个人所得税4PPT41页

税收来源于社会剩余产品，是社会剩余产品的一部 分，是广大劳动人民生产创造出来的。也就是说，税收 是由广大纳税人缴纳的。
当然这个纳税人的范围是很广泛的， 可以是企业也可以是普通的自然人。
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在现实生活中，不一定每个人都是纳税 人，但人人都是商品和劳务的消费者，人人 都是负税人。
因此说，税收最终来源于我们每个人，大 家都在为国家税收收入作着贡献。
财产税是指以 纳税人拥有或支配 的财产为征税对象 的税种体系。
“出租房屋也是要缴房产税的！”
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资源税
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契税
第四节 其他税种
税收 家族还包 括：印花 税、城市 维护建设 税、烟叶 税。
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第五节 无奇不有的世界各地税收
❖ 外国新娘税
在阿拉伯联合酋长国，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的“外国新 娘 税”。阿联酋政府为什么要出这项规定呢？原来在该国，男子结婚要送给女方家高达数万 美 元的彩礼，许多男子因无法支付如此厚重的彩礼，转而娶外国女子为妻，为了对这一行为 进行控制，阿联酋政府才出此怪招。
防，而国防建设需要雄厚的财力作支撑。
国防开支，这正是税收的功劳！
威武之师
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二、支持内政外交，服务政府运转：
政府犹如一部庞大的机器，无论内政还是外交都在其中，而税收就 是维持这部机器正常运转的“汽油、柴油、润滑油”。
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三、投资基础设施，强化公共服务：
当我们身处美丽的城市，漫步宽敞的马 路，饮用甘甜的自来水，享受温馨的生活时， 要知道这一切都离不开税收。
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2、企业所得税
❖ 企业所得税是就企业的利润包括 生产经营所得和其他所得征收的一 种税 。
3、土地增值税
土地增值税简而言之就是对土地开发阶段的增值征税。 规范的说，土地增值税是对有偿转让国有土地 使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得增 值性收入者征收的一种税。

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居民
居民
利息税
个收人入所得税
工资
股利
居民
Байду номын сангаас
未分配 利润
消消费费税
企业
储蓄
企业所得税
居民 储蓄
资本市场
生产要素市场
投资
社会保 险税
利润和利息
消费品市场
支出
资本品市场
剩余部分
折旧
企业各 18.01.2020 项支付
企业
生产型增企服业务值产销品售税
收入
利得税企本业品资销
售收入
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（二）税种的分类
• 以课税的主客体为标准
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2.税源选择
税源
–税本、税源、税收之间的关系
• 税益本，是税税收收来税来自本源于的税根源本。，税源是由税本产生的收
• 有税本才有税源，有税源才有税收。
–税源的选择问题实际上研究的是如何保护税 本，尽可能不使税收损及税本。
–能够作为税源的有工资、地租和利润。生产 性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人
$30 000 $6 000
18.01.2020
$1 000 $10 000

100%
=
10%
$3 000 $20 000

100%
=
$6 000 $30 000

100%
=
15%
20%
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• 比例税率和累进税率
–从税收公平看，累进税率是较优的选择。 –从税收效率看，比例税率又是较优的选择。
–比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之 间的选择。
18.01.2020
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按负担能力划分税制结构 ——三大税系

税
率 及
住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支
应
纳 税
出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限
所 得
最长不超过240个月。
额
的 计
特别提示1：纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
算
特别提示2：首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
4.财产租赁所 每次收入≤4000元
定额扣除（每次800元）
额 的
得
每次收入＞4000元 定率扣除（20%）
计 5.财产转让所得
减除财产原值和合理费用
算 （1）利息、股息、红利所得 （2）偶然所得
无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
（1）劳务报酬所得 （2）稿酬所得 （3）特许权使用费所得
以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额； 稿酬所得的收入额减按百分之七十计算
税 税
符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，
率
及 应
也可以选择由本人扣除。
纳
税 所
个人接受本科及以上学历（学位）继续教育，
得
额 的
符合本办法规定扣除条件的，由本人扣除。
计
算
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二、应纳税所得额的规定
任
务
二
个
B.职业资格继续教育
人
所 得
扣除标准:
税
税 率
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员
应
纳 税
稿酬所得
所
得 额
特许权使用费所得
的
计 算
财产租赁所得
利息、股息、红利所得
收入确定

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Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Interest earned on bond issued by state or locality is untaxed (while interest earned on the bond of a private company is taxed).
• Step 1: Compute Adjusted Gross Income (AGI)
• Step 2: Convert AGI into taxable income by subtracting exemptions and deductions
• Step 3: Compute tax due by applying a rate schedule, and subtracting tax credits.
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Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Illustration
– Assume each group has some amount of capital that can be invested in either a private bond or state bond (each with equal riskiness).
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Defining Income
• Which forms of income could be taxed?
– Wages and salaries, rents, dividends, and so on …
• Haig-Simons definition of income: Income is the money value of the net increase in an individual’s power to consumer during a period.