关于视同销售的会计分录(涉及企业所得税调整数计算基础)

视同销售的八种情况，分录如下：例如库存商品成本80万元，售价100万元，销项税17万元1、将货物交付他人代销：收到代销清单时，确认收入：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 172、销售代销货物。

（1）视同买断方式下，假如代销企业外售价格为110万元：借：银行存款（或应收账款） 128.7贷：主营业务收入 110应交税费—应交增值税（销项税额） 18.7 （2）收取手续费方式下：借：银行存款 117贷：应付账款 100应交税费—应交增值税（销项税额） 173、非同一县（市）将货物移送他机构用于销售。

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至不在同一县（市）的其他机构销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。

但由于两个机构分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物调出方确认收入并计算销项税额。

会计分录为：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 174、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

借：在建工程 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 175、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

将自产、委托加工的货物用于个人消费，就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬。

因此《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，确认收入。

会计分录为：借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 176、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

属于非货币性资产交换：（1）具有商业实质的。

会计分录为：借：长期股权投资 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17 （2）不具有商业实质的。

会计分录为：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 17 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

增值税视同销售会计分录总结篇一：增值税会计分录总结【中级】增值税会计分录总结增值税是一个非常重要的税种，所以弄懂它的会计分录是非常重要的。

增值税的会计分录并不难，关键是要了解会计科目的设置，再思考会计分录之间的平衡关系，相信会计人很快就会上手的。

在学习增值税会计分录之前，首先是要了解它的科目设置。

“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

“应交税金——未交增值税”：核算增值税期末欠交数或多交数。

借方余额反映多交数，贷方余额反映欠交数。

“应交税金——应交增值税”：借方设置：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”贷方设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。

第二，增值税一般纳税人的有关账务处理：①、一般购销业务国内采购、进口物资借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款销售、提供劳务、分配给股东借：应收账款(应付股利)贷：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)②、接受投资(同时收到增值税发票的)借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：股本资本公积③、接受应税劳务借：管理费用等应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是按13%计算出来的)。

借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款⑤、视同销售：委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠送。

借：长期股权投资等（成本价＋计税价格*17%）在建工程应付福利费营业外支出贷：原材料(按成本价转出)应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)⑥、出售包装物(类似于视同销售)：借：现金贷：其它业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时：借：营业外支出贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)⑧、转出本月未交增值税时：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税⑨、转出本月多交增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）⑩、交税时：当月交纳当月的增值税时：借：应交税金——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交纳以前各期的未交增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款篇二：增值税视同销售业务的会计处理浅析龙源期刊网.cn增值税视同销售业务的会计处理浅析作者：王琳来源：《经济研究导刊》20XX年第03期摘要：尽管税法给出了增值税的实施细则，但是在企业会计实务中，关于增值税视同销售业务的会计处理相对比较复杂。

视同销售会计分录理解
销售会计分录是指在企业的销售过程中所产生的会计凭证记录。

视同销售会计分录理解则是将不同种类的销售活动视作同等重要的
销售交易进行会计核算处理。

在企业的销售过程中，销售活动的种类可能包括了传统的售卖货物、提供服务、租赁资产、授权许可使用权等。

这些销售活动从经济实质上来看，都是具有销售性质的交易，并且这些交易都会对企业的财务状况产生影响。

因此，企业在核算销售时，需要视同处理，即将所有销售交易视为等值的销售活动，对其进行会计处理。

在视同销售会计分录理解下，我们可以将企业的所有销售交易都进行会计核算处理，并在会计凭证中记录相应的借方和贷方科目。

例如，对于售卖货物的销售交易，会计分录的借方可能包括了库存现金账户或应收账款账户，贷方则是销售收入账户；对于租赁资产的销售交易，则可能包括了租赁收入账户和固定资产账户等。

视同销售会计分录理解的好处在于，它可以使企业更加全面地了解所有销售活动所产生的财务影响，从而更好地进行财务分析和决策。

此外，它也可以避免因为不同种类的销售活动而导致会计处理的混乱和错误，使会计记录更加清晰明了。

总之，视同销售会计分录理解是一种有效的会计核算方法，可以将不同种类的销售活动视为等值的销售交易进行会计处理。

这种方法可以帮助企业更好地了解销售活动所产生的财务影响，提高财务分析和决策的准确性和有效性。

视同销售业务应怎样进⾏会计处理由于税法和会计在会计事项的处理上有⼀些不同之处，因此经常会出现视同销售业务，在不同的会计事项下，视同销售业务的会计处理有所不同，下⾯⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、视同销售包括的内容⽬前企业视同销售主要包括以下内容：⾮货币性资产交换;债务重组中的以物抵债;⾃产⾃⽤产品、商品等;⾃有资产对外投资。

⼆、不同情况下视同销售的会计处理1.⾮货币性资产交换⽅式下的会计处理(1)满⾜⾮货币性资产交换准则第3条规定条件(即该项交换具有商业实质;换⼊换出资产的公允价值能够可靠地计量)的，应当以公允价值和应⽀付的相关税费作为换⼊资产的成本，公允价值与换出资产账⾯价值的差额计⼊当期损益。

具体会计处理为：按换出商品公允价值加上应⽀付的相关税费减去可抵扣的增值税进项税额，借记有关资产科⽬，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应缴税费—应缴增值税(进项税额)”科⽬，按换出资产的减值准备余额，借记该项资产减值(或跌价)准备科⽬，按换出资产的账⾯余额，贷记有关资产科⽬，按增值税销项税额，贷记“应缴税费—应缴增值税(销项税额)”科⽬。

按⽀付的相关费⽤，贷记“银⾏存款”等科⽬。

以上分录借⽅与贷⽅的差额，应贷记“营业外收⼊—⾮货币性资产交换收益”或借计“营业外⽀出—⾮货币性资产交换损失”科⽬。

如果换出资产应缴消费税，则应按销售业务将税⾦记⼊“营业税⾦及附加”科⽬。

交换发⽣补价的，⽀付补价的⼀⽅，应将补价记⼊换⼊资产的成本;收到补价的⼀⽅，应将补价记⼊当期损益。

(2)未能满⾜⾮货币性资产交换准则第3条规定条件的，按换出资产的账⾯价值和应⽀付的相关税费作为换⼊资产成本，不确认损益。

发⽣补价的，⽀付补价的⼀⽅，应将补价记⼊资产的成本;收到补价的⼀⽅，应将补价冲减换⼊资产的成本，双⽅均不确认损益。

具体会计处理为：按换出资产的账⾯价值加上应⽀付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额加上⽀付的补价，借记有关资产科⽬，按收到的补价，借记“银⾏存款”等科⽬，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应缴税费—应缴增值税(进项税额)”科⽬，按换出资产的减值准备余额，借记该项资产减值(或跌价)准备科⽬，按换出资产的账⾯余额，贷记有关资产科⽬，按增值税销项税额，贷记“应缴税费—应缴增值税(销项税额)”科⽬。

视同销售会计处理
摘要：
1.视同销售的概念和种类
2.视同销售在会计处理中的作用
3.视同销售的会计处理方法
4.视同销售的会计处理案例
5.视同销售的注意事项
正文：
一、视同销售的概念和种类
视同销售，指的是企业在资产重组、改制、合并、分立、清算等过程中，对企业内部的资产、股权等进行交易或转移的行为。

这种行为在会计上被视为销售，需要按照销售行为进行会计处理。

视同销售的种类主要包括：资产重组、企业改制、企业合并、企业分立和企业清算。

二、视同销售在会计处理中的作用
视同销售在会计处理中的作用主要体现在两个方面：一是根据视同销售的金额，可以计算出企业的应纳税额；二是可以帮助企业进行资产负债表的调整，使企业的财务状况更加清晰。

三、视同销售的会计处理方法
在会计处理中，视同销售主要采用以下两种方法：一是按照销售收入的方法进行处理，即将视同销售的金额确认为销售收入，同时结转相应的成本；二是按照资产转让的方法进行处理，即将视同销售的金额确认为资产转让收入，
同时结转相应的成本。

四、视同销售的会计处理案例
以企业A 为例，如果企业A 决定将其持有的子公司B 的股权全部转让给企业C，那么这个过程就可以视为视同销售。

在会计处理中，企业A 需要按照视同销售的金额，确认为股权转让收入，同时结转相应的成本。

具体的会计分录为：借：银行存款等，贷：长期股权投资等，借：投资收益，贷：银行存款等。

视同销售会计账务处理分录一、货物交付他人代销1、发出商品时：借：委托代销商品贷：在库商品2、收到货款时：借：银行存款(应收账款)贷：主营业务收入(其他业务收入)应交税金——应交增值税(销项税额)二、销售代销货物1、收到货款时：借：银行存款贷：应付账款应交税费-应交增值税(销项税额)2、转进项税：借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款三、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售(除相关机构设在同一县(市)以外)1、发出商品时：借：发出商品贷：库存商品2、转销项税额借：应收账款/银行存款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)注：不确认收入四、将自产、委托加工的货物用于非应税项目借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税(销项税额)五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)六、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税(销项税额)七、将自产、委托加工或购买的货物用于投资借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)八、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者借：应付股利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)视同销售是什么?视同销售是指在会计上不作为销售核算，但在税收上作为销售，是用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为，增值税、企业所得税等都有视同销售的概念，增值税上的视同销售，比如将自产、委托加工的货物用于非增值税项目，用于集体福利或个人消费等，在会计上没有做销售处理;企业所得税上的视同销售，表示货物的权属发生转移，但会计上没做收入处理。

视同销售的11种情况怎么记?视同销售和不得抵扣进项税的区别1、视同销售是将本环节自产或外购的货物向下一环节移送，但不属于正常销售的情况;而不得抵扣进项税是从从上一环节购入的货物，购入时已支付了增值税，在本环节进入最终消费。

会计准则关于视同销售的会计处理在会计这个领域，听起来复杂得很，但其实很多概念一弄明白，真的是小菜一碟。

今天咱们就来聊聊一个叫“视同销售”的概念，乍一听觉得有点拗口，实际上它就像个调皮的孩子，藏在会计规则里，让人时不时得给它瞧瞧。

说白了，视同销售就是指一些不是真正的销售行为，但却得像销售一样来处理，比如企业的自用资产转为销售，或者是以非货币方式进行的交易。

明白了吗？嘿嘿，别急，听我慢慢说。

想象一下，咱们一家公司，手里有一台昂贵的机器，平时是用来生产产品的，突然间，有一天老板说：“这玩意儿我不想用了，干脆把它送给我的朋友吧！”这时候，虽然机器没有真的卖掉，但根据会计准则，我们还是得把这件事情当成是卖了。

这就叫视同销售，嗯，听上去是不是有点儿神奇？在账本上，它就要显示成一笔收入，这样一来，公司的收入就看起来更可观了。

为什么会有这样的规定呢？其实是为了防止企业在报表上搞“小九九”。

如果不这样规定，企业就可以随便转让资产，没记录也不报税，嘿，那可就太不公平了。

所以，视同销售就像是个警惕的小卫士，让公司在进行这些交易时都要严谨点，保持透明度。

就好比咱们家里有人聚会，想偷偷把好酒藏起来，不让大家喝，那就不行，要公开透明，大家才能放心。

再来聊聊这笔“虚拟销售”是怎么记录的。

想象一下你在超市买东西，结账时看到“买一送一”的优惠，其实你是拿到了两件商品，但只需付一件的钱。

这样一来，在会计上，就得把实际销售收入和送的那一件商品的价值都记录下来。

这也适用于视同销售，虽然没真收钱，但你还是得把“出售”的价值记上去。

要是有折扣、优惠或者是赠品，记账的时候都得小心翼翼，别让数据出错，咱们可不想给会计做的事添麻烦。

说到这里，有些朋友可能会问：“那我这企业的税咋办？”在视同销售的情况下，税务部门也会考虑到这一点。

虽然你并没有收现金，但这部分“虚拟收入”还是得报税。

要是万一忘了上报，税务局的小伙伴可就会找上门来，那时候可就要哭了。

会计实务中对于视同销售⾏为有两种不同的处理⽅法：第⼀，将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、⽆偿赠送他⼈，会计核算不确认收⼊，直接结转成本。

【例1】甲企业将⾃⼰⽣产的产品⽤于⾃⾏建造职⼯俱乐部。

该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。

增值税税率17％。

甲企业的有关会计分录如下： 借：在建⼯程251000 贷：库存商品200000 应交税费——应交增值税(销项税额)51000 第⼆，将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者，会计核算通常认为应视为正常销售，先确认收⼊再结转成本。

【例2】某企业以⾃产的产品⼀批分配给投资者，该批产品实际成本600000元，计税价格750000元，适⽤增值税税率17％。

借：利润分配877500 贷：应付利润877500 借：应付利润877500 贷：主营业务收⼊750000 应交税费——应交增值税(销项税额)127500 借：主营业务成本600000 贷：库存商品600000 第⼀种情况的处理理由是：这种⾏为从会计⾓度来说，没有发⽣经济利益的直接流⼊，不是销售活动，不能确认收⼊，但税法规定耍视同销售货物计算缴纳增值税。

第⼆种情况的处理理由是：这种⾏为虽然没有直接的货币流⼊或流出，但从实质上看可视为将货物出售后取得销售收⼊，再⽤货币资产分配给股东，因此应作销售处理，按售价或组成计税价计⼊有关收⼊科⽬，再结转成本。

笔者认为第⼀种情况下并不是没有经济利益流⼊，特别是对于以⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或个⼈消费这⼀⾏为，与以⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者并⽆实质上的区别。

新企业会计准则关于视同销售⾏为的会计处理分散在部分准则中：(1)《企业会计准则第9号——应付职⼯薪酬》应⽤指南规定，企业以⾃产产品发放给职⼯的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计⼊相关资产的成本或当期损益，同时确认应付职⼯薪酬。

一、背景随着我国市场经济的发展，企业之间的业务往来日益频繁，涉及到的交易形式也越来越多样化。

为了规范企业财务核算，确保企业税收的合理缴纳，我国税法对视同销售行为进行了明确规定。

本文旨在探讨视同销售的计算方案，为企业提供合理的财务核算和税务处理依据。

二、视同销售的定义视同销售是指企业在一定条件下，将某些非销售行为按照销售行为处理，计提销售收入、成本、费用和税金等。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以下几种情况视同销售：1. 将资产用于在建工程、管理部门、非生产机构等非生产性用途；2. 将资产对外投资；3. 将资产无偿赠送给其他单位或个人；4. 将资产作为股利分配给股东；5. 其他法律、行政法规规定视同销售的情形。

三、视同销售的计算方案1. 计算依据视同销售的计算依据主要包括以下几个方面：（1）资产的成本：包括购买成本、安装调试费用、运输费用等。

（2）资产的公允价值：指在正常交易条件下，资产能够售出的价格。

（3）资产的计税基础：指企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定可以扣除的资产价值。

2. 计算方法（1）以资产成本作为视同销售收入：在资产用于非生产性用途、对外投资、无偿赠送给其他单位或个人等情况下，将资产的成本作为视同销售收入。

（2）以资产公允价值作为视同销售收入：在资产作为股利分配给股东的情况下，将资产的公允价值作为视同销售收入。

（3）以资产计税基础作为视同销售收入：在资产作为股利分配给股东的情况下，如资产存在计税基础，则以资产计税基础作为视同销售收入。

3. 成本、费用和税金的计算（1）成本：视同销售的成本为资产的成本，包括购买成本、安装调试费用、运输费用等。

（2）费用：视同销售产生的相关费用，如资产折旧、维修费用等，按照税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

（3）税金：视同销售产生的税金，如增值税、企业所得税等，按照税法规定计算并缴纳。

四、注意事项1. 视同销售的计算应严格按照税法规定执行，确保企业税收的合理缴纳。

企业所得税法下自产货物“视同销售” 的会计处理摘要企业所得税法下，自产货物的“视同销售”是指将企业自行生产的货物按市场价格计算，列入公司销售业务，进行相关会计处理。

本文将关注于企业自产货物“视同销售”在会计处理方面的相关问题和注意事项，旨在帮助企业规范会计处理流程，确保符合法律法规要求。

引言企业所得税是企业在一定会计期间内的应纳税所得额乘以企业所得税税率计算得出的税款。

而自产货物“视同销售”是企业所得税法中的一个重要概念。

根据《企业所得税法》第八章第四十七条的规定，按照市场价格计算，企业自行生产的货物应列入公司销售业务并进行会计处理。

因此，企业在进行自产货物“视同销售”的会计处理时，需要遵循相关规定和注意事项。

会计处理方法1. 收入确认自产货物“视同销售”时，首先需要确认销售收入。

按照市场价格计算，将自产的货物按照其市场价值计入销售收入账户。

2. 成本确认在确认销售收入后，需要确认销售成本。

按照市场价格计算，将自产货物的成本费用计入销售成本账户。

需要注意的是，销售成本的计算应包括生产成本、直接费用、间接费用等。

3. 库存处理自产货物“视同销售”后，还需要进行相应的库存处理。

根据相关会计准则，将自产货物的库存余额从存货中减少，并计入销售成本账户。

4.税金自产货物“视同销售”对应的企业所得税应根据实际利润按照企业所得税税率计算，并计入企业所得税费用账户。

5.相关科目的会计处理自产货物“视同销售”还需要对其他相关科目进行相应的会计处理。

例如，应根据实际情况调整应交税金、应付账款、应收账款等科目余额。

注意事项在进行自产货物“视同销售”的会计处理时，企业需要注意以下几个方面：1. 税务合规企业应严格遵守国家税务法规，确保自产货物“视同销售”的会计处理符合相关税务合规要求。

2.准确计算市场价格自产货物“视同销售”的会计处理需要准确计算市场价格。

企业应收集相关市场信息，并进行审慎判断，确保市场价格计算的准确性。