全面预算管理在黄金矿山企业中应用

3. 根据董事会下达的经营战略和规划，预测、制定并审议通过集团及其所属机构的预算控制总体 目标的权利归属于（ ）。
A.预算管理决策机构 B.预算管理工作机构 C.预算管理执行机构 D.财务部门
4.预算的考核机构一般为人力资源部门和（ ）。
A.预算委员会 B.董事会
C.总经理
D.财务部门
5.（ ）将董事会或总经办审议批准的年度总预算分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐 级下达各部门执行。
二、编制预计财务报表 预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表。 （一）编制预计利润表 预计利润表是预算编制人员在企业各项经营预算的基础上，根据权责发 生制编制的利润表。 （二）编制预计资产负债表 预计资产负债表与实际的资产负债表的内容和格式相同，只不过预计资 产负债表的数据是反映预算期末的财务状况。
(二)专门决策预算 专门决策预算，是指企业为那些 在预算期内不经常发生的、一次 性的经济活动所编制的预算。
（三）财务预算
财务预算，是指反映预算期内现 金收支、经营成果和财务状况的 预算。
三、全面预算的编制方法
（一）固定预算与弹性预算
1．固定预算 固定预算，又称静态预算，是指 根据预算期内正常的、可实现的 某一业务量（如生产量、销售量、 采购量）水平作为唯一基础来编 制预算的方法。
黄金集团主要从事金、银、铜、钼(mu)等有色金属的勘察设计、资源开发、产品生产和贸易，以及工 程总承包等业务，是集地质勘探、矿山开采、选矿冶炼、产品精炼、加工销售、科研开发和工程设计 与建设于一体的综合性大型矿业公司。该黄金集团旗下设有黄金、珠宝等7大板块，拥有二级子公司近 60余家，分布于国内26个省区以及部分海外地区。 为加强集团管理的控制与决策职能，增强公司发展战略与全面预算的结合度，该黄金集团决定引进全 面预算系统并对其进行优化。该黄金集团实施全面预算管理系统时，考虑到企业业务板块繁杂，二级 子公司众多，且分布于海内外，成立了专门项目组，与厂商联合进行了全面、详细和深入的调研分析， 将各大业务板块相异的业务特点进行认真梳理和分析，最终形成了以业务为基础，实现业务与财务一 体化的解决方案。该方案以“建立横向到边、纵向到底的资源需求，与资源供应经营平衡、财务平衡 的预算组织体系与业务体系”为建设思路；以“实现事前算赢、搭建统一预算管理平台、落实国资委 八项要求”为建设目标。 为了在公司深入贯彻全面预算管理的思想，并确保其得以切实有效地推行，经过项目组认真讨论，黄 金集团首先确定了项目的建设思路，从预算组织体系角度横向到边，即预算组织体系覆盖全集团各分、 子公司，并可延伸、可扩展；纵向到底，即各分、子公司向下覆盖所有部门，并可延伸、可扩展。从 业务体系角度横向到边，即使预算类别全覆盖；纵向到底，即使预算内容精细化。 思考： （1）你能按照不同的预算分类标准，说明黄金集团的预算包括哪些内容吗？ （2）你认为黄金集团应该如何编制预算并加强预算控制？

浅谈矿山企业全面预算的编制及考核摘要：近年来，我国经济建设取得了举世瞩目的成就，各行各业都进入到了快速发展时期，在社会主义市场经济体制下，竞争日趋激烈，因而企业在保证产品及服务质量的前提下必须不断提升管理水平，以降低生产成本，提高企业竞争力。

全面预算是企业内部一种有效的控制管理模式，科学的编制及考核可以有效促进企业经营。

本文将简单分析矿山企业全面预算的编制及考核方面的问题，希望能对有关人士有所帮助。

关键词：矿山企业全面预算编制考核矿山企业因为总部各个职能部门间、采矿场和选矿厂间、费用单位同协办单位间存在密切的利益关系，例如内部产品同服务定价、资金的上缴与下拨、工程资金来源和分配等等，如果这些财务关系得不到有效处理，那么企业就很容易产生两种问题，一为苦乐不均、吃大锅饭，资金的利用率比较低；二为管理上会时空，各个单位乱列费用和成本，从而造成虚盈实亏。

在实际运营当中，经常会出现子公司或者控股公司大量债务而拖垮整个集团。

因而必须科学编制全面预算，并进行合理的考核。

一、编制全面预算应坚持的原则（一）科学确定成本费用的控制重点相应的工作人员要根据公司之前在成本费用控制中的薄弱环节，积极提出相应预算年度总的控制要求。

例如，相应的制造费用、管理费用当中可以控制的费用可以采用在上年度预算基础上降低10%，对于由较大下降空间的修理费用则可以尽量降低预算。

（二）有效确定企业的投资方向对于那些高度符合集团公司相应的发展战略方向的核心企业及产业，在相应的固定资产零星购置、基建投资、融资规模方面都要大力支持，也可以准许个别的企业管理费用在上个预算年度的基础上有所提高，可是必须保证营业收入要比上年大量增长；对于那些不符合集团公司相应的重点发展行业或者产业，基本上不要在追加其他投资，对这些产业的安排主要以当年折旧来源为主，只要维持简单的再生产就可以了，收入资金要以上缴为主。

（三）确保企业预算具有较强的严肃性企业必须严格要求各个单位的主要领导对预算的严肃性进行负责，从而保证预算编制全过程的准确、全面、合理、有序、合规。

钢企管理会计实践I加强预算编制管理提升预算引导作用□张永丰高如宝山东金岭铁矿有限公司财务中心全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分，对企业的发展起着举足轻重的作 用。

随着管理会计的发展，预算管理工作在 企业经营发展中的作用越发重要，并不断得 到完善。

结合山东金岭铁矿有限公司（简称 “金岭铁矿”）按照集团预算管理体系建立 起了与本公司生产经营相适应的预算管理体 系实践，谈谈加强全面预算管理发挥预算引 导作用的体会和思考。

一、近年公司预算工作改革发展自2017年集团公司对预算管理系统进 行改革，金岭铁矿建立了模块化运行预算管 理体系。

从会计核算上，将预算建立到了每 一个会计科目，涵盖了业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。

预算内容主要包括反映企业日常经济活动的生产经营预算和公司资本性资金筹措 与使用的预算。

从预算形式上，建立了通用财务指标(如利润指标、资产负债指标等）与专业模 块财务指标（如产品成本、主营产销、安全 经费、党建经费等）相衔接的指标体系，增 强了预算的通用性与适用性。

在预算管理要求上做到目标明确，上下 配合、全员参与；同时，以预算假设为基础，以利润指标为导向，对企业的生产经营过程 进行全面控制引导。

根据集团公司全面预算管理要求，金岭 铁矿作为以铁矿石开采、生产加工、销售为主 的矿山企业,按照矿业板块执行预算管理体系，制定好公司生产经营的“作战方案”。

通过预 算方案实现公司对各部门、各生产单位生产经 营的预算控制、考核，全面提升公司预算管理 工作，发挥预算管控引领指导作用。

二、建立完善全面预算管理制度1.预算管理基础工作根据集团公司全面预算管理要求，结合 公司生产经营实际，2018年公司制定并完2020年第4期21I4期聚焦I钢企管理会计实残善了《山东金岭铁矿全面预算管理办法》，确定了公司预算编制按照”自下而上、上下 结合、全员参与、部门编制、财务汇总”的 编制程序；明确了各部门在预算管理屮作用 与相应的责任，确立了公司预算的主要模块 包含业务预算、资本预算、筹资预算、投资 预算、财务预算；明确公司目标制定原则要 有先进性，以市场为导向，以行业先进水平 为标杆确立年度预算目标。

全面预算管理在矿山企业中的应用研究全面预算管理作为一种有效的企业内部控制管理模式，其系统化、战略化和人本化的管理理念能够帮助矿山企业更有效地组织和协调生产经营活动，完成既定的经营目标。

本文从实施全面预算对矿山企业的意义出发，分析了当前矿山企业实施全面预算管理过程中存在的问题，并提出了建立完善的全面预算管理体系的建议。

【关键词】全面预算管理矿山企业内部控制全面预算管理是指企业为实现经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动等，通过预算的方式进行合理的规划、预计，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计划、控制、调整、核算、分析和考评等一系列管理活动的总称。

随着我国国民经济的快速发展，矿山企业经济的发展被提出了新的要求，我们必须深刻认识到其带来的安全、环境污染以及生态破坏等诸多问题，如何加快矿山企业经济的发展，转变矿山企业经济增长方式，实现可持续发展，已成为当前矿山企业迫切需要解决的问题。

从矿山企业发展的现状来看，推行全面预算管理对于解决上述问题具有重要的意义和作用。

因此，本文拟对全面预算管理在矿山企业中的应用作相关的探讨。

一、实施全面预算管理对矿山企业的意义近年来，我国矿山企业获得快速发展的同时也带来了诸多问题，包括安全、环境污染以及生态破坏等，大多数矿山企业经济增长方式仍以粗放型为主。

而全面预算管理的实施对于加快矿山企业产业结构的调整和转型，促使企业走资源利用率高、经济效益好的集约型发展道路具有重要的意义。

实施全面预算管理对矿山企业经营管理的意义主要表现在：有利于提高矿山企业管理的科学性，随着企业的快速发展，过去传统的管理模式弊端也逐渐显现出来，矿山企业只有通过科学的预算，实行全面预算管理，才能保障企业经营目标的实现，实现矿山企业的科学管理；有利于企业资源的优化配置，全面预算管理的实施有利于促进矿山企业实现从粗放型向集约型经济增长方式的转变，通过编制预算和加强预算控制，可以实现对企业全方位、全过程的监控和管理，能够促进企业资源的优化配置；有利于强化内部控制，全面预算的实施可以对矿山企业整体预算目标进行分解，同时将分解后的预算目标落实到各个责任主体，并通过对预算执行的事前、事中和事后控制实现对预算目标的控制，进而强化了矿山企业的内部控制；有利于提高矿山企业经济效益，当前矿山企业经济效益低下的主要原因有两方面，一是矿山企业过度集中，企业未能形成规模效益；二是企业投入加大，技术装备水平不断提高，但巨额投入却未获得预期的经济效益，资源浪费严重，这两方面的原则都使得矿山企业成本急剧上升，利润空间缩小，因此矿山企业为追求更大的效益，实施全面预算管理已成为尤为重要的选择。

一
、
矿 山企 业如何定位 全面预算管理
要实行全面预算管理 ， 首先要进行科学定位 ， 只有合理定位 ， 才 能使管理不越位、不缺位、不错位 ， 实现企业的经营计划和发展 战 略 目标。 很多企业领导片面地认为预算是财务部门的事 ， 其实财务部 门 只是负责牵头制定并实施全面预算管理 ， 真正落到实处则需要贯彻 到生产 的各个环节和企业 的全员参与 ， 因此全面预算管理是全过 程 、全方位、全员参与 的系统管理 ， 全过程是指企业各项经济活动 的事前、事 中、事后都须纳人预算管理 ， 全方位是指企业一切生产 经营活动都必须纳入预算管理 ， 全员参与是指企业领导、子公司负 责人、部 门或车间负责人、各 岗位员工必须参与。没有这个系统 ， 预算管理只会留于形式而无法真正发挥功效。 另有些企业 以经营计划代替全面预算， 使预算无法发挥控制职 能。其实全面预算管理要根据企业的经营计划和发展 目标来制定 并实施， 是对企 业经营计划和发展战略目标短期内的细化和量化 ， 并 作为一种控制手段来整合企业资源和内部关系 ， 考核责任单位的经 营业绩 。全面预算要反映经营计划和战略规划的实施进度， 并根据 进度采取适当的控制措施 ， 因此经营计划要指导但不能代替全面预
提 出有针对性 的解决措施 ， 对提 高矿 山企业 全 面管理 水平 具有一 定的指 导意 义。 关键 词 ： 矿 山企业 ； 全 面预 算 管 理 ； 效 益
近年来 ， 随着资源价格 的上涨 ， 矿山企业如雨后春笋般 迅速发 展， 但它们中的绝大多数都实行粗放式的管理方式， 均没有实行全面 预算管理 ， 因此没能完全挖掘出企业的最大潜力 ， 当矿产品价格 高 时企业 尚能获得可观的利润 ， 一旦遇到类似２ ０ ０ ８ 年的金融危机 ， 很多 矿山企业就会因管理不善而陷入经营 困境甚至破产的境地。２ ０ １ ２ 年 下半年煤炭 、铁矿石价格大幅下挫 ， 很多企业又陷入经济危机 。因 此实行全面预算管理对提升矿山企业竞争力和抗风险能力 至关重 要。本文就矿 山企业如何定位、实施全面预算及解决预算管理 问 题进行探讨。

2017年第1期/第38卷黄金GOLD矿业经济与管理全面预算管理在矿山企业的应用研究—以中国黄金集团公司为例陈荣良(中国黄金集团公司）摘要：全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，也是一种集系统化、战略化、绩效 化、人本化、信息化为一体的现代化管理模式。

从认识、编制以及执行与反馈等方面分析了矿山企 业全面预算管理存在的主要问题，并结合中国黄金集团公司先进的预算管理经验，如树立正确的全 面预算管理理念、改进编制方法、培养综合性管理人才、强化预算管理控制、完善激励评级体系等方 面，对存在的问题提出了相应的整改措施，为矿山企业全面预算管理的应用实施提供借鉴。

关键词：全面预算管理;过程控制；监控考核；经营预算；资本预算；财务预算中图分类号:TD-9文献标志码:A矿山企业在整个国民经济发展中起着不可替代 的作用，其经营效益的优劣直接影响国民经济的质 量。

而矿山企业的全面预算管理作为企业管理会计 的重要组成部分，在提升战略管理能力，规避经营风 险，促进战略目标达成等方面发挥着重要作用。

但 是，中国很多矿山企业所实施的全面预算管理存在很 大的缺陷，有些企业的全面预算管理甚至是形同虚 设;这不仅削弱了全面预算管理的资源配置与流程优 化作用，而且导致企业无法实现自身的战略目标。

1全面预算管理概述1-1 含义全面预算管理是企业对未来某一特定时期内 (通常是一年或一个经营周期）的全部生产、经营活 动进行分析预测和合理规划的管理活动[1]，同时也 是企业高级经营管理人员制定经济发展战略目标，并 层层分解下达到企业内各个职能部门和责任单位，以实现生产经营指标高效完成的重要管理工具。

企业 实行全面预算管理可以有效地将企业内各个经济单 位的个体目标同企业经济发展的战略目标相联系，更 加合理有效配置企业资源，提高经营管理效果，实现 企业总体目标。

1-2 特点全面预算管理是以市场竞争和预测为导向，通过 整合企业的业务流、资金流和信息流，形成企业预算 期内的预计财务报表，对企业的集权与分权进行合理 配置，促进企业战略目标的实现，因此其本身就具有收稿日期:2016 - 11 - 12;修回日期:2016 - 12 -20作者简介:陈荣良（1982—），男，河北唐山人，会计讲100011 ；E-mail：crlvip@ 文章编号：1001 -1277(2017)01 -0001 -05d〇i：10.11792/hj20170101可预测性和目的性的特点[2]。

黄金矿山企业全面预算管理问题探析摘要全面预算管理是加强企业内部控制、提高管理效率行之有效的方式，可以对黄金矿山企业管理活动及资金运动进行有效的规划、调整、控制，促进生产经营活动的协调。

本文从分析全面预算对黄金矿山企业管理的作用出发，对黄金矿山企业全面预算执行及控制工作中的难点及存在的问题进行了分析，进而提出改进与完善的建议。

关键词黄金矿山全面预算控制一、全面预算管理在黄金矿山企业发展中的重要作用全面预算管理是当前被企业普遍认同的有效的内部控制管理模式，它以预算的形式对企业所拥有的资源进行组织与分配，对企业生产经营活动进行控制、调整、考核、分析，有力的推动企业朝着预定目标迈进。

对于黄金矿山企业而言，推行全面预算管理既是适应管理理念变迁的客观需要，也是适应企业经营环境变化的必然选择。

首先，全面预算管理是转变黄金矿山企业经营管理模式的必然选择。

长期以来黄金矿山企业的管理模式都是粗放型的，已经无法适应现代市场环境的变化和自身持续发展的要求，而全面预算管理则是最先进的管理模式，它以系统性的管理理念为核心，并能渗透到企业经营战略中去，以资源的有效利用为目的对企业活动进行规划，促使企业转变以生产为核心的管理方式，提高经营管理的科学水平。

其次，全面预算管理有利于黄金矿山企业降低成本，优化资源配置。

全面预算管理以销售预测为起点，进而对企业的生产、成本、资金收支等做出科学的预测，以预算分配给各部门或生产环节所需要的资源比例，提高了资源的配置效率，有利于节约经营成本，减少资源浪费。

第三，全面预算管理有利于黄金矿山企业战略目标的实现。

全面预算将企业的战略目标层层分解，转变为生产、销售、管理等方面具体的目标，明确了各部门及人员工作努力的方向，便于任务的顺利执行。

同时预算目标的层层设置也为企业开展绩效考核提供了充分的依据，有利于员工的公平激励，从而刺激全员为实现企业战略目标而奋斗。

二、黄金矿山企业全面预算管理中的难点及问题分析近年来，黄金矿山企业获得了比较快速发展，在规模效益扩大的情况要求下，很多企业也开始重视改进企业管理，不同程度的建立了全面预算管理体系，但从各企业全面预算管理的效果来看，效果不是很理想，主要原因在于黄金矿山企业某些方面水平还达不到全面预算管理较高的管理要求。

集团型矿山企业实行全面预算管理探讨在当前经济形势下，集团型矿山企业实行全面预算管理已成为企业管理的必然趋势。

全面预算管理是一种以目标管理为基础，以预算编制、执行、考核为主要手段的管理模式，能够帮助企业更加精细化地管理和控制其经营活动，提高企业的经济效益和竞争力。

本文将对集团型矿山企业实行全面预算管理进行探讨。

一、全面预算管理的意义和目的全面预算管理是一种从企业战略到具体业务活动的管理模式，能够将经营活动全面纳入到预算管理的框架之下，从而实现对企业资源的合理分配和利用。

在集团型矿山企业中，全面预算管理的意义和目的主要有以下几个方面：1. 实现资源的合理利用：集团型矿山企业往往拥有大量的资源，包括人力、财力、物力等。

全面预算管理可以对这些资源进行合理的分配和利用，避免浪费和重复投入，从而实现资源的最大化利用。

2. 提高企业盈利能力：全面预算管理能够将企业各个部门的经营活动全面纳入到预算管理的框架之下，让企业在经营决策和资源配置方面更加科学和合理，从而提高企业的经济效益和盈利能力。

3. 加强企业控制力：全面预算管理可以让企业制定出明确的经济目标和预算指标，并将这些指标落实到各个部门和人员，从而加强企业对经营活动的控制和管理，避免产生不必要的损失和浪费，提高企业的有效性和效率。

二、全面预算管理的主要程序和具体实施全面预算管理的主要程序包括预算筹备、预算编制、预算审核、预算执行和预算考核等环节。

在具体实施全面预算管理时，集团型矿山企业应该按照以下几个步骤进行。

（一）预算筹备预算筹备是全面预算管理的第一步，主要包括确定预算编制的原则和方法、制定预算编制时间表、明确预算编制的责任和权限等工作。

集团型矿山企业应该成立预算编制工作组，制定出详细的预算编制方案和工作流程，明确各个部门的编制责任和预算指标，并对预算编制过程中可能出现的问题和风险进行评估和管控。

（二）预算编制预算编制是全面预算管理的核心环节，需要集团型矿山企业按照预算编制工作方案进行有序的、全面的预算编制工作。

XX矿业全面预算管理办法XX矿业全面预算管理办法第一章总则第一条为适应现代企业管理机制的要求，保证公司生产经营工作的顺利进行，使公司的生产经营工作有机地结合起来，提高经济效益，特制定本办法。

第二章实施全面预算管理的基本原则第二条全面性原则：投入、产出至销售的全过程都要纳入全面预算管理，把全面预算作为公司生产经营工作的纲领。

第三条先进性原则：依靠技术进步，不断提高各项技术经济指标，努力达到国内同行业先进水平。

第四条例外管理原则：公司除按预算对生产经营各环节实施控制和管理外，对日常管理中发生的预算外事项，实行例外审批制度。

第三章全面预算管理组织机构第五条为确保公司全面预算管理工作的顺利实施，公司成立全面预算管理委员会，主任由总经理担任，副主任由党委书记、副总经理和总工程师担任，委员由各部门负责人组成。

第六条全面预算管理委员会的职责：1. 根据集团公司确定的利润目标来确定公司年度利润指标和其它主要预算指标。

2. 负责对全面预算的审查、调整、批准。

3. 讨论、通过预算执行过程中的修正方案。

4. 组织检查预算执行情况，并听取有关部门对预算执行情况的报告（实际与预算的对比、原因分析）。

5. 负责解决预算执行过程中的重大问题。

6. 布置和落实预算管理工作任务，并协调预算编制及执行过程中公司各部门的关系。

第七条为配合预算管理委员会工作，使其能有序的运行，公司设立全面预算管理委员会办公室，办公室设在财经部。

第八条全面预算管理委员会办公室人员组成。

主任由财经部负责人担任，副主任由企业管理部负责人担任。

（一）全面预算管理委员会办公室职责：1. 负责落实预算管理委员会布置的各项预算工作。

2. 负责汇总公司各职能部门编制的各项预算指标。

3. 负责汇总编制公司全面预算指标方案并向全面预算管理委员会汇报。

4. 负责提供预算执行过程中的修订方案及对执行情况提供考核数据，预算执行情况的分析和汇报。

5. 负责公司全面预算的组织、协调及日常管理工作。

财政部关于印发《黄金地质勘探资金管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《黄金地质勘探资金管理办法》的通知（财建［2003］456号）国家发展改革委：为了加强和规范黄金地质勘探资金的管理，提高资金使用效益，我们制定了《黄金地质勘探资金管理办法》，现予印发，请遵照执行。

附件：黄金地质勘探资金管理办法2003年10月15日附件：黄金地质勘探资金管理办法第一章总则第一条为了加强和规范黄金地质勘探资金的管理，提高资金使用效益，特制定本办法。

第二条本办法所称“黄金地质勘探资金”是指中央财政预算安排的，用于支持黄金矿山企业为增加黄金地质储量而进行地质勘探的专项资金。

第三条黄金地质勘探资金由财政部、国家发展改革委各司其职，共同管理。

财政部职责：负责资金预算管理，参与项目评审，审核批复资金预算和资金使用计划，办理资金拨付手续，对资金使用情况进行追踪问效、监督检查。

国家发展改革委职责：负责编制项目指南，组织项目申报、评审，编制年度项目计划，提出资金使用计划建议，对项目实施情况进行监督检查。

第二章资金使用原则与范围第四条黄金地质勘探资金安排的基本原则：（一）符合国家产业政策和黄金地质勘探规划。

（二）择优扶持。

1、地质资源条件优越，地质研究程度较高，已达到普查程度或已经开采证实的探矿项目。

2、采用新技术、新工艺、新办法，并已初见成效且带有一定推广价值的探矿项目。

（三）主要用于支持国家计划单列黄金企业集团的探矿项目。

第五条黄金地质勘探资金的开支范围包括：（一）项目管理费：是指国家发展改革委为管理黄金地质勘探项目而发生的支出。

主要包括：编制项目指南、组织项目申报、评审论证等支付的费用。

由公司计财部和厂矿财务驻在组根据预算期的生产经营预算和上 年度的财务数据组织编制，各级专业部门对预算编制工作介入程 度比较浅，认为预算编制工作仅是财务部门的事情，以致预算管理 中出现的一些矛盾和冲突不能得到有效地协调和解决，影响了预 算的执行。
（三）预算的实施过程与评价过程缺乏针对性 随着国民经济的持续稳定增长，海外矿山企业的持续涨价，国 内冶金矿山企业的经济效益也不断得到好转，但随之而来，矿山企 业的财务预算管理工作却没有得到相应的重视。如，很多消耗定额 指标仅凭传统经验、表面现象制订，没有真正全面地考虑市场波动 和生产资源条件变化的实际，一定程度上影响了计划指标的准确 性、可靠性;在资金使用上基本是“按需供应”，缺乏必要的考核和 监督，助长了不合理大量占用资金现象; 预算成本指标控制不逗 硬，管理者往往关注于实现利润的总额达到目标，而忽略了成本的 上升与其他浪费行为的抬头。 （四）预算实施方法的科学性还有待提高 矿山企业的预算方法在技术含量上还存在着传统思维的约 束，同时在创新性上也不够。如矿山企业往往使用增量预算法编制 预算，即在上一期的基础上根据产销量的预计增量。但由于矿山资 源行业的特殊性，金融危机或世界政治局势的变化，都可能导致矿 产价格的价格及全球供销量格局发生变化，尽管增量或减量已经 考虑了某些非正常因素，但确立增量或减量的幅在很大程度上具 有主观性，致使预算的编制未能真正起到高效率的作用。因此，沿 用于计划模式下的增量编制法已经不适合要求，不适应市场变化， 及时作出反映。 三、矿山企业改进预算管理的举措 （一）构建和谐预算实施环境 一是强调预算的“全员”参与性，增强矿山企业各岗位职工参 与预算管理的意识。如矿井车间与采选部门的员工，对于生产目标 与物料消耗都不尽相同，所以应结合实际进行考虑。对于前者，还 要结合掘进尺度和安全指标进行管理，对于后者，要引入采选精细 化指标予以辅助，同时兼顾两者的特殊性，这样才能为不同部门的 员工所接受。二是要认识到企业文化对全面预算管理的实施效果 具有十分重大的影响。影响全面预算管理的企业文化就是要求制 度导向，要用制度规范一切，不以人情荒废制度，这样才能维护预 算管理的权威性。

事一 报制 度 ， 特别报 告 中应说 明事项 的原 因 、 果 、 结 影 评基 准是预算 目标 为依据 ， 以会计 师事务务 数据 为准 ， 实行 公开 、 公平 、 正 的原 则 。 公
第六条 ， 预算 的调整制度。预算 的调整分为预算 内调整 与预 算外 调 整 。预 算 内调 整 指 各预 算 执 行 单 ２
实施 细则 》 。现设计 如下 ：
全 面预算 管理流 程 。如下 图 ：
１ 《 疆 有 色集 团公 司全 面 预算 管 理 新
制度 》 总则
第五 条 ， 预算 的反馈 报告制 度 。预算 反馈报 告分
第 一 条 ， 面预算 管理 的概念 。本 总则所 指预算 为预 算基本 报告 与 特别 报 告 两类 。预算 基 本 报告 是 全 以正 常经 营状况 和结果 为企业 预算 。指在预 测和 决策 的基础 上 ， 围绕企业 战 各 预算执行 单位 定期编 报 的 、 略 目标 ， 一定 时期 内企 业 资 金取 得 和投 放 、 项 收 为对 象 的预算反 馈 报告 。基 本 报告 须列 示 本 期 预 算 对 各 本期 实 际数 、 异额 、 算 完 成率 （ ）按 照 重 要 差 预 ， 入和支 出、 企业经营成果及其分配等资金运作所作的 数 、 具 体安 排 。 性 原则对 差异额 和差异 率较 大 的项 目进 行重 点分 析 ， 第 二 条 ， 面 预算 管理 的 内容 。财务预 算与业 务 并 写 出文字说 明 。各 预 算 执行 单 位 于 每 月 ５日前 将 全 由预算 预算 、 资本 预算 、 资预算 共 同构成 公司 的全面 预算 。 上月预 算基本 报告报送 集 团公 司总部 预算 部 ， 筹 第 三 条 ， 面预算 管 理 的基 本原 则 。企 业全 面预 部于每 月 ８日前将 各预 算 执 行 单位 报 送 全 面 预算 管 全 算应 当围绕企业 的战略要求和 发展规划 ， 以业务预算 、 理委员 会 。全 面 预 算 管 理 委 员 会 每 月 １ 日招 开 例 ０ 资本预算 为基础 ， 以经 营利润为 目标 ， 以现金 流量为核 会 ， 向公司董 事会 汇报上 月预算 执行 情况 及其对 现 金

Байду номын сангаас
源， 以实现企业既定的战略目标。集团公司可以通过预算来监控战略 目标的实施进度 ， 有助于控制开支， 并预测企业 的现金流量与利润。 全面预算管理可 ｌ 』 业集团的经理们认真规划未来； 改善企业内 部的沟通 ， 更好地协调各部门的行动； 通过设立的绩效 目标 ， 管理者可 以监控企业的目标实现程度和经营状况； 管理者就需要承担与预算绩 效相关的责任， 通过实际结果与预算 目标比较， 可以评估管理者的绩 效。 （ －） 全面预算管理的前提条件 全面预算管理作为一种有效的综合管理手段， 越来越广泛地被运 用到企业管理中。但推行全面预算管理是需要一定条件的： １ 、推行全面预算管理需要企业高层管理者的支持和参与。全面 预算管理既涉及到公司战略 ， 又影响到 日常经营和管理 ； 既涉及资金 的运作 ， 又涉及到生产 、销售、采购等环节 ， 影响到企业生产经营活 动的方方面面。因此， 企业高层管理者必须承担起负责人的角色 ， 直 接介入预算管理的授权、审批等具体环节， 并保证不同部门之间保持
大化 的 目标 具 有 重要 意 义
关键词 ： 全 面预 算 管理 ； 绩 效考评 ； 内部控制 ； 价值 最 大化
一
、
全面预算管理
全面预算管理反映的是企业未来某一特定期间（ 一 搬 不超过一年 或一个经营周期） 的全部生产、经营活动 的财务计划 ， 以实现企业的 目标利润为 目的 ， 以销售预测为起点 ， 进而又 寸 生产、成本及现金收支 等各方面的活动进行预测， 并编制预计损益表、预计现金流量表和预 计资产负债表， 以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。集团 公司的全面预算是集业务预算、投资预算 、资金预算、利润预算以 及管理费用预算等于一体 的综合性预算体系 ， 内容涉及到业务、资 金、财务 、信息、人力资源、管理等多方面。是全方位、全过程和 全员的一种综合 ｌ 生 管理系统， 具有全面控制和约束的能力 ， 核心在于 企业对未来进行的事项事先安排和计划， 对企业内部各部门的各种资 源进行分配、考评和控制 ， 使企业按照既定 目标行事， 从而有效实现 企业发展战略。 （ 一） 全面预算的作用 预算是一种系统的方法 ， 用来分配企业的财务、实物及人力等资

矿山企业实施全面预算管理的问题及对策摘要：本文首先从分析全面预算管理方式和思路对于矿山企业生产经营管理的重要作用出发，然后着重分析了矿山企业实施全面预算管理进而对财务工作进行管理和控制过程中的难点和问题，最后在分析的基础上为矿山企业的生产经营管理提供改进对策建议。

关键词：预算矿山企业管理控制一、全面预算管理对于企业优化经营管理的意义企业实施全面预算管理，通过规范企业的统计基础工作，制定各种合理的标准（定额与单耗等），根据企业制定的生产计划，编制采购预算、薪酬预算、销售预算、费用预算、利润预算，资金预算、组员新增与消耗预算等，提升管理水平，努力降低标准指标，让企业朝“资源、效益、和谐”方向发展。

首先，全面预算管理作为当前比较先进的生产经营管理模式，突出系统性管理理念，与企业经营战略相结合，以合理利用资源为目的，对企业的生产经营活动实施规划，从而不断改变目前企业只注重生产的管理方式，显著提高企业生产经营管理水平。

其次，企业实施全面预算管理有利于降低成本，优化资源配置。

全面预算管理的预测功能可以较好地体现在销售等环节，即从对销售的有关预测开始，科学预测企业的产量、生产成本以及未来一定时期内的资金收支等情况，为企业通过预算科学合理分配资金资源给各个环节，减少浪费，提高资源配置效率，节约生产经营管理成本。

最后，企业通过实施全面预算管理，层层分解企业的各种战略目标，然后将这些目标转变为生产以及销售等环节的具体目标，同时还有利于各部门明确工作方向，有利于各项生产经营任务的较好执行。

层层分解后的战略目标为企业开展绩效评价提供重要依据，可以有效地激励员工共同实现既定的战略目标。

二、矿山企业实施全面预算管理过程中的难点和问题（一）准确度和灵活度难以保证企业不考虑实际生产产能及市场预期判断来编制预算，人为因素可能造成与实际相差很大。

大部分矿山企业都执行的是粗放型的生产经营管理模式，已经根本无法适应当前不断变化的经营环境以及企业自身科学发展的要求了。

黄金企业体 现为三个层次 ． 企业法人从上级主管部 门或 出资人 大会接受的年 度利润预算指标 黄金企业 内部坑 口 选厂等 二
级 生产单位 和工段 、班组等最基层预算控制蛆织 ．是预算管理 具体贯彻 落实的领受者 是 责任预算的承担主体 ． 是责任预 也 者评标准等职能作用。企业首先应
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谈黄金企业如何实行
维普资讯 ຫໍສະໝຸດ 算 控制 协调运作 统一管理一是指统一账号管理 企业所有的收支业务均有 统 一的银行账号牧付 ．避 免多头开 户 升 另一方面 统一对外筹措资金 造威 现金失控 ．成本上 有盏地 降低资金使用成本
算的核算和考评对象。 责任预算则是预 算管理责任的具 体落 实 ． 具 有 明确 目标 控制依 据
建立以行政一 把手挂 帅、 各主要职能部 门参加的预算管理委员 会 ．以增强预算管理的权威 性 ．通过激励机 制 促使 每个职工
由被动 的提 高劳动效率到积极 主动的提高 劳动效率。
２
、
信患 传递系统。 全面预算管理最终能否见效或能在多大 取决于预算信 息反馈 系统 的完善与否 。完善的信 能及 时的将预 算执行情况反映出来 使 各级责任 纠正预 算偏 差 较好的完 及时掌握预 算完成情况
程度上见效 息传递 系统 预算单位
成 各项预 算。预算尊递 系统 应包括 日常报告和定期报告两种
日常报告 反映企业各项作业量 如 处理 矿量 、出矿品位 采矿 量 和掘进 量等 的完成情况 各责任预算单位领用材料情况等成
本情况 ． 天传递 到责任预 算单位 的负责人手头 以便及时掌 每 握预算完成进程 调 整预算 实施方 案 定期报告反 映企业一定 时期 【 一般为一个月 ）全面预算的完成情况 ．并 找出与预算存

矿山企业的管理模式和现代矿山企业的管理方法作者：暂无来源：《经营者》 2017年第7期一、引言由于矿产资源开采环境比较复杂，对开采技术水平有着较高的要求，在进行矿产资源开采的过程中，除了会受到自然、地质遗迹、气候环境的影响外，企业的内部管理模式也发挥着至关重要的作用，其不仅对企业的生产经营的安全性有着直接的影响，而且还与矿山企业的发展息息相关。

因此，矿山企业相关管理人员必须对企业管理模式的建立给予足够的重视，以实际情况为主要的出发点，研究与企业实际需求相符的现代管理模式与管理方法。

二、矿山企业管理概念与重要性（一）矿山企业管理概念矿山企业管理，实质上是根据矿山地质条件以及生产技术特点对矿山经营状况进行研究的学科。

矿山企业管理包含多种学科性内容，不仅涉及对人员的管理，还涉及对经济与技术的管理。

与西方发达国家的矿山企业管理相比，我国矿山企业在管理方法以及管理技术上相对比较落后，使得矿产资源回采率水平低下。

因此，研究出与我国矿山企业发展相适应的管理模式是目前矿山企业的主要课题。

（二）提高矿山企业管理水平的重要性企业的管理水平对于企业的生产效率有着直接的影响。

从矿山企业目前的管理现状上看，在企业内部由于受到多种不利因素的影响，管理手段相对落后，难以发挥出真正的管理作用。

因此，为了能够在一定程度上确保矿山企业资源开采在安全有序的状态下进行，必须提高企业的管理水平，由于管理贯穿于矿山企业生产与经营活动的始终，在管理方法的制定上必须以企业的实际情况为主要的出发点，制定科学合理的管理方法。

在激烈的市场竞争环境中，企业对每个生产经营环节进行有效的管理，完善企业的管理制度，才能进一步提高企业的市场竞争力。

三、现代矿山企业管理模式与管理方法随着矿山企业市场竞争越来越激烈，在企业内部，传统的粗犷式的企业管理模式难以与市场发展需求相适应，为了企业能够长期可持续发展，必须摒弃传统以成本管理为主的模式，必须在此基础上对管理模式进行改革与创新，寻找一种新兴的现代矿山企业管理模式，从而促进矿山企业社会效益与经济效益的提高。

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并 完 善 了 做 大 做 强 主 业 、以 资 源为 财 务 管 理 体 系 ， 实现 全 面 预 算 管理 、投 核 心 、 内 强 机 制 、外 扩 资 源 、 争 做 综 融 资管理 、资金 管理和 绩效管理等主要 合 竞 争 能 力 最 强 黄 金 企 业 的 战 略 目 职 能 ， 着 力 加 强 现 金 流 量 管理 和 控 制 ，
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加强集权式财务管控 提升集团综合竞争力
访 山东黄金集 团有 限公 司副总经理李 国红
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山 东 ， 中 国 黄 金 储 量 和 产 量 第 一 务理念 为指导 全 面实施 集权式财务管
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省 份 ．黄 金 开 采 历 史 悠 久 。坐 拥 得 天 独 控 模 式 ，倡 导 诚 信 和 谐 清 明 、创 厚 资 源 优 势 的 山 东 黄 金 集 团 有 限 公 司 新 的财务 文化 完善财务 管理体 制 ，
（ 下 简 称 黄 金 集 团 ）近 年 来 确 立 构 建起支撑集 团战略 、提升集 团价值 的 以
截 至 目 前 ．黄 金 集 团 员 工 １ ０ ０ ０ 余 ８
益 ．为财务公 司建设奠定 了基础 。
二 是 创 新 融 资 模 式 ， 改 善 负 债 结
人 ，资 产 总 额 超 过 ２ ０ 元 年 产 黄 金 构 ，优 化 长 短 贷 结 构 。 借 助 于 集 团强 劲 ０亿 近 ３ 吨 年 收 入 超 过 ３ ０ 元 年 利 润 的 发 展 势 头 ．集 团积 极 加 强 与 金 融 机 构 ０ ０亿 总 额 近 ２ 亿 元 连 续 两 年 被 评 为 中 国 企 的 沟通 ．充 分向各银 行展 现集团蕴含的 ０