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中级财管会计第四章金融资产总结中级财管会计第四章金融资产总结（一）（一） 金融资产及其分类金融资产及其分类（1）金融资产属于企业的重要组成部分，金融资产属于企业的重要组成部分，主要包括：主要包括：主要包括：库存现金、库存现金、库存现金、银银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
和衍生金融工具形成的资产等。
（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；持有至到期投资；贷款和应收款项；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
可供出售金融资产。
（二）（二） 交易性金融资产交易性金融资产交易性交易性金融资金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市，以赚取差价为目的从二级市场购入的场购入的场购入的股票股票、债券和券和基金基金等，应分类为交易性金类为交易性金融资产，融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
并且一旦确认为交易性金融资产并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计及其直接指定为以公允价值计量且其变动计量且其变动计入当期损益的金融资产后，入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算进行核算（三）（三） 持有至到期投持有至到期投资资（1） 企业应当设置“企业应当设置“持有至到期投资”科目，核算持有持有至到期投资”科目，核算持有持有至到期投资”科目，核算持有至到期投资的至到期投资的摊余成本，并按摊余成本，并按照持有至到期投资的类别和品照持有至到期投资的类别和品照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”种，分别“成本”，“利息调整’,”“应计利“应计利息”等进行明细核算。
息”等进行明细核算。
息”等进行明细核算。
（2） 持有至到投放期应当按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认作为初始确认金额。
中级财务会计第四章金融资产1.什么是金融资产？如何分类？金融资产通常是指企业的库存现金，银行存款，应收账款，应收票据，贷款，其他应收款项，股权投资，债券投资和衍生金融工具形成的资产等。
分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收账款可供出售金融资产2.什么是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产？以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产①取得的目的主要是为了近期内出售（股票，债券，基金）②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明采用短期获利方式对该组合进行管理。
③属于衍生金融工具。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：一般是指该金融资产不满足确认为交易性金融资产的条件时，企业仍可以在符合某些特定条件的情况下将其直接指定为按公允价值计量，并将公允价值变动计入当期损益的。
3.什么是持有至到期投资？是指到期日固定，回收金额固定或可以确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
（主要是债权性投资，如固定利率国债，浮动利率金融债券等。
）特征：①到期日期固定，回收金额固定或可确定②有明确意图持有至到期③有能力持有至到期4.什么是可供出售金融资产？是指初始确认是即被认制定为可供出售的非衍生性金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：①贷款和应收款项②持有至到期投资③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
5.在资产负债表中，交易性金融资产的价值应如何反应？资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值反应，公允价值的变动计入当期损益。
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；交易性……6.如何确认持有至到期投资的利息收益？持有至到期投资在持有期间应按照摊余成本计量，并按摊余成本和实际利率计算确认当期利息收入，计入投资收益。
第四章金融资产内容：1、金融资产概述2、交易性金融资产3、持有至到期投资4、可供出售金融资产学时：10重点与难点：金融资产概念、分类、确认与计量；交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、金融资产减值的帐务处理。
教学提纲第一节金融资产概述一、金融资产概念金融资产是单位持有的以价值形态存在的资产。
作为单位的资产，它与实物资产相对应，同样代表持有者对资产的索取权。
金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
一般来说，根据金融资产的经济性质可以将金融资产分为：库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
本章内容所介绍的金融资产是指不涉及库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、长期股权投资等金融资产之外的其他项目的金融资产。
二、金融资产的分类企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入当期损益。
其后续计量以公允价值进行，公允价值变动计入当期损益。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二种。
本章主要介绍交易性金融资产的核算。
某项资产一经确定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在后续核算中不能重分类为其他金融资产，其他金融资产在后续核算中也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
由于其后续计量是以公允价值计量且其变动计入了当期损益，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备。
（2）持有至到期投资。
其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入初始入账金额，构成成本部分。
其后续计量按其摊余成本进行。
持有至到期投资可以在资产负债表日，对其投资意图和能力进行评估，当有证据证明不需要持有至到期时，可以重分类为可供出售金融资产。
第四章金融财产基本要求：1.掌握金融财产的分类2.掌握金融财产初始计量的核算3.掌握采纳实质利率确立金融财产摊余成本的方法4.掌握各种金融财产后续计量的核算5.掌握不一样类金融财产变换的核算6.掌握金融财产减值损失的核算第一节金融财产及其分类一、金融财产的内容1.金融工具：是指形成一个公司的金融财产，并形成其余单位的金融欠债或权益工具的合同。
2.金融财产：是指公司的库存现金、银行存款、应收账款、应收单据、贷款、其余应收款项、股权投资、债权投资等财产。
3.金融欠债：是指公司的对付账款、对付单据、对付债券等欠债。
4.权益工具：是指能证明拥有某个公司在扣除所有欠债后的财产中的节余权益的合同，从刊行方看，往常指公司刊行的一般股、认股权证等。
二、金融财产的分类（这一问题很重要，要求背下来）(一)以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产：1.交易性金融财产：（1）主若是为了近期内销售的金融财产。
比如，公司以赚取差价为目的购入的基金、债券、股票等，就属于交易性金融财产。
（2）属于进行集中管理的可辨识金融工具组合的一部分；（3）属于衍生工具。
但有除外，不是所有衍生工具都是交易性金融财产。
这里知道即可，不做过多要求。
2.直接指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产公司不可以任意指定，只有在知足以下条件之一的，才能将某项金融财产直接指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产，指定的目的主若是风险管理的要求：（ 1）出于风险管理的目的，在有关正式文件中载明，该项金融财产作为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产；（2）因为对金融财产计量时采纳的计量基础不一样，会致使有关利得或损失在确认或计量方面不一致，为了防止或除去这种不一致所造成的影响，也把某项金融财产指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产。
学习中要注意：公司购置股票、债券不必定就是以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产，要看投资的目的。
