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上海2011年会计从业资格考试会计基础精编学习笔记(1)会计从业资格考试网更新：2011-4-13 编辑：lking第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征会计是在社会生产实践中产生的一种管理活动。
随着社会生产的发展和管理要求的不断提高，会计经历了一个从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。
在人类社会各个不同发展阶段的经济活动中，劳动成果的数量和劳动耗费的数量始终是人们十分关心的内容。
因为作为经济活动物资基础的经济资源总是有限的，而生产出尽可能多的劳动成果才能满足人们生产和生活的需要。
会计就是人类对物质资料生产过程中的劳动成果和劳动耗费进行计量与记录而产生出的。
受生产力水平的制约，在人类社会的最初阶段，会计只是生产职能的附带部分，劳动者对生产过程的管理只能凭借头脑记忆，以后才逐步的发展到刻契记事、结绳记事等原始的计算与记录的方法来记忆生产过程中的所得与所费。
随着社会生产的发展，特别是剩余产品的大量出现，人们对经济利益的关注程度与日俱增，加上文字的出现，商品货币的产生又为统一计量尺度提供了物质条件，在这种情况下，会计有必要也有可能逐渐从生产职能中分离出来，于是便产生了专门记录和计算经济活动中所得与所费的会计。
在漫长的历史进程中，由于社会经济的不断发展和对经济管理要求的日益提高，会计的内涵和外延也得到了不断的发展。
当迈入商品经济社会后会计的内容、方法和技术也发生了很大的变化。
时至今日，会计的理论内容不断丰富，会计服务的领域也不断拓宽，会计处理的方法也逐步完善，现代会计已成为经济管理的一个重要组成部分。
会计在微观和宏观经济管理中越来越发挥重要作用。
（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，借助一定的方法，对特定经济主体的经济活动进行连续、系统、完整的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
（二）会计的基本特征1.以货币为主要计量单位。
在人类从事的生产经营活动中，由于计量单位不统一，不可能将不同类别的经济业务事项加以计量、汇总，只有将货币作为主要计量单位，并通过一定程序进行加工处理生成以价值量表现的会计数据，才能反映经济活动的全过程及结果。
第一章总论【内容摘要】本章对会计的概念、基本职能、对象和会计核算的具体内容、基本假设、会计基础、会计目标与信息质量特征等进行概括介绍，扼要说明会计学科的基础理论，明确做好会计工作对于加强经济管理、提高经济效益的重要意义。
第一节会计概述经济越发展，会计越重要。
会计作为经济管理重要的组成部分，是适应经济决策需求和强化经济管理需要而产生和发展起来的。
一、会计的概念及特征（一）会计的概念会计在我国的发展历史悠久。
早在西周王朝，已经设置了庞大的会计机构——“司会”，主管国家的“百物财用”，并对官吏的政绩进行考核。
从“会计”一词的起源看，根据汉朝许慎的《说文解字》和后人的注释，“会”字包含集合，一点一滴都不要漏掉，有增益的意思；“计”就是计算，“直言曰计”，如实反映情况。
看来，我们的祖先在创造会计词汇时就初步认识到会计在管理和核算方面的双重含义。
到了战国时代的秦国，并以法律形式对会计管理做出明确规定。
现代会计产生的标志是1494年意大利数学家卢卡·巴其阿勒(Luca Pacioli)出版的《算术几何与比例概要》(Summa De Arithmetica, Geometria Proportionalita)。
在实际工作中，人们既把会计理解为担任会计工作的人员，如张会计、李会计；又把会计理解为一种经济管理工作，如会计科、会计法、会计师；还把会计理解为一门科学，如说“学会计”。
《现代汉语词典》中“会计”项有两个义项；“①监督和管理财务的工作，主要内容有填制各种记账凭证，处理账务，编制各种有关报表等。
②担任会计工作的人员。
”会计的概念一般表述为：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（二）会计的基本特征从会计的概念可以看出，会计具有如下特征。
1.会计以货币作为主要计量单位会计采用的计量单位有实物计量、劳动计量和价值计量三种计量单位。
实物计量单位如公斤(千克)、吨等，劳动计量单位如工作小时、劳动日等，货币计量单位如元、角、分等。
《基础会计电子教案》PPT课件一、第一章：会计基础概念1.1 会计的定义和作用1.2 会计的基本原则和假设1.3 会计要素和会计等式1.4 会计科目和账户1.5 会计分录和会计核算二、第二章：会计科目和账户2.1 资产类科目和账户2.2 负债类科目和账户2.3 共同类科目和账户2.4 所有者权益类科目和账户2.5 成本类科目和账户三、第三章：会计分录和会计核算3.1 会计分录的定义和作用3.2 会计分录的编制方法3.3 会计核算的程序和步骤3.4 会计账簿的设置和登记3.5 会计报表的编制和分析四、第四章：资产的核算4.1 货币资金的核算4.2 应收账款和预付账款的核算4.3 存货的核算4.4 投资的核算4.5 固定资产的核算五、第五章：负债的核算5.1 应付账款和预收账款的核算5.2 应付工资和福利费的核算5.3 应交税费的核算5.4 长期负债的核算5.5 所有者权益的核算六、第六章：会计账簿和报表6.1 会计账簿的种类和作用6.2 日记账、分类账和备查账的设置与管理6.3 会计账簿的登记和核对6.4 会计报表的种类和格式6.5 财务报表的编制和分析方法七、第七章：财务报表分析7.1 财务报表分析的目的和意义7.2 财务比率分析7.3 现金流量分析7.4 利润分析7.5 财务趋势分析八、第八章：会计软件应用8.1 会计软件的作用和特点8.2 会计软件的种类和功能8.3 会计软件的安装和运行8.4 会计软件的操作和数据管理8.5 会计软件的安全和维护九、第九章：会计政策和会计估计9.1 会计政策的概念和作用9.2 会计政策的制定和变更9.3 会计估计的概念和作用9.4 会计估计的制定和变更9.5 会计政策分析和会计估计审核十、第十章：会计制度和内部控制10.1 会计制度的概念和作用10.2 会计制度的制定和实施10.3 内部控制的概念和作用10.4 内部控制的设计和实施10.5 内部控制的评价和监督重点和难点解析一、第一章：会计基础概念难点解析：理解会计的基本概念和原则，以及如何运用会计等式进行会计核算。
第一章会计的基本概念第一节：会计的定义（概念、职能、对象、六要素）小提问：你认为会计是什么？是账房先生？是一种职业？还是一项与数字有关的活动？一、会计的概念物质资料的生产是人类存在和发展的基础，会计是适应人类生产实践和经营物质资料的生产管理的客观需要产生并发展起来的。
会计作为一种社会现象，作为一项记录、计算和汇总工作，它产生于管理的需要，并且一开始就以管理的形式出现。
作为一种经济管理活动，会计与社会生产发展有着不可分割的联系，会计的产生和发展离不开人们对生产活动进行管理的客观需要，社会愈发展，会计愈重要。
在原始社会，人们为了计算生产成果和生活需要，逐步产生了计数和计算的要求。
在文字产生以前，这种计算是用“结绳记事”、“刻木记事”或凭人们的记忆来进行的。
在文字产生以后，人们对物质资料生产与消耗开始了文字记载，于是就产生了会计。
奴隶社会和封建社会的会计主要是用来核算和监督政府开支，为官方服务。
随着商品货币经济的发展，特别是在欧洲产业革命以后，由于资本主义生产的发展，生产日益社会化，生产规模日趋扩大，更需要由会计从价值量上来全面、完整、系统的反映和监督生产经营的全过程。
人类发展到现在，全球信息化、经济全球化使作为“国际商业公共语言”的会计内涵及外延不断丰富发展。
现在会计概念可以表述为：会计是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，用一系列专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
小提问：从会计的定义中，你能了解什么信息？（体会：会计得作用是为了监督，以货币为计量单位，以凭证为依据）二、会计的职能从会计定义中我们可以看出会计是随着生产的发展，逐步从企业各项经营活动中分离出来的一项提高经济效益的管理活动。
会计在经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用，即会计的职能，包括核算、预测、参与决策、实行监督等。
随着经济的发展和管理要求的提高，会计职能是不断变化的并且彼此联系。
基础会计教材电子版(2011)目录第一章会计的基本概念 (6)第一节：会计的定义（概念、职能、对象、六要素） (6) (6)二、会计的职能 (7)三、会计目标 (9)四、会计的对象 (10)五、会计要素及会计等式 (13)第二节：会计核算的基本前提 (25)一、会计主体（会计实体、会计个体） (26)二、持续经营 (27)三、会计分期 (28)四、货币计量 (30)第三节：会计核算信息质量要求 (31)一、会计信息质量方面的一般原则 (31)二、确认和计量的一般原则 (36)第四节：会计方法 (40)一、会计方法的概述 (40)二、会计的核算方法 (40)第二章会计科目、账户与借贷记账法 (45)第一节：会计科目 (45)一、会计科目的概念 (45)二、设置会计科目的原则 (46)三、会计科目的内容和级别 (48)第二节：账户 (54)一、会计账户的概念 (54)二、账户的结构和内容 (55)三、总分类账和明细分类账 (58)四、账户运用举例 (59)第三节：借贷记账法（复式记账法、借贷记账法、举例、试算平衡） (61)一、复式记账法 (61)二、借贷记账法 (63)三、借贷记账法的运用 (69)四、试算平衡 (82)第三章：工业企业一般经济业务核算举例 (91)第一节资金筹集业务的核算 (91)一、吸收投资业务 (91)二、接受捐赠业务 (93)三、借款业务的核算 (94)第二节物资采购业务 (98)一、材料采购业务 (98)二、固定资产购建业务 (102)第三节产品生产业务 (104)第四节产品销售业务 (109)第五节其他事项 (115)第四章会计凭证 (127)第一节会计凭证概述 (127)一、会计凭证的概念 (127)二、会计凭证的作用 (128)三、会计凭证的种类 (129)第二节原始凭证 (129)一、原始凭证的基本内容 (129)二、原始凭证的种类 (131)三、原始凭证的填制 (140)四、原始凭证的审核 (143)第三节记账凭证 (144)一、记账凭证的基本内容 (144)二、记账凭证的种类 (145)三、记账凭证的填制 (154)四、记账凭证的审核 (164)第四节会计凭证的传递与保管 (165)一、会计凭证的传递 (165)二、会计凭证的保管 (168)第五章会计账簿 (169)第一节会计账簿概述 (169)一、会计账簿的意义 (170)二、会计账簿的分类 (172)第二节会计账簿的设置和登记 (175)一、会计账簿的基本内容 (175)二、会计账簿的启用 (176)三、会计账簿的设置原则 (177)四、日记账的设置和登记 (178)第三节记账规则与错账更正 (187)一、记账规则 (187)二、错账更正 (190)第一章会计的基本概念第一节：会计的定义（概念、职能、对象、六要素）小提问：你认为会计是什么？是账房先生？是一种职业？还是一项与数字有关的活动？一、会计的概念物质资料的生产是人类存在和发展的基础，会计是适应人类生产实践和经营物质资料的生产管理的客观需要产生并发展起来的。
可编辑修改精选全文完整版证券投资与管理专业《会计基础》教学大纲一、课程性质与任务本课程为证券投资与管理专业的必修课程，是其专业知识结构中的主体部分之一。
本课程主要介绍基本会计理论和基本会计核算方法，其内容主要包括会计职能和定义、会计要素与会计等式、账户与复式记账、制造业企业主要经济业务核算、账户的分类、会计凭证、会计账簿、财产清查、会计核算形式、财务报告、会计档案、会计工作的组织等。
通过教学，使学生在具备扎实的理论基础的前提下，掌握会计的基本知识和基本技能，增强他们的理财决策和经营意识，为进一步学习其他专业课程，以及毕业后从事经济管理等工作打下坚实的基础。
二、课程教学基本内容及要求第一章总论【教学目的与要求】本章对会计的概念、职能、对象、方法等进行概括地说明，概括介绍会计的基本理论，是会计学最一般的理论基础，也是会计工作的基本理论。
要求学生从总体上理解什么是会计、会计的职能、会计的对象、会计的方法；认识会计对于加强经济管理、提高经济效益的重要性；明确会计在社会主义市场经济中的任务。
【教学内容】第一节会计概述第二节会计的对象和任务第三节会计核算方法第四节会计核算的基本前提和会计信息质量要求【教学重点及难点】本章的重点内容是会计的定义、职能、特点、对象和方法，难点是会计的对象、会计核算基本前提和一般原则。
在讲解会计对象时，要着重讲清六大会计要素的内容和资金运动两种形态之间的关系。
第二章会计账户和复式记账【教学目的与要求】本章是基础会计学的核心内容。
通过教学应使学生明确和掌握会计科目和账户的含义、分类和两者之间的相互关系以及账户的基本结构；重点理解掌握复式记账原理和复式记账法的有关内容；重点掌握借贷复式记账法的基本内容和技能；明确总分类账户与明细账户的关系；掌握总分类账户与明细分类账户平行登记的概念、要点、方法和平行登记的结果。
【教学内容】第一节资金平衡原理第二节会计等式第三节会计科目第四节会计账户及基本结构第五节复式记账【教学重点及难点】本章重点内容是会计科目与账户的含义及分类；复式记账原理（会计等式）；复式记账法的含义和优点；借贷记账法的基本内容；平行登记的要点和方法。
第一章总论本章主要内容第一节会计的概念与目标第二节会计的职能与方法第三节会计基本假设与会计基础第四节会计信息的使用者及其质量要求第五节会计准则体系第一节会计的概念与目标本节主要内容一、会计的概念及特征二、会计的对象与目标一、会计的概念及特征（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
三种计量单位实物计量辅助的计量单位，计量结果通常无法劳动计量直接进行汇总、比较。
货币计量主要的统一的计量单位，能统一衡量和综合比较。
但不是唯一的计量单位。
单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。
未特别说明时，本教材主要以《企业会计准则》为依据介绍企业经济业务的会计处理。
（二）会计的基本特征1．会计是一种经济管理活动2．会计是一个经济信息系统3．会计以货币作为主要计量单位4．会计具有核算和监督的基本职能5.会计拥有一系列专门方法会计方法是用来核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。
会计方法具体包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等。
其中，会计核算方法是最基本的方法。
会计分析方法和会计检查方法等主要是在会计核算方法的基础上，利用提供的会计资料进行分析和检查所使用的方法。
（三）会计的发展历程会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断得到完善。
其中，会计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。
二、会计的对象与目标（一）会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。
1．资金的投入资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即企业负债。
2．资金的运用（即资金的循环和周转）企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的运用。
它又可分为供应、生产、销售三个阶段。
（1）供应过程。
（2）生产过程。
（3）销售过程。
3．资金的退出资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。
（二）会计目标会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
第二节会计的职能与方法本节主要内容一、会计的职能二、会计核算方法一、会计的职能会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计具有会计核算和会计监督两项基本职能和预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。
（一）基本职能1．核算职能会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。
2．监督职能会计监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。
会计监督是一个过程，它分为事前监督、事中监督和事后监督。
事前会计监督：对未来经济活动的合法性、合理性和可行性进行审查；事中会计监督：是对正在发生的经济活动过程和取得的会计核算资料进行审查、分析，并据以纠错纠偏，控制经济活动按预定目的和要求进行；事后会计监督：是对已经发生的经济活动的合法性、合理性和效益性进行的考核和评价。
（三）核算职能和监督职能的关系会计核算与会计监督两项基本职能相辅相成、辩证统一。
会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性。
【例题·单选题】会计的基本职能包括（）。
A.核算与监督B.参与经济决策C.预测经济前景D.评价经营业绩『正确答案』A（二）拓展职能会计的拓展职能主要有：（1）预测经济前景；（2）参与经济决策；（3）评价经营业绩。
二、会计核算方法会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合的确认、计量和报告所采用的各种方法。
（一）会计核算方法体系会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等专门方法构成。
它们相互联系、紧密结合，确保会计工作有序进行。
（二）会计循环会计循环是指按照一定的步骤反复运行的会计程序。
从会计工作流程看，会计循环由确认、计量和报告等环节组成。
从会计核算的具体内容看，会计循环由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等组成。
填制和审核会计凭证是会计核算的起点。
第三节会计基本假设与会计基础会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。
会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量（一）会计主体1．（一）会计主体会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。
企业会计只核算本企业发生经济业务。
明确会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项以及其他会计主体的交易或事项区分开来。
股东朋友向股东借钱，跟公司无关，公司会计不用做账。
公司股东、职工向公司借钱，会计要做股东、职工借款。
A公司销售给B公司234万的商品。
A公司是一笔销售，B公司是一笔采购。
甲公司设立乙公司（子公司）√甲公司采购、销售不是乙公司采购、销售√乙公司向甲公司分配利润,甲公司做收到股利的凭证【例题·判断题】会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。
（）【答案】×【解析】公司会计只核算本公司的业务。
法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体。
多个法律主体，也可以组成一个会计主体。
属于会计主体的有个人独资企业、合伙企业、企业集团、子公司、公司的生产部门、销售部门等（容易出多选）属于法律主体的有有限责任公司、股份有限公司等能独立承担法律责任的法人。
【例题·判断题】企业集团有若干具有法人资格的企业组成，为了反映整个集团的财务状况、经营成果及现金流量情况，应编制该集团的合并会计报表。
（）【答案】√（二）持续经营持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
即在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还。
会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提，而不考虑企业是否将要破产清算，他明确了会计工作的时间范围。
（三）会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度和中期；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
注意：1.持续经营和会计分期界定了会计信息的时间段落；2.由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础。
（四）货币计量货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动。
会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映；在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
【例题·单选题】在中国境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当以（）反应。
A.所在国货币B.人民币C.所在国货币或人民币二者选一D.所在国货币和人民币二者同时【答案】B【解析】在中国境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当以人民币反应。
一、会计基础的概念和种类会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制。
《企业会计准则——基本准则》第九条规定，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。
二、权责发生制权责发生制又称应收应付制。
凡是当期已实现的收入和已发生或应负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
收入的归属期：按照取得收款的权力来确定，不管款项是否收到。
费用的归属期：按照产生付款的责任来确定，不管款项是否支付。
例如：2月的销售 2月收到 1月收到预收款或3月收到应收款例如：4月的房租 4月支付 3月支付或5月支付结论：本期支付不一定是本期的费用；属于本期的费用，可能已付，也可能未付。
【例题·多选题】以权责发生制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的是（）。
A.本期支付下期的房租金B.本期预收的货款C.本期预付的租金D.本期售出商品但尚未收到货款【答案】ABC【解析】本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用。
选项ABC都不是本期的收入或费用。
【例题·判断题】权责发生制基础下，企业本期付出的现金或银行存款一定与本期费用相关。
（）【答案】×【解析】本期支付的费用可能是上期或下期的费用。
【例题·判断题】权责发生制基本要求，企业应当在收入已经实现或费用已经发生时就进行确认，而不必等到实际收到或支付现金时才确认。
（）【答案】√三、收付实现制指以实际收到或付出款项作为确认收入或费用的依据。
（收付实现制就看钱是否收到，收到了钱就是收入，付出了钱就是费用。
）例如：2月的销售款 2月收到 1月收到或3月收到例如：4月的房租 4月支付 3月支付或5月支付凡在本期实际收到现金（或银行存款）的收入，不论款项是否属于本期，均作为本期收入处理；凡在本期实际以现金（或银行存款）付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均作为本期费用处理。
【例题·多选题】本月收到上月销售产品的货款存入银行，下列表述中，正确的有（）。
A.收付实现制下，应当作为本月收入B.权责发生制下，不能作为本月收入C.收付实现制下，不能作为本月收入D.权责发生制下，应当作为本月收入答案】AB【解析】收付实现制下，不管是否为本月销售，本月收到的货款就确认为本月收入；权责发生制下，只有是本月的业务才能确认为本月的收入或费用。
四、权责发生制和收付实现制的比较总结：1.我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
2.根据权责发生制进行收入与成本、费用的核算，揭示收入费用之间的因果关系，更加准确地反映特定期间真实的财务状况及经营成果。
