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金融会计第四章

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金融会计 第四章支付结算业务的核算

金融会计 第四章支付结算业务的核算

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（一）结算流程
收 款 人 ① 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 帐
按合同发货
付 款 人 ③ 通 知 付 款 ④ 承 付 款
②寄发单证 ⑤往来划款
委 托 行
付款人开户行
39
（二）会计核算
1.收款人开户行先寄有关单证，无账务处理。 2.付款人同意付款，开户行从付款人账户划转收款 人开户行： 借： 吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来 3.收款人开户行收到划款报单 借：清算资金往来 贷：吸收存款—收款人户
清算资金往来 （联行往账）
（3）结清
汇出汇款
吸收存款
（1）签发汇票
（2）代理兑付
23
商业承兑汇票可以由付款 五、商业汇票 人签发并承兑，也可以由 收款人签发交由付款人承 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期 兑。
无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业 承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票 由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 使用商业汇票的收付款双方必须是在银行开立存款 帐户的法人以及其他组织，必须具有真实的交易关 系或债权债务关系。 商业汇票的付款期限最长不超过6个月，提示付款 期限自汇票到期日起10日。
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二、托收承付结算
托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承 认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位， 必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好， 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企 业。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

金融会计第四章

金融会计第四章
4、保证制度 概念、范围、附加条件和责 任。
5、付款制度 概念、提示、签收。
6、追索权制度 概念、 两个条件和三个 步骤。
三、支付结算原则、纪律和责任P65 （一）支付结算原则
1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。 （二）支付结算纪律 1、客户应遵守“七不准”的结算纪律 2、银行应遵守“十三不准”的结算 纪律 （三）支付结算责任P67
金融会计学
第四章 支付结算业务 的核算
第四章 支付结算业务的核算
• 教学目的：通过本章的学习，要求了解票据、支 付结算原则和纪律，掌握“三票一卡”等结算业 务的主要规定和账务核算程序，熟悉各种支付结 算业务的比较、使用范围和主要区别。
• 教学重点：三票的主要规定和核算分录、赔偿金 的计算。
• 教学难点：各种支付结算业务的比较。 • 教学时数：16学时。
二、票据的主要规定
（一）票据的概念和法律特征
狭义的票据是指约定由债务人按期无条件 支付一定金额并可流通转让的有价证券。 其法律特征为：
1、票据以支付一定金额为目的；2、票据 是一种无条件支付命令；3、票据是一种无 因证券； 4、票据是一种设权证券； 5、票 据是一种要式证券； 6、票据是一种文义证 券； 7、票据是一种债权证券； 8、票据是 一种提示证券； 9、票据是一种流通证券； 10、票据是一种返还证券。
贷：其他应收款-出票人
2、贷记支票（即出票人送交支票）
⑴存根
出票人
持票人
⑺收款通知
⑶回单
⑵支票进账单
付款行
⑸进账单提出交换
代理付款行
⑷借：吸收存款-出票人 贷：同城票据清算
⑹借：同城票据清算 贷：吸收存款-收款人

金融企业会计 第四章 习题答案

金融企业会计 第四章 习题答案

金融企业会计第四章人民币贷款业务的核算一、思考题（略）二、业务题：1．某企业于2019年3月21日向某银行申请抵押贷款40万元，期限为1年，年利率6%，抵押品公允价值60万。

采用按季度收取利息的方式收息，每季度末月的21 日收取利息。

要求：编写该行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。

答案：2019年3月21日：借：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000贷：吸收存款——活期存款（某企业）400000收入:待处理抵押品——某企业6000002019年3月31日,确认利息收入，3月为31天，则本月计算利息的天数为11（31-20）天。

本期利息收入=400000×11×6.25%÷360= 763.89分录为：借：应收利息——某企业763.89贷：利息收入——发放贷款及垫款720.65应交税费——应交增值税43.242019年4月30日（4月末）——次年2月29（2月末）每月月末确认利息收入利息收入=400000×1×6.25%÷12=2083.33分录为：借：应收利息——某企业2083.33贷：利息收入——发放贷款及垫款1965.41应交税费——应交增值税117.92其中：2019年6月21日收取利息：(11+30+31+20)=92应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89贷：应收利息——某企业6388.892019年9月21日收取利息：(10+31+31+20)=92应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89贷：应收利息——某企业6388.892019年12月21日收取利息：(10+31+30+20)=91应收的利息=400000×91×6.25%÷360=6319.44借：吸收存款——活期存款（某企业）6319.44贷：应收利息——某企业6319.442020年3月21日到期收回时，利息计算如下：全部应收的利息=400000×6.25%×1=25000已计提的利息为23680.52 元（763.89+11×2083.33）已收取的利息为19097.22（6388.89+6388.89+6319.44）还应补收的利息=25000-19097.22=5902.78应收利息借方余额=23680.52 -19097.22=4583.3会计分录为：借：吸收存款——活期存款（某企业）405902.78贷：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000应收利息——某企业4583.3利息收入——发放贷款及垫款1244.79应交税费——应交增值税74.69付出：待处理抵押品——某企业6000002．2020年1月3日，客户张平向某民生银行申请个人住房贷款100万元，贷款利率为4.41%，贷款期限为20年，抵押品公允价值150万，采用等额本金的还款方式按月还款。

金融企业会计 商业银行贷款业务核算

金融企业会计 商业银行贷款业务核算

第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。

（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。

一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。

分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。

（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。

（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。

信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。

担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。

根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。

票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。

（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。

自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。

委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。

在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。

特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。

此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。

（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。

正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。

关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。

金融企业会计第四章 人民币贷款业务的核算

金融企业会计第四章 人民币贷款业务的核算

各期利息收入=摊余成本×实际利率
金融企业会计
第 七 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第二篇 商业银行业务核算
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （二）信用贷款的后续计量与核算
资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率 计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记 “贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收 入。其会计分录为：
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发
放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式
有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔
填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约 定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷 款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第四章
人民币贷款业务的核算
第一节
贷款业务概述
第二节
贷款业务的核算
金融企业会计
第 七 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
一、贷款业务概述
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
（一）贷款的种类
流动资金贷款
按贷款用途
固定资产贷款 短期贷款
保证贷款
第二篇 商业银行业务核算
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （三）信用贷款收回的核算
1．贷款到期收回的核算
在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并 填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借 贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：

金融企业会计第四章--贷款业务核算习题

金融企业会计第四章--贷款业务核算习题

第四章贷款业务核算一、单项选择题：1．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（）。

A. 先收本，后收息B. 先收息，后收本C. 都是银行的资产，先收哪个都可以D. 确认为当期利息收入2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（）。

A. 抵押品现值的100%B. 抵押品现值的90%C. 抵押品现值的80%D. 抵押品现值的70%3．票据贴现是商业银行的一项（）业务。

A．资产 B．负债 C．中间 D．表外4．将抵债资产入账时，按（）作为入账价值。

A. 抵债资产的原账面价值B. 贷款本金C. 抵债资产净值D. 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。

体现了（）。

A. 配比原则B. 重要原则C. 谨慎原则D. 客观原则6. 教育助学贷款帮助的借款人为（）。

A. 小学四年级以上的学生B. 初中学生C. 高中学生D. 高校学生7．贷款损失准备的特种准备一般应按年计提，贷款损失准备的特种准备应不低于年末贷款余额的（）。

A. 1％B. 1‰C. 3％D.3‰8. 按我国现行规定，符合展期还款条件的短期贷款，其展期期限不能超过（）。

A原订贷款期限B原订贷款期限的一半C半年D一年9．（）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。

A. 关注B. 次级C. 可疑D. 损失10．本金未逾期，应收利息已超过（）天未收回的贷款应计入非应计贷款。

A. 60B. 90C. 180D. 1年11．短期贷款是指贷款期限在（）的贷款。

A. 1年以内B. 1年以上3年以下C. 3年以上5年以下D. 5年以上12．（）是指银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。

A. 担保贷款B. 抵押贷款C. 质押贷款D. 信用贷款13．（）是指贷款人以购买未到期的商业票据的方式发放的贷款。

金融会计第四章


第二节 三票结算业务
持票人开户行收到交换提入的第二、三联进账 单，第二联进账单加盖转讫章做贷方凭证 借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：活期存款——**收款人户
第二节 三票结算业务
银行汇票结算业务
一．银行汇票
出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或者持票人的票据。
第二节 三票结算业务
贷：清算资金往来——**清算中心往 来户（或联行存放款项或联行来账）
其他应付款——**申请人户 借：其他应付款——**申请人户
贷：现金
第二节 三票结算业务
商业汇票结算业务
一．商业汇票 出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给 收款人或持票人的票据。
第二节 三票结算业务
三、商业汇票结算业务 （二）、商业汇票必须记载的事项 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑 汇票”的字样； 无条件支付的委托； 确定的金额； 付款人名称； 收款人名称； 出票日期； 出票人签章
第二节 三票结算业务
出票人开户行接到 收款人提示的现金 支票，审核无误后， 登记分户账。
贷：现金
现金支票的会计处 理：
现金支票：收款人 凭以向付款人提示 现金的票据。
借：活期存款—— 出票人户
第二节 三票结算业务
转账支票的会计处理：
持票人、出票人在同一银行机Fra bibliotek开 户的处理：
持票人向银行交存支票，填写一式 三联进账单，第一联是开户银行交 给持票（出票）人的回单，第二联 由收款人开户银行做贷方传票，第 三联是开户银行交给收款人的收账 通知。
第二节 三票结算业务
持票人开户行收到划回汇 票款项或退回票据
01
持票人开户行接到付款人开户行经本 行清算中心转来的电子划收款凭证或 寄来的联行贷方报单和委托收款结算 凭证，或者通过票据交换提入的托收 凭证后，将留存的第二联委托收款结 算凭证抽出核对，确认无误后填注转 账日期作贷方凭证，或者以电子汇划 收款补充报单做贷方凭证，办理转账

2012年版《金融企业会计》(第四章)


借：其他应付款
67 000
16
贷：吸收存款—活期—长城公司（+） 67 000
②出票人开户行受理交换提入的出票人签发的支票
例ห้องสมุดไป่ตู้：工行光谷支行从工行武昌支行交换提入海宏公司 签发的转账支票一张，金额为67 000元，审核无误后， 分录如下： 借：吸收存款—活期—海宏公司 67 000
贷：存放中央银行款项
12
（8）持票人可委托开户银行收款或直接向付款 人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款 人提示付款。 3．支票流转程序（见下页图示）
13
◆支票流转程序 收款人 ①签发 ②a背书 出票人 （持票人） 支票 转让 ④ ② ⑤ 转 送 收 账 存 妥 划 银 入 款 ③银行之 行 账 间清算资金 （票据交换） 出票人开户银行 持票人开户银行 （付款行） （代理付款行） 被背书人 （持票人）
24
（4）银行汇票的结清（出票行的处理） 汇票全额结清 借：汇出汇款 贷：联行科目 汇票有多余款的 借：汇出汇款 贷：联行科目 吸收存款— ××存款—申请人户
例：工商银行武昌支行收到安泰公司交来银行汇票申请书一 份，申请签发银行汇票100000元。审查无误后，从其存款账 户中收取款项，当即签发银行汇票一张，金额100000元，交 付该公司。分录如下： 借：吸收存款—活期—安泰公司 100 000 贷：汇出汇款——安泰公司 100 000 工商银行武昌支行收到工商银行长沙支行寄来的联行借方 报单、银行汇票解迄通知和多余款收账通知，填列汇票出票 金额为100000元，实际结算金额为95000元，多余款项5000 元。审核无误后，将多余款项退回安泰公司，分录为： 借：汇出汇款—安泰公司 100000 贷：联行科目 95000 吸收存款—活期—安泰公司 5000

金融企业会计4章ppt课件

本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。 如为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 同时，代理收报经办行记账，会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
四 章
第
系 统
一 节
内
金融企业会计
第
四 章
第
系 统
一 节
内
往 来
商
的 核 算
业 银
行
系
统
内
往
来
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清算的核算
日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借 差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行 在上级清算行的备付金存款。会计分录为：
借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日 终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录相反。
【例4－1】工商银行武汉武昌支行收到开户 单位中百仓储公司提交的电汇凭证，向工商 银行杭州西湖支行开户单位天泉饮料公司汇 出货款8 000元。工商银行武汉武昌支行审 核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项 汇划（批量），工商银行杭州西湖支行收到 汇划信息，确认无误后，将货款收入开户单 位天泉饮料公司账户。工商银行杭州分行采 取分散管理模式。
一 节
内
往 来
商
的 核 算
业 银
行
系
统
内
往
来
的
核
算
二、系统内资金汇划与清算的核算
3．总行清算中心的处理

金融会计(第4章)


贷：利息收入
180 000
3、第9、第10、第1l、第12月结息，编制会计分录：
借：应收利息——远大公司 180 000
贷：利息收入
180 000
4、2009年1月1 日，企业无力偿还本金时，编制会计分录：
借：贷款----逾期贷款----远大公司逾期贷款户 30 000 000
贷：贷款----远大公司贷款户 30 000 000
四、贷款业务的核算原则 2001年11月颁布的《金融企业会计制度》规定，
金融企业发放的中长期贷款的核算，应当遵循以下原 则：
1、本息分别核算原则。 2、商业性贷款与政策性贷款分别核算。 3、自营贷款与委托贷款分别核算。 ※※4、应计贷款和非应计贷款分别核算。
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收 回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当 贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。当应计 贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应 收利息予以转销。从应计贷款转为非应计贷款后，在 收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部 收回后，再收到的还款确认为当期利息收入。
贷：贷款----逾期贷款----远大公司逾期贷款户 30 000 000
借：利息收入 1 620 000
贷：应收利息——远大公司 1 620 000
同时进行表外核算：
收入：应收利息----远大公司
1 620 000
7、2009年4、5月，结计罚息时，表外核算：
收入：应收利息----远大公司 300 000
5、2009年1月至3月，按月结计罚息时，编制会计分录：月罚息 =30000000×12％／12=300000(元)
借：应收利息——远大公司 300 000
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四、支付结算种类p67 （一）支票 概念、种类、适用范围； （二）汇票 概念、种类、适用范围； （三）本票 概念、种类、适用范围； （四）信用卡 概念、种类、适用范围； （五）汇兑 概念、种类、适用范围； （六）托收承付 概念、种类、适用范围； （七）委托收款概念、种类、适用范围；还
有特约委托收款、国内信用证等。
例2、某行接到开户单位（304155）提交的 不定额本票和进账单一份，金额12000元， 经审查该本票为本行出票。请作出兑付和 结清时的会计分录。
三、银行本票与转账支票的异同 （一）相同：两者作为同一票据交换区域的即期票据，
都可用于商品交易和非商品交易，具有通用性强、涉 及面广、灵活方便、时效期短等特点。 （二）不同：1、使用范围不同；本票的客户可不开户。 2、基本关系人不同：本票只有出票人和收款人。 3、信用关系不同：本票属于银行信用，支付能力强。 4、出票时的处理不同：本票要收足保证金，一般不会出 现退票和罚款的问题。 5、本票是一种信用自付证券，支票是一种委托支付证券。 6、提示付款期和票据时效不同：2月和2年；10天和6月。
二、票据的主要规定
（一）票据的概念和法律特征
狭义的票据是指约定由债务人按期无条件 支付一定金额并可流通转让的有价证券。 其法律特征为：
1、票据以支付一定金额为目的；2、票据 是一种无条件支付命令；3、票据是一种无 因证券； 4、票据是一种设权证券； 5、票 据是一种要式证券； 6、票据是一种文义证 券； 7、票据是一种债权证券； 8、票据是 一种提示证券； 9、票据是一种流通证券； 10、票据是一种返还证券。
1、持票人送交支票
①存根
出票人
②持支票消费
持票人
⑤收款通知
③支票进账单
开户行
④借：吸收存款-出票人（支票） 贷：吸收存款-持票人（进帐单）
2、出票人送交支票
①存根
出票人
收款人
⑤收款通知
③回单 ②支票进账单
开户行
④借：吸收存款-出票人（支） 贷：吸收存款-持票人（进）
（二）持票人、出票人不在同一行处开户的 处理
二、银行本票的核算程序P72
①存根
申请人
⑥持本票消费
持票人
⑨收款通知 ⑦本票进账单
⑤本票 ②申请书
出票行
⑩本票提出交换
代理付款行
③借：吸收存款（或现金）（申2） 贷：存入保证金（申3）
④签发一式两份银行本票
⑧借：同城票据清算 贷：吸收存款-收款人
⑾借：存入保证金 贷：同城票据清算
例1、某行接到开户单位（315569）提交的 “银行本票申请书”一份，金额8000元， 经审查予以出票。次日从票据交换中心提 回。请作出该行出票时和结清时的分录。
2、上述承兑行于到期的次日收到异地同系 统他行寄来托收凭证和所附承兑汇票， 收款人账号为302569。请作出承兑行划 款和收款人开户行收账的会计分录。
优点：1、适用性强；2、结算及时；3、时 效期短。
缺点：1、严密性较差，不便于事前监督；
2、另填进账单容易出现与支票不一致的 现象。
第三节 银行本票
一、银行本票的主要规定P71 （一）适用范围； （二）出票人的限定； （三）记载事项； （四）金额起点； （五）提示付款期；（六）申请书的填写； （七）收足资金； （八）背书转让与挂失； （九）委托收款背书；（十）跨行兑付。
二、商业汇票的核算程序
（一）商业承兑汇票的处理
赊销人
⑴交付汇票
购货人
⑻同意付款 ⑺付款通知（托 5）
⑶回单（托1） ⑵托收附汇票
⑿收款通知（托4）
开户行
⑸托收3.4.5和附件
⑷收入：发出托收登记簿 ⑽托收4和贷报
开户行
⑹收入：定期代收登记簿
⑾借：××联行等（另）
⑼借：吸收存款-付款人（托3）
贷：吸收存款（托2）
3、票据抗辩 七条可抗辩和两条不得抗辩事由。
4、票据丧失 四种票据丧失可以挂失。
5、票据时效 它与提示付款期不同。
（三）票据的具体制度p64
1、出票制度 概念、记载事项、签章及 责任
2、背书制度 概念、记载事项、附加条 件、部分转让、转让两人以上和四种不得 转让票据。
3、承兑制度 概念、程序、附加条件。
（二）票据的基本制度
1、票据行为 其行为成立的基本条件：p63
（1）行为人必须具有从事票据行为的能力，含权 利能力和行为能力；（2）行为人的意思表示必须 真实或无缺陷，含内在意思和外在表示；（3）票 据行为的内容必须符合法律、法规的规定；（4） 票据行为必须符合法定形式 。
2、票据权利 包括付款请求权和追索权。
（二）不同：1、适用范围有所不同；
2、提示付款期不同；
3、结算凭证的联次不同；
4、前者可部分兑付，后者只能是全额兑付。
四、 银行汇票的评价
（一）优点：使用范围广；通汇性强；灵活 方便；信誉度高；不留尾欠。
（二）缺点：兑现困难，退汇较多；解付繁 琐，使用麻烦；通用性差，管理有待改进。
五、 凭证自带与银行汇票的区别
第五节 商业汇票
一、商业汇票的主要规定p75 （一）适用范围； （二）商业承兑汇票的出票人
资格；（三）银行承兑汇票出票人的条件； （四）商业汇票的出票必须给付对价；（五）记载
事项；（六）可先使用后承兑；（七）承兑行的 条件；（八）承兑期限规定；（九）提示付款期； （十）商业承兑汇票的付款；（十一）银行承兑 汇票的付款；（十二）抗辩问题。
贷：其他应收款-出票人
2、贷记支票（即出票人送交支票）
⑴存根
出票人
持票人
⑺收款通知
⑶回单
⑵支票进账单
付款行
⑸进账单提出交换
代理付款行
⑷借：吸收存款-出票人 贷：同城票据清算
⑹借：同城票据清算 贷：吸收存款-收款人
三、支票的评价
支票是世界各地早已通行的票据之一，也 是我国城镇范围内各单位、个人之间进行 各种经济往来和款项结算的工具之一。在 我国使用量最多、通用性最强、涉及面最 广、结算手段最灵活简便的一种支付证券。
四、银行本票的评价
银行本票使用范围广，直接具体，手续严密， 灵活方便。在提示付款期内可流通转让，从而 促进横向经济联系，缩短结算过程。其优点：
1、信誉度高，支付能力强。在一定程度上可以 替代大额现金使用，缓冲货币投放的压力；
2、核算手续简化，加速了票据的流通和转让；
3、灵活方便，有利于加速企业资金周转。
例2：某行接到开户单位（304715）提交的 “银行汇票申请书” 一份，金额为80000 元，经审核后予以签发。在异地与收款人 （302668）实际结算时，金额为68000元。 请作出出票行签发和结清汇票的会计分录。
三、 银行汇票与银行本票的异同
（一）相同：两者均为即期票据，都是信 用支付证券，可用于商品交易和非商品 交易，其签发、兑付和结清时的核算程 序和会计分录基本相同。
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念、性质及其类别 （一）结算的概念P62
结算是经济法人、自然人之间因商品交易、劳 务供应、资金调拨及其他往来等所发生的货币收 付行为和债权债务的清算。支付结算P62 （二）结算的性质
是社会经济活动各项资金清算的中介。 （三）结算的类别 按支付方式的不同分为现金结算和转账结算。
付出：银行承兑汇票
⑾借：应解汇款
贷：××联行等
（三）实例：
1、某开户人（302065）向银行提交银行 承兑汇票和银行承兑协议一份，金额40 万元，申请承兑。经审查同意办理，承 兑期限三个月，承兑手续费按万分之五 收取。到期日承兑申请人存款账户只能 划转25万元。请作出承兑和到期划转、 专户存储的会计分录。
1、要求全部取现的
借：应解汇款 贷：库存现金
2、要求转账的 借：应解汇款
贷：××存款或同城票据清算
3、要求转汇的 借：应解汇款
贷： ××联行或开出汇票
4、部分取现的，不通过分录，全额 销记应解汇款登记簿，另开临时存款 户，再办理分次支取手续。
例1：某行接到开户单位（302475）提交的 二、三银行汇票和进账单一份，汇票的出 票金额为68000元，实际结算金额为 55000元，申请人（305269）在省外同系 统他行开户。请作出兑付行兑付和出票行 结清汇票的会计分录。
金融会计学
第四章 支付结算业务 的核算
第四章 支付结算业务的核算
• 教学目的：通过本章的学习，要求了解票据、支 付结算原则和纪律，掌握“三票一卡”等结算业 务的主要规定和账务核算程序，熟悉各种支付结 算业务的比较、使用范围和主要区别。
• 教学重点：三票的主要规定和核算分录、赔偿金 的计算。
• 教学难点：各种支付结算业务的比较。 • 教学时数：16学时。
第二节 支 票
一、支票的主要规定P68-69 （一）适用范围； （二）出票人的限定； （三）记载事项； （四）提示付款期； （五）书写及更改；（六）取现及转让； （七）空头支票； （八）委托收款背书； （九）挂失止付； （十）支票的领购。
二、转账支票的处理
（一）持票人、出票人在同一行处开户的处 理
赊购人
⑷承兑汇票 ⑴申请承兑
⒁收款通知 ⑻回单
⑹托收附汇票
开户行
⑽托收3.4.5和汇票 ⑿托收4和贷报
承兑行 ⑵信贷订协议
⑶收承兑手续费
⑼收入：发出托收登记簿 ⒀借：××联行等
贷：吸收存款-收款人 付出：发出托收登记簿
⑺借：吸收存款 借：吸收存款
逾期贷款 贷：手续费及佣金收入
贷：应解汇款 收入：银行承兑汇票
二、银行汇票的核算程序
⑴存根
申请人
⑹持二、三消费
持票人
⑼收款通知
⑺二、三和进账单
⑿多余通知 ⑸二、三汇票 ⑵申请书