第六章会计报表编制前的准备工作PPT课件

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会计学基础课件：编制报表前的准备工作

二、财产清查的种类
按清查的对象全面清查和范围分类局部清查
按清查的时间定期清查
分类
不定期清查
财产清查的作用通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使
账实相符。
❖ 三、财产物资的盘存制度
❖ （一）永续盘存制
❖ 即账面盘存制度。在财产物资管理中，日常的收发都要根据凭证入账，随时结出余额，以账存数来控制实存数的一种方法。
❖ 计算公式：期初结存+本期增加-期末盘存=本期减少
❖
优点：简化了核算工作
❖ 缺点：不能随时反映库存物资的收、发、存情况；倒挤成本，容易将其他非正常的损耗挤入成本中，影响成本计算的正确性。只适用于一些价值低、品种杂、收发频繁的财产物资等。
四、财产清查的方法
（一）财产清查的一般程序 1、成立清查组织 2、业务准备工作 3、实施财产清查填写“盘存单”—实际数量填写“盘点报告表”—账存实存对比表
比表
盘盈发生时，
借：库存现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
批准后，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）（应支付给有关单位或个人的部分）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分）
盘亏发生时，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：库存现金
入款项的账项调整 ❖四、属于本期支出而尚未支付税金的账项调整
第三节对账和结账
一、对账
即在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的核对。
1.账证核对 2.账账核对 3.账实核
二、结对账
就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和 “期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。

初级会计学(第七版)课件：编制报表前的准备工作

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continued
❖ （1）权责发生制。按照权责发生制进行核算时，日常仅对货币收付的业务进行核算，对于没有货币收付的业务需要在期末进行调整，这样才能使收入计入其实现的期间，也使费用计入其发生的期间。理论上，企业可以每天编制调整分录，但实际上这些调整分录在月末时进行。
❖ （2）实现原则。依据实现原则，收入只有在出售商品或提供劳务时才完成了其实现过程，才能够被客观地计量，才能确认为收入。如果预收了销售款，但尚未提供商品，不能作为收入的实现。
4
9.2 期末账项调整
❖ 会计核算的一个基本假设是会计分期，通过会计分期将持续不断的生产经营过程人为地划分为会计期间，并且以会计期间作为对外报告财务状况以及经营成果的时间段。但是，企业的收入与费用是随着经济业务不断发生的，会计期间的产生使会计核算必然涉及划分本期和非本期的收入、费用等问题，如杂志社办理杂志预订业务，收到了预订款，但没有提供杂志，相应的收入并未实现，这时杂志社应于每期期末调整，确认属于当期的收入，这就是期末账项调整，账项调整编制的会计分录为调整分录。期末账项调整的主要内容是调整各期的收入、费用，但由于在确认收入、费用的同时也要确认资产、负债，因此期末账项的调整也关系到企业财务状况的正确性。期末账项调整的依据是：
核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性还不能说明账簿记录的客观真实性。出于种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，或者虽然账实相符，但某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生的自然损耗；有的是在收发管理中发生错收、错付；有的是由于计量、检验不准确发生错误；有的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃、破坏等。此外，现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。

财务会计报告编制准备工作培训课件(ppt 46页)

三、银行存款的清查（5）
如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的一方或双方账目错误了
注意：
➢ 银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为登记银行存款日记账的依据
➢ 银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行存款的实际数额
➢ 银行存款余额调节表不是原始凭证
第二节财产清查
财产清查的意义与种类财产清查的内容与方法财产清查结果的处理
第二节财产清查
一、财产清查的意义与种类二、财产清查的内容与方法三、财产清查结果的处理
一、财产清查的意义与种类
财产清查的定义财产清查的意义财产清查的种类财产清查前的准备工作
财产清查的定义
-
本期账面减少数量
实地盘存制
➢ 实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数，期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出数登记入账的一种盘存制度
清查实存数
本期账面减少数量
=
期初账面结存数量
+
本期账面增加数量
-
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账
企业银行存款日记账余额加：银行已增加入账，
企业未入账款项减：银行已减少入账，
企业未入账款项调节后余额
金额开户银行对账单
金额
开户银行对账单余额
加：企业已增加入账，
银行未入账款项
减：企业已减少入账，调节后
银行未入账款项的余额
调节后余额
还不相等？
调节后余额相等，这个余额是企业银行存款的实际余额。
期末账面结存数量

财务会计报表编制前的准备工作

其他资产减值准备的计提
根据其他资产的市场价值和未来收益情况，计提相应的减值准备。
04
编制试算平衡表
试算平衡表的编制方法
确定会计科目
根据企业会计准则和相关法规，确定需要核算的会计科目。
录入本期发生额
根据日常经济业务的记录，将本期各会计科目的借方和贷方发生额录入试算平衡表。
ABCD
录入期初余额
检查财务报表之间的勾稽关系是否合理、正确，确保报表之间的数据一致性和协调性。
财务报表的审查
审查报表合规性
检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求，确保报表的合规性和合法性。
审查报表完整性
审查报表是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，确保报表内容全面、完整。
审查报表公允性
确定报表格式
统一格式
按照国家统一的财务报表格式进行编制，确保报表的规范性和可比性。
个性化格式
根据企业自身特点和需求，设计符合企业实际情况的报表格式，以满足内部管理和外部监管的要求。
02
收集和整理会计资料
原始凭证的收集
1 2
发票、收据、支票等票据
确保收集齐全，并核对金额、日期等信息。
合同、协议等文件
评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，没有进行主观的夸大或缩小。
财务报表的调整与修正
调整报表错误
如果发现财务报表存在错误，需要进行相应的调整和修正，确保报表数据的准确性和可靠性。
修正报表遗漏
对于报表中遗漏的数据或信息，需要进行补充和修正，确保报表内容的完整性和准确性。
调整报表结构
分类账簿
按照资产、负债、所有者权益等分类登记账簿。
日记账簿

会计报表编制前工作

效率和市场竞争地位。
对未来财务状况进行预测
01
02
03

预测收入和利润
根据市场趋势、企业战略和历史数据，预测企业未来的收入和利润水平。
预测现金流
分析企业的现金流状况，预测未来现金流的流入和流出。
风险评估
评估企业可能面临的市场风险、信用风险和操作风险，预测这些风险对企业财务状况的影响。
制定财务预算和计划
委托会计师事务所进行审计
委托会计师事务所进行审计是为了确保财务报表的公信力和准确性，提高企业的透明度和信誉度。
会计师事务所会对企业的财务报表进行全面、细致的审计，包括对会计记录、凭证和其他相关资料进行审查，以及进行必要的实地调查和访谈。
审计结果将出具审计报告，指出财务报表中存在的问题和改进建议，并由注册会计师签字确认。
02
确定报表的内容和格式，确保报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
收集和整理相关资料
收集相关的会计凭证、账簿、报表和其他财务资料。
对收集的资料进行整理、分类和归档，以便在编制报表时能够快速、准确地查找和使用。
核对账目和调整账项
对账目进行核对，确保账目记录的准确性和完整性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
对于使用寿命有限的无形资产，如专利、商标等，应按期摊销其价值。
03 编制前的审计和审核
对财务报表进行内部审计
内部审计的目标是确保财务报表的准确性和完整性，符合会计准则和法律法规的要求。
内部审计的范围包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表，以及所有重要的会计科目和交易。
内部审计的方法包括对会计记录、凭证和其他相关资料进行详细审查，以及与相关人员进行访谈和询问。

【精编版】第章编制报表前的准备工作46页PPT

谢谢！
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。 ——刘向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好的教师是幸福，不如说好的教师是不幸。 ——海贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦。——杰纳勒尔·乔治·S·巴顿
【精编版】第章编制报表前的准备பைடு நூலகம் 作
51、没有哪个社会可以制订一部永远适用的宪法，甚至一条永远适用的法律。 ——杰斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样一种的网，触犯法律的人，小的可以穿网而过，大的可以破网而出，只有中等的才会坠入网中。 ——申斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大夏，庇护着我们大家；它的每一块砖石都垒在另一块砖石上。 ——高尔斯华绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿

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2012年2月25日收到预付款时
借：银行存款
300 000
贷：预收账款
300 000
2012年3月25日发货并办理结算手续时
借：预收账款
300 000
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三、递延账项的调整
递延费用的账项调整
递延费用是指实际支付期在当期，确认期在以后期的费用事项。这类费用的特点是支付期在先，受益期在后。因而在支付期就确认为预付费用，其性质类似于资产，在受益期再转为费用。我们习惯于称其为待摊费用。
2020/11/15 《基础会计学》第3版孙世荣主编
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第六章会计报表编制前的准备工作
期末账项的调整财产清查资产期末计价
2020/11/15 《基础会计学》第3版孙世荣主编
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第一节期末账项的调整
会计处理基础应计账项的调整递延账项的调整其他账项的调整
2020/11/15 《基础会计学》第3版孙世荣主编
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一、会计处理基础
收入和费用的收支期间与应归属期间收付实现制与权责发生制
2020/11/15 《基础会计学》第3版孙世荣主编
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例：大众电视台与天虹电视机厂签订了一份货物买卖合同。合同
规定：大众电视台一次性购买天虹电视机厂电视机300台，每台单价5 000元，货款总额1 500 000，并应于2012年2月25 日预付货款总额的20％，天虹电视机厂收款后应于2012年3月 25日发货，大众电视台收货并验收后于2012年4月5日支付余款。假如买卖双方都依法履行了合同。
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（二）收付实现制与权责发生制
收付实现制
※又称现金收付制或实收实付制。该会计处理基础在确定本期的收入和费用时，是以款项的实际收付为标准。也就是说，凡是在本期实际收到的收入和实际支付的费用，不论其是否应归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期尚未实际收到的收入和尚未实际支付的费用，即使应归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。
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例：企业2012年1月1日向银行借入为期半年的借
款10万元，年利率12%。按借款合同规定到期一次还本付息。
根据上述业务，在2012年1月31日，企业实际上形成了应付未付利息1000元；应编制调整分录如下：
借：财务费用 1 000
贷：应付利息
※收付实现制下不存在对账簿记录于期末进行调整的问题。
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权责发生制
又称应计制或应收应付制。该处理基础在确定本期的收入和费用时，是以款项的应收应付作为标准。也就是说，凡是本期应确认的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理；凡属本期应确认的费用，不管其款项是否付出，都作为本期的费用处理。反之，凡不应归属于本期的收入，即使其款项在本期实际已经收到并入账，都不作为本期的收入处理；凡不应归属本期的费用，即使其款项在本期实际已经付出并入账，都不作为本期的费用处理。我国《企业会计准则－基本准则》第九条明确规定企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。因此，按照权责发生制的要求，需要对应计项目（包括应计费用、应计收入）以及递延项目（包括预付费用、预收收入）进行适当的账项调整。
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二、应计账项的调整
应计费用的账项调整
应计费用是指确认期在当期，实际支付期在以后期的费用事项，表现为企业在支付款项前就享受了某些服务，从而形成了企业偿付的责任。因此，按权责发生制的要求，对该类会计事项编制调整分录时，一方面要确认当期应负担的费用；另一方面要确认相应的负债。
1 000
从2月至5月末都应预提应由各月负担的利息费用 1000元，会计分录同上。到6月底实际支付利息时，应编会计分录如下：
借：应付利息 5 000
财务费用 1 000
贷：银行存款
6000
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应计收入的账项调整
应计收入是指确认期在当期，实际收款期在以后期的收入事项。它的发生是由于企业在会计期内销售了商品或提供了劳务，但货款并未实际收到。因此，按权责发生制的要求，对该类会计事项编制调整分录时，一方面要确认当期的收入；另一方面要确认相应的债权。
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（一）收入和费用的收支期与应归属期间
收支期间
是指收入和费用的实收实付期间，即收入收到了现款（现金或银行存款等）和费用支付现款（现金或银行存款等）的会计期间。
归属期间
是指按会计准则的规定应确认收入和费用的会计期间
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借：管理费用 20000 贷：长期待摊费用 20000
从2012年7月至2013年12月，企业每月末都应编制调整分录如下：
借：管理费用 20000 贷：长期待摊费用 20000
2020/11/15 《基础会计学》第3版孙世荣主编
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递延收入的账项调整
递延收入是指实际收款期在当期，确认期在以后期的收入事项。一般表现为企业在销售商品或提供劳务之前就已预收货款或劳务费。因而企业在实际收取货款时，就应确认为负债类项目，以企业日后提供的商品或劳务偿还；当企业实际销售商品或提供劳务的义务时，收入就全部或部分地实现了。
例：大同公司2012年2月份应从购买单位收取
出租包装物的本月租金 2,000 元，增值税税率为
17％，款尚未收到。其会计分录为：
借：应收账款 2 3增值税—销项税额 340
2020/11/15 《基础会计学》第3版孙世荣主编
例：企业与广东大厦签订租房协议：自2012年6
月1日至2013年12月31日租用广东大厦第10层两间办公室，每月租金20000元，于协议生效时一次付清。企业应在2012年6月1日付款时编制如下会计分录：
借：长期待摊费用 360000 贷：银行存款 360000
在6月30日编制调整分录，将应由本月负担的租金费用列入当月损益：