第四章 个人所得税

第二章个人所得税一、单项选择题1．从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（）。

A．单一所得税制B．混合所得税制C．综合所得税制D．分类所得税制2．依据个人所得税法的相关规定，下列关于职工取得量化资产的税务处理中，说法不正确的是（）。

A．职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D．职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税3．房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。

根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是（）。

A．不需要缴纳个人所得税B．按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C．按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D．按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税4．依据个人所得税法的相关规定，对于银行和其他金融机构以超过国家规定的利率支付给储户个人的揽储奖金，下列说法正确的是（）。

A．免征个人所得税B．按照“偶然所得”项目征收个人所得税C．按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税D．按照“其他所得”项目征收个人所得税5．中国居民王某2011年2月办理了正式退休手续，每月领取退休工资1500元，2011年10月1日被一家公司聘用，每月工资3600元。

2011年10月王某应缴纳个人所得税（）元。

A．3 B．135 C．275 D．3706.张某将其租入的一幢住房从2012年2月1日起按市场价格转租给他人居住，每月收取转租租金3800元，该住房张某租入的租金每月为2000元，出租住房过程中张某每月实际缴纳相关税费230元，上述项目均可取得相关有效、准确的凭证，张某2012年2月应缴纳个人所得税（）元。

A.0B.77C.154D.2777．依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（）。

A．户籍所在地标准B．住所标准和居住时间标准C．住所标准和国籍标准D．工作地点所在地标准8．外籍个人甲，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2011年9月6日来华，12月25日离开。

期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月1日返回。

在计算个人所得税时，该外籍个人在中国境内实际工作天数为（）天。

A．108 B．99 C．110 D．1119．外籍个人甲，在中国境内无住所，2011年9月1日来华居住，12月31日离开。

期间因工作原因，曾于10月1日离境，11月2日返回。

依据个人所得税的有关规定，在计算个人所得税判定其在华负有何种纳税义务时，该外籍个人在中国境内实际居住天数为（）天。

A．87 B．89 C．91 D．9310．依据个人所得税法的相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。

A．定额800元B．定额800元或定率20%C．财产净值D．财产原值和合理税费二、多项选择题1. 个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国个人所得税主要特点的有（）。

A．实行综合征收B．累进税率与比例税率并用C．费用扣除额较宽D．计算繁琐E．采取课源制和申报制两种征纳方法2. 下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。

A. 劳动分红B. 独生子女补贴C. 差旅费津贴D. 年终加薪E．托儿补助费3. 下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。

A. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B. 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入C. 退休人员再任职取得的收入D. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得E．公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红4. 下列各项中，应当按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有（）。

A. 个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房B. 股份有限公司的个人股东向公司借款用于为女儿购买房屋，借款年度终了后未归还借款的C. 出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费用的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D. 个体工商户的业主对外投资取得的股息所得E．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的经营所得5. 依据个人所得税法的相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）。

A. 某教授在杂志上发表论文取得的报酬B. 演员“走穴”演出取得的报酬C. 教师自行举办培训班取得的办班收入D. 某教师受出版社委托审稿取得的所得E．个人兼职取得的收入6. 下列各项中，应当按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

A. 将国外的作品翻译出版取得的报酬B. 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得C. 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得D. 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得E．出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入7. 下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）。

A. 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬B. 个人取得特许权的经济赔偿收入C. 个人出租土地使用权取得的收入D. 编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费所得E．作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得8. 依据个人所得税法的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A. 个人在公司任职，同时兼任该公司董事的，取得的董事费收入应与工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税B. 个人在公司任职，同时兼任关联公司监事的，取得的监事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税C. 个人担任公司董事，且不在该公司（包括关联公司）任职、受雇的，取得的董事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税D. 企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税E．企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税9．依据个人所得税法的相关规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。

A．外籍个人甲2010年3月1日入境，2011年4月1日离境，其间一次临时离境20天B．外籍个人乙2010年4月1日入境，2011年5月1日离境，其间两次临时离境各25天C．外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月1日离境，其间一次临时离境35天D．外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间两次临时离境各25天E．外籍个人戊2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间一次临时离境20天10．在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述不正确的有（）。

A．应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税B．在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外的所得申报纳税C．在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税D．在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税E．在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限三、综合分析题1、李某是在某公司任职的中国公民，于2012年1月在该公司取得工资、薪金收入4000元，奖金收入1000元。

计算李某1月份应纳的个人所得税。

2、刘歌星在一次演出中取得出场费500000元，将其中的140000元通过非营利性组织捐出建一希望小学，计算其应纳所得税。

参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】D【解析】我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。

2．【答案】B【解析】选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

3．【答案】D【解析】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。

该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。

根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

4．【答案】D【解析】银行和其他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，不管是以利息、奖金，还是以其他名义支付，均不属于税法规定的免税利息所得，必须依法缴纳个人所得税。

根据财政部、国家税务总局的规定，对这种超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征收个人所得税。

5．【答案】A【解析】退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

2008年3月1日～2011年8月31日之间取得的“工资、薪金所得”，适用2000元的费用扣除标准和九级超额累进税率表，2011年9月1日以后取得的工资、薪金所得，适用3500元的费用扣除标准和新的七级超额累进税率表。

王先生2011年10月份应缴纳个人所得税＝(3600－3500)×3%＝3(元)。

6．【答案】B【解析】应缴纳个人所得税=（3800-2000-230-800）×10%=77（元）。

7．【答案】B【解析】我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。

8．【答案】B【解析】对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。