应收账款函证审计程序的应用完整版

应收账款审计核对流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!《应收账款审计核对流程》一、计划与准备阶段。

在开展应收账款审计核对工作之前，需要做好充分的准备。

函证应用指南一、函证的定义与目的1. 定义- 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

2. 目的- 主要目的是证实被审计单位账户余额或交易等信息的真实性、完整性等认定。

例如，对应收账款进行函证，是为了确定应收账款的存在性，即是否真的有这笔债权；同时也能在一定程度上验证其计价的准确性等。

二、函证的决策1. 考虑因素- 评估的认定层次重大错报风险- 如果评估的认定层次重大错报风险较高，例如，被审计单位所处行业竞争激烈，销售收入可能存在高估风险，对应收账款进行函证就更为必要。

- 函证程序针对的认定- 对于应收账款的存在认定，函证是一种有效的审计程序。

但如果是要验证应收账款的计价和分摊认定，函证可能只能提供部分证据，还需要结合检查应收账款账龄分析、坏账准备计提等程序。

- 实施其他审计程序获取的审计证据的充分性和适当性- 如果通过检查销售合同、发货凭证等内部证据已经能够获取较为充分、适当的审计证据，函证的必要性可能会降低。

但在大多数情况下，函证仍然是一种重要的补充证据来源。

三、函证的内容1. 银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息- 对银行存款进行函证时，函证内容包括银行存款账户余额、借款余额、抵押和担保情况等。

这有助于发现被审计单位是否存在未入账的银行账户、未披露的借款或担保等情况。

2. 应收账款- 应函证应收账款的明细账户余额。

在函证中，需要明确欠款金额、账龄等信息，以便被函证方能够准确核实并回复。

3. 其他内容- 如应付账款，虽然函证不是应付账款审计的必须程序，但在某些情况下，例如怀疑被审计单位存在低估应付账款的情况时，也可以进行函证。

函证内容包括应付账款的余额、付款期限等。

四、函证的范围1. 确定函证范围的依据- 金额大小- 一般来说，对于金额较大的账户，如应收账款中余额占比大的客户，应进行函证。

老准则：函证，是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。

新准则：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

（一）应收账款函证（真实性、所有权、估价）（重点学习）应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

通过函证，可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。

注意：询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账中的客户名称、地址等资料来编制。

收发由注册会计师亲自进行。

（1）函证的范围除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当（必须）对应收账款进行函证。

如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。

如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：1）应收账款在全部资产中的重要性。

2）被审计单位内部控制的强弱。

3）以前期间的函证结果。

4）函证方式的选择。

若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。

（2）函证的对象。

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：1）大额或账龄较长的项目；2）与债务人发生纠纷的项目；3）关联方［包括持股5％（含）以上股东］项目；4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；5）交易频繁但余额小甚至为零的项目；6）非正常的项目。

（3）函证方式的选择。

注册会计师采用哪种函证方式，可以根据下述情形做出选择：当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好：1）个别账户的欠款金额较大；2）有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。

XX会计师事务所XX部1122应收账款一、进一步了解、测试内部控制可供选择的审计程序1、了解被审计单位应收账款坏账准备计提和核销的程序及审批制度。

2、了解客户维护及信用管理相关的内部控制：（1）被审计单位是否为主要客户健全客户档案，并关注重要客户资信变动情况，是否采取有效措施防范信用风险；（2）被审计单位是否建立了销售的授信额度，并在授信额度内对客户提供赊销。

3、了解被审计单位应收账款账龄分析制度及对逾期应收账款的催收制度。

4、了解被审计单位对应收账款的管理制度，是否针对不同等级的客户制定不同的管理方法和程序，是否与客户建立定期对账机制。

四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

浅谈函证程序在实际审计过程中的应用摘要（400字）函证程序是注册会计师为了获得影响会计报表认定的账户余额或相关披露的其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，以获取和评价审计证据的过程。

函证程序是审计实务最重要的程序之一。

纵观国内外多起诉讼案件，由于询证程序的疏忽而造成的巨大社会影响以及巨额经济损失与赔偿比比皆是，其所带来的影响，不仅涉及审计单位与被审计单位，还影响着例如投资人与债权人等更多的人。

因此，探讨函证程序在实际审计过程中的应用，从而提高广大审计人员对待基本审计程序的思想意识是非常必要的。

在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天，正确认识、运用审计函证方法，特别是把这一方法与我国审计实践紧密结合起来，对我国审计事业跨世纪具有重要意义。

鉴于此，通过查阅国内外函证程序相关文献，结合作者于上海普华永道中天事务所实习经历，本文将对函证程序在实际审计过程中的应用进行简要的叙述与分析。

文章主要分为六个部分，从国际审计准则和中国注册会计师审计准则的对比出发，结合了PwC Audit Guide 这些理论的知识作为基础，详细描述实际工作中询证程序的操作程序，并且提出其中存在的一些问题和解决措施，重点分析了PwC于06年缠身的“G 外高桥事件”给我们带来的反思，最后得出结论目前我们的事务所还是按照审计准则进行的，但是仍然存在问题需要改进。

文章结构比较重要1．国际审计准则2．中国审计准则3．比较（结合PwC）4．存在问题与解决措施5．实例分析6．结论正文（10000字）在审计工作越来越复杂的今天，越来越多的注册会计师却不重视最基本的函证程序，对待公司从银行存款入手操作的重大舞弊不能真正的了解其中的缘由，这种疏忽造成的损失往往都是惊人的。

从1939年Mckesson & Robbins药材公司虚增案到1972年的巨人零售公司案件。

从01年中天勤事件让人们目睹一个事务所的崩塌,到06年德勤的“科龙门”和普华永道“G外高桥事件”。

资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载审计程序(函证、分析程序)地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容获取审计证据的审计程序一、审计程序按目的分类（注意，有些概念请先掌握）（一）获取审计证据的总体审计程序（理解掌握）按实施审计程序获取审计证据的目的划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种，审计准则将审计程序的这三种分类称之为总体审计程序。

1．风险评估程序（第六章展开）2．控制测试(必要时或决定测试时) （展开）3．实质性程序（展开）（二）风险评估程序1．含义风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。

2．目的风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

3．内容注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。

（三）控制测试1．含义控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。

2．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

（四）实质性程序1．含义实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。

2．实质性程序类别（1）细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

应收账款函证审计程序的应用____________________________________________________________________ _____________________应收账款函证审计程序的应用企业虚增利润的常用手法是多记收入，在会计入账平衡的制约下，收入多记必然对应的是应收账款的高估，从而使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标。

为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。

应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。

由于函证所取得的是外部证据，证明力较强，这有助于实现与管理当局的“存在或发生”认定、“权利与义务”认定、“完整性”认定以及“估价或分摊”认定相关的审计目标。

因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。

在具体运用应收账款函证审计程序时，可以分六个步骤进行。

一是严格控制函证过程。

为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致;函证资料寄出之前，应妥善保管;要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函:审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件;询证函寄出要由审计人员亲自办理;对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。

二是合理确定函证的范围和对象。

审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。

在确定函证范围时应考虑的因素主要包括:(1)应收账款在全部资产中的重要性。

应收账款函证法的运用应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，有关证明债务的存在和记录的可靠性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。

在具体运用函证法时应注意以下几个问题：一、要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。

有时，审计人员对应收账款审计拟采用函证法时，在与被审计方接触过程中，言谈举止无意中会泄漏函证的有关信息，包括是否要函证、函证的范围、对象、方式等。

假如被审计单位在应收账项中藏有“猫腻”，获取这些信息后会引起警惕，采取应对措施，致使审计方法失效。

因此，审计人员应保持职业谨慎，在被审计方没有准备的情况下，利用应收账款明细账或销货发票载明的债务人地址，亲自编制、寄发和回收询证函。

二、函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。

审计人员应考虑成本效益原则，不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。

函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，审计人员应根据职业判断作出选择，这些因素主要有：（l）应收账款在全部资产中的重要性。

如果应收账款在全部资产中所占比重较大，则函证的范围应相应大一些。

（2）被审计单位内部控制的强弱。

如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。

（3）如果以前期间函证时发现过重大差异或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

（4）若采用否定式函证，则可相应增加函证量；若采用肯定式函证则相应减少函证量。

一般情况下，审计人员应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄长的项目；与债务人发生纠纷的项目；主要客户项目；余额为零的项目；非正常的项目。

三、函证方式的选择应结合重性原则具体确定。

函证方式有两种：肯定式函证和否定式函证。

肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函；否定式函证，它是向债务人发出询证函。

《经济师》2019年第8期摘要：应收账款是企业流动资产中最重要、最敏感的资产，占比较大，在审计程序中对应收账款实施函证以获取外部证据，是保证审计工作质量的必要手段。

文章就应收账款审计存在的风险和应收账款函证程序运用中存在的问题及相应解决措施予以分析。

关键词：应收账款审计审计风险函证程序运用中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1004-4914（2019）08-095-02在审计工作中，通过应收账款隐藏的企业经营管理问题相当突出，诸如呆死账、假挂账等问题均是当前企业债权不实的主要表现形式。

对应收账款的审计是整个报表审计的重要环节，其中，实施函证程序是应对应收账款审计风险的最有效手段。

应收账款函证，就是由审计人员直接发函给被审计单位的债务人，要求其核实被审计单位应收账款的记录是否真实准确的一种审计方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性；防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。

一、应收账款的形成和可能存在的审计风险企业为谋取更多利润，盲目扩大产品销量，应收账款随之挂账金额增大，许多企业应收账款占流动资产的比例居高不下，资金流转出现风险从而导致企业存在经营风险。

应收账款是企业的一项重要资产,在审计过程中，应注重对应收账款的审查,以保证会计报表的真实性、促使企业及时清偿账款、维护购销双方的合法权益。

对应收账款认真、科学、有效地进行审计，加强应收账款的管理对于企业健康稳定的发展具有重要意义。

（一）应收账款可能存在的管理问题1.应收账款名存实亡。

企业存在账龄较长的应收款项，在经手人员变动时交接手续不完整，使现管理人员不了解该款项相关情况，应收账款构成虚假资产。

2.坏账准备未按规定提取。

有的企业围绕“目标利润”实现情况，随意多提、少提坏账准备，把坏账准备当成调节利润的砝码。

这种做法违背了会计信息的可靠性质量要求，无法实事求是的反映出企业的财务信息。