新一轮财税改革路线图

姓名:徐露学号:2012085 Z0118 班级：报关1班十八届三中全会热点问题解读中共中央政治局10月29日召开会议，讨论十八届二中全会以来中央政治局工作，研究全面深化改革重大问题，审议并同意印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》。

中共中央总书记习近平主持会议。

会议决定，中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议于11月9日至12日在北京召开。

据新华社电【审议文件】提请审议稿党内外已征求意见中共中央政治局听取了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》稿在党内外一定范围征求意见的情况报告，决定根据这次会议讨论的意见进行修改后将文件稿提请十八届三中全会审议。

会议认为，这次征求意见充分发扬党内民主，广泛听取各方面意见，各地区各部门各有关方面和党的十八大代表对文件稿提出许多很好的意见和建议，要逐条研究、认真吸收，集中全党和各方面智慧制定好文件，使之成为新形势下全面深化改革的纲领性文件。

【改革思路】坚决破除各方面体制机制弊端会议强调，改革开放是党在新的时代条件下带领全国各族人民进行的新的伟大革命。

党的十一届三中全会召开35年来，我们党以巨大的政治勇气，锐意推进经济体制、政治体制、文化体制、社会体制、生态文明体制和党的建设制度改革，不断扩大开放，成就举世瞩目。

面对新形势新任务，全面建成小康社会，进而建成富强民主文明和谐的社会主义现代化国家、实现中华民族伟大复兴的中国梦，必须在新的历史起点上全面深化改革，不断增强中国特色社会主义道路自信、理论自信、制度自信。

全面深化改革，必须高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，坚定信心，凝聚共识，统筹谋划，协同推进，进一步解放思想、解放和发展社会生产力、解放和增强社会活力，坚决破除各方面体制机制弊端，努力开拓中国特色社会主义事业更加广阔的前景。

【改革目标】成果更多更公平惠及全体人民会议指出，全面深化改革就是要完善和发展中国特色社会主义制度。

关于十八届三中全会：1.会议背景中共中央政治局2013年10月29日召开会议，讨论十八届二中全会以来中央政治局工作，研究全面深化改革重大问题，审议并同意印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》。

并决定于11月9日至12日召开第十八届三中全会。

通常一中和二中全会主要集中在人事机构变动上。

到三中全会，推出中国深层次改革政策。

同时研究部署建立健全惩治和预防腐败体系、地方政府职能转变和机构改革等工作。

2.会议进程2013年11月9日，中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议在北京开始举行。

会议的主要议程是中共中央政治局向中央委员会报告工作，研究全面深化改革重大问题。

2013年11月9日，党的十八届三中全会听取和讨论了习近平受中央政治局委托作的工作报告。

2013年11月12日，审议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》。

2013年11月12日，中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议在北京闭幕。

3.会议提要2013年11月12日中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中指出：经济体制1.经济体制改革是全面深化改革的重点，核心问题是处理好政府和市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用；2.坚持和完善基本经济制度，加快完善现代市场体系、宏观调控体系、开放型经济体系，加快转变经济发展方式，加快建设创新型国家，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展；3.以经济建设为中心，发挥经济体制改革牵引作用，推动生产关系同生产力、上层建筑同经济基础相适应，推动经济社会持续健康发展。

政治体制1.中央成立全面深化改革领导小组，负责改革总体设计、统筹协调、整体推进、督促落实。

各级党委要切实履行对改革的领导责任；2.设立国家安全委员会，完善国家安全体制和国家安全战略，确保国家安全；3.围绕提高科学执政、民主执政、依法执政水平深化党的建设制度改革，加强民主集中制建设，完善党的领导体制和执政方式，保持党的先进性和纯洁性，为改革开放和社会主义现代化建设提供坚强政治保证。

新一轮财税体制改革的几点认识作者：朱松梅来源：《经营管理者·中旬刊》2017年第09期摘要：本文从财税体制改革背景入手，分析新一轮财税体制改革任务及措施，深化体制改革，落实依法治国战略，深入剖析新一轮财税体制改革方向，浅谈新一轮财税体制改革认识。

关键词：财税体制新一轮改革认识预计到2020年，我国将构建具有现代化、全面化、深入化的财政制度。

实施新一轮的财税体制改革，不但要对方案顶层设计进行完善与整合，构建完整、健全的推进机制，还应统一思想、协调统一，提升政策改革的主动性与积极性。

为此，本文将从新一轮发展形势分析，探索财税体制改革策略。

一、新一轮财税体制改革的发展趋势财税体制是市场经济体制和国家治理體系的重要组成部分。

随着我国市场经济的发展，财政体制在不断完善与改革，主要表现为以下几个方面的内容：1.规范公共收入方式。

处理好政府与市场之间的关系，是新一轮财政体系改革的重点内容，是我国市场经济改革的主线。

受西方国家财税制度的影响，我国财税体制设计与功能定位方面以满足公共需求为出发点与落脚点，公共财产的产生作为现代化财政改革的基础，以“服务”推动我国市场经济体制的发展与改革。

政府获取收入应建立在法制基础上运行，确保资金供应充足；将政治权利作为财税体制改革的基础，为其带来较为稳定的收入，并获取无偿使用税收，是在市场经济体制运行中的最佳税收方式。

且将公债、规费等作为补充或者是辅助税收形式。

2.依法理财性经济。

我国是法制化国家，市场经济属于法制经济。

财政管理作为现代化社会公共管理中的重要管理体系，一直受法律限制与约束，突出预算立法的科学性、合理性与严肃性。

注重以法制的形式实施改革，通过法律程序进行构建财税体系，落实改革策略，最终形成具有成熟、稳定的法律体系。

完善财政法规体系，构建法律体系、财政法律，为新一轮财税体制改革奠定基础。

财政法律体系大体包含支出法规、收入法规、财政监督法规、预算管理法规、财务会计法规、资产管理法规等。

新一轮财税体制改革的法治目标及其实现荫谭建淋揖摘要铱财政是国家治理的基础和重要支柱袁在中国式现代化进程中发挥着引领尧规范和保障高质量发展的关键作用遥新一轮财税体制改革应坚持目标导向尧问题导向和实践导向袁以财税法治化为总体法治目标袁确保改革和法治相互促进袁相得益彰遥预算法定是新一轮财税体制改革的首要法治任务遥现代预算制度必须与中国式现代化相适应袁发挥预算在国家治理中的重要作用遥税收法定原则的进一步落实是新一轮财税体制改革的核心法治目标遥健全税费法治体系袁推进税费法定进程袁实现全部财政收入法定是财税法治化的核心指标遥实现转移支付法定是新一轮财税体制改革的重要法治目标遥优化税费征管体系尧完善财政转移支付体系尧深化省以下财政体制改革尧加快实现共同富裕是新一轮财税体制改革的重要内容遥揖关键词铱财税体制税收法治预算法定税收法定转移支付法定一尧引言党的十八大以来袁财税体制改革始终是全面深化改革的重要内容之一遥习近平总书记关于野科学的财税体制是优化资源配置尧维护市场统一尧促进社会公平尧实现国家长治久安的制度保障冶这一重要论述袁从国家治理层面为新时代的财税体制改革和财税法治建设确立了理念遥坚持法治化是深化财税体制改革袁建立事权和支出责任相适应制度的必经之路渊艾俊涛袁2017冤遥从党的十八届三中全会提出建立现代财政制度袁到党的十九大提出加快建立现代财政制度袁再到党的二十大提出野健全现代预算制度袁优化税制结构袁完善财政转移支付体系冶遥新时代的财税体制改革始终坚持目标导向尧问题导向和实践导向袁发挥着法治引领尧规范和保障高质量发展的关键作用遥法治建设与财税改革不是两个孤立的领域袁而是彼此关联尧相互作用渊刘剑文袁2015冤遥财税法治的规范与完备袁为财税体制改革提供了坚实的法律制度保障遥财税体制的系统构建与可持续发展袁亦为财税法治提供了经济基础和物质支持遥这种野财冶与野法冶的深度耦合袁涉及预算管理尧税费征管尧转移支付尧政府债务以及财政监督等多个财税领域袁构成了推进中国式现代化的财税制度根基遥新一轮财税体制改革以野建设与中国式现代化相适应的财政制度冶为目标袁必须以高质量发展为核心原则袁更好发挥法治固根本尧稳预期和利长远的保障作用袁为全面建设社会主义现代化国家提供坚实的财力保障和强大的物质基础遥二尧财税法治化院改革的总体法治目标党的二十大报告指出袁实现高质量发展是中国式现代化的本质要求之一遥在新时代背景下袁我国财税体制改革进入新阶段袁即构建与高质量发展兼容协同的新发展阶段遥在谋划新一轮财税体制改革时袁需要在解决制约高质量发展的制度性堵点上取得重大突破袁并将推动财税法治化作为改革的核心特征和鲜明方向遥党的十八大以来袁党中央对于财税体制尧财税法治提出了一系列战略性目标袁从野建立现代财政制度冶到野深化税收制度改革袁完善地方税体系袁逐步提高直接税比重冶袁再到野完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系冶野加快建设法治政府冶野加强重点领域立法冶袁每一个目标都凸显了高层对财税体制和财税法治的高度重视袁也深刻揭示了财税体制改革与财税法治建设的紧密联系遥党的二十大报告进一步从战略全局高度明确了财税体制改革的未来方向袁提出了野健全现代预算制度袁优化税制结构袁完善财政转移支付体系冶等目标任务遥随后袁野谋划新一轮财税体制改革冶被中央经济工作会议提上了野深化重点领域改革冶的重要议事日程遥这既是对当前经济形势的深刻洞察袁也是对未来发展的战略布局遥当前袁财税体制改革进入攻坚期袁面临的都是根本性尧长远性问题遥作为全面深化改革的重要内容袁新一轮财税体制改革旨在解决上一轮改革以来积累的问题袁为高质量发展奠定基础遥从短期看袁改革需要应对当前财政紧平衡尧土地财政转型等问题曰从中长期看袁则需要建立现代财税制度袁推动治理体系和治理能力现代化遥在这一进程中袁财税法治化不仅是深化财税体制改革的核心原则袁也是保障改革成果惠及全民的关键所在遥在新一轮财税体制改革中袁法治建设与财税体制改革被视为相互促进尧共同发展的两个重要方面袁具有明确的目标导向遥与西方国家不同袁中国特色社会主义财税体制与社会主义市场经济相适应尧兼顾效率与公平尧强调法治化治理和体现中国特色遥这一特殊性使改革和法治成为国家治理现代化进程中两条既相互关联又不完全重合的主线袁统一于中国特色社会主义制度完善之中遥由此袁新一轮财税体制改革强调在法治轨道上推进袁不仅意味着要加快形成完备的财税法律规范体系袁严格在宪法和法律规定的范围内进行财税活动袁而且要求尽快形成落实财税法定的制度共识和社会共识袁进而提升全民的法治意识和参与度袁形成广泛而深厚的财税法治文化遥2023年9月袁十四届全国人大常委会通过了叶十四届全国人大常委会立法规划曳袁对贯彻落实党中央最新决策部署需及时安排的立法尧修法项目作出兜底性安排遥其中袁加快增值税法尧消费税法和关税法等财税领域重点立法成为财税立法的核心任务遥通过修订增值税法袁可以进一步降低企业成本袁促进发展生产力袁提高企业竞争力遥通过修订消费税法袁不仅能够更好地适应消费升级和绿色发展的需要袁还能够进一步优化税制结构袁推动经济高质量发展遥通过修订关税法袁可以进一步降低关税壁垒袁有利于促进国际贸易自由化袁提高我国在全球贸易中的竞争力遥诚然袁财税法定视野下的财政法律规范体系目标袁绝不仅仅局限于上述立法尧修法项目袁而应涵摄包括财税基本法律制度淤尧财税收支法律制度于以及财税管理法律制度盂等多个方面和所有过程的法治建设袁确保所有财税活动从有法可依迈向良法善治遥面向未来袁中国财税体制将经由从法定到法治袁从形式到实质袁从征税渊费冤到用税渊费冤的改革进程袁最终达到财税现代化的宏伟目标遥为实现上述目标袁财税法治建设须聚焦预算尧税收尧财政三大领域改革事项袁以野强化资源统筹尧加强项目谋划冶为核心健全现代预算制度袁以野稳定宏观税负尧强化税收调控冶为核心优化税制结构袁以野理顺央地关系尧重构转移支付冶为核心推进政府间财政关系改革渊马海涛袁2023冤遥与此同时袁要全面推进财税领域重点立法袁使之与改革进程紧密衔接尧相互策应遥可利用五年左右的时间袁对其中成熟尧简便易行且行之有效的管理办法进行创制法律或修订袁重点是完善预算法律制度尧税收法律制度尧财政法律制度等袁确保各项财税法律制度之间协调一致袁提高其整体效能遥最终目标是在两个五年规划的时间里袁构建起财税领域的整体法律体系框架袁争取在2035年之前基本实现财税各方面工作法治化遥当前袁落实中央经济工作会议野稳中求进尧以进促稳尧先立后破冶工作基调袁要妥善处理好财税体制改革与财税法治的关系袁通过制定尧修订和完善相关法律法规袁构建财税领域的整体法律法规框架袁最终实现财税法治化袁为经济社会持续健康发展提供坚实的法治保障遥三尧预算法定院改革的首要法治目标预算法定是现代财税体制的核心要义遥当前袁随着我国社会主要矛盾转化和社会经济结构深刻演进袁财税体制亟须进行制度性变革遥预算体制袁作为财税体制的关键子系统袁不仅仅关乎财政分配与宏观调控袁更在深层次上反映了国家与社会尧政府与公民的互动关系及权力界限遥在这一背景下袁预算法定作为国家治理的制度设计袁被赋予了前所未有的重要地位袁成为新一轮财税改革的首要法治任务遥政府预算的公开与透明袁既是现代财税体制的基本特征袁也是国家治理体系和治理能力现代化的题中应有之义渊高培勇袁2023冤遥它要求政府的所有收支行为必须严格纳入国家预算体系袁实现统一尧规范的管理袁并接受立法机关的全面监督和控制遥这不仅体现了法治国家对政府财政行为的基本要求袁也是实现国家治理现代化的重要保障遥党的十八大以来袁预算制度改革作为财税改革的重要内容率先启动尧率先突破遥从党的十八大至二十大召开的十年袁我国完成了预算法的修订袁实现了由野管理法冶转向野控权法冶的立法宗旨曰进而完成了预算法实施条例的修订袁基本确立了现代预算制度遥党的二十大报告提出野健全现代预算制度冶的重大部署袁强调要建立全面规范透明尧标准科学尧约束有力的预算制度袁标志着现代预算制度迈上了新的征程遥预算法定是对现代财税法治内在要求的实践回应遥从历史维度看袁法治是人类政治文明发展的必然趋势遥实现财税法治是历史必然性与现实合理性的有机统一遥预算作为国家财政的核心内容袁其法治化进程是现代国家治理现代化的重要组成部分遥从现实维度看袁现代预算制度是一个高度制度化的机制袁预算法定是现代预算制度的法治保障袁也是达成预算法治的基础性工程遥它在资源分配与权力配置两个维度上实现了深度的融合袁不仅要求政府履职要坚持野法定职责必须为袁法无授权不可为冶袁更强调预算的公开透明袁以保障公民的知情权尧参与权和监督权遥形式意义上的预算法定强调经立法机关批准通过的预算就具有法定效力袁预算执行者只能在预算范围内执行袁不得擅自改变或突破支出限额遥实质意义上的预算法定则为预算执行者提供了一定的灵活性以更好适应复杂多变的预算管理遥但亦强调预算审查不仅关注初始授权袁还需关注事后运作中的正当性和可持续性遥当前袁我国预算管理体系仍存在一些非规范性野顽疾冶和法治短板袁例如袁野四本预算冶的公开程度和信息详细程度不一致袁部分政府性基金和国有资本经营预算仍以不同于一般公共预算的规则运作袁预算外资金仍未完全取消等遥这些问题不仅影响了形式意义上预算法定的实现袁也实质上影响了财税法治化进程遥在新一轮财税体制改革中袁预算法定的地位将得到显著提升遥将预算制度纳入法治轨道袁与现代国家民主尧法治尧理性尧透明等治理理念相契合袁是新时代全面依法治国的必然要求袁也是新一轮财税体制改革的本质要求遥为此袁应完善预算法律制度袁明确预算收支的范围尧管理要求和监督机制遥应加强预算的行政控制袁确保政府收支行为符合法律法规的要求遥应加强预算的立法监督袁发挥人大在预算审查监督中的主导作用遥应推动预算管理的创新袁探索符合中国国情的预算管理新模式遥以上措施将有助于逼近野全口径冶预算管理目标袁建立野四本预算冶同步编制尧统筹衔接尧相互融合的政府预算体系袁提升预算管理的规范性和透明度遥在实现预算法定过程中袁需要注重解决一些关键问题遥例如袁如何确保预算的全面性和公开性袁将所有政府收支纳入预算统一管理并接受社会监督曰如何加强预算的刚性约束袁防止政府随意调整预算和超预算支出曰如何完善预算的绩效管理制度袁提高预算资金的使用效益等遥此外袁也应注意处理好预算法定与其他财税法律制度的关系袁确保它们之间的内容协调一致遥应注重预算法定的实施效果袁加强预算执行的监督和评估遥应注重预算法定的国际借鉴袁吸收国际上关于预算编制尧预算监督尧预算公开方面的先进做法和经验袁为我所用遥作为新一轮财税体制改革的首要法治任务袁预算法定的实现亟须完善预算法律制度尧强化行政与立法对预算的双重监督袁并推动预算管理的制度创新遥重点应放在实现经费财政向功能财政的转变上遥为此袁首先要引入权责发生制的政府账户袁全面推动政府财务报告制度的革新遥其次袁需要全面核算各级政府资源配置的实际情况袁以准确反映公共资金的配置效率和管理成效遥为了构建一个能准确核算并全面反映政府资源配置状况的现代预算制度袁使其真正成为国家的野明细账本冶袁还需要在拓展预算功能的基础上袁建立与高质量发展相匹配的政府债务管理机制遥这包括设立专门的政府债务预算袁并加强各级人大对政府举债融资的监督和约束遥同时袁应严格按照政府性基金的性质和功能来编制预算袁全面评估各类政府性基金的使用效果遥新一轮财税体制改革还应考虑将野国有资本经营预算冶升级为野国有资产运营预算冶袁将各级国有企业的资产全面纳入预算体系遥加快对公共资源类国有资产榆的专项立法工作袁以提高其财政贡献度遥此外袁鉴于我国已经建成全球最大规模社会保障体系袁未来应从现代社会保险的本质和功能出发袁提高社会保险的统筹层次袁并加快相关立法进程遥可以预见的是袁随着国家治理体系和治理能力的不断提升袁预算法定将引领我国财税体制走向更加公平尧透明和可持续的发展道路袁为实现高质量发展目标提供坚实保障袁并为构建新发展格局尧推动共同富裕注入强大动力遥四尧税收法定院改革的核心法治目标在现代国家治理体系中袁税收法定原则被视为税收法治的基石性原则袁同时也是推动现代税制得以不断完善的指导性原则遥在现代税法基本原则中袁税收法定原则被誉为税法领域的野帝王条款冶遥新一轮财税体制改革背景下袁这一原则不仅体现了全面依法治国在税收领域的具体实践袁更是推动国家财税体制不断优化的关键所在遥新时代以来袁税收法定原则的落实日益受到重视遥从党的十八届三中全会明确提出野落实税收法定原则冶到党的十八届四中全会进一步强调立法工作的体制机制袁再到2015年叶立法法曳的修订和叶贯彻落实税收法定原则的实施意见曳的出台袁一系列重大举措标志着我国税收法定原则在法律制度层面得到了确立和巩固遥尤其是叶立法法曳的修订袁将税收基本制度明确为法律保留事项袁进一步完善了授权立法的相关规定袁为税收法定原则的落实提供了有力的法律保障遥在此背景下袁我国税收法治建设步入野快车道冶遥一批重要税收法律法规相继出台袁税收程序法不断健全袁税收法治实施体系不断完善虞袁基本形成了以法律为主体尧行政法规为辅助的税收法治体系渊李林木和钱金保袁2023冤遥截至2023年底袁我国现行18个税种中已有12个完成立法袁其他税种立法工作和税收征管法的修改工作也在有序推进中愚遥这些法律法规的制定袁不仅为税收执法提供了法律依据袁也为税制优化奠定了制度基础遥一批税收法治重要领域和关键环节改革举措渐次取得重大进展袁既有第一大税种增值税改革袁也有涉及数亿自然人纳税人的个人所得税改革袁还有支持生态文明建设的绿色税制改革袁通过上述改革袁税收法治拥有了更加强大稳固的制度根基遥近年来袁税收法治在稳定财税改革预期尧巩固财税改革成效中日益发挥重要作用袁落实税收法定原则已经成为全社会共识遥然而袁在肯定成绩的同时袁也应清醒地认识到袁落实税收法定原则并非可以一蹴而就遥税收法定原则也不能被狭隘地理解为一切税收问题都必须制定法律袁而是着重强调税收行为必须严格遵循合法化原则袁即必须得到法律明确授权或立法机关专门许可遥具体而言袁涉及税收开征尧停征以及纳税人尧课税对象尧税率等核心要素规定袁必须由全国人民代表大会及其常务委员会通过法律形式确立遥在此基础上袁国务院可以根据相关授权或为了执行法律而制定相应的行政法规袁财税主管部门亦可发布具体的解释与执行细则遥然而袁这些法规尧规章以及规范性文件在制定和执行过程中袁必须严格遵循上位法的精神尧原则袁并在其效力范围内发挥作用遥全面推进税收法治建设必然要求全面落实税收法定原则遥坚持税收法定原则袁意味着合理约束国家的征税权力遥通过严谨的立法流程袁确保税收决策充分反映表达民意袁从而有效防止国家征税权对纳税人合法财产权益的过度干预遥新一轮财税体制改革下的税收法定袁不仅表现在国家征税依据必须是法律袁税收实体法和税收程序法体系要健全袁还表现在税收司法和税法遵从上都要遵循现代法治精神渊谭建淋袁2024a冤遥这不仅意味着要完善税收立法袁还要确保税收执法尧税收司法尧税法遵从均遵循法治化原则遥作为积极的依法行政袁税收法定原则所强调的法律保留也仅是税收法治的形式要求袁在税收法治实践中袁更要重视税收实质公平正义的实现袁以更深层次的机制满足税收法治的价值追求和原则要求渊张婉苏袁2023冤袁从而实现从税收法定到税收法治的实践进阶遥在推进税收法定原则的未来工作中袁需深化对若干核心领域的关注遥首要之务是强化宪法层面的确认与保障袁将税收法定原则正式纳入宪法条文袁从而为税收立法奠定坚实的根本法基础遥同时袁必须致力于推动税收立法的实质性法治化进程袁恪守量能课税尧比例原则等立法准则袁以确保税收法律法规的公平性与合理性遥此外袁规范税收授权立法行为亦不可忽视袁需明晰授权立法的具体范畴与程序流程袁以有效遏制行政权力的滥用风险遥在满足税收法定要求的前提下袁还应科学划分中央与地方在税收立法上的权责袁积极推进房地产税等地方税种的立法实践遥最后袁建立完善的税收征收机制及纳税人权益保护机制至关重要袁这有助于充分保障纳税人的合法权益不受侵害遥税收作为国家财政收入的重要支柱袁无论新一轮财税体制改革如何展开袁确保税务部门有效筹集财政收入始终是核心任务遥在当前野税费皆重冶的治理格局下袁全面推进依法治税不仅要求税收法定袁还需将社保费和非税收入逐步纳入法定轨道袁以实现整体财政收入的法定性遥然而袁现行的社保费和非税收入管理模式涉及多层次的立法体系尧多个政府部门和多元主体袁导致在征缴过程中面临一系列挑战和问题袁如制定依据违反法律保留原则舆尧征缴职权分配不合理尧征缴法律地位不明确以及执法依据标准的不统一等遥为应对这些问题袁应坚持立法与改革相协调的原则袁加快推进社保非税领域法律法规的修订与完善袁提升立法层级袁并明确税务机关在费款征收中的法定地位遥同时袁还应以问题为导向袁确立社保费及非税收入征管中的相关事务处理标准袁规范执法行为袁确保征管尺度的统一遥鉴于目前叶税收征收管理法曳在规范征税行为尧调整征纳关系方面发挥着重要作用遥在推进社保费和非税收入法定的过程中袁应注重借鉴税收法定的既往经验和做法遥就社会保险费而言袁其法制化程度相对较高袁社会保险费的征管不宜简单参照适用税收征管法遥从长远发展看袁社会保险费可以在时机成熟时完成野费改税冶袁名正言顺地适用税收征管法遥就非税收入而言袁由于种类较多袁短时间内难以制定统一适用所有非税项目的非税收入征管法袁建议由国务院针对非税收入的不同种类制定实体与程序合一的征管条例袁最大程度地遵循叶税收征收管理法曳设置引致性规范袁参考进行相应制度设计袁以保证财政法治体系的完整性并节约法治建设成本渊谭建淋袁2024b冤遥长远来看袁我国应在财政法定原则指导下构建系统完整的社保费和非税收入法律体系袁实现税费实体法和税费程序法整体法律位阶的提升遥税收不仅作为政府财政收入的重要来源袁更在调节政府与市场关系中扮演着关键角色遥新一轮财税改革应将深化社保费及非税收入改革作为税制改革的重要组成部分袁推动其法治化管理与财税体制改革同步进行遥这要求用法治的理念和方式处理政府与市场尧征税人与纳税人尧征费人与缴费人尧中央与地方财力分配等多种关系袁为高质量发展提供坚实有力的税费法治支撑渊谭建淋袁2024c冤遥在当前结构性减税降费的大背景下袁为了充分发挥税收在财政收入中的支柱作用袁有必要对税和费进行明确区分袁并妥善处理二者之间的关系院对于具有税收性质的收费袁应积极推进费改税改革曰对于合理的非税性质的行政收费袁则应加强立法工作袁确保政府收费有法可依袁并提升收费的透明度遥同时袁应坚决取缔不合理收费袁对合理收费项目进。

十八届三中全会公报要点(中英文版对照)中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议，于2013年11月9日至12日在北京举行。

全会听取和讨论了习近平受中央政治局委托作的工作报告，审议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》。

习近平就《决定（讨论稿）》向全会作了说明。

指导思想（guidance）：高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导（to hold high the great banner of soci alism with Chinese characteristics, follow the guidance of Deng Xiaoping T heory, the important thought of Three Represents and the Scientific Outlo ok on Development）。

总目标（general objective）：完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化（to improve and develop socialism with Chinese c haracteristics and push on with modernization of the country's governing s ystem and capabilities）。

时间表（timetable）：到2020年，我国在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果，形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型（Decisive results must be achieved in key sectors, and a well -developed, scientific, procedure-based and effective framework must be in place by 2020 to ensure institutions in all sectors be more mature）。

贾康：深化分税制改革路线图1994年的分税制改革，建立了以分税制为基础的分级财政体制框架。

我们可以从以下几个视角来理解这一改革。

分税制改革功大于过1992年邓小平南巡讲话确立了市场经济目标模式。

在宏观调控体系中，主要依靠经济手段，计划只能是作为方向性的要求和产业政策导向，落实必须依赖于货币政策、财政政策这样规范化的经济杠杆。

要运用好这样一套间接调控的政策工具，没有一个经济性分权体制是无法想象的。

因此，构建间接调控体系就要求在财政体制框架方面实现新的突破，由原来的行政性分权上升到经济性分权。

分税制改革的实质内容，是从行政性分权转为经济性分权。

二步“利改税”之后、分税制改革之前，实行的是“划分税种、核定收支、分级包干”的财政管理体制。

这不同于分税制，因为税还是按照隶属关系来划分，企业归属哪级政府，税就交给哪级政府。

而分税制改革之后，是企业不分大小、不论行政级别，法律面前一律平等，该交国税交国税，该交地税交地税，税后可分配的部分按照产权规范和政策环境由企业自主分配，从而真正为企业划出了一条公平竞争的起跑线。

同时中央和地方没有了体制周期，而是对分税制体制的动态优化。

所以，在处理政府和企业、中央与地方的基本关系上，分税制改革是一个里程碑式的突破。

此后淡化企业行政级别，企业的厂长经理通过竞争机制上岗、在市场环境下培育企业家，跨所有制、跨隶属关系、跨地区的企业兼并重组等等，才能够顺理成章地发展起来。

当时下决心进行改革，就是中央财政已经被逼到无路可走、难以为继的状态了。

当时中央高层一致认为，必须在体制上有大动作。

1980年分灶吃饭后，财政实行包干体制，中央财政发现日子过不下去，很快便向地方借款，但第二年又说借的款不还了，等于中央赖账，还要把借款这部分加到以后包干分成的基数里。

但日子还是过不下去，不得已先是开征交通能源重点建设基金，把所有企业的专项基金、税后留利的15％切下来，上缴中央政府；即使如此，还是不够用，于是开征预算调节基金，又追加了10％。

中国经济改革路线图总结经验与教训，限时制定出以市场化为导向的水、电、气、油及矿产价格形成机制。

加快这项改革，必然会使一部分国有企业亏损，倒逼其改革，引入民间股份实施重组改造，减轻国家补贴与财政包袱；会倒逼政府行政部门削减各种行政审批权力，放宽管制，便于民间资金的投入，推进“大部制”改革；会抑制过去那种不计成本、浪费资金与资源、破坏生态平衡、片面追求投资扩张的恶习，从而从上述“生产法结构分析”角度看，进一步逼着企业与地方政府去寻找服务经济中的发展机会，从而提高全要素生产率。

最后，达到以市场信号与压力，而不是通过层层政府的行政指令，以拉郎配的方式实现产业和区域结构的调整。

四大重点改革只要坚持改革方向不动摇，缩小收入差距和要素价格“两大核心”改革必然会强烈要求推动土地征地制度改革、社会保障改革、财税体制改革、“国退民进”这四项重点内容的改革。

土地征地制度改革。

这是中国农村下一轮最主要、最艰难的一项改革，也是开拓中国未来巨大消费市场空间的一大历史机遇。

这项改革的核心理念应是修改相关法规，把本应归属于农民的权益归还给农民。

明确集体土地与国有土地的同地同权同价原则，允许土地自由平等进入市场，保护农民宅基地的相应权益。

对确实为了“公共利益需要”而征地的，应明确严格的法律程序，包括价格补偿原则和程序。

尽快明确长期悬而未决的小产权房问题的解决方案。

土地征地制度的改革，最大的阻力来自于各级地方政府，因此在着手这项改革的同时，在理顺中央与地方政府财力和事权关系上，必须有相应配套的财税改革。

同时，伴随这项改革的推行，全国农民将新增千万亿元的收入，此时政府有关部门对农民及进城变成市民的农民工，在其住房、医疗、养老、教育等制度安排与内容标准上，应配合社会保障体系改革和财税改革，应提前予以研究，准备政策预案。

社会保障改革。

这项改革既是解决国民后顾之忧，扩大国内消费、纠正国内经济结构扭曲的一项重大改革，又是追求共同富裕、实现中国梦的一项巨大的历史工程。

财政预算报告计划一、AXXXX年财政预算草案AXXXX年，宏观经济环境依然严峻复杂，各项财政减收增支因素十分集中。

收入方面：国家推进供给侧结构性改革，实施大幅度减税降费措施，包括全面实施营改增、推进综合与分类相结合的个人所得税改革、清理取消减少收费等，这些政策在减轻企业负担的同时，也将大幅减少财政收入。

综合以上因素，经过认真测算分析，AXXXX年全县一般公共财政预算收入预期增长目标为10%。

支出方面：增支政策多、刚性强。

推进脱贫攻坚工程，进一步提高社会保障、教育、医疗卫生等民生政策补助标准，支持行政事业单位工资、公车和养老改革，实施两城两基地战略和推进四个建设等等，都需要大幅增加支出，收支矛盾是近年来最为突出的一年。

（一）AXXXX年预算编制的指导思想AXXXX年预算编制要全面贯彻落实中央、省、市和县委县政府相关决策部署，主动适应经济发展新常态，认真落实积极的财政政策，支持推进供给侧结构性改革。

完善政府预算体系，细化预算编报内容，提高年初预算到位率。

优化财政支出结构，重点保障基本民生支出，严格控制一般性支出。

加大财政资金统筹使用力度，盘活存量，用好增量，加快预算执行进度。

强化预算刚性约束，加大预算公开力度，加强政府债务管理，有效防范财政风险，促进经济社会持续健康发展。

（二）AXXXX年县级预算总体安排情况1、县级一般公共预算总体安排情况县级一般公共预算收入情况。

县级一般公共预算收入预期50363万元，增长11%。

加上级补助、结转资金等，收入总计224450万元。

县级一般公共预算支出情况。

县级一般公共预算支出224450万元，增长34.8%；加补充预算稳定调节基金，支出总计224475万元。

需要说明的是，按照财政部规定，上级补助收入按市财政提前告知数安排。

债务收入暂不列入年初预算，待市财政确定我县债券规模后编制预算调整方案，报县人大常委会审批。

2、县级政府性基金预算总体安排情况AXXXX年县级政府性基金收入预算安排32750万元。