教你试算平衡表的编制步骤【会计实务操作教程】

第10讲试算平衡四、试算平衡（一）概念试算平衡——根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

1.发生额试算平衡依据：有借必有贷，借贷必相等全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡依据：资产=权益全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计借方期末余额：成本类账户期末余额+资产类账户期末余额（资产类账户期末余额）贷方期末余额：负债类账户期末余额+所有者权益类账户期末余额（二）试算平衡表的编制1.试算平衡表的编制方法【例题】2019年1月初，丙公司各账户的余额，如表所示。

2019年1月，丙公司发生的部分经济业务（假定不考虑增值税因素）如下：（1）收到投资者按合同交来的资本金420 000元，已存入银行。

借：银行存款420 000贷：实收资本420 000（2）向银行借入期限为三个月的借款600 000元存入银行。

借：银行存款600 000贷：短期借款600 000（3）从银行提取现金8 000元作为备用。

借：库存现金8 000贷：银行存款8 000（4）购买原材料60 000元已验收入库，款未付。

借：原材料 60 000贷：应付账款 60 000（5）签发三个月到期的商业汇票50 000元抵付上月所欠货款。

借：应付账款 50 000贷：应付票据 50 000（6）用银行存款100 000元偿还前欠的短期借款。

借：短期借款100 000贷：银行存款100 000（7）用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台，设备已交付使用。

借：固定资产300 000贷：银行存款300 000（8）购买原材料40 000元，其中用银行存款支付30 000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。

借：原材料 40 000贷：银行存款 30 000应付账款 10 000（9）以银行存款偿还短期借款100 000元，偿还应付账款60 000元。

会计期末编制试算平衡表，编制方法有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。

（1）账户发生额试算平衡法账户发生额试算平衡法是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。

为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。

编制方法是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。

其平衡公式如下：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（2）账户余额试算平衡法账户余额试算平衡法是根据资产等于权益的平衡原理，以全部账户期末的借方余额合计数和贷方余额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。

其平衡公式如下：全部账户的借方余额合计＝全部账户的贷方余额合计根据借贷记账法的账户结构可知所有账户的借方余额之和是资产的合计数，所有账户的贷方余额是权益的合计数，资产必然等于权益，因此所有账户的期末借方余额合计数必然等于期末贷方余额合计数。

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。

由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

对坏账和可疑债务要求平时在每个会计期间的期末都按照权责发生制对可能发生的坏账进行预计，计提可疑债务准备。

我国企业可以按照应收账款余额百分比法、赊账收入百分比法以及账龄分析法的任何一种进行计提。

计提的比例可以根据企业自身的具体经营情况确定。

计提可疑债务准备时一方面增加当期损益，另一方面加大坏账准备，冲回可疑债务准备时做相反的会计处理。

账务会计：是指编制一个特定企业的基本财务报表，以反应企业的财务状况。

统驭账户：记录很多相似的单个事项的合计金额。

主要的统驭账户是：应收、应付账款相关的帐户。

这些账户中输入的合计数表明任一时间段里应收账款和应付账款的未结余额。

阶梯式固定成本：从长期来看，随着业务量水平的提高，固定成本随之发生变化。

请解释两种存货计价方法 , 并说明存货计价方法会怎样影响利润数额以及资产负债表中的存货估价数额?两种存货计价方法 , 并说明了利润数额和存货价值如何受到影响。

第四节会计科目和借贷记账法考点2：借贷记账法（★★）案例导入：从银行提取现金2万元。

如何登记账户呢？分析：“库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。

两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。

那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。

复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。

我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。

1.借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。

所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。

至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

以资产类账户为例：【提示】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。

四个金额要素之间的关系如公式所示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用变形后资产+费用负债+所有者权益+收入借贷含义借增、贷减贷增、借减账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算借增、贷减资产资产类、成本类一般在借方，有些账户可能无余额期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用费用类期末结转后无余额—借：银行存款600000贷：短期借款600000（3）从银行提取现金8000元作为备用。

借：库存现金8000贷：银行存款8000（4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。

借：原材料 60000贷：应付账款 60000（5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。

借：应付账款 50000贷：应付票据 50000（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。

审计试算平衡表
审计试算平衡表（Trial Balance）是用于审计或核对分录是否
正确的一种工具。

它是一张以会计期间结束时所有科目的借贷余额为基础所列出的表格。

审计试算平衡表的制作步骤如下：
1. 首先，按照会计科目的分类将所有的账户分类汇总，如现金、应收账款、应付账款等。

2. 确定每个账户的借贷方向和余额，根据借贷规则来确定。

3. 将所有科目的余额以借方和贷方分列在审计试算平衡表中的对应栏目中。

4. 按照会计科目的顺序将所有账户的余额填写到表格中。

5. 计算每一栏的借方和贷方总额，并比较两者是否相等，以确保试算平衡。

6. 检查表格中每个科目的余额是否正确，是否有遗漏或错误。

审计试算平衡表可以帮助审计师或财务人员快速检查账户余额的准确性，并发现潜在的差错或错误。

如果试算平衡表中借方和贷方金额相等且科目余额正确，这意味着账目平衡，否则必须进一步审查并调整账目。

三、试算平衡表的编制9 Z.3 华天公司2008年8月31日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。

华天公司结账前余额试算表经核对日记账及分类账发现以下错误：（1）用银行存款支付电话费214元，误记为124元。

（2）赊销商品一批，计1 334元，过账时误记入应收账款账户贷方。

（3）从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款1 000元。

（4）用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元。

（5）购入办公用的复印机一台，价值3 400元，误作为库存商品登记入账。

随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。

要求：请代华天公司完成下列错账更正之后的试算平衡表的编制。

华天公司结转前余额试算平衡表10 Z.3 资料：华天公司2008年10月末有关账户的余额如下：（不考虑增值税）账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金 200 短期借款 10 000银行存款 15 800 应付账款 5 000应收账款 3 800 实收资本 60 000库存商品 4 200 利润分配 5 000固定资产 56 000该公司10月份发生如下经济业务：（1）用银行存款购入库存商品1 800元。

（2）赊购办公设备3 000元。

（3）从银行存款户中归还银行的短期借款本金10 000元，利息120元。

（4）收回其他单位的欠款3 000元，存入银行。

（5）本月的销售商品收入10 000元全部收到，存入银行。

（6）本期库存商品期末盘存数为1 000元，其余为本期销售数。

要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。

华天公司结账前试算平衡表11 Z.3 资料：华天公司2008年8月末有关账户的余额如下：（不考虑增值税）账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金 500 短期借款 10 000银行存款 35 000 应付账款 5 000应收账款 4 500 实收资本 100 000库存商品 6 800 利润分配 15 000固定资产 83 200该公司8月份发生如下经济业务：（1）收到购货方上月所欠货款3 000元。

余额试算平衡表计算方法
余额试算平衡表计算方法是会计工作中常用的一种财务分析方法，用于验证会计记录中的余额是否正确。

首先，余额试算平衡表是根据会计科目的借贷方向和金额，对每个会计科目的期初余额、借方发生额、贷方发生额和期末余额进行统计和核对的工作表。

通过对借贷方向和金额的比较，可以确保会计记录中的账户余额准确无误。

在计算余额试算平衡表时，首先需要确定会计期间，通常是一个月或一个年。

然后，根据会计科目的借贷方向和金额，计算每个会计科目的期初余额、借方发生额、贷方发生额和期末余额。

期初余额是上期末余额或零，借方发生额是本期借方金额的总和，贷方发生额是本期贷方金额的总和，期末余额是期初余额加上借方发生额减去贷方发生额。

接下来，将计算出的每个会计科目的期初余额、借方发生额、贷方发生额和期末余额录入余额试算平衡表中相应的栏目中。

然后，对每个会计科目的借贷方向和金额进行核对，确保借方和贷方的金额相等，即借贷平衡。

最后，对余额试算平衡表进行总结和分析，查找不平衡的科目，进行调整，直到借贷方向和金额完全平衡。

如果余额试算平衡表中的借贷方向和金额完全平衡，说明会计记录中的余额是准确的；如果不平衡，则需要检查会计记录中的错漏，进行修正。

总之，余额试算平衡表是一种重要的会计工具，通过对会计科目的借贷方向和金额进行统计和核对，可以验证会计记录中的余额是否正确，保证财务数据的准确性。

试算平衡表
一、试算平衡表中的平衡关系
定义：试算平衡表是对会计总账科目发生额及余额进行试算平衡的基础报表，是编制资产负债表、损益表等有关报表的工作底稿。

这份表格有助于检查记录的准确性和编制财务报表. 在借贷记账法，试算平衡的基本公式是：
（1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数；
（2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；
（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。

试算平衡表可以分为两种，一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表；另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。

二．如何编制试算平衡表
1，T型账户是科目汇总的一种方法，先T型账户、再科目汇总、再记入总账，再结出总账各科目余额表，再式算平衡
2，如上
3，不重复，因为有些科目总账记账后会结平，没有余额
“期初余额”：反映报告期期初余额,根据总账科目余额填列。

一月份为上年度结转数,二月以后各月份则分别为上月末余额。

“本期发生额”：反映报告期内各科目借、贷发生额,月份试算平衡表根据总账科目“本月合计”数填列。

“期末余额”：反映报告期期末余额,根据总账科目余额填列。

每一会计科目的本月“期初余额”与上月各该科目的“期末余额”相互衔接。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==试算平衡表的编制篇一：试算平衡表的编制三、试算平衡表的编制9 Z.3 华天公司201X年8月31日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。

华天公司结账前余额试算表经核对日记账及分类账发现以下错误：（1）用银行存款支付电话费214元，误记为124元。

（2）赊销商品一批，计1 334元，过账时误记入应收账款账户贷方。

（3）从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款1 000元。

（4）用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元。

（5）购入办公用的复印机一台，价值3 400元，误作为库存商品登记入账。

随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。

要求：请代华天公司完成下列错账更正之后的试算平衡表的编制。

华天公司结转前余额试算平衡表10 Z.3 资料：华天公司201X年10月末有关账户的余额如下：（不考虑增值税）账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金 200短期借款 10 000 银行存款 15 800应付账款 5 000 应收账款3 800实收资本 60 000 库存商品4200利润分配 5 000 固定资产 56 000该公司10月份发生如下经济业务：（1）用银行存款购入库存商品1 800元。

（2）赊购办公设备3 000元。

（3）从银行存款户中归还银行的短期借款本金10 000元，利息120元。

（4）收回其他单位的欠款3 000元，存入银行。

（5）本月的销售商品收入10 000元全部收到，存入银行。

（6）本期库存商品期末盘存数为1 000元，其余为本期销售数。

要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。

华天公司结账前试算平衡表11 Z.3 资料：华天公司201X年8月末有关账户的余额如下：（不考虑增值税）账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金 500短期借款 10 000 银行存款 35 000应付账款5 000 应收账款4 500实收资本 100 000 库存商品6 800利润分配 15 000 固定资产 83 200 该公司8月份发生如下经济业务：（1）收到购货方上月所欠货款3 000元。

【课题】会计分录和试算平衡表的编制【教材版本】张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2【教学目标】认知目标：1.掌握会计分录的概念及种类；2.掌握编制会计分录的基本步骤及书写格式；3.掌握试算平衡原理；能力目标：1.会熟练地编制简单的会计分录；2.会运用试算平衡原理编制试算平衡表；情感目标：培养学生会计思维方式，认真的学习态度，严谨细致的工作作风。

【教学重点、难点】教学重点：1.会计分录的编制；2.试算平衡表的编制；教学难点：1.会计分录的编制；2.试算平衡表的编制。

【教学媒体及教学方法】制作幻灯片比较法、归纳法、讲授法【课时安排】2课时（90分钟）【教学过程】第一环节复习旧课（5分钟）【幻灯片演示】各问题及答案一、填空题：1.我国会计准则规定的记账方法是（借贷记账法）。

2.借贷记账法的记账规则是（有借必有贷，借贷必相等）。

二、单项选择题：1.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（ B ）。

A．借方65万元 B．贷方65万元 C．借方15万元 D．贷方15万元2.运用复式记账法记录经济业务，其特点是有关账户之间存在着（ C ）。

A．从属关系 B．对立关系 C．对应关系 D．平行登记关系第二环节讲授新课（60分钟）第二节复式记账与借贷记账法（三）借贷记账法的运用【讲解】【幻灯片演示】1．会计分录的定义：是指按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的一种记录。

三个要素：确定账户名称确定记账方向确定应记金额2．格式：（1）借方写在上面，贷方写在借方的下面，上下错开两个字；（2）注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；（3）金额用阿拉伯数字，数字后不写元，借方和贷方的金额应各自对齐。

政府会计之“资金平衡表”政府会计之资金平衡表政府会计学习是一个过程，大家在新旧衔接和日常账务核算的过程中，会不断加深对政府会计的理解和认识。

从实践出发到实践中去，在不断总结的基础上，会逐渐形成本部门、本单位的一些经验和做法，行政事业单位也好，特殊行业也罢，政府会计制度只有一个，大多数业务是相通的。

在此分享一下关于政府会计资金平衡表的做法，希望给大家学习和实践助力。

我在以前“政府会计学习(十一)丨资金结存—货币资金与银行存款的关系”的文章中，曾经提到算单位货币的资金的一个简洁公式：资金结存的金额=单位银行存款财政应返还额度单位可收回款项-不纳入部门预算管理的款项。

从这个公式中，我们可以理解单位资金结存—货币资金与银行存款之间的关系，基于不同的情况，可以是大于、小于和等于的关系。

同样，我们也可以根据这一公式，来验证我们新旧衔接的正确与否。

新旧衔接之后，大家按照新旧衔接的规定，对资产负债表的有关项目进行了调增和调减，最后确定了预算会计相关结转和结余的金额，以及相对应的资金结存金额，但正确与否，就需要拿这个公式来验证了。

上述过程只是提到了新旧衔接的过程，那么在2019年具体的会计核算中，如何检验2019年的账务处理是否正确，是否都按规定进行平行记账了呢。

第一种方法：月末编制本期预算结余与本期盈余的差异调节表，如果平了，说明核算正确，但手工编制也比较复杂，也让大家比较头疼。

第二种方法：月末编制资金平衡表，具体格式如下。

财务会计货币资金明细一、单位货币资金101 现金 12 银行存款 23 财政应返还额度 34 零余额账户用款额度 4二、减去不纳入预算管理的资金 2 其他应付款 2 1234三、加上可收回资金 3 其他应收款 3四、单位纳入预算管理资金金额11预算会计资金明细资金结存金额111 货币资金 42 财政应返还额度 33 零余额账户用款额度 4平衡财务会计与预算会计差额0从上述表中，我们不难分析预算会计资金结存各个项目与财务会计货币资金之间的关系，无论是新旧衔接还是日常核算，都是可以利用这一张表的。