银行审计案例分析

银行审计案例分析2006-11-29在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。

案例一——审查贷款利息计息计算的正确性1．发现审计线索。

审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。

依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。

2．估计影响大小。

在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。

经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。

对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。

3．核实电予数据的真实性。

在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。

电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。

审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。

考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审计人员调阅全年贷款利息计息表。

核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。

4．了解大量调整积数的原因。

依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。

经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。

1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。

审计广角中国农业银行A支行网上银行业务内部审计的案例分析◎文/王新华 杨玉婷摘 要：网络化时代的到来导致与网上银行业务相关的经济案件和客户纠纷日渐增多，对国有商业银行的信用和成本保障造成了负面影响。

鉴于内部审计是商业银行风险管控的重要防线，在未来发挥好内部审计与非现场审计在风险控制、内部管理等方面的作用有重要意义。

基于此，本文研究中国农业银行A支行的网上银行业务存在的内部审计风险，针对性地对审计人员、审计技术和审计数据库进行了剖析，并对A支行网上银行业务存在的主要审计风险进行了讨论，最后提出建议，以供参考。

关键词：中国农业银行A支行；网上银行业务；内部审计0 引言1992年4月，农业银行湖北分行综合考虑后决定在某县市成立A支行,随着工作组的到来，A支行的建立正式开始，直至今日，A支行已成为当地的重点银行之一。

A 支行基于风险的内部审计不仅在理论上进行了深入的研究，而且还建立了一个更全面的理论体系，并在实践中进行了测试，特别是在金融部门广泛采用了基于风险的内部审计模式。

多年来，审计人员积累了大量的实践经验来判断审计结果，但随着网上银行的发展，A支行的规模和业务量都在增加，现有技术已经难以满足银行的发展需求。

在目前的市场条件下，银行不仅面临各种外部挑战，而且还面临许多内部问题，对银行来说，内部监督制度已不可或缺。

在新形势下，农业银行A支行要实现利润增长，必须开展金融创新活动，金融创新可能带来新的风险。

内部审计必须解决有效预防系统风险和顺利转变网银模式的问题，并创建适当的内部审计系统。

通过详细的网上银行业务办理流程来探究农业银行A支行网上银行业务内部审计问题，为农业银行A支行利用内部审计进行网银业务风险管理提供了一个大体的方向和操作指南。

1 中国农业银行A支行网上银行业务审计现状A支行客户可以通过以下方式注册网上银行：第一种方法，客户本人携带身份证、银行卡或信用卡前往A支行的营业网点，填写网上银行登记表，申请开设网上银行；第二种方法，登录中国农业银行网站，选择在线注册申请，填写相关信息，随后在A支行签署注册协议，即可开通网上银行。

审计案例_销售与收款业务银行审计案例第一篇：审计案例_销售与收款业务银行审计案例银行审计案例1：某实业发展有限责任公司成立于97年6月，注册资本1000万元，业务范围包括影视等。

至2002年8月31日，公司资产2561万元，负债213万元，净资产2344万元。

公司总经理任期为1997年6月至2002年8月，需对总经理进行任期经济责任审计（即离任审计）。

我所四名从业人员对此项目进行了审计，其中一人负责银行存款审计，审计时间为2002年11月7日至11月12日，审计收费4万元。

本所出具了正式审计报告，列示了经审计确认的2002年8月31日的资产负债表和97年6月至2002年8月的损益表，并对公司内部控制进行了正面评价，未对货币资金内部控制提出疑问。

审计报告出具不久，公司发现，出纳采用伪造银行对账单等手段贪污公款80万元，即银行存款少80万元，并将此情况通报本所。

审查审计工作底稿，可见审计人员主要进行了四个审计程序：编制了银行存款明细表，三核对相符；获取了银行对账单，其余额与明细账调节相符；摘录了30笔会计分录，无审计意见；复印了2张会计凭证及其原始单据，无审计意见。

我们发现银行存款审计方面存在如下问题：1.未进行内部控制的调查和符合性测试，完全依赖实质性测试。

货币资金内部控制有“审核”、“核对”、“对账”三个控制点，从本案来看，前两项做得较好，后一个控制点没有，即“由非出纳人员逐笔核对银行日记账和银行对账单，并编制银行余额调节表。

”因此，货币资金内部控制存在严重缺陷，未引起重视。

2.未对银行存款余额进行函证，仅核对了银行对账单和调节表。

因为“对账”控制点没有，与其相关的银行对账单和调节表的证明力大打折扣，而函证这一关键程序未执行。

3.公司提供的银行对账单存在明显的异常，未引起注意，并查明原因。

如2001年12月与2002年8月的对账单字体明显不同，2001年12月31日对账单余额有手工改动痕迹（盖了银行章和人名章，后证实是伪造的）。

商业银行贷款业务审计案例分析一、引言商业银行作为金融机构之一，贷款业务是其主要业务之一。

贷款业务审计是对商业银行贷款业务的合规性、风险管理和内部控制的评估和监督。

本文将通过一个实际案例，对商业银行贷款业务审计进行分析，以便更好地理解和应用相关审计标准和方法。

二、案例背景某商业银行的贷款业务规模较大，涉及各类贷款产品，包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款等。

由于贷款业务的复杂性和风险性，银行决定进行一次全面的贷款业务审计，以评估其贷款业务的合规性和风险管理水平。

三、审计目标1. 评估商业银行贷款业务的合规性，包括是否符合相关法律法规、内部政策和风险管理要求。

2. 评估商业银行贷款业务的风险管理水平，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施是否有效。

3. 评估商业银行贷款业务的内部控制，包括贷款审批、放款、追踪和回收等环节的控制措施是否健全和有效。

四、审计方法和步骤1. 审计准备阶段：a. 审计目标和范围的确定：明确审计的具体目标和范围，包括审计的时间段、审计的重点和关注点。

b. 审计计划的制定：制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计的人员配置和审计的方法和工具。

c. 审计程序的设计：设计具体的审计程序，包括审计的测试方法、数据采集和分析方法等。

2. 审计实施阶段：a. 数据收集和分析：收集和整理相关的贷款业务数据，包括贷款申请、审批、放款和回收的相关文件和记录。

对数据进行分析，发现异常和风险点。

b. 现场调查和核实：对贷款业务的各个环节进行现场调查和核实，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施的执行情况等。

c. 内部控制测试：对贷款业务的内部控制进行测试，包括贷款审批、放款和回收等环节的控制措施是否符合要求，并评估其有效性和健全性。

d. 风险评估和控制评价：评估商业银行贷款业务的风险水平和风险控制措施的有效性，提出改进建议和意见。

3. 审计报告阶段：a. 审计发现和问题整理：整理审计过程中发现的问题和风险点，包括合规性问题、风险管理问题和内部控制问题等。

A商业银行中间业务审计案例分析
近年来,各商业银行致力于业务转型,推动中间业务发展。

针对快速兴起的中间业务市场,监管部门陆续出台多项监管措施以规范银行的业务运营。

伴随着业务规模的扩大,监管规定的增加,中间业务的审计风险也不断提高。

本研究以外部审计师对A银行财务报告中间业务部分的审计工作为例,分析外部审计师在工作中存在的问题,提出改进措施。

本案例中的审计流程具有较强的可行性,可以为现行中间业务外部审计工作提供参考。

另外,本研究结果可以填补审计准则在银行中间业务审计指导上的空白,弥补国内外研究的不足。

首先,本研究列举了中间业务的特点,据此分析外部审计师在工作中需要关注的风险及可能面临的困难。

接着,本研究以B会计师事务所对大型国有制商业银行——A银行2016年年度财务报告境内中间业务部分执行的审计工作为案例,遵照审计指南的要求,采用逐层递进的方式,阐述会计师事务所在制定审计计划、识别与评估风险、执行进一步审计程序、完成审计工作这四个阶段对银行中间业务所做的工作。

本研究又基于中间业务的特殊性,详细分析了该审计案例中存在的不足之处,主要包括:(1)审计计划对前期的审计工作重视不足;(2)风险识别不充分,对特别风险关注不足;(3)过度强调降低审计风险,忽视对审计资源投入量的控制;(4)设计的风险应对措施缺乏专业性;(5)审计完成阶段未能有效的跟进关键审计事项;针对上述问题,本研究先从完善审计指南、改变会计师事务所理念、增强注册会计师专业能力这三个层面提出了总体改进建议,再针对审计过程提出具体改进建议。

某银行内部控制审计典型案例研究引言：内部控制是银行保障资产安全、提高风险管理能力的重要环节，银行内部控制审计的目的在于评估和改进银行内部控制体系的有效性和合规性。

本文以银行内部控制审计实际案例为背景，从审计对象、审计目标、审计方法、审计过程等方面进行详细分析和探讨。

一、审计对象：银行信贷业务管理流程。

二、审计目标：1.评估银行信贷业务中存在的潜在风险；2.发现并纠正潜在的业务风险和内控缺陷；3.提出合规性建议，确保信贷业务管理符合相关法规标准；4.提升银行内部控制体系的有效性。

三、审计方法：1.文献资料法：收集与信贷业务管理相关的文件、规章制度等资料，了解相关信贷业务管理的政策、流程和规定。

2.个别访谈法：与相关业务部门、中层管理人员进行面对面访谈，了解他们对信贷业务管理流程的理解和具体操作。

3.抽样调查法：采用随机抽样的方式，选取一定数量的信贷业务进行审计，了解其在流程中的具体运作情况。

4.数据比对法：将审计的数据与系统记录数据进行比对，检查是否存在数据统计不准确或偏差较大的情况。

四、审计过程：1.初步了解：通过审阅相关资料和访谈，初步了解银行信贷业务管理流程，并对可能存在的问题进行初步分析。

2.审计计划制定：根据初步了解的情况，设计审计计划，明确审计的目标、方法和时间节点等。

3.数据收集：采用文献资料法和抽样调查法，收集与信贷业务管理流程相关的数据，包括审批流程、审批人员、审批材料等。

4.数据分析：对收集到的数据进行分类和整理，运用数据比对法进行数据分析和核实，发现潜在风险和内控缺陷。

5.发现问题和隐患：对数据分析结果进行总结和分析，发现存在的问题和隐患，并定性和定量评估其影响和风险程度。

6.缺陷修复和改进：根据发现的问题和隐患，提出相应的改善意见和建议，要求相关部门在一定期限内进行缺陷修复和改进。

7.审计报告编写和提交：根据审计结果，编写审计报告，明确审计发现、问题和改进意见，提交给银行管理层。

[案例4.5]基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的）12月存在的未达账项如下：（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

（2）12月31日，企业开出现金支票一张1800元，银行尚未入账。

（3）12月31日，银行以代付企业电费800元，企业尚未收到付款通知。

（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3200元，企业已收款入账，银行尚未入账。

（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3900元分析要点：（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：①编制的调节表中发现的错误金额是多少？②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？答案提示：（1）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司 2008年12月31日单位：元2.常见银行存款错弊（1）制造余额差错。

即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

（2）擅自提现。

擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

（3）混用“现金”和“银行存款”科目。

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有（4）公款私存。

审计案例分析报告审计案例分析报告是一个审计师对客户财务报表及其内部控制系统进行审核后，所形成的结论与建议的报告。

它的主要目的是提供对客户财务报表的可靠性和准确性，以及建议如何改进其内部控制系统的情况说明。

在本文中，我们将列举三个真实的审计案例，并分析每个案例中的审计过程和关键点。

1. 审计案例一：Wells Fargo银行Wells Fargo银行是一家美国大型银行，位于旧金山。

在2016年，该银行因涉嫌虚假开设客户账户而被罚款了18.5亿美元。

在这个审计案例中，审计师需要对银行内部控制制度进行审核，以确定是否存在合规问题。

审计过程中，审计师需要收集和分析大量的内部文档、检查机构报告，深入了解银行的内部控制制度，并进行样本测试以确定系统的操作性能。

审计师还需要按照相关法律法规的要求对账户交易进行分析，以确定账户是否存在虚假交易。

最终，审计师确定了该银行内部控制制度存在一定缺陷，并建议该银行加强其内部控制制度的监管和落实工作。

2. 审计案例二：阿里巴巴集团阿里巴巴集团是中国最大的电商公司之一。

在2014年，该公司首次公开发行股票，成为了全球市值最高的零售战略公司之一。

在这个审计案例中，审计师需要审核阿里巴巴公司的财务报表，以确定其真实准确性。

审计过程中，审计师需要对公司财务报表的所有相关文件进行审核，仔细核对所有的数据和信息，了解其准确性。

审计师还会关注公司的内部控制制度是否有效，并根据其业务特性，分析可能涉及的风险。

最终的审计结果表明，阿里巴巴的财务报表真实可信，内部控制体系也非常有效。

3. 审计案例三：比尔盖茨基金会比尔盖茨基金会是全球性的慈善基金会，由微软公司联合创办人比尔·盖茨和他的妻子梅琳达设立。

在这个审计案例中，审计师需要对该基金会的财务报表进行审核，并确保其资金使用符合慈善目的。

审计过程中，审计师需要对该基金会的所有相关文件进行审核，包括资金交易、捐赠来源、慈善项目详细情况等。

商业银行贷款业务审计案例分析商业银行贷款业务审计案例分析一、背景简介(一) 会计师事务所简介B会计计事务所于1927年在上海创建。

B会计实务所坚持着“信以立志、信以守身、信以处事、信以待人”的准则，一贯注重职业道德，服务质量。

经过近几年的长足发展，B事务所在业务规模、职业质量和社会形象方面取得了国内领先的地位。

2001年起，其在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上保持第一。

(二) 被审计单位简介A商业银行成立于1984年，基本任务是依据国家的法律法规，通过国内外开展融资活动筹集社会资金，加强信贷资金管理，支持企业生产和技术改造，为我国经济建设服务。

A商业银行自成立以来，曾经历几个阶段，其由国家专业银行转型为国有商业银行，之后再整体改制为股份制商业银行。

截止至2010年底，资产总额134586.22亿元，负债总额126369.65亿元，所有者权益8216.57亿元;当年实现营业收入3808.21亿元，净利润1660亿元。

二、审计过程(一)计划阶段1月至2月上旬了解被审单位的基本情况、所在行业的基本情况、国家大环境的基本情况并签订审计业务约定书;2月下旬了解被审单位的内部控制制度，确定重要性水平、分析审计风险; 3月至4月为获取充分、适当的审计证据，对相关科目进行实质性程序测试; 5月审计完成阶段，编制审计差异调整表、试算平衡表、取得管理当局声明书、出去审计报告。

(二) 风险评估1、通过了解被审单位及其环境，并考虑各类交易、账户余额、列报。

2、将是被的风险与仍定层次可能发生的领域想联系。

3、考虑识别的风险是否重大。

4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

通过进行以上程序，审计人员了解到该被审计的检查风险为3.16%，重大错报风险为16%。

(三)控制测试 1、控制调查3、结论通过进行控制测试，我们发现如下问题:(1)、审贷分离制度不严(2)、呆账贷款比例过高，一般情况下，呆账贷款比率=(期末呆账贷款余额/期末贷款余额)*100%?2%，而该银行呆账贷款比率=20.65%(3)、对不良贷款的管理不严(4)、单个企业贷款比例过高，一般情况下，单个企业贷款比例=(对同一借款客户贷款余额/资本净额)*100%?10%，然而A行对一些企业的贷款比例超过10%，有些甚至高达30%多。