证券公司会计核算问题及监管策略

证券公司年报监管⼯作指引第1号—基本⼯作要点颁布⽇期：2011-01-05执⾏⽇期：2011-01-05时效性：现⾏有效效⼒级别：部门规章证券公司年报监管，包括对证券公司年度报告的编制、审计、报送及披露⾏为进⾏监管等相关⼯作，是加强证券公司会计审计监管，提⾼证券公司信息报送质量和透明度，规范证券公司利润分配⾏为的⼀项重要常规监管任务。

为指导、督促辖区证券公司及会计师事务所做好年报监管相关⼯作，根据《证券法》、《证券公司监督管理条例》等有关规定，制定本指引。

⼀、证券公司年度报告的编制、报送及披露等相关⼯作要求（⼀）证券公司应当明确年度报告相关⼯作内部职责分⼯和责任追究机制。

董事长、总经理、财务总监、合规总监等相关责任⼈应当严格履⾏职责，对年度报告及财务信息等⽂件的真实性、准确性、完整性承担相应的法律责任。

证券公司应当指定⼀名⾼级管理⼈员及时协调并解决年报审计相关问题，指定董事会秘书办理年度报告信息报送、披露相关⼯作，并将⼈员名单及联系⽅式等情况向公司住所地证监局报备。

（⼆）证券公司应当按照企业会计准则及其应⽤指南、《证券公司年度报告内容与格式准则》等有关规定编制年度报告。

1.证券公司年度报告包括年度报告及其所附的各类报告。

年度报告所附的各类报告包括经审计的财务报告，净资本、风险资本准备及风险控制指标专项审计报告，内部控制专项审核报告，客户资⾦安全专项审核报告，资产管理业务专项审计报告以及其他监管要求的专项报告。

证券公司应当聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所从事证券公司年度报告审计相关⼯作。

2.证券公司应当严格按照会计制度要求稳健进⾏会计处理，如实反映公司的财务状况、经营成果。

在会计核算中，应当合理确定⾦融资产分类，审慎确定公允价值，充分计提各项资产减值准备，充分预计未决诉讼、仲裁、对外担保等或有事项的影响，正确划分会计政策变更与会计估计变更，严格区分会计估计变更与会计差错更正。

证券公司应当持续提升财务管理和内控合规⽔平，夯实会计管理基础，加强会计⼯作规范，确保会计信息质量。

新时代财会监督工作的难点及优化思考一、财会监督工作的背景及意义随着我国经济社会的快速发展，财会监督工作在维护国家财政秩序、保障国有资产安全、促进经济发展和改善民生等方面发挥着越来越重要的作用。

新时代背景下，财会监督工作面临着许多新的挑战和机遇，需要不断创新和完善。

随着全球化的推进和市场经济的发展，企业间的竞争日益激烈，一些企业为了追求利润最大化，可能存在违规操作、财务造假等行为，这对财会监督工作提出了更高的要求。

我国经济社会发展的新常态也给财会监督工作带来了新的挑战。

在经济增长放缓、结构调整、去产能的过程中，一些企业和行业的财务风险可能暴露出来，需要财会监督部门加强风险防范和化解。

新时代还赋予了财会监督工作更多的社会责任和使命，党的十九大报告明确提出，要加强对国有企业的监管，推动国有企业改革和发展。

这就要求财会监督部门在维护国家财政秩序的同时，还要关注国有企业的改革发展，为国有企业提供有力的财务支持和保障。

财会监督工作还需要加强对民营企业、外资企业的监管，促进各类企业健康发展。

新时代背景下的财会监督工作具有重要的现实意义和战略价值。

我们要深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，紧紧围绕国家战略目标，不断创新和完善财会监督工作，为实现全面建设社会主义现代化国家、全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党等战略任务提供有力支撑。

1.1 财会监督的概念和作用财会监督是指对企业、事业单位和其他经济组织的财务活动进行监督管理，以确保其合法合规经营，维护国家和社会公共利益的一种经济管理手段。

财会监督的主要内容包括对企业的财务报告、会计核算、内部控制、资产管理等方面进行全面、系统的审查和评估，以发现和纠正企业财务管理中存在的问题和风险。

保障国家财政资金的安全。

通过对企业和事业单位的财务活动进行监督，可以确保国家财政资金的合理使用、有效监管，防止国有资产流失，维护国家财政安全。

促进企业健康发展。

财会监督有助于揭示企业财务管理中存在的问题和风险，促使企业加强内部管理，提高经营效益，实现可持续发展。

目录会计监管风险提示—审计项目复核 (3)会计监管风险提示—通过未披露关联方实施的舞弊风险 (6)会计监管风险提示—政府补助 (10)中国证券监督管理委员会办公厅文件证监办发(2012) 22 号关于发布《会计监管风险提示》有关事项的通知中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳专员办:近年来，通过不断加强会计监管工作，资本市场会计信息质量得到明显提高。

然而在监管实践中，我会发现会计师事务所、资产评估机构在从事证券期货相关业务中存在一些突出问题，需要予以重点关注，进一步加强会计监管。

同时，现行会计、审计、评估准则主要以原则为导向，对于具体问题的规定不够明确，因而容易出现会计师事务所、资产评估机构在实际业务执行中标准不一致的问题，也相应增加了会计监管的难度。

为提示会计监管风险，增强会计监管的针对性，提升会计监管效能，我会制定了《会计监管风险提示»，在总结会计监管案例的基础上，结合我国资本市场的风险特征，指出会计监管特定领域风险、存在的常见问题，要求关注重点事项，防范相关风险。

现将我会制定的《会计监管风险提示》一政府补助、通过未披露关联方实施的舞弊风险、审计项目复核，予以发布。

各单位应认真学习《会计监管风险提示》内容，在日常监管和现场检查中高度关注相关领域问题，同时将相关要求传达至会计师事务所、资产评估机构，并督促其采取有效措施、提高执业水平，为投资者提供更加真实、有效的投资决策依据，促进资本市场持续健康发展。

二0 一二年三月十三日会计监管风险提示—审计项目复核复核是控制项目审计质量的重要手段。

在审计实务中，存在复核制度设计不合理、执行流于形式的情况，未能发现审计中存在的重大问题，未将审计风险降低至可接受的较低水平。

在会计监管工作中应高度重视审计项目复核相关问题，督促会计师事务所进一步提高复核质量。

现对与复核相关的质量控制政策和程序及会计监管风险进行提示。

一、复核政策和程序按照《中国注册会计师执业准则》的规定，会计师事务所应当结合自身组织架构特点和质量控制体系建设需要，强化分所在内的统一质量控制管理，制定包括复核在内的质量控制政策和程序，明确现场负责人、项目合伙人及项目质量控制复核人员等各级复核人员的复核重点、范围及复核责任。

财务管理FINANCIAL MANAGEMENT36财务监督管理中存在问题及对策文/陈露明摘要：财务监督管理是企业管理机制的重要组成部分，在企业管理建设中占据着极其重要的地位。

财务监督管理可以对企业的财务活动进行监督和管理，从而增强企业财务活动的真实性、稳定性，已经得到了越来越多人的支持和重视。

本文主要针对财务监督管理中存在的问题展开深入的分析与研究，并提出了完善策略，以供参考。

关键词：财务监督管理；存在问题；对策；研究目前，财务监督管理是企业管理建设工作中的重中之重，在企业内部财务管理中发挥着不可比拟的作用。

企业要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就必须要加强财务监督管理。

但是，在企业实际管理建设中，财务监督管理存在着诸多问题，一定程度上对企业稳定发展造成了不利影响。

因此，必须要采取切实可行的对策来予以解决和应对，从而实现企业规范经营的目标。

一、财务监督管理的相关论述分析(一)财务监督管理借助于国家出台的相关法律法规、政策文件等，可以如实反映出企业各项经济活动，再通过相关的会计信息，进而发挥自身的监督和管理职能，有效增强企业经济活动的规范性和协调性。

(二)财务监督管理的作用分析。

财务监督是企业财务管理工作的重心，也是企业监察体系中不可或缺的重要内容。

财务监督可以不断规范企业的财务活动和财务制度，还能增强企业全面预算管理的实效性、实时性。

财务监督管理作用主要包括制约性和促进性两大方面[1]。

具体来说：1.制约性作用。

主要体现在对企业财务活动的监督和审查，并且对公司的财务收支状况开展一系列的审验，避免企业徇私舞弊、贪污受贿的现象发生。

一旦经过查实发现不良行为的产生，就要及时进行追究与核查，予以严厉的惩处。

此外，可以确保企业财务报告、会计核算资料以及其他私密性资料的完整性与可靠性，保证企业财产的安全，从而促进企业的稳定发展和高效运作。

2.促进作用。

主要体现在有效评估企业财务收支、财务活动，整理出科学合理地部分，再加以宣传和利用；反之，对于不合理部分，要及时进行必要的改进和调整，以便于企业财务管理活动的正常进行，降低企业经营成本，提升企业的管理效率。

会计研究ACCOUNTING RESEARCH从企业内部监督角度谈财会监督的现状及策略探究李颖中国期货市场监控中心有限责任公司摘要：财会监督作为现代国家监督体系的重要组成部分，在防范风险、提升企业会计信息质量上发挥重要作用。

本文梳理了财会监督的内容，讨论财会监督的必要性，在行业监管力度加大的环境下，指出企业自身财会监督的合力不足、制度不健全等问题，提出建立企业自身财会监督工作机制、加强制度建设、加强重点领域监督、应用新技术提升信息系统、加强人才队伍建设等措施提升财会监督有效性。

关键词：财会监督；内部控制；现状；策略引言2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》，提出“到2025年构建起财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系”，指明了财会监督的发展目标，站在全局的角度赋予财务监督新的定位。

企业作为经济市场的主体，在当前监管力度不断加大情况下，更应当注重内部监督。

一、财会监督的含义与必要性（一）财会监督的含义财会监督按照监督对象，可以分为对企业各部门、各业务对象的监督、财务部门的自我监督等三个方面；按照监督的时间，可以分为事前监督、事中监督及事后监督等三个阶段；按照监督内容，可以分为会计核算、报表检查、资金监督、资产监督等。

企业内部的财会监督即根据财经法规、纪律规定等一系列内外部规定，围绕企业经营活动，运用会计核算、财务分析、信息技术等手段，对各业务流程、各重要环节进行定期和不定期的复核、稽核、评估，以达到保证会计信息质量真实有效、防范风险的目的。

（二）财会监督的必要性1.财会监督与审计监督有较大区别且不可替代财会监督与审计监督均遵循《企业会计准则》《会计法》《审计法》等法律法规对企业的经济活动进行监督，保证会计信息质量的真实性、有效性和完整性，但也存在根本的区别：一是两者的监督地位不同，审计监督具有独立性，这是法律赋予的特征；而财会监督更侧重内部性，是提升工作质量的方法。

企业会计核算存在的问题及规范化管理策略企业会计核算是企业管理的重要组成部分，关系到企业资金的运作、利润的分配以及对外财务信息的披露，对企业的经营决策和发展战略都有着重要的影响。

随着经济的发展和企业的多元化经营，企业会计核算也面临着一些问题。

本文将介绍企业会计核算存在的问题，并提出规范化管理策略。

企业会计核算存在的问题之一是信息不准确。

一方面，由于企业的经营活动十分复杂，涉及的业务范围广泛，导致会计核算的数据量大，数据处理过程中容易出现错误。

一些企业可能存在财务造假的情况，为了追求利润最大化，会计人员可能会采取一些不正当手段来突出企业的盈利能力。

企业会计核算存在的问题之二是监管不严格。

一些企业可能存在违规行为，如虚报利润、隐瞒亏损等，而监管部门存在监管不到位的情况，导致这些问题得不到及时发现和处理。

监管部门对企业会计核算准则和操作规范的解读和执行也可能存在差异，导致企业之间的会计报表无法进行有效比较。

企业会计核算存在的问题之三是信息披露不透明。

企业的财务信息对外披露是企业法定责任，关系到广大投资者和社会公众的权益。

一些企业的财务信息披露存在不透明的情况，如信息披露不及时、编报方式不规范等，导致投资者无法准确了解企业的财务状况和经营业绩，降低了市场的透明度。

企业需要建立健全的内部控制体系，确保会计核算的准确性。

内部控制体系应包括明确的经营管理责任制度、完善的会计制度和流程、合理的账务处理规范等，并对内部控制进行定期评估和监控，及时发现和纠正问题。

监管部门需要加强对企业会计核算的监管力度，建立更加严格的监管制度和规范，并加强对企业财务信息披露的监管。

监管部门应加强对企业的公司治理、财务报表审查和财务信息披露等方面的监管，对违规企业进行严厉处罚，增加企业的违规成本和风险。

提升信息披露的透明度，加强企业财务信息的披露力度和质量，并建立完善的信息披露制度。

企业应按照相关法律法规和会计准则要求，及时、准确地披露财务信息，向投资者和社会公众提供真实可靠的财务数据，增强市场的流动性和透明度。

证券市场监管的核心指标分析证券市场监管在维护市场公平、透明、有序的运行方面发挥着重要作用。

为此，市场监管部门需要不断完善监管制度，并根据市场变化来调整监管策略。

在证券市场监管中，核心的指标有哪些？本文将针对这一问题进行分析。

首先，证券市场监管的核心指标之一是市场公平和信息公开度。

在市场的运行中，投资者需要依赖信息来进行投资决策。

而如果信息公开不足，那么容易导致投资者信息不对称，从而影响市场公平性。

因此，市场监管部门需要加强信息披露的监管力度，确保上市公司及时公布相关信息，并且信息披露质量够高，能够真实反映公司经营情况。

此外，市场监管部门还需要对内幕交易、操纵市场等行为进行打击，以维护市场公平性。

其次，证券市场监管的核心指标之二是投资者保护。

在证券市场中，投资者是市场中最弱势的群体之一。

因此，市场监管部门需要加强对于投资者的保护力度。

在这方面，可以采取多种措施，如加强对于上市公司信息的监管力度、制定投资者教育计划、建立保证基金等，以保障投资者的权益。

此外，市场监管部门还应当抓住起诉投资者及其家庭成员的恶劣行为，用阳光法治保障投资者合法权益。

再次，证券市场监管的核心指标之三是市场风险的把握与控制。

在证券市场中，已经发生的市场风险不可避免。

但是，市场监管部门需要时刻关注市场风险，以便及时采取措施控制风险规模和相关后续的影响。

为此，市场监管部门需要深入市场中了解市场行情和监测市场风险，同时针对潜在的风险因素及时预警，提高市场风险防控的能力。

最后，证券市场监管的核心指标之一是监管标准化和法治化。

在整个监管过程中，市场监管部门应当是公正、透明、高效的行政机构。

为了能够更好的发挥监管的作用，市场监管部门需要制定合理、规范的监管制度，确保行政行为合理、公正。

通过制度化和法治化来加强市场监管的效力。

综上所述，证券市场监管的核心指标包括市场公平和信息公开度、投资者保护、市场风险的把握与控制、监管标准化和法治化。

当前，证券市场出现了一些新的情况和问题。

关于履行股东职责不到位、财务管理缺失问题的检讨1. 引言1.1 概述:股东作为公司的业主和利益相关方，在企业的决策和管理中承担着重要的责任和义务。

然而，近年来出现了一些问题，表明一些股东对其职责的履行不到位，并存在财务管理方面的缺失。

这些问题对于公司的发展和健康运营产生了负面影响，值得我们深入思考和反思。

1.2 文章结构:本文将从两个方面进行分析，首先是股东职责不到位问题，包括职责不明确导致决策困难、缺乏有效监督机制以及对公司长期利益的疏忽等问题；其次是财务管理缺失问题，包括不规范的财务报告和会计处理、资金流失和财产损毒问题以及风险控制不力导致经济损失等情况。

最后，我们将提出相应的检讨与改进措施。

1.3 目的:本文旨在通过对股东职责不到位和财务管理缺失问题进行全面剖析与检讨，明确存在的挑战和问题，并提出相应的改进措施，以期提醒各方关注股东责任的重要性，加强公司治理与财务管理，更好地推动企业的可持续发展。

同时也希望通过本文的撰写和分享，引起广大股东和相关利益相关方的思考与反思，为未来解决类似问题提供参考与借鉴。

2. 股东职责不到位问题2.1 职责不明确导致决策困难首先，在履行股东职责时，往往存在着职责不明确的问题。

股东作为公司的实际控制者和最重要的利益相关方之一，他们应该承担起制定战略、决策重大事务等职责。

然而，在现实中，很多股东对自己的权力和职责缺乏清晰的认识。

由于职责不明确，股东在公司内部决策过程中可能遇到困难。

他们可能无法正确评估风险，制定合理的发展战略，或做出符合公司长远利益的决策。

这样可能导致公司经营战略上的错误，错失市场机会，甚至引发严重的经济损失。

为了解决这个问题，股东需加强对自身权力和职责的认识，并与管理层进行沟通与协调。

此外，还需要提供相关培训和教育机会，以帮助股东更好地理解其角色，并能够积极参与企业决策。

2.2 缺乏有效监督机制另一个导致股东职责不到位的问题是缺乏有效的监督机制。

中国证券监督管理委员会关于发布《证券公司内部控制指引》的通知(2003)文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会•【公布日期】2003.12.15•【文号】证监机构字[2003]260号•【施行日期】2003.12.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文中国证券监督管理委员会关于发布《证券公司内部控制指引》的通知（证监机构字[2003]260号）各证券公司：为引导证券公司规范经营，完善证券公司内部控制机制，增强证券公司的自我约束能力，推动证券公司现代企业制度建设，防范和化解金融风险，我会对2001年发布的《证券公司内部控制指引》（证监发[2001]15号）进行了修订，现予发布，请参照执行。

原《证券公司内部控制指引》（证监发[2001]15号）同时废止。

二00三年十二月十五日证券公司内部控制指引第一章总则第一条为引导证券公司规范经营，完善证券公司内部控制机制，增强证券公司自我约束能力，推动证券公司现代企业制度建设，防范和化解金融风险，依据《中华人民共和国证券法》、《证券公司管理办法》和中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）审慎监管的要求，制定本指引。

第二条本指引所指证券公司内部控制是指证券公司为实现经营目标，根据经营环境变化，对证券公司经营与管理过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施。

第三条内部控制应充分考虑控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。

（一）控制环境：主要包括证券公司所有权结构及实际控制人、法人治理结构、组织架构与决策程序、经理人员权力分配和承担责任的方式、经理人员的经营理念与风险意识、证券公司的经营战略与经营风格、员工的诚信和道德价值观、人力资源政策等。

（二）风险识别与评估：及时识别、确认证券公司在实现经营目标过程中的风险，并通过合理的制度安排和风险度量方法对经营环境持续变化所产生的风险及证券公司的承受能力进行适时评估。