会计核算与税务处理差异分析

会计与税收差异深度解析及实务操作会计与税收是企业运营中非常重要的两个方面，它们在实务操作中存在一定的差异。

本文将深度解析会计与税收的差异，并探讨其在实际操作中的应用。

会计与税收在概念上存在一定的区别。

会计是一种记录、分析和报告经济活动的方法和原则，它主要关注企业的财务状况和经营成果。

而税收则是国家为了筹集财政收入而向纳税人征收的一种财政手段，它主要关注纳税人的纳税义务和税收政策。

在会计和税收的核算对象上也存在差异。

会计的核算对象是企业的经济业务活动，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。

而税收的核算对象是纳税人的应税所得、应税消费、应税财产等。

在会计和税收的计量方法上也有所不同。

会计采用历史成本原则，即以交易实际发生时的成本计量资产和负债。

而税收往往采用公允价值原则，即以市场价格或合理估计价格计量纳税对象。

在会计报表与税务申报方面，会计和税收也有不同的目标和要求。

会计报表是为了提供给内外部用户对企业财务状况和经营成果的评价，它主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

而税务申报是为了向税务机关申报纳税义务和纳税信息，它主要包括企业所得税申报表、增值税申报表等。

在实务操作中，会计与税收的差异主要体现在以下几个方面。

首先是税前利润和税后利润的差异。

会计利润是指企业在一定会计期间内所实现的净收益，它是在符合会计准则的前提下计算得出的。

而税务利润是指企业在一定纳税期间内应纳税的收益额，它是在符合税收法规的前提下计算得出的。

税前利润和税后利润之间的差异主要是由于会计和税收在计算利润时所采用的核算方法和政策不同导致的。

其次是费用的确认和计算差异。

会计费用是指企业在一定会计期间内发生的、与企业经营活动有关的、可以计量的支出。

而税务费用是指企业在一定纳税期间内可以从纳税所得中扣除的支出。

会计费用和税务费用之间的差异主要是由于会计和税收在确认费用的时点、计算方法和限额等方面存在差异。

会计和税收在资产计量、减值准备、投资收益的确认等方面也存在一定的差异。

会计核算准则与税法的原则和差异在会计核算中，由于会计核算原则与税法核算原则的不同，会产生会计基础和计税基础的不同，从而产生递延所得税，本文会计核算原则与税务核算原则的差异进行探讨。

《四川会计》四川省级经济文章发表，创刊于1981年，是财会专业刊物。

探索和交流有关会计新旧制度转轨、会计改革、成本改革及财务改革的理论与实践问题。

一、会计核算原则与税务核算原则的差异1.权责发生制原则。

《会计准则》规定,企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生的支出或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收入和费用。

但是,增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则。

如增值税会计处理规定,企业应在“应交税金”科目下,设置“应交增值税”明细科目,在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等子目,其中进项税金抵扣是采取购进扣除法,由此可以看出,此项会计处理是按收付实现制的原则进行核算的。

2.谨慎性原则。

企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,不得计提秘密准备。

新的《会计准则》充分体现了谨慎性原则的要求,规定企业可以计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等8项减值准备。

但由于对这8项减值准备并没有规定其计提标准,容易造成企业利用减值准备来调节收入,调节利润,达到延期纳税甚至避税的目的。

因此,税务制度中仅根据《企业财务通则》的规定,对坏账准备的计提作了规定,而没有对其他7项的减值准备作出相应的规定。

因此,企业在申报缴纳所得税时,必须作纳税调整,增加了核算程序。

3.配比原则。

企业在进行会计核算时,应当遵循配比原则,配比原则要求企业在进行会计核算时,收入与其相关的成本费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用,应当在该会计期间内确认。

vbse税务会计实训报告总结在当今竞争激烈的商业环境中，税务会计作为企业财务管理的重要组成部分，对于企业的合规运营和经济效益具有至关重要的影响。

为了更好地掌握税务会计的实际操作流程和相关知识，我参加了 vbse 税务会计实训课程。

通过这次实训，我不仅深入了解了税务会计的工作内容和职责，还提高了自己的实践能力和解决问题的能力。

一、实训目的本次 vbse 税务会计实训的主要目的是让我们在模拟的企业环境中，亲身体验税务会计的工作流程，熟悉各种税务法规和政策，掌握税务申报、计算和缴纳等实际操作技能，培养我们的税务筹划意识和风险防范能力，为今后从事相关工作打下坚实的基础。

二、实训内容1、企业税务登记在实训开始时，我们首先需要为模拟企业办理税务登记手续，包括填写税务登记表、提供相关证件和资料等。

这让我们了解了税务登记的流程和要求，以及企业在税务登记过程中需要注意的事项。

2、增值税的核算与申报增值税是企业最重要的税种之一，在实训中，我们学习了增值税的计算方法、税率适用、进项税额和销项税额的核算等内容。

同时，还通过实际操作完成了增值税的纳税申报工作，包括填写增值税申报表、计算应纳税额等。

3、企业所得税的核算与申报企业所得税的核算和申报是本次实训的重点和难点。

我们需要掌握企业所得税的计算方法、税前扣除项目、税收优惠政策等知识，并根据企业的财务数据进行所得税的计算和申报。

在这个过程中，我们学会了如何正确处理企业的收入、成本、费用等会计事项，以及如何运用税收政策进行合理的税务筹划。

4、个人所得税的计算与代扣代缴个人所得税也是企业需要代扣代缴的重要税种之一。

我们学习了个人所得税的计算方法、税率表和扣除标准，并通过实际案例进行了个人所得税的计算和代扣代缴操作。

5、其他税种的核算与申报除了上述主要税种外，我们还学习了城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税等其他税种的计算和申报方法。

通过对这些税种的学习，我们对企业的整体税负有了更全面的了解。

土地使用权的会计处理与税收差异第一篇：土地使用权的会计处理与税收差异土地使用权的会计处理与税收差异我国，土地属国家或集体所有，任何组织和个人不得侵占、买卖、出租或以其他形式非法出让土地。

土地所有权和土地使用权是可以分离的，单位和个人可以依法取得土地使用权，在一定期限内对国有土地享有开发、利用、经营。

在会计上，土地使用权作为一项无形资产进行核算，并在一定期限内摊销。

土地使用权的取得，可以来自政府的无偿划拨，也可以来自政府的有偿出让或其他单位的有偿转让。

土地使用权的有偿出让是指政府将国家或集体所有土地按照指定的地块、年限、用途和其他条件，有偿的供土地使用权受让人开发经营。

土地使用权受让人则向政府支付土地出让金或使用金，土地出让金是土地使用权受让人因使用土地而支付给政府的一次性价款，使用金是土地使用权受让人因使用土地而按年向政府交纳的使用费。

土地使用权的转让，是指土地使用权出让后，受让人将土地使用权再转移给其他单位和个人的行为，后者向前者支付转让金。

企业取得土地使用权后，在建造房屋建筑物之前，有时还要发生迁移补偿费、土地平整费、丈量费以及法律手续费等，这些费用同所支付的土地出让金或转让金一起，作为无形资产的入账价值，在土地使用权的收益期限内进行摊销，计入各期损益。

按年交纳的土地使用费，应在发生当期计入期间费用。

《企业会计制度》第四十七条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的年限分期摊销。

房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业利用土地建造自用项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。

在税收处理上，在尚未开发或建造自用项目前，以及房地产企业的会计处理没有差别。

企业在利用土地建造自用项目时，操作上存在差异较大。

对内资企业，《企业所得税扣除办法》二十九条规定，纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。

初级会计师考点：工会经费会计和税务处理差异初级会计师考点：工会经费会计和税务处理差异导读：今天，应届毕业生店铺为大家带来的初级会计考试干货分享工薪三费中工会经费的会计处理和税务处理差异，希望考生朋友们仔细阅读，努力备考。

简单为大家介绍一下什么是工薪三费，即职工福利费、工会经费和职工教育费。

工薪三费的税前扣除是以“工资薪金”作为扣除限额的计算基数的。

工薪三费在会计上按照会计准则规定都是属于职工薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上却有较多限制条件，下面分别进行说明。

一、工会经费会计处理根据《会计准则第9号——职工薪酬》(2014)第七条规定，企业按规定提取的工会经费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。

计提时：借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬——工会经费在实务中，企业工会也是一个法人单位，部分企业工会也在银行开立有基本存款户(一般是大中型企业的工会)，而大部分中小企业工会则没有开立基本存款户。

因此，实务中的工会经费拨缴则有两种情况。

第一种情况，就是各地总工会委托当地的地税局代收，地税局代收一般使用的是与缴税一样的通用缴款书。

此时，缴纳时：借：应付职工薪酬——工会经费贷：银行存款当地总工会收到缴纳的工会经费后，会按规定的比例向企业工会进行返还。

如果企业工会在银行独立开立了基本存款户，则会直接返还到工会账户中;如果企业工会未开立单独的账户，则返还到企业账户。

如果返还到工会账户，则是由工会进行会计核算，企业不需要会计处理。

如果是返还到企业账户，相当于是企业代管工会的经费，企业会计处理如下：借：银行存款贷：其他应付款——工会经费第二种情况就是企业直接向工会进行拨缴，并有工会开具《工会经费拨缴款专用收据》。

其会计处理与第一种相同，不再赘述。

二、工会经费税务处理《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，“企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除”。

ACCOUNTING LEARNING131关于房地产企业会计核算与税务处理的差异探析林馨怡 中国武夷实业股份有限公司摘要：房地产财务涉及销售、成本和融资等多方面，对应的会计核算与税务处理之间的差异性需要深入研究。

本文针对房地产企业会计核算和税务处理的差异进行了分析，并提出了二者协调发展的策略。

关键词：房地产；会计核算；税务处理；差异性；协调引言当前，严峻的宏观经济形势和有关税收法律规定不断颁布，给地产行业发展带来巨大冲击。

做好会计核算和税务处理，是促进房地产业务发展的基础。

房地产开发项目需要历经一个长周期的过程，每个环节都会涉及税务处理问题，且两者之间存在差异性，所以对财务人员专业水平和职业素养要求很高。

企业应高度重视会计核算与税务处理的差异性，并确保二者的协调发展，才有利于企业的可持续发展。

一、房地产企业会计核算与税务处理的理论基础房地产开发可分为项目拿地、施工、房地产销售和最后的清算分配利润四个阶段。

各阶段对应的房地产企业的会计核算包括筹措资金、核算项目成本、核算项目三项费用以及最终对整体项目的工程结算并进行利润分配等。

会计核算是财务报表数据的基础，财务报表能够反映房地产企业在经营期间的所有信息，使管理者可以对企业经营状况进行准确评价和作出经营决策。

房地产税务处理包含拍地阶段的契税等缴纳，销售阶段的增值税及附加、印花税、预缴土地增值税和年度所得税汇算清缴等，清算阶段包含最重要、难度最大的土地增值税清算。

税务处理要在税收法准则的规定下，规范计税、纳税、缴税和清算各个环节，并在满足税收法律规定下，进行一系列的税务筹划和税务分析，有效的税务处理能够为企业争取最大的利润[1]。

二、房地产企业会计核算与税务处理的差异（一）房地产企业增值税的会计核算与税务处理差异目前，中国房地产公司在销售商品房时大多采取的是预售房款等方式。

而按照《企业会计准则第14号—收入》，房地产公司为实现收入确认，必须先将不动产所存在的风险与报酬转移给买方，同时不再拥有继续管理权利，才能够确定收入。

长投会计核算与税务处理差异分析摘要：为了适应经济一体化格局的发展趋势，我国各企业开始重视自身的会计核算与税务处理工作，国家财政部和税务局也针对会计核算、税务处理下达了新的指导政策，所以长投会计核算与税务处理方法上略有不同。

本文主要分析阐述长投会计核算与税务处理差异，希望能够帮助各方企业正确处理会计与税务关系。

关键词：长投会计核算；税务处理；差异分析前言：长投全称为长期股权投资，主要是指投资企业对被投资企业单位具有共同控制权或重大影响的长期股权投资。

我国《企业会计准则第2号—长投》主要规定初始投资成本的确定以及持有期间后续计量会计处理等内容，而《企业所得税》提出了投资资产概念，主要规定内容是长投的计税基础、扣除、纳税和税务处理。

一、企业合并形成的初始投资成本与计税基础（一）会计处理对于同一控制下的、由企业合并形成的长投，被合并方以现金支付、转让非现金资产、承担债务等方式作为代价的，投资企业应自合并日初期便将被合并方所有权益账面价值的份额当做长投初始资本，将长投初始资本、现金支付的现金、转让非现金的资产与承担债务的账面价值之间的差额调整为资本公积，对于资本公积不足进行冲减处理的，要调整为留存收益。

合并方以发行权益性证券方式作为代价的，投资企业应自合并日初期将合并方所有者权益账面价值的份额当做长投初始资本，将所发行股份的总额视为股本，将长投初始资本与总额之间的差额调整为资本公积，对于资本公积不足进行冲减处理的，同样要调整为留存收益。

对于非同一控制下的、由企业合并形成的长投，购买方应在购买日初期便将已确定的合并成本视为长投初始资本，将付出的资产、发行证券的公允价值、发生或承担的负债、合并中发生的所有直接相关费用和作为最终合并成本。

（二）税务处理企业所得税根据企业合并方式分为应税合并、免税合并两种。

对于企业合并已确认收益或损失的长投是应税合并业务，其计税基础为相关资产按交易价格重新确定的长投。

对于作为补价的非股权支付额公允价值低于股权账面价值一定比例的长投是免税合并业务，被合并方应将全部负债和资产转让给合并方，税务机关对除与非股权支付额对应部分的资产转让所得、损失进行确认，其计税基础为合并方接收的全部资产、负债的原账面价值。

长期股权投资会计和税务处理的差异分析[会计实务优质文档] 随着经济发展形式的多样化,企业的投资方式也日益丰富,其中长期股权投资就是一个常见又复杂的业务.而纳税人又常常因为不清楚其会计处理和税务规定的异同,导致错误填报相关信息,从而面临被税务机关纳税调整的风险.本文尝试从长期股权投资的取得、持有期间、转增资本、处置等不同环节,来浅析其会计和税务处理的种种异同.一、取得投资的处理长期股权投资会计上的初始成本和税法规定的计税成本之间存在比较大的差异,会计准则将初始投资成本按企业合并和非企业合并的方式分成两大类,其中企业合并形成的长期股权投资又分为同一控制下和非同一控制下两种情况.不同的情况对应的长期股权投资初始成本并不一样,有可能是以被合并企业所有者权益的价值的份额来确定,有可能是以支付的现金、转让的非现金资产来确定.而税法的一般性规定则按照企业所得税法和实施条例的政策,以历史成本作为计税基础,即通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本.税法上的特殊规定主要来自重组的政策,按照一般重组和特殊重组来划分,其初始成本分别以公允价值和账面价值来确定.不过,企业在取得投资的环节并不产生纳税义务,之所以强调其会计和税务上的差异,是因为在资产转让或处置环节会由于会计成本和计税成本的不同引起转让或处置所得的差异.另外,在企业所得税年度申报表《A105000 纳税调整项目明细表》中,有个专门针对初始投资调整的项目是第五行的”按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”.这一行反映的是按权益法核算的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入取得投资当期的营业外收入金额.举个例子,P公司出资1000万购买了S公司30%的股权,采用权益法核算,S公司当时的可辨认净资产公允价值为6000万.发生投资行为时P公司的会计分录是:借:长期股权投资—S公司 1800万贷:银行存款1000万营业外收入800万800万的营业外收入计入了当期损益,但税法并不认可这部分收入,认为这其实是没实现的”虚增”的会计利润,要进行纳税调减.因此,这笔投资的会计成本是1800万,计税成本则是1000万,这个成本差异在转让或处置股权的时候又会产生相应的所得差异.而我们看到附表这一行只有纳税调减,却没有纳税调增,是因为权益法核算下只有初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额时才要将差额计入当期损益,如果是大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额,则按实际发生的初始成本入账,会计上不计损益,也就不必进行纳税调整.二、持有期间收益的处理根据企业所得税法的规定, 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入.但是什么是符合条件的股息红利呢,这里就要注意其会计和税务定义的不同了.企业所得税法实施条例第十七条规定,企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入.同时在第八十三条又规定了其免税的范围,即符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益.股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益.根据企业会计准则第2号的规定,企业持有的长期股权投资,根据投资企业对被投资单位的影响程度及是否存在活跃的市场、公允价值能否可靠取得等划分,应当分别采用成本法及权益法进行核算.在成本法情况下,投资企业确认长期股权投资的投资收益时间,是以被投资企业董事会作出利润分配方案宣告分派现金股利时,这和税法的规定是一致的,进行成本法核算的长期股权的分红不需要进行应纳税调整.权益法情况下,投资企业在每个会计年度末,应根据权责发生制基本假设的要求,以取得投资时被投资企业单位的各项可辨认资产的公允价值为基础,对投资单位的净利润或净亏损进行调整后,按应享有或应分担的份额确认投资收益或损失.简单的说,就是被投资企业的净利润,要根据相对应的份额反映在投资企业的会计账上.由此可见,所确认的投资收益其实是个”虚增”的会计利润,投资企业既没有因为被投资企业盈利增加现金的流入,也没有因为其亏损发生实际的损失,因此这部分的投资收益在税收上不予确认,应做应纳税所得额调减.举例说明,假设P公司和S公司均为居民企业,P支付300万获得了S30%的股权,P对S能实施重大影响,采取权益法核算.S公司在2016年实现利润200万,2017年3月召开了股东大会,会上做出了将其中的50万税后利润进行分红的决议.P公司的处理如下:①实现利润时:借:长期股权投资——损益调整60(200*30%)贷:投资收益602016年投资收益60万计入当期损益,但税法上不计收入,应做纳税调减.②股东决议分红派息时:借:应收股利15(50*30%)贷:长期股权投资——损益调整15分红派息在会计上冲减了长期股权投资的成本,但税法上计入当期损益,应做纳税调增.由于居民企业之间的股息红利属于免税范围,因此15万应确认为免税收入.这里提醒大家注意的是,如果P获取S的股票是通过二级证券市场上购买的,那么P必须在持有S的股票超过12个月以后获得的分红派息才属于免税收入,如果持有期小于12个月,则属于应税收入.另外一个需要注意到是收入确认的时间问题,很多企业会认为,既然是2016年的税后利润分红,理所当然就应该并入2016年的收入,尤其是在汇算清缴前召开股东大会确认的分红,十有八九会有企业将其反映在2016年度的汇缴中.然而根据79号文的规定,权益性投资取得股息、红利等收入,以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现.也就是说,2017年召开的股东大会作出的分红决议,不管派发的是属于哪一年的税后利润,都应该在2017年确认收入.同样道理,2016年计提的分红也不属于当年度税收确认的收入,应做应纳税所得额调减.三、所有者权益转增资本的情况被投资方以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本,投资方无论是成本法还是权益法核算都不做账务处理.但税务上以累积盈余公积和未分配利润转增资本视同分红,应同时确认股息红利所得和增加长期股权投资的计税基础.为何会计不做账务处理而企业所得税要做处理呢,因为所有者权益转增资本其实可以分解为两个事项,一个是被投资方将税后利润分配给股东,另一个是股东将获得的红利再投资于公司,所以会引起长期股权投资计税成本的增加.但并不是所有所有者权益转增资本都要做税务处理,根据79号文的规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础. 还有一种情况是被投资方宣告派发和实际发放股票股利.因为被投资方发放股票股利既不影响投资方的资产也不影响其所有者权益,所以投资方不用做会计处理,但要在备查簿上登记.税务上要如何处理税收法规目前没有明确规定,但笔者认为,股票红利和所有者权益转增资本的本质是一样的,也是要分割成确认股息收入和增加了长期股权投资的计税成本两个事项来处理.四、资产减值损失的处理根据《企业会计准则第8号—资产减值》的规定,长期股权投资于年终要进行测试,确实发生减值的确认资产减值损失.然而企业所得税法实施条例第五十六条规定,企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础.那么在什么情况下税务上允许长期股权投资损失在税前列支呢?根据财税〔2009〕57号的规定,企业的股权投资只有在满足被投资方破产注销、连续停止经营3年以上、资不抵债、已完成清算、或其他等五个条件之一的,投资方才可以扣减股权投资损失.五、转让或处置的处理企业所得税法实施条例第七十一条规定,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除.也就是说,股权转让所得等于股权转让收入减去合理税费和成本,这里所指的成本就是计税成本.长期股权投资的计税成本应遵循企业所得税法规定的历史成本原则,追加或减少投资同步调整计税成本,收到现金股息不调整,税后利润转增资本或收到股票股利调整,税法不认可的资产减值准备不调整.如果企业转让的是限售股,根据国家税务总局公告2011年第39号的规定,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费.结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

浅析代建项目的会计核算及税务处理问题代建项目是指企业在自有资金和信用的基础上，承接他人委托建设项目，并按约定收取一定的报酬。

代建项目的会计核算和税务处理问题是该领域中的重要问题，本文将从会计核算和税务处理两个方面进行浅析。

一、代建项目的会计核算问题1. 代建项目的收入确认代建项目的收入一般按合同约定的标准来计量，如工程量清单、价格清单和材料单价等。

在核算时需要根据实际履约情况，按合同约定计量工程量，并结合实际进度和质量情况进行核算。

还要注意收入的确认时点，即确认收入的时间要与实际工程进度相匹配，以避免虚增或虚减收入。

2. 代建项目的成本核算代建项目的成本主要包括直接成本和间接成本两部分。

直接成本包括劳动力成本、材料成本和机械使用费等，间接成本包括管理费用、税金及附加等。

在核算时，需要按照实际发生额进行记录，并根据实际成本控制情况进行差异分析，及时发现和纠正成本偏差。

3. 代建项目的结算问题代建项目的结算主要包括进度款、工程变更款、竣工结算和最终结算等。

这些款项的核算要根据实际情况来确定，并根据合同约定的支付条件进行结算，以确保代建企业的合法权益不受损失。

二、代建项目的税务处理问题1. 代建项目的增值税处理代建项目一般适用增值税一般纳税人制度，并按照增值税法律法规的规定进行纳税申报和缴纳。

对于增值税税率的确定，要根据实际情况确定税率档次，并按期申报和缴纳税款。

2. 代建项目的企业所得税处理代建项目的企业所得税处理比较复杂，涉及到项目成本、收入确认、税前扣除等多个方面。

对于代建项目，应根据实际情况确定收入和成本，并根据税法规定计算应纳税所得额和应缴纳税款。

3. 代建项目的其他税务处理代建项目可能还涉及到其他税种的处理，如土地增值税、城市维护建设税等。

在处理这些税务问题时，要依据相关法律法规的规定进行计算和申报，并按期缴纳相应的税款。

代建项目的会计核算和税务处理问题是代建企业在经营过程中需要重点关注的问题。

企业投资性房地产会计核算与税法的差异分析(2)企业投资性房地产会计核算与税法的差异分析所以，上面确认的递延所得税资产只有等待处置投资性房地产时才能将可抵扣的暂时l生差异全部转回。

企业只有存在确凿证据说明其公允价值能够持续可靠取得，才允许采用公允价值计量模式。

采用公允价值模式计量，企业应当在“投资性房地产”科目下设置“本钱”和‘公允价值变动”两个明细科目，并不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为根底调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计人当期损益(通过“公允价值变动损益”科目)。

采用公允价值模式计量下投资性房地产的会计处理与税法的差异主要表达在两点：(1)税法上仍可以照提折旧或进行摊销，并于税前扣除。

(2)会计上确认公允价值变动损益，税法不确认公允价值变动损益，应作纳税调整。

例2：某上市公司自建房地产一幢，造价5000万元，于xx年12月31日到达预定可使用状态，并于当天对外签订经营租赁合同，租赁期至xx 年12月31日。

该公司采用公允价值计量模式核算投资性房地产。

假设该房地产计算企业所得税时净残值率为10%，采用直线法计算折旧，折旧年限二十年，企业所得税税率为25%。

有关资料及相关财税处理如—(1)xx年12月31日该房产到达预定可使用状态时：借：投资性房地产——本钱 50000000贷：在建工程50000000(2)xx年12月31日，假设该房地产公允价值为58oo~ ：借：投资性房地产——公允价值变动8000000贷：公允价值变动损益8000000税务处理：xx年税法计提折I13=5000*90%+20=225(万元)。

因此，本年度应调减应纳税所得额=800+225=1025(万元)。

此时，投资性房地产账面价值580O万元，计税根底为4775万元，形成应纳税暂时性差异1025万元，应按照资产负债表债务法的要求确认为递延所得税负债。

账务处理如下：借：所得税费用——递延所得税费用(10250000*25%)2562500贷：递延所得税负债一投资性房地产(10250000*25%)2562500假设xx年会计利润为38007J"元，不考虑其他纳税调整因素，.~11xx年当年应交所得税为：当年应交所得税=应纳税所得额适用的所得额税率= (3800—1025) 25%=693.75(万元)借：所得税费用一当期所得税费用6937500贷：应交税费一应交所得税 6937500那么利润表中的所得税费用=693.75+256.25=950(万元)(3)xx年12月31H，假设该房地产公允价值降为570o万元，那么：借：公允价值变动损益 1000000贷：投资性房地产一公允价值变动 1000000税务处理：xx年税法计提折旧仍为225万元。

代销收入会计与税收核算差异分析代销是企业日常经营活动中一项特殊业务，随着我国市场经济的深入发展，代销商品活动日益频繁，但商品代销方式不同，其收入的会计处理也有所区别。

目前其核算存在不同的看法，一是委托方确认销售收入的时点问题，二是受托方需缴纳哪些税收问题。

这些容易造成会计和税收风险。

为此，在这里与大家讨论代销收入的会计与税收核算。

财税专家一、代销的含义及分类本文转自（一）代销的含义。

您身边的财税专家所谓代销，是指受托方按委托方的要求销售委托方的货物，并收取报酬的经营活动。

（二）代销的分类。

天津财税信息网视同买断方式分两种情况，第一种情况是受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，第二种情况是受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现损失时可以要求委托方补偿。

天津财税门户2、收取手续费方式。

是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。

这种方式与视同买断方式相比，主要特点是，受托方通常应按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。

3、视同买断+收取手续费方式。

即委托方按协议价收取所代销商品的的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有，同时委托方根据代销的商品数量向受托方支付手续费的销售方式。

二、代销收入的相关税收规定财税专家（一）增值税。

《增值税暂行条例》规定，将货物交付他人代销和销售代销货物，均应视为销售征收增值税。

关于纳税义务发生时间，《增值税暂行条例实施细则》规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。

未收到代销清单的，为发出代销货物满180天的当天。

天津财税网（二）营业税。

《营业税暂行条例》对代销货物征税并不针对货物有偿转让，而对提供代销劳务征税，即对代销收取的手续费征收服务业营业税。

《营业税暂行条例》规定，纳税人提供应税劳务，其纳税义务的发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

交易性金融资产会计与税务处理差异一、交易性金融资产会计与税务处理差异分析根据《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》及其应用指南的规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基予风险管理、战略投资需要等所作的指定。

企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。

资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。

处臵该金融资产时，其公允价值与入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

《中华人民共和国企业所得税法》第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条进一步明确，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础，即以企业取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

《财政部国家税务总局关于执行<企业会计准则>有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)规定：“企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处臵或结算时，处臵取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处臵或结算期间的应纳税所得额。

视同销售的会计与税务处理差异分析国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送他⼈的下列情形，因资产所有权属已发⽣改变⽽不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收⼊。

(⼀)⽤于市场推⼴或销售; (⼆)⽤于交际应酬;(三)⽤于职⼯奖励或福利;(四)⽤于股息分配;(五)⽤于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的⽤途。

对于视同销售，会计⼈员在进⾏账务处理时，往往有两种⽅法：⼀种是会计上不按视同销售处理，将发⽣的⽀出直接列⼊相关的成本费⽤。

例如企业将外购商品⽤于市场推⼴，直接计⼊销售(营业)费⽤，不通过“主营业务收⼊”科⽬核算。

另⼀种是会计上按视同销售处理。

当业务发⽣时，计⼊主营业务收⼊，同时商品出库，计⼊主营业务成本。

对于第⼀种账务处理，会计与税法上会产⽣差异。

按照《企业所得税年度纳税申报表》(国税发〔2008〕101号)的规定，在填列企业所得税纳税申报表时，要进⾏应纳税所得额调整。

纳税⼈对视同销售如何在报表中填列产⽣了争议，有些纳税⼈认为，企业已经将外购的礼品⽀出计⼊了管理费⽤——业务招待费，在税前作了扣除，在填表时，作视同销售处理。

那么，所对应的视同销售成本是否还要填写?如果填写视同销售成本，是否存在重复扣除的情况?例如，某企业购买了100元礼品，计⼊业务招待费，按照业务招待费税前扣除标准，最多允许税前扣除60%，即60元。

如果作视同销售处理，则需要调增100元，再作视同销售成本处理，调减100元。

这样做，不是相当于100元的视同销售收⼊，对应了100元的视同销售成本和60元的管理费⽤，实际扣除了160元吗?要解答这个问题，需要先看⼀下会计处理。

不作视同销售的账务处理：借：管理费⽤——业务招待费117贷：库存商品100应交税费——应交增值税(销项税额)17国税函〔2008〕828号⽂件规定，企业视同销售⾏为中属于企业⾃制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收⼊;属于外购的资产，可按购⼊时的价格确定销售收⼊，故管理费⽤按购⼊价计算。