纳税评估的基本流程课件(PPT 43张)

指标功能：评估个户销售毛利率，与同行业对比，判断是 否异常。明显低于同行业时，分析个户：①是否存在资本 性支出列入制造费用或营业成本；②成本与收入是否匹配， 如是否存在将自用或捐赠计入主营业务成本；③结转成本 是否计算错误。企业毛利率下降可能是由于销售单价和单 位成本两种因素的变化，对指标异常的，应通过向企业了 解及查阅申报资料了解毛利率变化的因素。对企业说明属 于单价变动因素的，应结合指标进行分析，并向企业了解 其主要产品单价变动的幅度及变动的原因，进一步分析是 否足够证实毛利率的变动幅度。对企业说明属于成本变动 因素的，应通过本年度和上年度企业所得税年度申报表附 表《销售（营业）成本明细表》分析企业成本的主要变动 因素，并要求要求企业配合对具体项目进一步分析。
4、行业平均销售收入或主营业务收入毛利率 （指标代码100004）
数据来源：利润表中“主营业务收入”、“主 营业务成本”。
计算公式：
主营业务收入毛利率= 主营业务收-主 入营业务成本
×100％
主营业务收入
预警值设定：行业参照值按行业总利润与主营业务收入比 值，由评估系统自动计算，可根据行业参照值调整上下限 区间。（注意：由于不同年度行业利润率可能存在较大差 别，本指标的预警值需逐年调整。）
㈡评估分析方法
1、因素分解法 2、综合分析法 3、比较分析法
1、因素分解法
借鉴财务应用分析中杜邦分析法的原则，在 某一评估指标异常时，可按其构成要素将该 指标逐级分解为下一级的指标，并找出影响 该指标的下级主要指标，逐步找出该指标异 常的具体原因。
2、综合分析法
把相关联的几个指标综合分析，相互印证， 发挥指标体系的整体效能。要特别注意主营 业务几个相关指标的综合分析，可以按照销 售收款想循环和购货付款循环分类分析。如： 主营业务收入可与应收帐款、预收帐款进行 综合分析，根据销售收款环节中生产、发货 的周期分析其应收和预收款的比例是否合理。 主营业务成本可以和存货、应付账款、预付 账款综合分析。在建工程、财务费用、长期 借款可综合分析，分析是否有在建工程利息 进入财务费用的情况。

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评审内容
（一）税务登记管理情况； （二）按期纳税申报率、纳税申报准确率情况； （三）按期报送纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资
料的情况； （四）税款入库情况； （五）偷税、逃税、骗税、抗税行为记录情况； （六）发票的领取、保管和使用情况； （七）财务会计资料真实性、完整性和会计核算质量情况； （八）工商、财政、审计、银行、海关、技术监督、司法
第十七条 纳税信誉等级一经确定，原则上两年内不予变更。但在此期 间，A级或B级纳税人发生如下问题的，经主管地方税务机关核准后，区 别不同情况降为B级或C级纳税人，并将其名单上报市地方税务局备案。
纳税人无正当理由，未按期进行纳税申报； 纳税人无正当理由，税款未能按期足额入库； 经检查发现纳税人存在偷税、逃税、欠税、骗税、抗税行为； 存在发票违章等其他税务违章、违法行为； 经主管地方税务机关确定有根据认为需要降级的。
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总则
第一条 为了加强地方税收征收管理工作，维护纳税人的合 法权益，提高纳税人依法纳税的自觉性，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》及辽宁省地方税务局《关于深化全省 地方税收征管改革若干问题的指导意见》的有关要求，结合 我省地方税收的实际情况，制定本办法。
第二条 纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人 遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的情况，确定纳税 人的纳税信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同 的税收管理办法。
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评审标准
第八条 纳税人存在下列问题之一的，经主管地方税务机 关确定后，可做为纳税信誉等级C级纳税人（以下简称C级纳 税人）：
税务登记年检不合格； 财务制度不健全，不能完整提供会计核算凭证，不能准确核
算应纳税款； 一年内有三次未按期进行纳税申报，且无正当理由； 税款按期入库率在80％以下； 存在偷税、逃税、骗税、抗税等行为； 存在其他税务违章、违法行为被处罚的。 第九条 除纳税信誉等级为A、C规定以外的纳税人，可做

营业收入＞0且业务招待费支出账载金额＝0
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定“企业发生 的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。请注意 是否将属于业务招待费性质的支出放在其他科目列支。 业务招待费列支的范围一般包括：（1）因企业生产经营需要 而宴请或用于工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送 纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点 参观费、交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需 要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
纳税评估
基本概念
• 什么是“纳税评估”？
• 纳税评估是指税务机关运用数据信 息比对分析的方法，对纳税人和扣 缴义务人纳税申报的真实性、准确 性进行分析，通过税务函告、质疑 约谈和实地调查等方法进行核实， 从而做出定性、定量判断，并进一 步采取征管措施的管理行为。
基本概念
管理股 重管股 重管股 稽查局
第十三条
疑点大类 企业所得税
主税种 企业所得税
小类名称 预提费用
分析对象
应缴税种登记为“企业所得税”、征收方式为查账征收，在分 析期间内为有效核定且登记状态正常的企业。
疑点条件 预提费用期末数-预提费用年初数>0
疑点提示
本年度发生的预提费用数额较大，请关注以下内容：（1）本 年度已提未用金额；（2）本年度已提已用但没有合法凭证金 额；（3）本年度支付的已作调增的以前年度已提未用金额； （4）本年度已提未用已作纳税调整金额；（5）本年度已提未 用未作纳税调整金额。
年应纳土地使用税额-（已缴土地使用税+减免土地使用税 ）＞0
申报土地使用税额与两税登记模块土地使用税年应纳税额 不符，是否存在少申报土地使用税情况？1、是否未进行申 报或少申报；2、属于备案类减免项目的土地是否将免税面 积错填在应税面积栏；3、年中已处置土地是否未进行有效 注销登记；4、年中已作有效注销登记的土地是否未进行申 报。5、同一土地是否重复登记或注销登记与有效正常登记 有效起始日期是否有重叠；6、是否存在新增或减少土地未 进行有效两税登记，新增土地是否已进行申报。

其他专用评估指标
指标关联分析案例

建筑行业纳税评估案例.ppt
从行业行业风险点入手分析
某商场评估案例.ppt
从行业风险点入手分析

XX房地产开发有限公司纳税评估案.ppt
简易企业评估分析方法：
对于经营方式单一、产品品种单一、耗用材料单一
的纳税人，可重点对企业每月提供进销项凭证的逻辑关 系合理性进行评估分析。
纳税评估模型



利用经济学原理和数学方法，对企业经 营行为、财务数据和纳税行为进行模拟。 优点：通过不同方法估算出企业经营数 据，然后参照税法推算企业的应纳税额， 比较与实际申报数据的差额。指标唯一， 综合性强，可以有效解决选户排队和锁 定疑点科目问题。 缺点：模型设计和算法求解困难。
目前在建的纳税评估模型
（3） 产品产量与原材料及各项能耗指标比较 （4） 产品产量与固定资产科目比较
通用评估方法案例 B公司评估案例.ppt
指标关联分析方法
通过对纳税人纳税申报、财务核算数 据加工形成的固定指标，进行分析计算、 关联比对，反映申报的合法性与合理性。

通用纳税评估指标分析.ppt
专用评估指标分析

毛利率法.ppt



4、投入产出（货币）模型：这是根据企业的 基本能源、原材料成本、人力成本、费用等数 据，计算和推算企业的销售、存货以及其它的 财务数据和纳税申报数据。 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入 产出比 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评 估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期 产品销售单价 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应 税销售收入）×适用税率（征收率）