财务报表编制前的准备工作第七章

二、财产清查的种类
按清查的对象 全面清查 和范围分类 局部清查
按清查的时间 定期清查
分类
不定期清查
财产清查的作用 通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使
账实相符。
❖ 三、财产物资的盘存制度
❖ （一）永续盘存制
❖ 即账面盘存制度。在财产物资管理中，日常的收 发都要根据凭证入账，随时结出余额，以账存数来控 制实存数的一种方法。
❖ 计算公式：期初结存+本期增加-期末盘存=本期减少
❖
优点：简化了核算工作
❖ 缺点：不能随时反映库存物资的收、发、存情况；倒 挤成本，容易将其他非正常的损耗挤入成本中，影响成本 计算的正确性。只适用于一些价值低、品种杂、收发频繁 的财产物资等。
四、财产清查的方法
（一）财产清查的一般程序 1、成立清查组织 2、业务准备工作 3、实施财产清查 填写“盘存单”—实际数量 填写“盘点报告表”—账存实存对比表
比表
盘盈 发生时，
借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
批准后，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）（应 支付给有关单位或个人的部分） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分）
盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
入款项的账项调整 ❖四、属于本期支出而尚未支付税金的账项调整
第三节 对账和结账
一、对账
即在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的 核对。
1.账证核对 2.账账核对 3.账实核
二、结对账
就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登 记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和 “期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。

产品工人工资比例来分配本月的制造费用。已知 制造费用总额为18 077元，A、B产品工人工资分 别为21 000元和17 000元。
借：生产成本——A ——B
贷：制造费用
9 990 8 087
18 077
7.2.2 完工产品成本的确定与结转
[例7-11] 月末在产品经过实地清查，A产品有 100件，B产品有140件，其期末在产品成本分别 为8 360元、8 750元。A产品期初在产品成本为 17 930元，本期生产成本156 630元；B产品无期 初在产品，本期生产成本为89 567元。
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 2月25 日星期 五上午1 0时25 分24秒1 0:25:24 20.12.2 5
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 2月上 午10时2 5分20. 12.2510 :25Dec ember 25, 2020
贷：银行存款
4 800
1998年各月末进行账项调整时，编制会计分
录如下：
借：制造费用
400
贷：待摊费用
400
借：待摊费用
1 200
贷：银行存款
1 200
各月末进行账项调整时，编制会计分录如 下：
借：管理费用
100
贷：待摊费用
100
借：待摊费用 贷：银行存款
1 200 1 200
各月末进行账项调整时，编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢
累计折旧 贷：固定资产——电动机
300 900
1 200
借：营业外支出——固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢
——待处理固定资产损溢
300 300

（1）收入和费用的收付期与归属期相一致 P155-156 （2）收入和费用的收付期早于归属期 P156 （3）收入和费用的收付期迟于归属期 P156
2. 收付实现制
（1）定义：收付实现制是指以现金的收 到和支付为标准来确认收入和费用的方法。
（2）具体做法 凡属于本期收到现金的收入和以现金支 付的费用，不论其是否归属于本期，均作 为本期的收入和费用入账；反之，凡属于 本期末收到现金的收入和未以现金支付的 费用，即使应归属于本期，也不作为本期 的收入和费用入账。
1.定义：预收收入是指款项本期已经 收到，但产品或劳务尚未提供，企业 尚未实现的收入。 2.性质 P162 3.核算
（1）企业取得预收收入时 借：银行存款 贷：预收账款
（2）在确认收入实现时 借：预收账款 贷：营业收入
4.具体应用 （二）应计收入
P162-163
1. 定义：应计收入是指产品或劳务 已经提供，款项尚未收到，企业已实 现的收入。
2.性质 3.核算
P163
（1）企业在交付产品或提供劳务后 借：应收账款 贷：营业收入 （2）在取得收入时 借：银行存款 贷：应收账款
4.具体应用
P162-163
（三）预付费用
1.定义：预付费用是指企业已经支付， 但本期尚未受益或本期虽已受益， 但受益期涉及多个会计期间的费用。
2.性质 P163
（二）加权平均法
1.定义：加权平均法是指在一个计算 期内综合计算存货的加权平均单价， 将其乘以发出存货的数量而计算发出 存货成本的方法。
2.计算公式：
期初结存 + 本期收入 存货金额 存货金额 加权平 = —————————— 本期收入 均单价 期初结存 + 存货数量 存货数量

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借：固定资产
贷：累计折旧
20 000
4 000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16 000 2．经查盘盈原因是自制设备完工交付使用后未及时入 账所致。经有关部门核准后，进行处理。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16 000 贷：营业外收入 （三）货币资金清查结果的账务处理 16 000
货币资金主要包括现金和银行存款。现金清查结果的账 务处理和存货相类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库 存现金数，在与现金日记账相核对。下面主要说明银行存款 的清查。
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1．银行存款的清查
银行存款的清查，与实物、现金的清查方法不同，它是 采用与银行核对账目的方法进行的。 尽管银行对账单与本单位银行存款日记账所记录的内容 相同，但是，银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日 记账上的存款余额仍会出现不一致。这除了本单位与银行之 间的一方或同时双方记账有错误外，另一个原因就是双方往 往会出现未达账项。 开户银行和本单位之间的未达账项有四种情况： （1）企业已收款入账，而银行尚未入账； （2）企业已付款入账，而银行尚未入账；
健全财产物资的管理制度；
促进财产物资的安全完整及有效使用； 保证结算制度的贯彻执行。
2
二、财产清查的种类
（一）按照清查对象的范围分类 财产清查按照清查的范围大小，可分为全面清查和局部 清查 1．全面清查 全面清查就是对属于本单位或存放在本单位的所有财产 物资、货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核对。 2．局部清查
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需要指出的是，编制银行存款余额调节表的目的，只是 为了检查帐簿记录的正确性，并不是要更改帐簿记录，对于 银行已经入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而 银行尚未入账的业务，均不作账务处理，待以后业务凭证到 达后，再作账务处理。

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continued
❖ （1）权责发生制。按照权责发生制进行核算时，日常仅对货币收付的业 务进行核算，对于没有货币收付的业务需要在期末进行调整，这样才能使 收入计入其实现的期间，也使费用计入其发生的期间。理论上，企业可以 每天编制调整分录，但实际上这些调整分录在月末时进行。
❖ （2）实现原则。依据实现原则，收入只有在出售商品或提供劳务时才完 成了其实现过程，才能够被客观地计量，才能确认为收入。如果预收了销 售款，但尚未提供商品，不能作为收入的实现。
4
9.2 期末账项调整
❖ 会计核算的一个基本假设是会计分期，通过会计分期将持续不断的生产经 营过程人为地划分为会计期间，并且以会计期间作为对外报告财务状况以 及经营成果的时间段。但是，企业的收入与费用是随着经济业务不断发生 的，会计期间的产生使会计核算必然涉及划分本期和非本期的收入、费用 等问题，如杂志社办理杂志预订业务，收到了预订款，但没有提供杂志， 相应的收入并未实现，这时杂志社应于每期期末调整，确认属于当期的收 入，这就是期末账项调整，账项调整编制的会计分录为调整分录。期末账 项调整的主要内容是调整各期的收入、费用，但由于在确认收入、费用的 同时也要确认资产、负债，因此期末账项的调整也关系到企业财务状况的 正确性。期末账项调整的依据是：
核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性还不能说明账簿记录的客观真实性。出于 种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，或者虽然账实相符 ，但某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生的自然损耗 ；有的是在收发管理中发生错收、错付；有的是由于计量、检验不准确发生错误；有 的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃、破坏等。此外， 现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生 账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报 表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项 财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。

会计基础-77(总分：36.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.下列关于财务报表编制前的准备工作的说法正确的是______。

A.编制报表前，进行局部财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理B.为了尽快编制财务报表，可以将结账日提前C.编制报表前，检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行√D.遵守重要性原则本题考核财务报表编制前的准备工作。

选项A，要进行全面清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；选项B，要按规定的结账日进行结账；选项D，是财务报表编制的基本要求而不是编制前的准备工作。

2.某企业会计年度的期末应收账款所属明细账户借方余额之和为500800元，所属明细账户贷方余额之和为9800元，总账为借方余额491000元。

假设企业“预收账款”所属明细账户的金额为0，坏账准备账户余额为0，则在当期资产负债表“应收账款”项目所填列的金额为______元。

A.500800 √B.9800C.491000D.510600本题考核资产负债表项目的填列。

应收账款项目，应根据应收账款和预收账款账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

所以在当期资产负债表“应收账款”项目所填列的金额为500800元。

3.下列各项中，______正确反映资产负债表中资产按流动性从大到小排列。

A.存货、无形资产、货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、存货、无形资产、货币资金C.无形资产、货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、存货D.货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、存货、无形资产√本题考核资产负债表中项目的流动性排列。

账户式的资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面。

财务报告编制与披露管理制度范本第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。

第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。

第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：(一)财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

(二)财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

(三)财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。

(四)纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。

(五)财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。

第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

(二)有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。

(三)起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。

(四)财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。

第二章岗位分工与职责安排第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。

第二节 报表编制前的准备工作
• 一、依据新准则编制会计分录； • 二、对账和结账及财产清查
一、会计工作的步骤
• • • • • • 1、初次确认 2、入账 3、过账 4、调整 5、结账 6、编表
二、对账
• 1、账证核对 • 2、账帐核对 • 3、帐实核对
三、结账
• 结账就是在会计计算并结转各账户的 本期发生额和期末余额。 • 会计一般实行日历制，月末进行计算 ，季末进行结算，年末进行决算。结 账于各会计期末进行，所以可以分为 月结、季结和年结。
• （1）、编报企业的名称，如企业的名称在所属当 期发生变更的，还应明确表明。 • （2）、对资产负债表，须披露资产负债表日。 对利润表、现金流量表和所有者权益表而言，须 披露报表涵盖的会计期间。 • （3）、货币名称和单位 按照我国企业会计准则的规定，企业应当以人 民币作为记帐本位币，并表明金额单位，比如人 民币元，人民币万元。
• （4）将年末借（贷）方余额，再填 列下一行的贷（借）方栏内，并在摘 要栏内注明“结转下年”； • （5）加计借贷两方合计数相等； • （6）并在合计数下划通栏双红线， 表示完成年结工作。
• 注：如果是要更换新账的，应在进行年结 的同时，在新账中有关账户的第一行“摘 要”栏内注明“上年结转”或“年初余额 ”，并将上年的年末余额以同方向记入新 账中的余额栏内。
• 本课程所包括的内容有: • 财务报表列报概述及财务报表编制 前的准备资料 • 资产负债表编制 • 利润表和所有者权益变动表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析 • 合并报表的编制
学习目标
对以前所学知识的复习，了解财务报表列报 的概念 掌握报表编制前所要做的工作
第一节 财务报表列报概述
5、财务报表项目金额间的相互抵销

查询法(Inquiry method)
指根据账簿记录，采取当面查对或函调方式查对，以确 定财产实有数的一种方法，主要适用于委托加工、出租 出借以及应收项目的清查。
账单核对法(Verification of document)
指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对 并据以确定资产实有数的一种方法，主要适用于银行存 款和应收项目的清查。
基础会计
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期末账项的调整
例：企业与广东大厦签订租房协议：自2012年6
月1日至2013年12月31日租用广东大厦第10层两 间办公室，每月租金20000元，于协议生效时一次 付清。 企业应在2012年6月1日付款时编制如下会计分录：
借：长期待摊费用 360000 贷：银行存款 360000
在6月30日编制调整分录，将应由本月负担的租金 费用列入当月损益：
2012年2月25日收到预付款时
借：银行存款
300 000
贷：预收账款
300 000
2012年3月25日发货并办理结算手续时
借：预收账款
300 000
应收账款
1 455 000
贷：主营业务收入 1 500 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 255 000
2012年4月5日收到余款时
借：银行存款
基础会计
16
财产清查
第二节 财产清查
财产清查的种类 财产清查的内容与方法 财产清查结果的账务处理
基础会计
17
财产清查
一、 财产清查的意义和种类
（一）财产清查的概念
财产清查是指通过对各项财产进行实地盘点和 核对，查明财产物资、货币资金和往来款项的实 有数额，以确定其账面结存数额和实际结存数额 是否相符的一种会计核算的专门方法。

财务报表编制流程财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，对于企业管理者、投资者、债权人等利益相关者来说，具有重要的决策参考价值。

那么，财务报表是如何编制出来的呢？下面，让我们详细了解一下财务报表的编制流程。

一、前期准备工作在编制财务报表之前，需要进行一系列的准备工作，以确保数据的准确性和完整性。

1、会计凭证的整理与审核首先，要对企业在一定时期内发生的经济业务所产生的会计凭证进行整理和审核。

确保每一笔业务都有合法、有效的凭证支持，并且凭证的内容准确无误，符合会计准则和企业内部的财务制度。

2、账目的核对与调整对各类账目进行核对，包括总账与明细账、明细账与记账凭证等之间的核对。

如果发现账账不符、账实不符等情况，要及时进行调整，确保账目的准确性。

3、清查资产和负债对企业的资产和负债进行清查，包括现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款等。

核实资产的数量、价值和状态，确认负债的金额和到期日。

4、确定会计政策和会计估计根据企业的实际情况和会计准则的要求，确定适用的会计政策和会计估计，如固定资产的折旧方法、存货的计价方法、坏账准备的计提比例等。

二、编制财务报表在完成前期准备工作后，就可以开始编制财务报表了。

1、资产负债表的编制资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益三个部分。

（1）资产项目的填列按照流动资产和非流动资产的分类，分别将货币资金、应收账款、存货、固定资产等项目的余额填列到资产负债表中。

资产的金额通常根据相关账户的期末余额填列，有些资产项目需要经过计算或调整，如存货需要根据存货计价方法计算期末价值。

（2）负债项目的填列负债分为流动负债和非流动负债，将短期借款、应付账款、长期借款等项目的余额填列到负债栏中。

负债的金额也通常根据相关账户的期末余额填列。

（3）所有者权益项目的填列所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。

其中，实收资本和资本公积一般根据相关账户的余额直接填列，盈余公积和未分配利润则需要根据利润分配的情况进行计算填列。

财务报表编制前的准备工作
编辑丨子愚
在编制财务报表前，需要完成下列工作：
（1）严格审核会计账簿的记录和有关资料；
（2）进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；
（3）按规定的结账日进行结账，结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
（4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。

财务报告编制准备管理规定一、编制准备的目的和范围1.1目的本规定的目的是为了确保财务报告的真实性、完整性和准确性，帮助企业按照财务会计准则和相关法律法规的要求编制财务报告。

1.2范围本规定适用于所有编制财务报告的企事业单位，包括上市公司、非上市公司和其他组织。

二、编制准备的责任和机构设置2.1财务报告编制的责任企事业单位的负责人对所在单位财务报告的真实性、完整性和准确性负有最终责任。

财务报告编制人员和相关部门要履行其编制准备的责任。

2.2财务报告编制机构设置企业应设立专门的财务报告编制机构或部门，由有相关专业背景和资质的人员组成，负责编制财务报告的准备工作。

三、财务报告编制准备的程序和要求3.1合规性审查编制准备前，财务报告编制人员应对相关财务会计准则和法律法规进行审查，确保财务报告符合规定，没有违反相关准则和法规的行为。

3.2信息收集3.3会计核算根据所收集的财务数据和信息，财务报告编制人员应进行会计核算工作，包括账务处理、会计分录和试算平衡等，确保财务数据的准确性和一致性。

3.4财务报表编制根据会计核算结果，财务报告编制人员应编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。

财务报表的编制应符合财务会计准则的要求，并按照企业账务制度和报表编制规范进行。

四、财务报告审查和审计4.1内部审查4.2外部审计五、财务报告的保密和披露5.1保密原则财务报告应按照相关法律法规的要求进行保密，不得未经授权传播、泄露或用于其他非法目的。

5.2披露要求企业应按照相关法律法规和证监会的要求，及时、准确地披露财务报告和相关信息。

披露的内容应真实、完整、准确、及时，并提供足够的解释和注释。

六、违规行为和处理6.1违规行为任何违反财务报告编制准备规定的行为，包括虚假陈述、财务数据篡改、数据隐瞒等，都属于违规行为。

6.2处理措施对于违规行为，企业应依法采取相应的处理措施，包括但不限于内部警告、停职、撤职、追究法律责任等。

教材
4
第二节
期末账项调整
会计期间的产生使会计核算必然涉及到划分本期和非本 期的收入、费用等问题，于是就产生了权责发生制和收付实 现制等记账基收入、费用，如有些款项虽已收到入账， 但它不属于本期的收入；有些款项虽已支付，但它不属于本 期的费用。所以，在结账前对这些账项必须进行调整。 期末需调整的账项内容有如下几类： 一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
3．对账，每年至少一次。
（三）结账的方法 一般采用划线结账法，主要有月结、季结和年结三种。
20
课后思考题：
什么是对账，对账工作主要包括哪些内容？ 什么是结账，结账工作的程序和内容有哪些，怎样结账？ 课后阅读材料：
教材
会计基础工作规范
21
18
（二）账账核对
账账核对是在账证核对的基础上，各种账簿之间有关指 标的核对。
（三）账实核对
账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资的账 面余额与实存数额相核对。 二、结账 结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和 期末余额，将账簿记录结算清楚。 （一）结账的意义 1．为了总结一定期间的经济活动情况。
一、试算表的填制 首先，将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同 时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分 类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有 些账户需要空留几行，以满足登记调整金额的需要。
13
二、账项调整的填写
对于期末应予调整第账项，首先应确定其应借、应贷账 户及金额，然后，在账项调整栏内填写账项调整分录。
8
上述收入中，属于本月的收入为1 000元。
借：预收账款 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 1 000 1 000

其他资产减值准备的计提
根据其他资产的市场价值和未来收益情况， 计提相应的减值准备。
04
编制试算平衡表
试算平衡表的编制方法
确定会计科目
根据企业会计准则和相关法规，确定需要核算的 会计科目。
录入本期发生额
根据日常经济业务的记录，将本期各会计科目的 借方和贷方发生额录入试算平衡表。
ABCD
录入期初余额
检查财务报表之间的勾稽关系是 否合理、正确，确保报表之间的 数据一致性和协调性。
财务报表的审查
审查报表合规性
检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求，确保报 表的合规性和合法性。
审查报表完整性
审查报表是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量， 确保报表内容全面、完整。
审查报表公允性
确定报表格式
统一格式
按照国家统一的财务报表格式进行编 制，确保报表的规范性和可比性。
个性化格式
根据企业自身特点和需求，设计符合 企业实际情况的报表格式，以满足内 部管理和外部监管的要求。
02
收集和整理会计资料
原始凭证的收集
1 2
发票、收据、支票等票据
确保收集齐全，并核对金额、日期等信息。
合同、协议等文件
评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，没有 进行主观的夸大或缩小。
财务报表的调整与修正
调整报表错误
如果发现财务报表存在错误，需要进行相应 的调整和修正，确保报表数据的准确性和可 靠性。
修正报表遗漏
对于报表中遗漏的数据或信息，需要进行补充和修 正，确保报表内容的完整性和准确性。
调整报表结构
分类账簿
按照资产、负债、所有者权益等分类登记账簿。
日记账簿

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五．财产清查结果的账务处理 1. 实存素大于账存数：盘盈 2. 实存数小于账存数：盘亏 3. 设置“待处理财产损益”账户，贷方登记 盘盈数，借方登记盘亏数。，下设“待处 理流动资产损益”、“待处理固定资产损 益”两个明细分类账户。 4. 存货清查结果的账务处理
对账 日常核对：会计人员在编制会
计凭证时，对原始凭证和记账 凭证的的审核；在登记账簿时， 对账簿记录与会计凭证的核对。
定期核对：在期末结账前，对 凭证、账簿记录等进行的核对。
账证核对 即将各种账簿（总分类账、明细分 类账以及现金和银行存款日记账等） 记录与有关的会计凭证核对。
账账核对 即对各种账簿之间有关指标进
02
1.1、2月末计算应付利息： 借：财务费用 贷：应付利息
03
3月末实际支付利息 借：应付利息 财务费用（3月份的应付利息） 贷：银行存款
本期已收款，而不属于本期或不完全属于本期收入款项的账项调整 预收款项属于负债性质。如预收固定资产租金，先预收，再分摊到各期收入。
预收时：
借：银行存款 贷：预收账款
② 分为月结、季结、年结。P210表9-1
第四节 财产清查
财产清查的意义
财产清查：通过对各项财产物资进行 盘点和核对，确定其实存数，查明实 存数与其账存数是否相符的一种方法。
健全财产物资的管理制度
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确保核算资料的真实可靠
一般处理方法：定额内盘亏，应计入管理费用； 责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿，计 入“其它应收款”账户；非常事故，列入“营业 外支出”。盘盈，则冲减“管理费用” 1. P218例9-6、9-7

待处理财产损溢
明细账：待处理流动资产损溢；待处理固定资产损 溢
过渡性账户 只反映货币资金和财产物资的清查结果，往来款项
的清查结果不通过其核算
清查结果的会计处理
第一步：根据实存数调整记入“待处理财产 损益”及相关账簿
第二部：根据批注处理结果，转销“待处理 财产损益”账户
现金清查结果的会计处理
管理费用
盘亏
批准后 其他应收责款任人
盘盈
现金溢余和单位的业务经营无直接关系； 存货盘盈首先和单位业务经营有直接关系 ，通常由企业日常收发计量或计算上的差 错造成
管理费用 待处理财产损溢
非正常损失，扣除
营业外支赔出偿、残值
原材料/库存商品
批准后
盘盈
实物资产清查结果的会计处理——固定资产
盘亏
固定资产
由于款项的收支实际上以现金收付为标准，所以收 付实现制又称现金制。在收付实现制下，由于在款 项收付的同时已经进行了确认收入和费用的会计处 理，因此在期末不需要进行特别的账项调整。
一、收付实现制与权责发生制
权责发生制又称应计制或应收应付制，它是以 权利或责任的发生为标准来确认收入和费用。
凡是在本期获得取得收入的权利，无论款项是 否在本期收到，都应该确认为本期的收入；凡 是在本期受益的费用，无论款项是否在本期支 付，都应该确认为本期的费用。
同时
借:银行存款 贷:应收账款/其他应收账款
第三节 期末账项调整
一、收付实现制与权责发生制 二、递延项目 三、应计项目 四、估计项目
一、收付实现制与权责发生制
收付实现制又称现金制或实收实付制，根据这种会 计基础，凡是本期收到的收入和支付的费用，无论 是否应该归属于本期，都应该确认为本期的收入和 费用；凡是本期没有收到的收入和支付的费用，即 使应该归属于本期，也不应该作为本期的收入和费 用确认。

财务报告编制与披露管理制度第1章总则第1条为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。

第2条公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。

第2章财务报告的内容第3条财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

第4条会计报表的种类及内容1.按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。

2.按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。

3.按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。

4.向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。

第5条会计报表附注至少应当包括下列九项内容。

1.不符合基本会计假设的说明。

2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。

3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。

4.关联方关系及其交易的说明。

5.重要资产转让及其出售情况。

6.企业合并、分立。

7.重大投资、融资活动。

8.会计报表中重要项目的明细资料。

9.有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。

第6条财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。

1.企业生产经营的基本情况。

2.利润实现和分配情况。

3.资金增减和周转情况。

4.各项财产物资变动情况。

5.影响各项指标完成情况的主要原因。

6.报表调整事项和需要说明的事项。

7.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

第3章会计报表的编制第7条财务部负责编制各类会计报表。

在编制之前，财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布臵、落实编制工作。

第8条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。