价值链视角下论铁路运输企业内部控制的构建完善

浅析铁路运输企业内部控制摘要：先进的内部控制制度是治理企业的重要手段，目前内部控制制度建设已成为学术界和实务界研究的热点，一些企业进行了大胆尝试与实践，取得了很好的效果。

现阶段，铁路运输企业也在创新充实内部控制制度，但在建设和执行中还存在一些问题。

本文结合内部控制制度的基本内容，阐述建立健全内部控制制度的必要性，分析了铁路运输企业内部控制制度的现状以及存在的主要问题，就铁路运输企业内部控制制度的建立和完善提出了具体建议。

总之，随着铁路运输企业改革的不断深入和经济全球化进程的加速，要求铁路运输企业的内部控制制度也要随着经营管理环境的变化不断趋于完善。

关键词：铁路运输企业内部控制制度建立与完善内部控制制度建设作为现代企业管理制度的重要组成部分，对于企业战略目标的实现和可持续发展具有重要的意义。

目前铁路运输企业在内部控制制度建设方面进行了一些研究部署，并取得了一定的成效，但还有许多问题没有解决。

企业需要依据内部控制基本规范的要求，加强和完善内部控制制度建设，规避在复杂经济环境中的各种风险，力求企业内部控制目标的完美实现。

一、企业内部控制的基本内容1、内部控制的涵义2008年6月，财政部等五部委联合制定发布了《企业内部控制基本规范》，规范中明确指出，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。

企业内部控制是人员来实施的一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身。

企业内部控制对于企业目标的实现只是提供合理的保证，是用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标，是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制，内部控制需要一把手“管理者代表”的职能授予。

2、内部控制的目标企业内部控制要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。

从组织最根本的目标出发，充分考虑投资者、债权人、管理者的要求，以提高企业战略管理和自我引导能力为目的，判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容，及其之间存在的对应关系，这些目标的不同层面，每个层面作用的特定控制要素，相应的配套措施，最终定位于以战略思维方式实现企业发展战略。

试论铁路企业内部控制体制发展现状及优化建议铁路企业内部控制体制是指通过建立和运行一系列制度、机制和流程，以保障企业内部目标的实现、风险的控制和资源的合理利用。

随着我国铁路行业的发展，铁路企业内部控制体制也取得了一些进展，但仍存在一些不足之处。

本文将试论铁路企业内部控制体制发展现状，并提出一些优化建议。

铁路企业内部控制体制发展现状主要体现在以下几个方面：1. 机构设置和职责划分：铁路企业内部控制体制中，一些企业已经建立了相应的机构和岗位，如内部审核部门、合规与风险管理部门等。

这些部门负责制定和监督内部控制制度，并对企业运营进行监督和考核。

2. 内部控制流程与制度：铁路企业内部控制体制发展中，内部控制流程和制度的建立已经初步完善。

在项目管理中建立了一套严格的流程，包括立项、选址、设计、施工等环节的审批和监管，保障项目的顺利进行。

3. 内部控制信息系统：铁路企业内部控制体制建设中，信息系统的应用已经初步推进。

通过建设内部控制信息系统，实现对企业各项活动的实时监控和数据分析，提高控制效果。

尽管铁路企业内部控制体制发展已经取得一些成就，但仍存在一些不足之处：1. 规章制度不完善：当前铁路企业内部控制体制中的规章制度还不完善，存在一些空白和模糊之处。

缺乏明确的规则和流程会导致内部控制执行不到位，影响企业的稳定和持续发展。

2. 内部审计机构不独立：部分铁路企业内部审计机构存在独立性不强的问题。

内部审计机构应独立于被审计的部门，能够对企业各项活动进行全面监督和审核，确保内部控制有效执行。

3. 内控意识不够强烈：铁路企业内部控制体制发展中，一些员工对内控意识不够强烈，内控观念淡薄。

企业应加强内控培训和宣传，提升员工的内控意识，推动内控工作的有效落实。

为了进一步优化铁路企业内部控制体制，提高企业的管理水平和风险控制能力，以下是我对优化建议的一些建议：1. 完善内部控制制度：在铁路企业内部控制体制建设中，应完善相关规章制度，明确各岗位的职责和权限，在企业内部形成一套规范的流程和制度，以确保内控的有序进行。

关于完善铁路运输企业内部控制制度的思考一、内部控制对企业的重要作用根据COSO报告的定义，内部控制是一个为经营目标实现提供合理保证的过程，它主要包含内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素，对于企业来说，它贯穿于经营管理的各个层面和环境，对于企业具有重要意义。

（1）内部控制能够合理保障企业资产的安全完整。

资产安全是企业持续发展的基础，对于铁路运输企业来说，防范国有资产流失是一项重要的管理工作，良好的内部控制能够为企业资产的安全完整提供合理的制度保障。

（2）内部控制能够保证企业财务报告及相关信息的真实可靠。

内部控制对于财会信息的各项管控措施能够保证企业对外披露的信息报告真实、完整，从而为企业的经营管理决策提供有效支持。

（3）内部控制能够促进企业提高经营效率和效果。

内部控制要求企业要结合自身所处的特定的内外部环境，制定相应的经营管控措施，从而来不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。

二、铁路运输企业内部控制制度的特殊性铁路运输企业与其他行业生产企业相比，具有其特殊性：旅客和货物的运送过程即为企业产品的生产和销售活动；企业资产主要是线路、通信讯号设施和车站机车配套形成的运输能力；在日常经营管理过程中以调度高度集中、协作性强为主要特征；在财务核算中，具有收支核算比较散乱、企业上下级之间业务来往频繁等特点。

正因为铁路运输企业具有上述这些特性，因此它的内部控制也呈现了与一般生产企业所不同的特点：由于生产和销售过程具有不可分割性，因此在内部控制建设中也必须将其作为一个整体的风险点和控制点；资产是以相应的资产组形式存在，在进行资产管控时，须以整体价值为管控目标；在日常经营中内部控制应当侧重于信息共享与沟通；在财务管理核算中多以集中管控为主，以确保资金安全和会计数据的真实性。

三、当前我国铁路运输企业内部控制制度建设存在主要问题内部控制从整体上来说，主要分为企业层面的控制和具体业务层面的控制。

企业层面的控制主要是指对企业的控制目标的实现具有重大影响，它主要与企业的内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督等直接相关，具体体现在组织架构设计、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制等方面；业务层面的控制主要是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制，主要包括生产、销售、采购、成本、资金、资产、合同等具体的经济活动。

连 接到供 应商 ，下游 连接 到销 售渠 道和 产指 挥 、经 营管理 组织 等诸 多方 面 的复 ３ － 息与 沟通的 实施 ． ３信 ２ 客户 的链 条 。提 高价 值链 整体及 各节 点 杂关 系 。铁 路企业 统筹 运用 运输 与非 运 信息与沟通是企业及时、准确地收
的价值增值功能是改善企业绩效的重要 输业 资产 ， 筹规 划运 输业 与非 运输 业 集 、 统 传递与内部控制相关的信息 ， 确保信 途径 ，基 于价值 链 的联 系进行 内部控 制 发展 ， 一组织 项 目开发 ， 动 资源优 化 息在企 业 内部 、企 业 与外部 之 间进 行有 统 推
建
企业结合风险评估结果 ，根据风险 展 战略 、 结构 、 组织 经营活 动 、 务流 程 、 业
应对 策 略 ， 过手 工控 制与 自动 控制 、 通 预 关键 岗位 员工 等发 生较 大调 整或 变化 的 内部 环境 主要 包括 治理 结构 、机 构 防性 控制 与 发现 性 控 制相 结 合 的方 法 ， 情 况下 ，对 内部控 制 的某 一或 有些 方 面
有助于实现价值链整体增值 ，进而提升 风 险评估 的基 础上 ，通过控 制 活动将 其 企 业 带来 了 经 营 理 念 和 经 营 模 式 的改
企 业竞 争优 势 ， 实现企 业可 持续 发展 。
降到可以接受的合理水平 。
变。
首 先对企 业所 面 临的各 种 风险进 行 ３３ 内部 监督 、 效 考评 ． 绩 事项 识别 ，识别 可能 对 目 产 生影 响 的 ３３１ 内部 监督 标 ．． 潜在 事项 ；其 次对风 险发 生 的可能性 和 内部监督 是 内部 控制 设计 、执 行有 严重 性进 行综合 评估 ，在 评估 的基 础上 效性 的持 续评估 ，是 保证 内部 控制 问题 确定 企业 可接 受 的风险水 平 ； 最后 ， 据 闭环 的重要 环 节 。内部监 督包 括 日常 监 依

浅析新形势下完善铁路运输企业收入内部控制的思考-一、建立健全铁路运输企业运输收入内部控制的重要性第一、规范运输收入管理秩序的客观要求。

铁路运输联劳协作的特点要求运输企业必须遵守统一、规范的运输收入工作标准，保证各运输企业间经济利益的公平、公正，建立健全运输收入内部控制制度是收入管理最为关键的环节。

第二、确保运输收入完整，避免收入流失，提高企业经济效益的重要保证。

运输收入工作渗透到生产经营管理的各个环节，建立一套科学有效的运输收入内部管理控制制度是堵塞漏洞、确保运输收入完整、提高企业经济效益的重要措施。

第三、解决铁路运输收入方面违纪问题的迫切需要。

近年来，铁路企业在加强运输收入检查方面做了大量工作，取得一定成绩，但运输收入违纪事件仍不断发生，要从源头上避免运输收入违法犯罪问题的发生，根本性措施是建立健全科学有效的运输收入内部控制制度，并采取切实措施确保其有效执行。

二、当前铁路运输收入内部控制现状及存在问题(一)内部控制制度有待进一步完善经过多年的积累和完善，铁路运输收入内部控制方面已经建立基本完善的规章制度，能有效的防范风险，但仍然存在着制度不完善，执行不力，监督不到位等问题。

近些年随着铁路改革的推进，铁路运输费用支付方式多样化，银行卡结算、运输费用汇总结算、银行承兑汇票结算等办法陆续出台，与之相适应的收入管理内部控制制度仍处于摸索运行状态。

为了方便旅客购票，车站配置的自动售票机越来越多，车站自动售票机运输收入进款管理及相关内部控制制度仍不健全，需进一步完善。

(二)铁路运输企业基础工作内部控制薄弱当前铁路运输收入管理基础工作存在问题主要在如下方面：1.管理人员内控意识不强，重视程度不够。

部分收入管理人员内部控制意识淡薄，风险意识不强，仍停留在传统运输模式下收入管理，有章不循，违章不纠，人控现象严重，致使控制力度层层递减，控制效果层层弱化。

2.铁路运输企业收入管理人员大部分不是财务出身，缺乏财务管理知识，人员综合素质相对较低，制约了规范化工作进一步开展,导致内控工作落实基础薄弱。

浅谈我国铁路企业内部控制存在的问题与完善措施中图分类号：f530 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-350-02摘要内部控制是实现铁路企业管理的重要组成部分，也是铁路企业经营活动赖以顺利进行的基础。

一套全面完整的内部控制框架应包含有目标设定、内部环境、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息沟通和检查监督八个要素，因此，铁路企业应建立健全并有效实施内部控制制度，进一步提高铁路企业风险管理水平，减少风险的同时增强核心竞争力，促进铁路企业和谐、持续、健康、稳步发展。

关键词内部控制风险控制审计内部控制是旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动，是一个动态连续的控制过程，贯穿于管理的每一个环节，强调的是控制的持续改进和不断完善，目前，铁路企业的内部控制结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。

为此，预算控制已成为铁路企业内部控制的重要方式，预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段，并推动铁路企业整体内部控制水平的提高和确保铁路企业战略目标的实现。

建立、健全并有效实施符合中国铁路实际情况的内部控制制度也将在铁路生产力布局不断进行微调、各单位资源的整合中发挥重要作用。

一、铁路企业内部控制存在的问题内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效性亦可能随企业内、外部环境及经营情况的改变而改变。

目前，铁路企业作为国有企业，已建立起比较健全的内部控制体系，制订了比较完善、合理的内部控制制度，特别是自2 0 0 3年起全路开始实施全面预算管理，经过多年的探索与实践，形成了财务管理与业务管理相互协调、相互支持的大管理格局，财务管理与生产管理相互协调的良性机制，加强全面预算管理，增强预算控制的主动性已成为铁路企业内部控制的重要方式。

但随着外部环境的变化、运输业务的快速发展和管理要求的提高，特别是目前随着铁路改革的不断深入，生产力布局微调不断的进行，集团公司（路局）直管站段后，集团公司（路局）及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化；而很多铁路企业特别是基层站段的内部控制制度还是多年以前建立的，例如某段经过2006年及以后多次生产力布局微调后，其管辖的范围已经由以前的一个地区变为三个地区，其面临的内外部环境及经营情况也已发生很大的变化，例如三个物资管理部门的物资管理程序方面就有不少的差别，而现行的物资内控管理制度等内控制度还是2006年以前建立的，以及诸如此类的问题。

完善铁路运输企业内部控制制度的思考一、铁路运输企业内控现状及存在的问题（一）铁路运输企业内控建设现状我国当前铁路运输企业依然由国务院直接管理，其内控建设主要以审计署、银监会、证监会以及财政部所发布的企业内控配套指引》作为主要依据。

近年来为了能够提高现有的企业管理效率，降低企业经营风险，铁总内部各部门又相继出台了相关的管理规定。

不过由于现有多个部门的共同管理，造成了企业现有内部管理存在诸多冲突。

同时，传统国有企业的管理制度中的不足也逐步凸显，特别是企业自身效益与所承担的许多无法量化的沉重社会责任之间的矛盾以及重安全轻效益等问题始终无法得到有效地解决。

企业的员工以及管理人员没有切实有效地重视企业整体利益，从而制约了我国当下铁路运输企业的整体发展。

（二）铁路运输企业内控存在的问题1.内部环境方面的问题我国当下铁路运输企业在内控环境方面主要存在的问题包括以下几方面：一是国有产权制度导致良性的控制环境缺失。

由于当下铁路企业其管理依然是国有产权制度，从而造成了内部多层次的代理，过多的行政手段的干预以及缺乏良好的监督和制约制度，由此无法形成有效的委托--代理关系和有效的激励约束机制，无疑造成企业内部管理效率的不足。

二是公司治理架构不健全。

当下大部分的铁路运输企业均没有真正形成有效的股东大会、董事会、经理层之间的权责分配，一家独大，权利没有得到有效的制衡。

三是人力资源管理缺乏活力。

人力资源管理方面一直是国企的痼疾。

目前铁路运输企业人员是能进不能出，人浮于事，同时又结构性缺员（即好的岗位超员、急需的一线工种缺员）；招不进和留不住优秀人才；干好干差一个样，分配方面吃大锅饭，平均主义；并且激励机制缺失；同时，全员内控尚属一纸空白。

2.经营风险评估系统建设的问题当前铁路的安全风险控制几乎是面面俱到，各系统、各专业的安全管理措施非常全面和细致与具体，甚至细化和具体到各工种的每一步作業程序，但经营管理方面的风险控制十分缺失，各运输企业基本上都没有单独设立独立的内控部门，更谈不上内控评价。

纳税Taxpaying管理论坛新形势下铁路运输企业内部控制存在的问题及改进措施刘欧（中国铁路南宁局集团有限公司柳州机务段，广西柳州545007）摘要：随着铁路局公司制改革的完成，铁路企业也在加快市场化改革的步伐。

实现企业市场化经营，对铁路运输企业的经营管理提出了更高的要求。

内部控制制度是现代企业制度的组成部分，贯穿于经营管理的始终，具有至关重要的作用。

本文以铁路运输企业的内部控制为研究对象，首先，阐述了内部控制的概念，分析了内部控制对铁路运输企业的重要性；然后，从《企业内部控制基本规范》五要素角度出发，深入研究了目前铁路运输企业内部控制存在的问题；最后，针对问题提出了改进措施。

论文对于不断提高同类企业管理水平，使它们更好地适应市场化经营的需求具有一定的启示作用。

关键词：铁路运输企业；内部控制；内部控制要素为贯彻党中央、国务院对深化国有企业改革的重大决策部署，随着铁路局公司制改革的完成，铁路企业也在加快市场化改革步伐，实现企业市场化经营，由传统运输生产型企业向现代化运输经营型企业转变。

这需要建立现代企业制度作为支撑，而内部控制关系到现代企业制度的建立与完善，它贯穿于铁路企业经营管理的全过程。

虽然铁路运输企业大多都建立了内部控制制度，但这些制度大多停留在初始阶段，没有随着企业的发展和行业环境的变化进行修订，存在着较多缺陷。

为此，论文对铁路运输企业内部控制存在的问题及对策进行了研究，以期帮助铁路运输企业尽早适应市场化经营的需要。

一、内部控制的概念及铁路运输企业内部控制的重要性内部控制是由集团公司董事会、监事会、经理层和全体职工共同实施的旨在实现控制目标的过程。

《企业内部控制基本规范》规定，企业在建立和实施内部控制制度时应该包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。

内部环境是内部控制的基础条件、风险评估是内部控制建设的方向、控制活动是内部控制体系的核心环节、信息与沟通是衡量企业层级之间是否有良好的沟通渠道、内部监督是内部控制中闭环管理的关键一步。

情况，制定风险管理制度，识别经营管理业务流程和风险，建立 风险数据库，建立起科学的风险评估制度体系对存在的风险进行 评估，采取恰当有效的风险应对策略化解、降低或回避风险，同 时还要加强风险的监控，注意风险变化。
（2）优化和完善内部控制环境。良好的企业内部环境是 建立和实施有效内部控制的前提和重要基础。首先，要完善法 人治理结构并确保其有效性。应当规范企业法人治理结构和内 设机构，明确各管理层级的职责权限，保证法人治理结构和内 设机构的有效性，保证信息通畅流动，提升管理效能，要充分 发挥监事会的再监督作用。其次，设立专门的内部控制部门。 在董事会下设立专门的内部控制部门负责建立和完善企业内部 控制体系，组织企业各部门和全体人员执行，向董事会负责。 第三，完善用工和分配政策市场化管理机制。建立完善的用工 管理机制，通过社会公开招聘、内部竞争上岗等多种方式选聘 优秀人才，体现能者上、庸者下的良好用人机制；建立和完善 考核分配机制，体现多劳多得、能者高薪；建立全员非正常退 出机制，明确退出的条件和程序，打破工作终身制，让职工产 生忧患意识。第四，树立良好的企业文化氛围。
2 铁路运输企业强化内部控制的改进措施
（1）强化认识，建立完善的内部控制制度。内控制度是现 代企业规避风险的重要手段，也是规范企业经营管理的基础。铁 路运输企业全体员工特别是管理者要改变观念，要深刻认识建立 内部控制的目的和意义，正确理解内部控制内涵和外延，要摒弃 内部控制与企业发展对立的错误思想，消除误解和片面思想。为 了实现企业发展战略，促进企业规范、健康、长远发展，就必须 结合实际情况，建立和完善企业内部控制制度体系，不断规范企 业的风险管理，提升企业内部管理水平和风险防范能力。铁路 运输企业管理人员应增强风险意识，应当建立统一的风险管理理 念—形成在做任何决策决定时都要考虑风险的管理理念，建立统 一的风险识别、风险评估、风险应对、风险监控的风险管理制度 和措施。铁路运输企业应当根据自身行业发展、市场环境等实际

浅议国有铁路运输企业内部控制现状及改进办法2021年6月28日，我国五大部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），进一步规范了企业内部控制的各项因素，对企业内部控制提出了更高的要求。

作为国有企业的支柱，国有运输企业的管理一直是企业管理的焦点所在。

分析国有运输企业内部控制中存在的问题，提出应对政策对提高我国国有企业的整体管理水平有着重要意义。

一、铁路运输企业内部控制理论概述内部控制是企业管理的重要组成部分，内部控制的设计与实施直接关系到企业的经营质量与经营效果。

研究内部控制的相关定义与特征，有助于我们从理论角度分析我国铁路运输企业内部控制制度的不足，为我国铁路运输企业内部控制制度进一步完善提供理论支撑。

1、国有铁路运输企业的介绍铁路是国家进行社会化大生产的重要基础设施，在我国的各种运输方式中处主导地位。

因此，国有铁路运输企业的健康成长直接关系到国家经济的稳定和发展。

市场经济体制中的国有铁路运输企业在承担重大责任的同时，又像其他企业一样，面临着经营压力以及同行业其他企业的竞争。

2、企业内部控制的定义和目标随着社会主义市场经济的发展，关于内部控制的话题被提上日程，《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）将内部控制定义为：“由企业董事会、证监会、经理层及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

”并借鉴COSO框架将企业内部控制目标归纳为以下五个方面：一是保证企业经营管理的合法性与合规性；二是保证企业资产（含资金）的安全完整；三是保证企业财务报告及相关信息的真实可靠；四是提高经营管理的效率和效果；五是推动企业实现战略目标。

国有铁路企业的内部控制就是铁路企业为了保证企业经营成果及效率、提高企业经营业绩所实施的一系列控制过程。

3、企业内部控制的要素任何企业都应当建立完善的内部控制体系，只有这样，企业才能有效地在单位内部进行自我约束、自我调整、自我评价和自我控制。

有效的内部控制制度通常包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等五个相互联系的要素。

多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制的思考内部控制制度是现代化企业维持自身良好经营状况的一项重要制度，它能为企业提供可靠的、真实的会计信息，保护企业的各种经济资源，确保企业经营活动的效率。

但从目前铁路运输企业内部控制的现实状况来看，仍有一些问题值得改进。

一、完善铁路运输企业内部控制的重要作用在当前的企业中，内部控制主要包括会计控制和管理控制两种类型。

会计控制与管理控制虽各有其侧重点，但两者共同构成了企业完整的内部控制制度。

对铁路运输企业而言，内部控制的重要作用主要体现在以下两个方面：第一，保护企业资产的完整性、安全性。

铁路运输企业的资产，是保证企业正常运营的物质前提。

例如，企业的机械设备、原料、资金等资产，对企业都是非常重要的。

通过建立内部控制制度，就能使铁路运输企业的各大部门进行合理的分工，并相互配合、相互制约。

在内部控制体系下，企业的各项经济活动都受到监督管理，因而保证了经济资源的安全和完整。

第二，有助于企业实现既定目标。

企业要在一定时间段内实现既定的目标，一方面必须考虑企业自身的人力、物力、财力状况；另一方面，也必须提高各部门的工作效率。

而上述两个方面中，第二个方面更为重要，只有提高了各级员工的工作效率，才有可能帮助企业在最短时间内实现目标。

内部控制制度的建立和实施，就是提高运输企业工作效率的一种重要手段，因而有利于推动企业实现既定目标。

二、当前铁路运输企业内部控制的現状分析（一）对内部控制认识不足铁路运输企业的领导人员，对内部控制缺乏正确的认识，特别是对内部控制的重要意义认识不足。

这主要表现为，部分领导认为企业实施内部控制没有太大的作用，反而会妨碍企业的正常经营。

此外，也有领导认为内部控制归审计部门管理，因而不注重内部控制制度。

在这种认识的指导下，即使企业建立了内部控制制度，但由于领导不重视，也很难使内部控制的作用充分发挥出来，从而使该制度流于形式。

各级员工在企业领导的影响下，对内部控制的认识也存在偏差。

试论铁路企业内部控制体制发展现状及优化建议【摘要】本文旨在探讨铁路企业内部控制体制的发展现状及优化建议。

在我们阐述了研究背景、研究目的和研究意义。

在我们分析了铁路企业内部控制体制的现状、问题与挑战，并提出了优化建议和内部控制体制建设路径探讨。

我们探讨了内部控制体制的完善对企业管理的意义。

在我们强调了内部控制体制的重要性以及优化对企业发展的重要性，并展望了未来研究方向。

通过本文的研究，我们希望为铁路企业内部控制体制的改进提供参考，进一步提高企业管理水平和推动企业可持续发展。

【关键词】铁路企业、内部控制、发展现状、优化建议、建设路径、企业管理、重要性、企业发展、研究方向、完善、问题与挑战、意义、展望。

1. 引言1.1 研究背景铁路企业作为国家重要基础设施之一，在经济社会发展中具有重要作用。

随着铁路运输行业的不断发展，企业规模不断扩大，业务范围不断扩展，内部管理的复杂程度也在逐渐增加。

而内部控制体制作为企业管理的核心内容之一，对企业的经营活动和风险管理具有重要意义。

目前，随着经济全球化的加深和市场竞争的加剧，铁路企业面临着日益复杂的内外部环境。

内部控制体制的建设和完善成为铁路企业管理的迫切需求，只有建立科学、有效的内部控制体制，才能有效降低企业经营风险，提高管理效率和质量。

对铁路企业内部控制体制的发展现状进行深入研究，探讨其问题与挑战，并提出相应的优化建议，具有重要的理论和实践意义。

深入分析铁路企业内部控制体制的现状，有助于发现问题的症结所在，为企业未来的改进和提升提供参考和借鉴。

探讨内部控制体制的优化建议和建设路径，有助于提高企业的管理水平和竞争力，推动铁路企业持续健康发展。

1.2 研究目的研究目的是为了深入分析铁路企业内部控制体制在实践中存在的问题和挑战，探讨如何优化和改进现有的内部控制机制，提出相应的建议和策略，以促进铁路企业内部控制体制的持续健康发展。

通过研究，旨在为铁路企业内部控制体制的建设提供理论指导和实践参考，为企业管理决策提供更加科学的依据，增强企业的风险防范能力和经营效益，促进铁路行业的可持续发展。

试论铁路企业内部控制体制发展现状及优化建议铁路企业是国家重要的基础设施建设和运输领域的重要参与者，其内部控制体制的发展现状对于企业的稳健经营和可持续发展具有重要意义。

随着我国铁路事业的不断发展壮大，铁路企业内部控制体制也在不断完善和优化，但依然存在一些问题和不足。

本文将对铁路企业内部控制体制的发展现状进行分析，并提出优化建议，以期为铁路企业的健康发展提供一些借鉴和参考。

1、整体概况铁路企业内部控制体制的建立和发展，与企业整体管理水平和规模相关。

随着我国铁路事业的飞速发展，铁路企业内部控制体制也在不断完善和完善，形成了一套较为完备的内部控制体制框架。

各铁路企业在内部控制标准体系、风险管理、内部审计等方面都进行了不同程度的规范化建设，加强了对企业内部运营管理和资金、业务风险的控制和管控。

2、存在的问题虽然已经有了一定的建设成就，但在实际应用过程中，铁路企业内部控制体制还存在一些问题。

首先是内部监督机制不够完善，企业内部的财务、资产管理和运营决策仍然存在一些不规范的现象，导致了管理风险的出现。

其次是内部控制的信息共享不足，不同部门之间信息沟通不畅，导致了信息孤岛现象，难以做到全面监控和防范风险。

再次是内部审计的独立性和专业性问题，一些铁路企业内部审计存在独立性不足以及审计人员的专业水平较低，难以发挥其监督和预警作用。

二、铁路企业内部控制体制优化建议1、健全内部监督机制为了加强对铁路企业内部财务、资产管理和决策执行过程的监督，建议加强内部监督机制的建设。

可以通过定期召开内部监督工作会议，加强对内部控制规范化管理的宣传和落实。

建立起一套科学合理的内部审批流程和风险控制机制，确保每一笔资金使用和投资决策都经过了严格的内部审查和监督。

2、加强信息共享和沟通建议铁路企业加强内部信息共享和沟通机制的建设，打破各个部门之间的信息壁垒，实现全面的信息共享和实时的信息反馈。

可以利用信息化技术，建立起一个全面的内部信息平台，实现对所有内部信息的集中管理和共享，有效地解决信息孤岛现象。

对健全铁路运输企业内部控制制度的几点思考一、中国铁路运输企业内部控制现状及存在的问题（一）铁路运输企业内控建设现状铁路运输企业的内部控制建设主要是以财政部、证监会、银监会、保监会及审计署等五部委联合签发的《企业内部控制基木规范》、《企业内部控制配套指引》（2021年4月26日）及上市公司内控实践作为指导，以铁路运输企业大秦公司等上市单位内控要求为基本标准。

为加强铁路运输企业的经营管理，降低经营风险，铁道部、各铁路局及三个专业公司制定了许多规章制度，但并未形成完整的、相互协调的内部控制体系，各个部门从部门利益出发制定的相关制度存在不协调甚至矛盾的地方，部分制度存在缺失。

铁路运输企业作为国有企业, 普遍存在重安全、轻效益，考虑更多的是社会责任，各级铁路干部、职工中牢固树立了•安全第一”的理念，但也同时形成了轻经营管理的思想，许多干部职工、尤其是业务部门管理人员，经营意识、风险意识不足，制约了铁路运输企业经营管理水平的提高。

（二）铁路运输企业内部控制存在的问题1.内部环境方面问题。

在内部环境方面主要有三个问题。

一是国有产权制度导致良性的控制环境缺失。

铁路运输企业实行的是国有产权制度，这是既定历史条件下的产物，并在特定时期发挥过重要作用，但随着社会和经济的发展，国有产权制度的种种缺陷逐渐暴露出来。

国有产权的多层次代理造成了产权责任不明，监督机制不力，行政干预严重，而由于这种产权制度造成的。

所有者缺位”，使铁路运输企业的治理结构难以形成经济性的委托一代理关系和有效的激励约束机制，对企业高层缺乏监督，“内部人控制现象”严重。

二是公司治理架构不健全。

各铁路局不是真正意义上的公司制企业，不能像公司制企业形成股东大会、董事会、监事会、经理层之间的权责分配、激励与约束、权力制衡关系。

三是企业文化缺失。

企业文化是一种无形的力量，影响企业成员的思维方法和行为方式。

各铁路局普遍没有自己的企业品牌标识，也就是企业的商标，没有自己独特的文化和企业精神。

的各种变化（如机会或威胁），并对市场的变化做出快速的 反应，持续完善内部控制制度，并做出客观公正的评价，助 力企业的稳步、健康发展。
参考文献 [1] 俞小康 . 浅析制造业内部控制存在的问题及对策 [J]. 现代经济
信息 ,2015(06).
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再利用相关措施进行针对性处理。企业内部控制机制，即 为企业为降低成本的方法。我国铁路运输企业处于转型阶 段，经构建完善的监督机制，利于加速企业的长久发展。
价机制形式单一，多经自我评价、内部评价构成，评价要求，多对公司治理、企业文化评价，缺乏对专业控制方 面的评价。而在评价期间，也没有评价指标，因此无法保 证评价机制的完整、完善、系统。
三、铁路运输企业内部控制的完善对策 （一）铁路运输企业人才管理的完善方法 企业管理人才，对于新时期企业发展来讲至关重要。 近年来，我国科学技术水平的不断完善，人才为企业开展 工作的主体，所以做好铁路运输人才的培养、管理工作非 常关键。首先，需要构建人才管理机制，以此吸引更多专 业型、综合素质较高的人才，保证企业能够稳定运营。构 建内部控制机制后，需要做好人才的培养工作，建议定期 组织工作人员参与到培训、学习活动中，然后对人才加以 严格管理，通过考评的人员方可上岗，从而使工作人员的 理论知识水平、操作水平得以提高。对铁路运输企业的相 关资源予以完善，主要对加强会计管理人员的管理意识， 然后通过加大培训和学习力度的方式，从根本上提高工作 人员的业务能力。最后，需要树立铁路运输企业良好的风 气，使所有工作人员均能正确看待自己在企业中的价值， 和企业文化环境相融合。 （二）内部控制机制的完善方法 铁路运输企业实际运行的过程中，应结合国家相关政 策、铁路运输企业发展特点，构建系统、完善的企业内部控 制机制。考虑到企业的长久发展，以确保铁路运输企业财 务部门的相关数据和信息的准确性。铁路运输企业具有较 高的风险性，故此应转变以往企业管理的理念、方法，以此 达到最理想的企业内部控制效果。 （三）企业内部监督工作的完善方法 实行铁路运输企业内部监督工作，能对企业内部控制 机制设计、运行、成果等加以评价。然后，构建评价报告， 便于为监督工作、管理工作提供有利的数据参照。制定监 督管理时，需要组织所有部门参与进来，以此达到相互沟 通、协作的目的，加强各部门管理人员的监督意识，充分发 挥不同部门管理作用、监督作用。内部监督机制，在接受 全面的评价，便于明确企业内部管理工作中存在的不足，

试论铁路企业内部控制体制发展现状及优化建议铁路企业作为国家重要的基础设施，其内部控制体制的完善对于保障铁路运输安全、提升运营效率和促进企业健康发展具有重要意义。

当前铁路企业内部控制体制存在一些问题，如信息不对称、监管不足、风险管理不完善等，需要进一步加强和优化。

本文将就铁路企业内部控制体制发展现状进行分析，并提出优化建议。

一、铁路企业内部控制体制发展现状分析1.信息不对称严重铁路企业是复杂的大型组织，信息流动和管理存在较大难度，造成了信息不对称现象。

一方面，部分管理层和决策者掌握了较多信息，而下属员工对企业整体经营状况、风险情况等了解不足；外部监管部门也存在信息获取不足的问题，难以全面监督和管理铁路企业。

2.监管不足导致风险隐患当前铁路企业监管存在一定的漏洞，导致企业内部风险未能得到有效控制。

一些铁路企业在工程建设、安全生产等方面存在违规行为，但监管不够到位，风险隐患难以有效识别和处理。

3.风险管理不完善铁路企业作为重要基础设施，其风险管理工作至关重要，但目前存在一些问题。

一方面，企业风险管理意识不足，对潜在风险的预防和控制能力有待提高；风险管理工具和方法不够完善，防范措施缺乏科学性和系统性。

二、优化建议1.加强内部信息披露与管理铁路企业应加强内部信息的披露和管理，建立健全的信息采集、传递和反馈机制，确保各级管理层和员工了解企业整体情况和风险状况。

应加强对外部监管部门的信息披露，提高企业的透明度和监管效果。

2.完善内部监管制度铁路企业应建立健全的内部监管制度，明确监管责任、权限和流程，加强对各项工作的监督和审核，确保企业各项行为符合法规和规章制度。

应提高监管部门的专业化水平，加强对铁路企业的监督力度，对违规行为及时处罚。

铁路企业应加强风险管理能力建设，建立完善的风险管理体系和流程，强化风险管理意识，对各类风险进行科学分析和评估，制定相应的风险防范和处置措施。

应加强风险管理工具和方法的研究和应用，提高风险管理的科学性和有效性。

浅析铁路货运中心内控制度现状及完善建议作者：徐佛宝来源：《现代经济信息》 2017年第11期内部控制制度在企业建立行之有效，真的是“成之不易，用之更难”。

往往堡垒最容易从内部攻破，虽然内控制度建立很难，但又不得不建立。

近几年铁路货运以煤炭运输及大宗矿产为主的货运需求下降，货运收入持续下降，铁路货运市场占有率降到历史低点，货运铁路运输与发达灵活的公路运输及运量大成本低的船舶运输竞争激烈，货运中心如何协调内部资源的有效利用适应外部环境的变化摆在面前，只有加强企业内部控制，增强自身内功，才能在激烈的竞争的环境下，保持铁路货运市场占有率，扭亏为盈，反败为胜。

一、当前铁路货运中心内部控制存在的问题( 一) 内控环境问题：货运中心一直受铁路国有企业计划体制下经营模式的下，未实现所有权和经营权分离。

委托与代理关系不明确，造成监督主体不明确，形成内部人控制问题，管理理念并未变。

这样就导致：一是高层领导及一般职工认为企业内部控制就是内部监督，是内部审计稽查部门的事。

工作中的事还都是领导说了算，缺乏内部控制管理要求的严肃性、规范性，缺乏问责机制。

二是内部控制仅仅是“建立各种规章制度”，写在纸上、说在嘴上、挂在墙上，没有真正发挥应有的作用。

三是很多管理人员把内部控制等同于财务会计控制，参与内控的人员也就财务人员、内部审计人员。

( 二) 职工风险意识问题。

货运中心由车务站段、多经公司和装卸公司与货运、物流相关人员组成，人员结构比较复杂，年龄比较大，对内控制度与风险管理意识淡薄。

总认为“以前就是这样做的”,“ 没有必要搞的那么严”,“不会有什么大问题的”“ 再做几年就退休了”职工总认为自己只是个小“小螺丝钉”开点小差对整个货运中心来说没问题，且不知若干个“小螺丝钉”同时开小差，将导致大的不利后果。

( 三) 内部控制制度问题。

货运中心成立以来虽然陆续出台了各项控制制度，但内部控制制度没用形成一个体系，无法覆盖所有的部门及员工，只是摘抄路局的制度造成内部控制制度缺乏实用性和可操作性。