第九章所得税法(1)
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第九章税种的分类和税制结构
第九章税种的分类和税制结构
经合组织（OECD）分类
国际货币基金组织 （IFM）分类标准
1 所得税（包括对所得、利润和资 本利得的课税）
所得税
2 社会保险税(包括对雇员、雇主 及私营人员课税）
3 薪金及人员税
社会保险税（非税收入） 薪金及人员税
4 财产税（包括对不动产、财产增 值、遗产和赠与的课税）
进税率为主。
第九章税种的分类和税制结构
二、所得税的类型。
•
1.分类所得税 所谓分类所得税，亦称“分类税制”，是针
对各种不同性质的所得，如对工资和薪金、利息
和股息等，分别规定不同的税率进行课征的那一
类所得税。这类税率多为比例税率或较低的超额
累进税率。
第九章税种的分类和税制结构
• 2.综合所得税 • 所谓综合所得税，也称“综合税制”，
10
250
3 超过10000～30000元的部分
20
1250
4 超过30000～50000元的部分
30
4250
5
超过50 00章税种的分类和税制结构
• 4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％， 并按应纳税额减征30％；
• 5)特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得，适用比例税率，税率为20％。
是将纳税人的各项不同性质的所得加以 合并，综合计征的那一类所得税。 • 这类所得税，通常是将纳税人的综合所 得，按其家庭情况准予扣除不同项目的 免税额，再以其余额衡量纳税人的纳税 能力按超额累进税率课税。
第九章税种的分类和税制结构
• 3.分类综合所得税 • 所谓分类综合所得税，亦称“混合税
制”，是对一定收入数量以下的所得采 用分类所得税办法征收，而当其各类所 得数额之和达到某一规定标准时，则再 加征综合所得税。 • 三、个人所得税 • 个人所得税是以纳税人个人的所得为课 税对象的一种税收。
经合组织（OECD）分类
国际货币基金组织 （IFM）分类标准
1 所得税（包括对所得、利润和资 本利得的课税）
所得税
2 社会保险税(包括对雇员、雇主 及私营人员课税）
3 薪金及人员税
社会保险税（非税收入） 薪金及人员税
4 财产税（包括对不动产、财产增 值、遗产和赠与的课税）
进税率为主。
第九章税种的分类和税制结构
二、所得税的类型。
•
1.分类所得税 所谓分类所得税，亦称“分类税制”，是针
对各种不同性质的所得，如对工资和薪金、利息
和股息等，分别规定不同的税率进行课征的那一
类所得税。这类税率多为比例税率或较低的超额
累进税率。
第九章税种的分类和税制结构
• 2.综合所得税 • 所谓综合所得税，也称“综合税制”，
10
250
3 超过10000～30000元的部分
20
1250
4 超过30000～50000元的部分
30
4250
5
超过50 00章税种的分类和税制结构
• 4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％， 并按应纳税额减征30％；
• 5)特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得，适用比例税率，税率为20％。
是将纳税人的各项不同性质的所得加以 合并，综合计征的那一类所得税。 • 这类所得税，通常是将纳税人的综合所 得，按其家庭情况准予扣除不同项目的 免税额，再以其余额衡量纳税人的纳税 能力按超额累进税率课税。
第九章税种的分类和税制结构
• 3.分类综合所得税 • 所谓分类综合所得税，亦称“混合税
制”，是对一定收入数量以下的所得采 用分类所得税办法征收，而当其各类所 得数额之和达到某一规定标准时，则再 加征综合所得税。 • 三、个人所得税 • 个人所得税是以纳税人个人的所得为课 税对象的一种税收。
税法八九十章
居民纳税人 非居民纳税人
（1）居民纳税人 凡在中国境内有住所； 或者无住所而在境内居住满1年的个人 境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 境内 习惯性居住的个人；
居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得，依法缴 纳个 人所得税。
第九章 个人所得税法
第 一节 个人所得税
二、我国个人所得税的特点
5、所得税是直接税。 作为典型的直接税，其税负由纳税人直接承担，税负不转 嫁。
6、在收入和利润分配环节征收 不同于流转税在生产和流通环节征收，对生产和流通的直
第八章 所得税法介绍
二、所得税的特点
7、税款缴纳上实行总分结合（汇算清缴）
总分结合，即先分期预缴，到年终再行清算。
所得税的应税所得额到年终才能最后确定，理论上所 得税 须到年终应税所得额确定后才能缴纳。但由于国家的 财政 收入必须均衡及时，因而在现实中所得税一般实行总 分结 合的缴纳方式。
则，而只有综合纳税人全年的各项所得并减去各项法定宽免和扣除额后 得出的
应税所得，才最能体现纳税人的实际负担水平。综合所得税制度首创于 德国，
其后渐为美国等国家所接受。
优点：最能体现税收公平和量能纳税原则，能体现纳税人的实际负担水 平。
第八章 所得税法介绍
二、我国个人所得税的特点
（3）分类综合所得税制
税法八九十章
2021年8月8日星期日
第八章 所得税法介绍
一、所得税类
以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的税类。 征税对象是总收入减除各种法定成本费用及其他扣除项目以后的纯 所得。 征税数额受成本、费用及利润高低的影响。 就世界各国的实践看，所得税体系一般由所得税、利得税和收益税 组成。 关于所得税与收益税 所得税往往被等同于收益税，严格说来，两者不尽相同。 收益税是以纳税人一定期间的总收益或纯收益额为计税依据而征收 的税； 所得税是以纳税人在一定期间内的总收益额（或称总所得、毛收入） 减去 必要的成本费用后的余额为计税依据而征收的一类税。
（1）居民纳税人 凡在中国境内有住所； 或者无住所而在境内居住满1年的个人 境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 境内 习惯性居住的个人；
居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得，依法缴 纳个 人所得税。
第九章 个人所得税法
第 一节 个人所得税
二、我国个人所得税的特点
5、所得税是直接税。 作为典型的直接税，其税负由纳税人直接承担，税负不转 嫁。
6、在收入和利润分配环节征收 不同于流转税在生产和流通环节征收，对生产和流通的直
第八章 所得税法介绍
二、所得税的特点
7、税款缴纳上实行总分结合（汇算清缴）
总分结合，即先分期预缴，到年终再行清算。
所得税的应税所得额到年终才能最后确定，理论上所 得税 须到年终应税所得额确定后才能缴纳。但由于国家的 财政 收入必须均衡及时，因而在现实中所得税一般实行总 分结 合的缴纳方式。
则，而只有综合纳税人全年的各项所得并减去各项法定宽免和扣除额后 得出的
应税所得，才最能体现纳税人的实际负担水平。综合所得税制度首创于 德国，
其后渐为美国等国家所接受。
优点：最能体现税收公平和量能纳税原则，能体现纳税人的实际负担水 平。
第八章 所得税法介绍
二、我国个人所得税的特点
（3）分类综合所得税制
税法八九十章
2021年8月8日星期日
第八章 所得税法介绍
一、所得税类
以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的税类。 征税对象是总收入减除各种法定成本费用及其他扣除项目以后的纯 所得。 征税数额受成本、费用及利润高低的影响。 就世界各国的实践看，所得税体系一般由所得税、利得税和收益税 组成。 关于所得税与收益税 所得税往往被等同于收益税，严格说来，两者不尽相同。 收益税是以纳税人一定期间的总收益或纯收益额为计税依据而征收 的税； 所得税是以纳税人在一定期间内的总收益额（或称总所得、毛收入） 减去 必要的成本费用后的余额为计税依据而征收的一类税。
第九章所得税法
•设有分支机构的企业
•设有两个或以上的非居民企 业
•设有子公司的集团企业
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第九章所得税法
•纳税期限与申报期限
•一般
纳税年度
•以实际经营期限 •清算期间
纳税申报期限
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•按月、季预缴，年度终了后5 个月内结清
•年度中间终止，自终止之日其 60日内
第九章所得税法
（七）特别纳税调整（关联企业）
不征税收入：属于非营利性活动带来的利益，属 于不征税范畴。
•
财政拨款
•
行政事业性收费、政府性基金
•
其他不征税收入
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第九章所得税法
免税收入——应税给予免税 国债利息收入
符合条件的居民企业之间股息、 红利等权益性投资收益
在中国境内设立机构的非居民企业 从居民企业取得与该 机构有实际联系 的股息、红利等权益性投资收益
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第九章所得税法
企业与关联方共同开发无形资产处理： ——企业与关联方共同开发受让无形资产 ——或共同提供、接受劳务发生的成本 ——在计算应纳税所得额时 ——应按独立交易原则进行分摊
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第九章所得税法
避税行为及其调整
• 预约定价安排 • 关联企业往来资料 • 避税地 • 资本弱化 • 其他避税行为
第九章所得税法
基本内容
一、纳税人 自然人
（一）范围 个体、 承包承租者 合伙与个人独资企业
居民：有住所或无住所但居住满1年 （二）地位 非居民 ：无住所不居住或居住不满1年
（三）单位 ：个人？家庭？
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第九章所得税法
二第九章所得税法
企业所得税税款
•设有两个或以上的非居民企 业
•设有子公司的集团企业
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第九章所得税法
•纳税期限与申报期限
•一般
纳税年度
•以实际经营期限 •清算期间
纳税申报期限
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•按月、季预缴，年度终了后5 个月内结清
•年度中间终止，自终止之日其 60日内
第九章所得税法
（七）特别纳税调整（关联企业）
不征税收入：属于非营利性活动带来的利益，属 于不征税范畴。
•
财政拨款
•
行政事业性收费、政府性基金
•
其他不征税收入
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第九章所得税法
免税收入——应税给予免税 国债利息收入
符合条件的居民企业之间股息、 红利等权益性投资收益
在中国境内设立机构的非居民企业 从居民企业取得与该 机构有实际联系 的股息、红利等权益性投资收益
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第九章所得税法
企业与关联方共同开发无形资产处理： ——企业与关联方共同开发受让无形资产 ——或共同提供、接受劳务发生的成本 ——在计算应纳税所得额时 ——应按独立交易原则进行分摊
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第九章所得税法
避税行为及其调整
• 预约定价安排 • 关联企业往来资料 • 避税地 • 资本弱化 • 其他避税行为
第九章所得税法
基本内容
一、纳税人 自然人
（一）范围 个体、 承包承租者 合伙与个人独资企业
居民：有住所或无住所但居住满1年 （二）地位 非居民 ：无住所不居住或居住不满1年
（三）单位 ：个人？家庭？
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第九章所得税法
二第九章所得税法
企业所得税税款
个人所得税例题
《第九章个人所得税税务会计》习题一、名词解释个人所得税居民非居民二、填空1.个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。
2.工资、薪金所得适用3%~45%的7级税率。
3.稿酬所得应纳个人所得税额减征。
4.劳务报酬所得适用20%的比例税率,对于一次收入畸高的,实行加成征收,即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分,加征,超过5万元的部分,加征。
5.涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元,附加减除费用标准为元。
6.按税法和征管法的规定,个人所得税的征收办法有和方式。
7.企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。
8. 我国根据国际惯例,对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用和。
三、单项选择题1.依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属于()征税项目。
A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特许权使用费所得2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得,适用( )的超额累进税率。
A.5%-45%B.5%-35%C.5%-25%D.5%-55%3.个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。
A.3%-35%超额累进税率B.5%-45%超额累进税率C.10%-40%超额累进税率D.20%比例税率4.某职工月工资收入3000元,其取得的年终加薪4000元,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,费用扣除是( )。
A.500B.700C.800D.05.某人将私房出租,月租金2000元,年租金24000元,不享有现行的税收优惠,其全年应纳个人所得税为()。
A.240元B.320元C.1440元D.3840元6.对纳税人所得应按次征税的是()。
A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.承包承租经营所得7.个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择()方式纳税。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。
（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。
二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。
中华人民共和国企业所得税法(新法)-2008年1月1日起施行
第四十七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
第四十八条税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
第七章 征收管理
第四十九条企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第五章 源泉扣缴
第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
第四十八条税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
第七章 征收管理
第四十九条企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第五章 源泉扣缴
第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
税法(2021)章节练习 第09章 企业所得税法
税法(2021)章节练习第09章企业所得税法税法(2021)章节练习-第09章企业所得税法第九章企业所得税法一、单项选择题1.a国a企业为中国境内非居民纳税人，未在中国境内设立机构。
2022年8月，企业A转让给法国境内房地产企业的转让价格为800000元。
该房地产原值80万元，折旧20万元。
2022年9月，境内企业在中国缴纳的利息收入为300000元，企业A在中国缴纳的企业所得税为（元）。
a、 11b。
5c。
3d。
七点五2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是（）。
a、将境外办公楼转让给境内企业的收入b.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得c.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得d.取得境外企业分配的股息所得3.根据企业所得税法律制度，以下关于企业所得税税率的陈述不正确（）。
a、国家扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税b.境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税c、境外企业在中国境内设立机构，取得与境内机构的实际关系所得的，减按10%的税率征收企业所得税d.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税4.根据企业所得税法律制度，以下关于企业所得税收入确认时间的陈述不正确（）。
a.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现b.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现c.接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现d、采用分期收款方式销售的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现5.下列项目中，不视同销售确认收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是（）。
a.企业将自产的化妆品用于赠送给关联企业b.企业将自产的水泥用于本企业不动产在建工程c.企业将外购的白酒用于交际应酬d、企业将自产商品从国内总部转移到海外分公司6.根据沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策,下列说法不正确的是（）。
税法(第九版)第09章税收征收管理法
1 直接 申报
2 电文 申报
3 特殊 申报
财产税税法 9.1.4 纳税申报
9.1.4.5 纳税申报的其他要求 • 纳税人和扣缴义务人的纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一
天，如遇国家规定的公休假日（指元旦、春节、劳动节、国庆 节和星期六、星期日等）可以顺延。 • 纳税人和扣缴义务人发生纳税或扣缴义务，未按规定的期限办 理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税 务机关有权规定其应纳税额。 • 纳税人和扣缴义务人要按照申报表规定的内容填写，并加盖单 位公章，做到表内整洁、指标齐全、数字连续。
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.3 账证管理的内容
01
计算机
05 记账管理 02
账证资料 的保管
个体户 建账要求
04 03
税控装置 会计管理 的使用 的备案
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.2 账簿设置的范围 ➢ 根据《征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳
税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、 税务主管部门（财政部、国家税务总局）的规定设置账簿，根 据合法有效凭证记账核算。 ➢ 纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，包括总账、 明细账、日记账和其他辅助性账簿等；扣缴义务人应自扣缴义 务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿等。
5 9.2.2.5 税收保全
6 9.2.2.6 强制执行 7 9.2.2.7 其他措施
纳税评估 9.3.1 纳税评估的含义、机构和内容
9.3.1.1 纳税评估的含义 • 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税
人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定 量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它的基本法律 依据是2005年3月国家税务总局制定的《纳税评估管理办法 （试行）》。
《个人所得税》课件(第九章)解读
劳务报酬所 得实行超额 累进加征；
稿酬所得减 征30%；
个人出租居 住用房减按 10%征税
劳务报酬所得超 额累进加征：应 纳税额=应纳税所 得额×适用税率— 速算扣除数；
稿酬所得减征： 应纳税额=应纳税 所得额×20% × （1—30%）
得
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
利
工资薪金所得
个人所得税
用 各
单位福利 注意非货币福利有关“凭证”
项
所 得
劳务报酬所得
争取由对方支付有关的交通、食宿等费 用，以降低自己的应纳税所得额
中 的
财产租赁所得
协议将房屋的维修费用、水电费用、物 业管理费等费用由承租方负担
费
用
财产转让所得
协议由对方支付有关的交易费用或税金
列 支
稿酬所得
要求对方报销一定的资料费等费用，也 可以降低应纳税所得额。
就是这种颠来倒去的出差惹来了野依今天的麻烦。根据日本税务机构的调查， 野依逃税案就发生在他被授予诺贝尔奖前的7年时间内。其间，他向税务机构隐瞒 了应邀去海外讲学以及在国外获得的大小奖项的收入，共计3200万日元(约合24.6万 美元)。
22
一 教学目的与要求
第 九 的章 税 收个 筹人 划所 得 税
在多年的研究生涯中，野依获奖无数，其中包括1995年的日本学士院奖，2000 年的日本文化勋章以及美国化学会R.阿达姆斯奖和以色列沃尔夫奖等。在不对称合 成物的研究过程中，野依共发表论文400篇，论文被引用次数达2.2万次以上，他也 因此成了整天飞来飞去的空中飞人，隔一段时间就要飞往海外去做学术讲座。
第四步，已代扣个人所得税=10 031.25-8 400=1631.25（元）
税法第九章课堂习题.docx
1、【例题•多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为位于FI本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入2、【例题・多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。
A.金融债券的利息收入B.国债转让收入C.从境内取得的权益性投资收益D.持有上市公司流通股票1年以上取得的投资收益3、【例题•计算题】某上市公司2014年度实发工资4000万元。
当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价毎股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。
计算2014年计入成本、费用的工资总额？4、【例题・计算题】甲公司2016年度企业所得税汇算清缴时，工资薪金总额为2000万元, 其屮计入工资薪金的福利性支出800万元，包活：1.企业内设福利部门发生费用100万元；2.交通补贴和住房补贴400万元；3.为职工发放供暖补贴200万元;4.为高危工作岗位人员提供福利性津贴100万元。
其屮，第2项和第4项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的，且甲公司依法代扣代缴了个人所得税，符合总局公告（2015） 34号第一条规定。
计算应调整的应纳税所得额？税法（标准）比较会计（实际）调整额工资（含福利性补贴）10001000?福利费（14%）140< 160?工会经费（2%）20> 150?教育经费（2.5%）25< 30?250万元所支付的年利息20万元（当年金融企业贷款的年利率为5. 8%）o要求：计算财务费用的纳税调整额7、【考题・综合题节选】某企业因向母公司借款2000万元按年利率9% （金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。
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第九章所得税法(1)
2020/12/9
第九章所得税法(1)
个人所得税法
一、概述 二、基本内容
第九章所得税法(1)
发展历程——时间
1980/9/10 通过
5届全国人大3次会议
1993/10/31 1
8届全国人大常委会4次
1999/8/30 2
9届全国人大常委会第11次
2005/10/27 3
10届全国人大常委会第18次
第九章所得税法(1)
1、解释政府对收入高的人实行高个人所得
个
税率的动机？
人
所 得 税
2、考察我国1999年11月开始对个人储蓄存 款利息征收个人所得税的动机及其结果，
法
并阐明你个人的看法。
——
思 3、格里格·雷蒙德是美国很累的医务者，他
考 讲：“我一个星期干80到100个小时，交
与
的税比日常的开支还多。”后来当他读了
第九章所得税法(1)
• 关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务：企业向税务机关报送年度企
业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方 之间的业务往来，附送年度关联企业业务往 来报告表。
第九章所得税法(1)
• 关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务
——向税务机关报送所得税纳税申报表时 ——应当就其与关联方之间的业务往来 ——附送年度关联企业业务往来报告表
单层抵免额= 母公司分得股息 ×子公司向东道国 子公司税后所得 缴纳的所得税
子公司向东道国缴纳的 母公司分得股息 所得税+属子公司承担的 多层抵免额= 子公司税后所得 × 孙子公司向东道国缴纳
的所得税
第九章所得税法(1)
（六）征收管理 税款缴纳 特别纳税调整 税收优惠
第九章所得税法(1)
• 税款缴纳
•免征、减征
①从事农、林、牧、渔业项目的所得（花卉、 茶、海水与内陆养殖等减半，其余都免）
②从事国家重点扶持的公共基础设施的环境保护、节能节水项目的 所得；（三免三减半 ）
④符合条件的技术转让所得（年度技术转让所 得500万元以下免征；500万元以上减半）
第九章所得税法(1)
④加计扣除 ——新技术、新产品、新工艺 ——发生的研究开发费用 ——未形成的加扣50% ——形成的按150%摊销）
——安置残疾人员工资 ——国家鼓励安置其他就业人员工资 ——在原基础上加扣100%
第九章所得税法(1)
•税额抵免优惠 —— 购置并实际使用环境保护 ——节能节水、安全生产等专用设备 ——该专用设备投资额的10% ——可从当年应纳税额中抵免 ——当年不足抵免 ——可在以后5个年度结转抵免
第九章所得税法(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
以实际经营期限 清算期间
纳税申报期限
按月、季预缴，年度终了后5个 月内结清
年度中间终止，自终止之日其 60日内
第九章所得税法(1)
（七）特别纳税调整（关联企业） 1、独立交易原则 2、避税行为及其调整
征管首页 第九章所得税法(1)
独立交易原则 ——没有关联关系交易各方 ——按公平成交价格和营业常规 ——进行业务往来遵循的原则
• 资本弱化（46）
——又称资本隐藏、股份隐藏或受益抽取 ——指公司的资本结构中负债资本 ——远大于权益资本的资本结构安排现象
第九章所得税法(1)
特点： ——企业注册资本与负债资本比例不合理 ——注册资本所占比例过小 ——满足不了企业日常经营对资本需要 ——借入资本过多，财务风险大
第九章所得税法(1)
第九章所得税法(1)
②加速折旧 ——固定资产由于技术进步等原因 ——确需加速折旧的 ——可缩短折旧年限 ——或采取加速折旧的方法
第九章所得税法(1)
③减计收入 ——企业以规定的资源作为主要原材料 ——生产国家非限制和禁止并符合国家 ——和行业相关标准的产品取得的收入的 ——减按90%计入收入总额
2.亚洲税率26.4% 3.世界他国25-30%左右 4.财政负担
第九章所得税法(1)
（五）应纳税额
●应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 境外分支机构的抵免（直接抵免）：
来源于境外应税所得 ●抵免限额=应纳税总额× 境内外应税所得总额
第九章所得税法(1)
境外子机构的抵免（间接抵免）：
第九章所得税法(1)
受控外国企业管理（避税地避税）（45） 企业具备三个条件： ●主体：居民企业或由居民企业和中国居民控制 ●地点：在实际税负明显低于12.5%的国家或地区 ●内容：并非因合理经营需要对利润不作分配或
减少分配的 调整：上述利润中属该居民企业的部分
应计入该居民企业的当期收入
第九章所得税法(1)
2007/6/29 4
10届全国人大常委会第28次
2007/12/29 5
10届全国人大常委会第31次
2011/6/30 6
11届全国人大常委会第21次
第九章所得税法(1)
发展历程——内容
1、80——建立（对外适用）
对内：86（两个）
2、93——统一
3、99——存息征税 国务院（99/11/1——20%）
第九章所得税法(1)
地区优惠
• 民族自治地方对本地企业应缴纳的企业所 得税中属地方分享部分，可以决定减征或
者免征。
第九章所得税法(1)
•税基优惠
①抵扣应纳税所得额 ——创投企业采取股权投资方式投资于 ——未上市中小高新技术企业2年以上的 ——可按其投资额的70%在股权持有满2年 ——当年抵扣该创投企业应纳税所得额 ——当年不足抵扣，可在以后年度结转抵扣
第九章所得税法(1)
• 违背独立交易原则处理： ——企业与关联方之间的业务往来 ——不符合独立交易原则 ——减少企业或其关联方应纳税收入 ——或所得额的 ——税务机关有权按合理方法调整
第九章所得税法(1)
企业与关联方共同开发无形资产处理： ——企业与关联方共同开发受让无形资产 ——或共同提供、接受劳务发生的成本 ——在计算应纳税所得额时 ——应按独立交易原则进行分摊
——企业从其关联方接受的 ——债权性投资和权益性投资的比例 ——超过规定标准而发生的利息， ——不得在计算应纳税所得额时扣除。
标准：金融企业——5：1 其他企业——2：1
第九章所得税法(1)
其他避税行为的调整（47） ——实施其他不具有合理商业目的的安排 ——而减少其应纳税收入或者所得额的 ——税务机关有权按合理方法调整
• 纳税方式 • 纳税地点 • 纳税期限和申报期限
第九章所得税法(1)
●纳税方式
源泉扣缴 汇总缴纳
设立机构的非居民取得的与其 没有实际联系的所得
没有设立机构的非居民取得的 所得
设有分支机构的企业
设有两个或以上的非居民企业
合并缴纳
设有子公司的集团企业
第九章所得税法(1)
•纳税期限与申报期限
一般
纳税年度
按照是否设有机构或场所
中国境内设立机构场所 （A类非居民企业） 有来源于中国境内所得 （B类非居民企业）
第九章所得税法(1)
二、征税对象 分类 居民 非居民
征税对象 境内外全部所得 境内所得
三、计税依据
分类
应税所得额
居民与A非居 =收入总额－（不征税收入＋
民
免税收入＋各项扣除＋亏损）
B非居民所得 每次收入全额 A非居民的与 其没有实际联 系的所得
5.允许弥补以前年度的亏损 ——当年发生的亏损 ——准予向以后年度结转 ——用以后年度的所得弥补 ——但结转年限最长不得超过五年
第九章所得税法(1)
（三）资产的税务处理 • 处理原则 ——历史成本
第九章所得税法(1)
（四）税率 • 基本税率25% • 预提税率20%
1.实际税负：内28% 涉外15%
第九章所得税法(1)
（一） 收入总额
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收入 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入
第九章所得税法(1)
不征税收入：属于非营利性活动带来的利益，属 于不征税范畴。
财政拨款 行政事业性收费、政府性基金 其他不征税收入
应
《你的金钱或你的生活》后，他决定过较
用
俭朴的生活，不再像以前那样拼命工作。
（美国驻华大使馆新闻交流处出版《交流》
2002年第一期60页）如果是你呢？ 第九章所得税法(1)
所得税法——企业所得税法
一、纳税人——“法人标准”
居民企业
“登记注册地 / 实际管理机构”标准
非居民企业
依照外国法成立 且实际管理机构 不在中国境内
第九章所得税法(1)
免税收入——应税给予免税 国债利息收入
符合条件的居民企业之间股息、 红利等权益性投资收益
在中国境内设立机构的非居民企业 从居民企业取得与该 机构有实际联系 的股息、红利等权益性投资收益
符合条件的非营利组织的收入
第九章所得税法(1)
（二）各项扣除 1.扣除原则：有关的、合理的
——实际发生支出须与其取得的收入有关 ——必须是合理的 2. 具体范围：成本、费用、税金
第九章所得税法(1)
•优惠税率
1、工业，年度应税所得额不超 过30万元，人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元；
适用于两类主体：
1、小型微利企业
2、其他，年度应税所得额不超 过30万元，人数不超过80人， 资产总额不超过1000万元。
——20%（靠拢临界点）
2、国家重点扶持高新技术企业——15％ （剥离）
第九章所得税法(1)
调整中所涉及的税款及利息 ——作出纳税调整后需要补征税款的 ——应当补征税款 ——并按国务院规定加收利息
2020/12/9
第九章所得税法(1)
个人所得税法
一、概述 二、基本内容
第九章所得税法(1)
发展历程——时间
1980/9/10 通过
5届全国人大3次会议
1993/10/31 1
8届全国人大常委会4次
1999/8/30 2
9届全国人大常委会第11次
2005/10/27 3
10届全国人大常委会第18次
第九章所得税法(1)
1、解释政府对收入高的人实行高个人所得
个
税率的动机？
人
所 得 税
2、考察我国1999年11月开始对个人储蓄存 款利息征收个人所得税的动机及其结果，
法
并阐明你个人的看法。
——
思 3、格里格·雷蒙德是美国很累的医务者，他
考 讲：“我一个星期干80到100个小时，交
与
的税比日常的开支还多。”后来当他读了
第九章所得税法(1)
• 关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务：企业向税务机关报送年度企
业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方 之间的业务往来，附送年度关联企业业务往 来报告表。
第九章所得税法(1)
• 关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务
——向税务机关报送所得税纳税申报表时 ——应当就其与关联方之间的业务往来 ——附送年度关联企业业务往来报告表
单层抵免额= 母公司分得股息 ×子公司向东道国 子公司税后所得 缴纳的所得税
子公司向东道国缴纳的 母公司分得股息 所得税+属子公司承担的 多层抵免额= 子公司税后所得 × 孙子公司向东道国缴纳
的所得税
第九章所得税法(1)
（六）征收管理 税款缴纳 特别纳税调整 税收优惠
第九章所得税法(1)
• 税款缴纳
•免征、减征
①从事农、林、牧、渔业项目的所得（花卉、 茶、海水与内陆养殖等减半，其余都免）
②从事国家重点扶持的公共基础设施的环境保护、节能节水项目的 所得；（三免三减半 ）
④符合条件的技术转让所得（年度技术转让所 得500万元以下免征；500万元以上减半）
第九章所得税法(1)
④加计扣除 ——新技术、新产品、新工艺 ——发生的研究开发费用 ——未形成的加扣50% ——形成的按150%摊销）
——安置残疾人员工资 ——国家鼓励安置其他就业人员工资 ——在原基础上加扣100%
第九章所得税法(1)
•税额抵免优惠 —— 购置并实际使用环境保护 ——节能节水、安全生产等专用设备 ——该专用设备投资额的10% ——可从当年应纳税额中抵免 ——当年不足抵免 ——可在以后5个年度结转抵免
第九章所得税法(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
以实际经营期限 清算期间
纳税申报期限
按月、季预缴，年度终了后5个 月内结清
年度中间终止，自终止之日其 60日内
第九章所得税法(1)
（七）特别纳税调整（关联企业） 1、独立交易原则 2、避税行为及其调整
征管首页 第九章所得税法(1)
独立交易原则 ——没有关联关系交易各方 ——按公平成交价格和营业常规 ——进行业务往来遵循的原则
• 资本弱化（46）
——又称资本隐藏、股份隐藏或受益抽取 ——指公司的资本结构中负债资本 ——远大于权益资本的资本结构安排现象
第九章所得税法(1)
特点： ——企业注册资本与负债资本比例不合理 ——注册资本所占比例过小 ——满足不了企业日常经营对资本需要 ——借入资本过多，财务风险大
第九章所得税法(1)
第九章所得税法(1)
②加速折旧 ——固定资产由于技术进步等原因 ——确需加速折旧的 ——可缩短折旧年限 ——或采取加速折旧的方法
第九章所得税法(1)
③减计收入 ——企业以规定的资源作为主要原材料 ——生产国家非限制和禁止并符合国家 ——和行业相关标准的产品取得的收入的 ——减按90%计入收入总额
2.亚洲税率26.4% 3.世界他国25-30%左右 4.财政负担
第九章所得税法(1)
（五）应纳税额
●应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 境外分支机构的抵免（直接抵免）：
来源于境外应税所得 ●抵免限额=应纳税总额× 境内外应税所得总额
第九章所得税法(1)
境外子机构的抵免（间接抵免）：
第九章所得税法(1)
受控外国企业管理（避税地避税）（45） 企业具备三个条件： ●主体：居民企业或由居民企业和中国居民控制 ●地点：在实际税负明显低于12.5%的国家或地区 ●内容：并非因合理经营需要对利润不作分配或
减少分配的 调整：上述利润中属该居民企业的部分
应计入该居民企业的当期收入
第九章所得税法(1)
2007/6/29 4
10届全国人大常委会第28次
2007/12/29 5
10届全国人大常委会第31次
2011/6/30 6
11届全国人大常委会第21次
第九章所得税法(1)
发展历程——内容
1、80——建立（对外适用）
对内：86（两个）
2、93——统一
3、99——存息征税 国务院（99/11/1——20%）
第九章所得税法(1)
地区优惠
• 民族自治地方对本地企业应缴纳的企业所 得税中属地方分享部分，可以决定减征或
者免征。
第九章所得税法(1)
•税基优惠
①抵扣应纳税所得额 ——创投企业采取股权投资方式投资于 ——未上市中小高新技术企业2年以上的 ——可按其投资额的70%在股权持有满2年 ——当年抵扣该创投企业应纳税所得额 ——当年不足抵扣，可在以后年度结转抵扣
第九章所得税法(1)
• 违背独立交易原则处理： ——企业与关联方之间的业务往来 ——不符合独立交易原则 ——减少企业或其关联方应纳税收入 ——或所得额的 ——税务机关有权按合理方法调整
第九章所得税法(1)
企业与关联方共同开发无形资产处理： ——企业与关联方共同开发受让无形资产 ——或共同提供、接受劳务发生的成本 ——在计算应纳税所得额时 ——应按独立交易原则进行分摊
——企业从其关联方接受的 ——债权性投资和权益性投资的比例 ——超过规定标准而发生的利息， ——不得在计算应纳税所得额时扣除。
标准：金融企业——5：1 其他企业——2：1
第九章所得税法(1)
其他避税行为的调整（47） ——实施其他不具有合理商业目的的安排 ——而减少其应纳税收入或者所得额的 ——税务机关有权按合理方法调整
• 纳税方式 • 纳税地点 • 纳税期限和申报期限
第九章所得税法(1)
●纳税方式
源泉扣缴 汇总缴纳
设立机构的非居民取得的与其 没有实际联系的所得
没有设立机构的非居民取得的 所得
设有分支机构的企业
设有两个或以上的非居民企业
合并缴纳
设有子公司的集团企业
第九章所得税法(1)
•纳税期限与申报期限
一般
纳税年度
按照是否设有机构或场所
中国境内设立机构场所 （A类非居民企业） 有来源于中国境内所得 （B类非居民企业）
第九章所得税法(1)
二、征税对象 分类 居民 非居民
征税对象 境内外全部所得 境内所得
三、计税依据
分类
应税所得额
居民与A非居 =收入总额－（不征税收入＋
民
免税收入＋各项扣除＋亏损）
B非居民所得 每次收入全额 A非居民的与 其没有实际联 系的所得
5.允许弥补以前年度的亏损 ——当年发生的亏损 ——准予向以后年度结转 ——用以后年度的所得弥补 ——但结转年限最长不得超过五年
第九章所得税法(1)
（三）资产的税务处理 • 处理原则 ——历史成本
第九章所得税法(1)
（四）税率 • 基本税率25% • 预提税率20%
1.实际税负：内28% 涉外15%
第九章所得税法(1)
（一） 收入总额
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收入 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入
第九章所得税法(1)
不征税收入：属于非营利性活动带来的利益，属 于不征税范畴。
财政拨款 行政事业性收费、政府性基金 其他不征税收入
应
《你的金钱或你的生活》后，他决定过较
用
俭朴的生活，不再像以前那样拼命工作。
（美国驻华大使馆新闻交流处出版《交流》
2002年第一期60页）如果是你呢？ 第九章所得税法(1)
所得税法——企业所得税法
一、纳税人——“法人标准”
居民企业
“登记注册地 / 实际管理机构”标准
非居民企业
依照外国法成立 且实际管理机构 不在中国境内
第九章所得税法(1)
免税收入——应税给予免税 国债利息收入
符合条件的居民企业之间股息、 红利等权益性投资收益
在中国境内设立机构的非居民企业 从居民企业取得与该 机构有实际联系 的股息、红利等权益性投资收益
符合条件的非营利组织的收入
第九章所得税法(1)
（二）各项扣除 1.扣除原则：有关的、合理的
——实际发生支出须与其取得的收入有关 ——必须是合理的 2. 具体范围：成本、费用、税金
第九章所得税法(1)
•优惠税率
1、工业，年度应税所得额不超 过30万元，人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元；
适用于两类主体：
1、小型微利企业
2、其他，年度应税所得额不超 过30万元，人数不超过80人， 资产总额不超过1000万元。
——20%（靠拢临界点）
2、国家重点扶持高新技术企业——15％ （剥离）
第九章所得税法(1)
调整中所涉及的税款及利息 ——作出纳税调整后需要补征税款的 ——应当补征税款 ——并按国务院规定加收利息