现金流量表的填制方法

现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法( 一 ) 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入” +销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额 +应收票据期初余额—应收票据期末余额 +预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少 (如贴现利息)( 二 ) 收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的 (增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款) 等各种税费。

本项目可以根据库“存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。

( 三 ) 收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入(若金额较大应单独列示)( 四 ) 购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本” +进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—应付帐款的期末余额 +应付票据的期初余额—应付票据的期末余额 +预付帐款的期末余额—预付帐款的期初余额—当期列入生产成本的(职工薪水，福利费，折旧费用) —当期列入制造费用的(职工薪水，福利费，折旧费用)(五)支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本 (薪酬 ) +制造费用 (薪酬 ) +营业费用 (薪酬 ) +管理费用 (薪酬 ) +应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额(不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程(薪酬)期初余额—应付职工薪在建工程(薪酬)期末余额)PS ：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的个人所得税) ，但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。

支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。

(六) 支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费 (包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。

现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法（一）销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入”+销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额+应收票据期初余额—应收票据期末余额+预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少（如贴现利息）（二）收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的（增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款）等各种税费。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。

（三）收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入（若金额较大应单独列示）（四）购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本”+进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—应付帐款的期末余额+应付票据的期初余额—应付票据的期末余额+预付帐款的期末余额—预付帐款的期初余额—当期列入生产成本的（职工薪水，福利费，折旧费用）—当期列入制造费用的（职工薪水，福利费，折旧费用）（五）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本（薪酬）+制造费用（薪酬）+营业费用（薪酬）+管理费用（薪酬）+应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额（不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程（薪酬）期初余额—应付职工薪在建工程（薪酬）期末余额）PS：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的个人所得税），但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。

支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。

（六）支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费（包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。

现金流量表补充资料的编制方法一、以净利润为基础的编制原理补充资料中的“净利润”项目来自利润表，该表的净利润是根据“权责发生制”原理计算得出的。

而现金流量表补充资料则要求以净利润为基础，根据“收付实现制”原理，增减有关项目后求得“经营活动产生的现金流量净额”。

为此，需要对利润表中的不属于经营活动的投资筹资活动的收入、成本费用等予以剔除。

如：(1)其他业务中的固定资产出租的收入和成本费用;(2)投资收益和损失;(3)财务费用中的筹资活动的利息支出、购置进口设备和外币借款中产生的汇兑收益和损失，以及期末所持外币现金因汇率变动而发生的汇兑损益;(4)营业外收支中的固定资产盘盈、盘亏及处置固定资产净收益和损失等等。

经过以上调整后，利润表中的收支项目均属于经营活动范畴。

在此基础上再将利润表中的经营活动事项从“权责发生制”调整为“收付实现制”，如提取的财产减值准备、固定资产折旧和无形资产、长期资产的摊销等，虽已记入成本费用，但没有付现，所以要调增净利润，计算出“经营活动产生的现金流量净额”。

二、各项目具体编制方法1、“净利润”项目，根据利润表中列示的净利润数额直接填列。

2、“计提的资产减值准备”项目，根据提取各项资产减值准备、计入有关费用并减少利润的数额填列。

如资产市价上扬，冲减已提减值准备减少“管理费用”时，则以扣除冲减数填列。

又如本期计提固定资产减值准备共30000元，同时冲减上期已提的存货跌价准备10000元，则该项目应填为20000元。

3、“固定资产折旧”项目，根据“累计折旧”科目贷方当期提取、直接计入“制造费用”、“管理费用”而减少了利润的数额填列，不包括因固定资产盘盈、接受捐赠、投资收回和评估增值时增加的“累计折旧”科目贷方发生额，也不扣除盘亏、出售、报废、毁损、对外投资和评估减值时冲减的“累计折旧”科目借方发生额。

4、“无形资产摊销”项目，根据无形资产科目的贷方发生额、每月摊销计入“管理费用”减少了利润的数额填列，不包括处置无形资产时的贷方减少额。

现金流量表的填制方法以及在EXCE表上的自动生成（附EXCEI表）现金流量表自动生成（一）现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。

（二）现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税的销项税额+（应收票据年初余额－应收票据年末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款年末余额）+（预收账款年末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备（2）“收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。

4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税的进项税额+（存货年末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款年末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据年末余额）+（预付账款年末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬年初余额+生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额（6）“支付的各项税费”项目支付的各项税费=（应交所得税期初余额+当期所得税费用-应交所得税期末余额）+支付的营业税金及附加+应交增值税（已交税金）（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。

现金流量表填制方法填制现金流量表有三种编制方法：直接法、间接法和记账凭证法。

直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。

记账凭证法以单金类记账凭证上的会计分录按其内容分别列入现金流量表内。

其要点是：双金类（对应科目都是现金类科目）双非类（对应科目都不是现金类科目）记账凭证不入现金流量表，单金类（一方科目为现金类科目，而对应科目则不是现金类科目）记账凭证则要入现金流量表，并做到不重复不遗漏即可。

记住：借金贷非是流入，借非贷金是流出。

现金流量表有关数据来源如下：59栏现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；60栏现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；63栏现金及现金等价物的净增加额＝59栏现金的期末余额－60栏现金的期初余额。

11栏＝5栏－10栏22栏＝17栏－21栏32栏＝27栏－31栏34栏＝11栏+ 22栏+ 32栏+ 33栏53栏＝11栏34栏＝63栏直接法填表取数如下：1栏一、经营活动产生的现金流量：不填2栏、销售商品、提供劳务收到的现金 = 主营业务收入+ 其他业务收入 + 应交税金（销项税额） +（应收帐款期初数－应收帐款期末数） +（应收票据期初数－应收票据期末数） +（预收帐款期末数－预收帐款期初数）－当期计提的坏帐准备－支付的应收票据贴现利息－库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理―以非现金资产抵偿应收款―现金折扣。

以上数据从各科目的总账、明细账和资产负债表、利润表中获取。

3栏、收到的税费返还= 返还的（增值税+ 消费费+ 营业税+ 关税+ 所得税+教育费附加）等。

以上数据从银行存款、应收、已收退税款科目的明细账、总账中获取。

4栏、收到的其他与经营活动有关的现金 = 除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金。

如：收到押金、其他应付款、罚款收入、营业外收入、赔款和其他应收款。

现⾦流量表补充资料的编制⽅法有哪些现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间（通常是每⽉或每季）内，⼀家机构的现⾦（包含银⾏存款）的增减变动情形。

下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下现⾦流量表补充资料的编制⽅法。

⼀、以净利润为基础的编制原理补充资料中的“净利润”项⽬来⾃利润表，该表的净利润是根据“权责发⽣制”原理计算得出的。

⽽现⾦流量表补充资料则要求以净利润为基础，根据“收付实现制”原理，增减有关项⽬后求得“经营活动产⽣的现⾦流量净额”。

为此，需要对利润表中的不属于经营活动的投资筹资活动的收⼊、成本费⽤等予以剔除。

如：(1)其他业务中的固定资产出租的收⼊和成本费⽤;(2)投资收益和损失;(3)财务费⽤中的筹资活动的利息⽀出、购置进⼝设备和外币借款中产⽣的汇兑收益和损失，以及期末所持外币现⾦因汇率变动⽽发⽣的汇兑损益;(4)营业外收⽀中的固定资产盘盈、盘亏及处置固定资产净收益和损失等等。

经过以上调整后，利润表中的收⽀项⽬均属于经营活动范畴。

在此基础上再将利润表中的经营活动事项从“权责发⽣制”调整为“收付实现制”，如提取的财产减值准备、固定资产折旧和⽆形资产、长期资产的摊销等，虽已记⼊成本费⽤，但没有付现，所以要调增净利润，计算出“经营活动产⽣的现⾦流量净额”。

⼆、各项⽬具体编制⽅法1、“净利润”项⽬，根据利润表中列⽰的净利润数额直接填列。

2、“计提的资产减值准备”项⽬，根据提取各项资产减值准备、计⼊有关费⽤并减少利润的数额填列。

如资产市价上扬，冲减已提减值准备减少“管理费⽤”时，则以扣除冲减数填列。

⼜如本期计提固定资产减值准备共30000元，同时冲减上期已提的存货跌价准备10000元，则该项⽬应填为20000元。

3、“固定资产折旧”项⽬，根据“累计折旧”科⽬贷⽅当期提取、直接计⼊“制造费⽤”、“管理费⽤”⽽减少了利润的数额填列，不包括因固定资产盘盈、接受捐赠、投资收回和评估增值时增加的“累计折旧”科⽬贷⽅发⽣额，也不扣除盘亏、出售、报废、毁损、对外投资和评估减值时冲减的“累计折旧”科⽬借⽅发⽣额。