月份到六月份”。

个人所得税的申报方式主要有两种：纸质申报和电子申报。

传统的纸质申报主要是填写个人所得税纳税申报表，然后亲自前往税务所递交。

而电子申报则是通过互联网进行在线申报，具体的步骤可以登录国家税务总局官方网站查询。

三、减免个人所得税的方法在申报稿费收入时，合法减免个人所得税是我们应该了解并掌握的。

以下列举了几种常见的减免方法：1. 报销费用：创作者在创作过程中产生的稿件购买、印刷、邮寄等费用可以作为支出报销。

在申报个税时，纳税人可以将该笔费用在总收入中扣除，从而减少应纳税额。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复【标 签】个人所得税【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税函﹝2002﹞146号【发文日期】2002-02-09【实施时间】2002-02-09【 有效性 】条款失效【税 种】个人所得税乐税注释：《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函﹝2009﹞639号）对本文有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。

乐税注释：第二条失效。

参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，国家税务总局公告2011年第2号。

北京市地方税务局： 你局《北京市地方税务局关于个人所得税若干问题的请示》（京地税个〔2001〕502号）收悉，经研究，现批复如下： 一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题 个人认购股票等有价证券时，从雇主取得的折扣或补贴收入，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕9号）的规定进行处理。

二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用： （一）财产租赁过程中缴纳的税费； （二）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用； （三）税法规定的费用扣除标准。

三、关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题 （一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。