注会考试《审计》知识点：针对外部审计的管理办法

【CPA-审计】第15章注册会计师利用他人的工作知识点总结第十五章注册会计师利用他人的工作【知识点1】CPA的责任1.CPA 必须对财报审计相关的所有重大事项独立做出职业判断，不应完全依赖内审工作。

审计中涉及的职业判断，如重大错报风险评估、重要性水平、样本规模、对会计政策和会计估计的评估等。

2.CPA 对发表意见独立承担责任，责任不因利用内审而减轻。

【知识点2】利用内审的工作1.是否利用、多大程度利用内审工作2.如何利用内审工作(1)过论：与内审人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础。

(2)阅读：阅读与拟利用内审工作相关的内审报告。

(3)审计：针对计划利用的内审工作整体实施充分的审计程序。

【知识点3】利用内审人员直接协助1.是否利用、哪些领域以及多大程度上利用内审人员直接协助2.如何利用内审人员直接协助(1)获取书面协议两份：①第一份：有权限的被审计单位代表人员处获得，允许内审人员遵循CPA指令，不干涉内审人员为CPA 执行的工作。

②第二份：内审人员处获得，表明其将按照CPA 指令对特定事项保密，并将其客观性受到的任何不利影响告诉CPA。

(2)CPA 按照质量管理要求对内审人员执行的工作指导、监督、复核。

(二)利用专家工作【知识点1】CPA利用专家工作的审计目标【知识点2】确定是否利用专家工作(第一个审计目标),1.可能需要利用专家工作的情形2.确定是否利用专家的工作时应当考虑的因素：(1)管理层是否利用了专家工作。

(2)事项性质和重要性，复杂程度。

(3)事项存在的重大错报风险。

(4)应对已识别出的风险的程序的性质及替代性审计证据。

【知识点3】评价专家工作的事项(1)评价专家必要的胜任能力和客观性。

(2)了解专家的专长领域。

(3)与专家达成一致意见。

(4)评价专家工作恰当性。

提示：①CPA 职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家：②当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。

审计师的外部审计程序与方法一、引言外部审计是指由独立的审计师组成的团队对一个组织或个人的财务报表进行审核的过程。

它是确保财务报表的准确性和可靠性的重要手段。

为了有效开展外部审计工作，审计师需要制定合适的审计程序和方法。

本文将就审计师在外部审计中所采用的程序和方法进行探讨。

二、审计程序1.计划和组织审计工作审计师在进行外部审计前，首先需要进行审计计划和组织工作。

这一步包括了解被审计对象的业务性质、规模和风险因素，制定合适的审计程序和时间表，分配审计资源等。

2.内部控制评估为了保证审计的准确性和有效性，审计师需要对被审计对象的内部控制进行评估。

通过评估内部控制的设计和运行情况，审计师可以确定哪些环节需要加强，从而降低审计的风险。

3.取得审计证据审计师需要通过取得审计证据来支持自己的审计意见。

审计证据可以包括财务记录、文书、会计凭证等。

审计师可以通过抽样、询问、观察等方式来获取审计证据，并进行审核和分析。

4.风险评估和反洗钱调查审计师需要对潜在的风险进行评估，并进行反洗钱调查。

通过分析财务报表和相关业务活动，审计师可以判断潜在的风险和洗钱风险，并采取相应的措施进行调查和防范。

5.事务确认和披露审计师需要与被审计对象的管理层、监事会以及其他相关方进行确认，并关注相关披露事项。

对于潜在的重大事项，审计师需要进行详细了解和调查，并在审核报告中进行适当的披露。

三、审计方法1.综合分析法综合分析法是一种常用的审计方法。

审计师通过对财务报表进行全面分析，了解企业的财务状况和经营情况，并结合市场和行业信息对其进行评估和判断。

2.比较法比较法是一种常用的审计方法。

审计师通过将被审计对象的财务数据与行业标准或历史数据进行比较，发现异常情况并进一步追踪调查。

比较法可以帮助审计师找出潜在的风险和财务异常。

3.抽样法抽样法是一种常用的审计方法。

由于审计工作往往需要大量的资源和时间，审计师通常只能对被审计对象的一部分进行审计。

2０23注册会计师考试审计第十五章必备知识点 202３注册会计师考试审计第十五章重要讲解了运用其他注册会计师的工作、运用内部审计工作以及运用专家的工作。

就其所讲解的内容来看,难度不高,但是知识点较多。

对此,东奥小编为大家整理了2０23注册会计师考试审计第十五章必备知识点。

202３注会考试审计第十五章必备知识点： 1、在拟定内部审计人员的工作是否也许足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：　(1）内部审计的客观性； (2)内部审计人员的专业胜任能力；　（３)内部审计人员在执行工作时是否也许保持应有的职业关注;　(4)内部审计人员和注册会计师之间是否也许进行有效的沟通。

2、注册会计师针对内部审计人员的特定工作实行审计程序时，进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于注册会计师对下列因素的判断： (１）对相关领域的重大错报风险的评估; (２）对内部审计的评估; (3)对内部审计人员特定工作的评价。

3、注册会计师在执行下列工作时也许需要运用专家的工作: （1）了解被审计单位及其环境;(２）辨认和评估重大错报风险；　（3）针对评估的财务报表层次风险,拟定并实行总体应对措施；　(4)针对评估的认定层次风险,设计和实行进一步审计程序，涉及控制测试和实质性程序;(5)在对财务报表形成审计意见时,评价已获取的审计证据的充足性和适当性。

4、在运用专家工作时,注册会计师为拟定审计程序的性质、时间安排和范围应考虑的事项涉及：（１）与专家工作相关的事项的性质；　（2)与专家工作相关的事项的重大错报风险；　（3）专家的工作在审计中的重要限度；　（4）注册会计师对专家以前工作的了解和与之接触的经验; (５)专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。

5、注册会计师与专家就各自角色和责任达成一致意见也许涉及下列内容: （1)由注册会计师还是专家对原始数据实行细节测试；　（2）批准注册会计师与被审计单位或其别人员讨论专家的工作结果或结论,必要时,涉及批准注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保存意见的基础;(3）将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家;　(4)就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见。

注会考试审计知识点总结审计知识点总结审计的性质、要素：1.审计的性质合理保证与有限保证合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。

该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式积极方式消极方式2.审计要素(1)三方关系审计业务三方关系人：被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。

审计业务涉及三方实体：被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。

(2)财务报表(鉴证对象)在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。

(3)财务报表编制基础(标准)标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

(4)审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。

审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

审计证据包括支持证据和佐证证据。

审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。

(5)审计报告注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。

审计目标：(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标发生occurrence记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。

发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2024年注册会计师考试审计知识点审计是注册会计师考试重要的一部分内容，它涉及到对公司财务状况和业务活动的独立核查。

2024年注册会计师考试的审计知识点包括以下内容：一、审计的基本概念与原则审计是一种独立的、客观的财务信息核查过程。

审计师需要遵守审计的基本概念和原则，以确保审计工作的准确性和可靠性。

1.审计的定义审计是对一个组织的财务记录、报表以及相关信息进行详细检查，以确定其准确性、完整性和可靠性的过程。

2.审计的独立性审计师要独立于受审计单位，能够自主决策和进行审计工作，不受其他利益关系的干扰。

独立性是审计工作的基本原则之一。

3.审计的风险导向审计师需要关注审计风险，并采取适当的措施来降低风险水平。

审计风险包括审计程序风险、控制风险和检验风险等。

二、审计程序与方法审计师在进行审计时需要遵循一定的程序和方法，以有效收集、分析和评估相关的财务信息。

以下是常用的审计程序和方法：1.风险评估审计师需要对受审计单位的风险进行评估，包括业务风险、控制风险和检验风险等。

通过评估风险，审计师可以确定审计程序的重点和范围。

2.内部控制评价审计师需要评估受审计单位的内部控制体系，以确定其有效性和可靠性。

内部控制评价包括对内部控制环境、内部控制程序和内部控制风险的评估。

3.抽样测试抽样测试是审计师常用的方法之一，通过对样本的测试来评估总体的特征。

抽样测试需要审计师根据风险评估和目标进行样本选择，并进行相应的测试。

4.分析与验证审计师需要对财务信息进行分析与验证，包括对财务报表的比较分析、比率分析、趋势分析等。

通过分析与验证，审计师可以确定财务信息的准确性和合理性。

三、审计报告与意见审计师在完成审计工作后需要向受审计单位提交审计报告，并发布审计意见。

审计报告和意见需要满足一定的要求和规范。

1.审计报告的要素审计报告通常包括审计对象、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法和审计结论等要素。

审计报告需要准确完整地反映审计工作的过程和结论。

委托注册会计师对外资金融机构进行审计管理办法根据《中华人民共和国外资金融机构管理条例》第三十四条的规定，特制定本办法。

一、注册会计师的聘请外资金融机构每年在签署委托合同前应将其拟聘请的中国注册会计师的名单及简历书面报中国人民银行当地分支机构，并随附有关会计师事务所的情况简介。

经审查同意后，方可正式签署委托合同并报中国人民银行当地分支机构备案。

二、审计范围（一）外资金融机构应委托注册会计师根据中国有关法律、法规的规定，按照一般审计规则程序，对外资金融机构年度财务决算进行审查。

（二）外资金融机构须按下列审计内容，委托注册会计师进行年度审查：1.外资金融机构资产、负债、损益状况及资产质量。

注册会计师对外资金融机构的资产、负债、损益科目进行审核并做出详细说明。

此外，还应对资产质量，特别是贷款质量及其他风险资产质量、呆帐准备金的提取等进行审查并做出评价。

2.外资金融机构上报中国人民银行的财务报表。

注册会计师对外资金融机构的年度资产负债表、损益表等主要财务报表的质量、真实性、完整性进行审核，对有关的调整科目做出较详细的说明。

3.外资金融机构的内部控制系统。

注册会计师须审查外资金融机构是否按法规要求设立了财务及其他方面的整个控制系统（包括信贷控制制度、投资管理制度、操作指引及其他有关业务规章制度等），审查这一控制系统是否足以使外资金融机构正确编订报表或资料，审查外资金融机构是否按照已设立的控制系统进行日常营运管理。

4.外资金融机构的电脑系统。

注册会计师须审查外资金融机构电脑系统的使用情况，包括系统使用范围、是否足以满足日常经营管理及财务报表处理的需要以及通过电脑处理产生的会计分类帐、总帐等是否能正确反映外资金融机构的财务状况。

5.外资金融机构执行《中华人民共和国外资金融机构管理条例》的情况。

注册会计师须审查外资金融机构对《条例》中第四章中有关条款的执行情况。

6.注册会计师认为有必要审计或说明的其他问题。

此外，除上述年度审计外，必要时中国人民银行及其当地分支机构可要求中国注册会计师对外资金融机构某项特定的事件（活动）进行专项审计，并提交书面报告。

注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。

审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。

被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

审计师如何应对外部审计一、概述外部审计是指由独立的第三方审计师对机构、企业的财务报表进行审核，以确定其是否符合适用的会计准则和法规要求。

作为审计师，面对外部审计，需要具备一定的专业知识和技能，并采取一系列应对策略，以确保审计工作的质量和有效性。

二、合作建立有效的沟通渠道审计师首先应与被审计机构及其管理层建立积极的沟通渠道，确保双方之间的信息流动畅通，共同达成对外部审计工作的共识。

在沟通中，审计师应遵循相关法规和职业准则，保持独立、客观的立场，与被审计机构建立互信关系，确保审计工作的顺利进行。

三、全面了解被审计机构为了开展有效的外部审计工作，审计师需要全面了解被审计机构的业务性质、运营情况以及内部控制制度等相关信息。

通过深入了解被审计机构的经营状况，审计师可以更加准确地判断风险，并根据具体情况制定相应的审计计划和工作方案。

四、制定有效的审计计划审计计划是指审计师根据对被审计机构的了解和风险评估，制定的一系列审计程序和时间表。

审计师应根据被审计机构的重点风险领域，确定审计工作的重点，并合理安排审计资源和时间，确保审计工作的全面性和高效性。

五、依法独立、公正进行审计工作作为外部审计师，应当遵循相关法律法规和职业道德准则，独立、公正地进行审计工作。

审计师应充分考虑被审计机构的经营环境、财务报表风险和内控制度，并通过审计程序获取足够的审计证据，从而对被审计机构的财务状况进行准确评估。

六、与被审计机构合作配合有效的外部审计需要得到被审计机构的支持和配合。

审计师应与被审计机构的负责人和内部审计人员保持良好的沟通，及时获取所需信息和资料，并就审计发现和问题提出合理的解释要求。

同时，审计师还应指导被审计机构改进内部控制制度，提供具体的意见和建议。

七、编制准确全面的审计报告审计师经过对被审计机构的财务报表进行审计后，应编制准确、全面的审计报告。

审计报告应明确标明审计师的意见和结论，真实客观地反映被审计机构的财务状况和运营情况。

会计师如何应对外部审计与监管在现代商业环境中，会计师的角色变得越来越重要。

作为财务信息的记录者和报告者，会计师在保障财务透明度和合规性方面扮演着关键的角色。

然而，随着全球经济的发展和金融市场的不断变化，会计师面临着来自外部审计与监管的日益严格的要求。

本文将探讨会计师如何应对外部审计与监管的挑战，并提供一些实用的建议。

1. 熟悉审计准则与法规会计师应该熟悉并遵守相关的审计准则与法规。

例如，国际财务报告准则（IFRS）和美国公认会计原则（GAAP）等，这些准则和法规提供了会计师在编制财务报表和进行审计时所需遵循的规范。

通过深入了解这些准则和法规，会计师可以更好地理解审计的要求和标准，并确保财务报表的准确性和合规性。

2. 建立有效的内部控制制度内部控制制度是保障财务报表准确性和可靠性的重要组成部分。

会计师应与管理层合作，确保公司建立和维护有效的内部控制制度。

这包括制定和执行适当的财务政策和程序，确保资产的安全性，监督财务报表的编制过程，并及时发现和纠正任何潜在的错误或不合规行为。

3. 加强风险管理和合规监测会计师应密切关注公司的风险管理和合规监测。

他们应该与管理层合作，制定和执行有效的风险管理策略，包括评估和管理财务风险、合规风险和操作风险。

此外，会计师还应定期进行内部审计，以确保公司的运营符合法规要求，并及时发现和解决潜在的合规问题。

4. 不断更新专业知识和技能随着审计和监管要求的不断变化，会计师需要不断更新自己的专业知识和技能。

他们应该参加相关的培训和研讨会，了解最新的审计准则和法规，并掌握最新的审计技术和工具。

此外，会计师还应积极参与专业组织和行业协会，与同行交流经验和最佳实践，提高自己的专业水平。

5. 建立良好的沟通和合作关系会计师应与公司内部的各个部门建立良好的沟通和合作关系。

他们应与财务部门、内部审计部门和管理层保持密切联系，共同解决财务报表和审计方面的问题。

此外，会计师还应与外部审计师和监管机构保持良好的合作关系，及时提供所需的信息和文件，并积极回应审计和监管的要求。

审计师如何应对外部审计外部审计是指由独立于被审计对象的专业机构或人员对其财务报表进行审核和评价的过程。

作为一名审计师，如何应对外部审计是十分重要的。

本文将从准备工作、执行审计和沟通交流三个方面来探讨审计师如何应对外部审计。

一、准备工作1.熟悉被审计对象：审计师需要充分了解被审计对象的行业背景、业务模式、内部控制流程等相关信息，以便在审计过程中更好地理解并评估其财务报表的可靠性。

2.了解审计要求：审计师应仔细阅读审计准则、法律法规等相关要求，确保在执行审计过程中符合规定，并明确审计目标和范围。

3.建立审计计划：审计师根据被审计对象的风险特征和关键审计事项，编制详细的审计计划，包括工作程序、时间安排、资源配置等，以确保审计过程的高效进行。

二、执行审计1.获取审计证据：审计师通过采集、分析、评估财务报表的相关证据，判断其真实性和完整性。

审计师应在审计过程中采用适当的抽样方法，并确保对重要事项进行全面审计。

2.审查内部控制：审计师需要评估被审计对象的内部控制制度的设计与运行情况，以确定其可靠程度，并据此决定是否依赖内部控制来减少其他审计程序的工作量。

3.检查会计估计与判断：对于会计估计和判断的财务报表项目，审计师需要评估其合理性和一致性，并考虑相关的风险、不确定性和主观性。

4.确定审计意见：基于对财务报表的审计工作，审计师需要综合评估财务报表的真实与公正，决定是否存在重大差错或欺诈行为，并形成相应的审计意见。

三、沟通交流1.与被审计对象沟通：审计师需与被审计对象保持密切沟通，确保对其业务和财务情况的了解，并及时解答其在审计过程中的疑问和问题。

2.与审计委员会沟通：审计师应与被审计对象的审计委员会就审计计划、进展、重大发现等事项进行定期沟通，以便及时反馈审计结果和风险提示。

3.与审计团队沟通：审计师需要与审计团队成员进行有效的沟通与合作，明确各自的职责和任务，确保审计工作的高效进行。

总结起来，审计师在应对外部审计时，首先需要进行充分的准备工作，包括了解被审计对象和审计要求，并制定详细的审计计划。