新企业所得资料税法及实施条例讲解(pdf 210页)

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企业所得税法及实施条例解读(PPT 81页)

企业所得税法及实施条例解读
新企业所得税法的显著特点
新税制：
五个统一：纳税人、税率、税前扣除、

税收优惠、税收征管
• 原体制：
（1）政策差异巨大
（2）税负苦乐不均
企业所得税法及实施条例解读
一、关于纳税人的确定问题二、关于计税依据的确定问题三、关于减免税优惠的调整问题四、关于合理解决法人税制下地区
5年,税法规定最短10年. 第一年---第五年纳税调增10万元第六年---第十年纳税调减10万元
税前扣除的具体项目
与原内资税法的差异增加了折旧年限的分类，缩短了部分固定
资产的折旧年限取消了固定资产预计净残值率合理估计长期待摊费用作了适当放宽（开办费用由5
年改为3年［法13条4款，条例70条］、固定资产大修理标准由占固定资产20%提高到50%］
税前扣除的具体项目
下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋建筑物以外未使用的固定资产经营租入、融资租出的固定资产已提足折旧仍然在用的固定资产与经营活动无关的固定资产单独估价作为固定资产入账的土地
税前扣除的具体项目
举例: 某项固定资产成本100万元,会计折旧年限
居民企业和非居民企业

一个在外国注册成立的公司有可能成为中国居民企业吗?
汇总纳税与合并纳税
1、总分公司如何纳税？汇总纳税。（法）第五十条：居民企业在
中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2、母子公司如何纳税？合并纳税。（法）第五十二条：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税（法人所得税的例外）
从事农、林、牧、渔业项目的所得；

新企业所得税法及实施条例讲稿(2)

新企业所得税法及实施条例讲稿(2)第二节、应纳税所得额的确定：本节是关于企业所得税的计税依据，即应纳税所得额的具体规定，是本法的核心部分。

根据计算企业所得税应纳税额的一般公式“应纳税额=应纳税所得额×适用税率’’，计算企业应缴纳所得税的最关键步骤是计算应纳税所得额，而要准确计算应纳税所得额，首先就要界定收入总额的概念，还要界定不征税收入和免税收入的范围，这样才能得到企业的应税收入总额；接下来，就要界定各项税前的范围和标准，这一环节税收上可能会与会计上的规定存在差异，这时就要遵循税法优先的原则；界定好了应税收入和准予扣除项目之后，就顺理成章地得到了应纳税所得额。

一、应纳税所得额关于企业所得税的计税依据，即应纳税所得额是对原内资税法第四条和外资税法第四条进行修改后形成的，主要是增加了“不征税收人"、“免税收入”和“允许弥补的以前年度亏损"的内容，使应纳税所得额的计算过程更加准确和完整根据征管法第五条）我们可以得到应纳税所得额的计算公式，即：应纳税所得额＝收入总额一不征税收入一免税收人一各项扣除一允许弥补的以前年度亏损而原内资、外资税法规定的应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝收入总额一准予扣除项目金额一弥补以前年度亏损一免税所得将新旧税法中应纳税所得额的计算公式进行比较，我们可以发现：第一，新税法公式中，增加了“不征税收入”一项，新税法创设该项的主要目的是对有些非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从应税总收人中排除。

“不征税收入"概念，不属于税收优惠的范畴，与“免税收入"的概念不同。

第二，新税法公式中，除了从“收入总额"中减掉“扣除额”之外，还将“不征税收入”、“免税收入"和“允许弥补的以前年度亏损”均从“收入总额”中减去，这样更能准确地反映应纳税所得额的内容。

第三，新税法公式中，将“不征税收入”和“免税收入”放在“扣除额”和“允许弥补的以前年度亏损”之前从“收入总额"中减除，这就真正实现了企业所得税税基的准确性，保证了国家相关产业、经济、社会政策的准确贯彻落实。

新企业所得税法及其实施条例讲解

• 条例第十六条企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
新企业所得税法及其实施条例讲解
（二）统一内、外资企业所得税制的基本原则：
•贯彻公平税负原则，解决内、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题，国民待遇； •落实科学发展观原则，统筹社会经济和区域经济协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济可持续发展； •发挥宏观经济调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构；
推进税收改革 • 改革出口退税制度
• 统一各类企业税收制度
新企业所得税法及其实施条例讲解
• 增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；
• 完善消费税，适当扩大税基； • 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个
人所得税制； • 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产
开征统一规范的物业税，相应取消有关收费； • 在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理
新企业所得税法及其实施条例讲解
• 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
• 第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
新企业所得税法及其实施条例讲解
朱克实博士
中国管理科学研究院继续教育培训中心主任
新企业所得税法及其实施条例讲解
前言
税制改革总体战略：分步实施税收制度改革
• 中共中央十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》

新企业所得税法及其实施条例的主要内容新企业所得税法及其实施条例.ppt

许弥补的以前年度亏损
确认货币性收入和非货币性收入的原则
企业取得收入的货币形式：界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；其取得收入的货币形式的金额是确定的。
企业取得收入的非货币形式：界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。其取得收入的非货币形式的金额不确定的，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
持续时间跨越纳税年度的收入确认
企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。（条例第23条）
不征税收入的具体确认
不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
工资薪金支出：界定为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出
对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面。一是雇员实际提供了服务；二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平
职工福利费、业务招待费的税前扣除
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除
准予扣除职工福利费必须是：比例内的、据实的。

新企业所得税法及实施条例解读121119-168页PPT资料

例如：实际管理机构、收入确认、扣除（工资、财产损失、业务招待费、广告业务宣传费、公益性捐赠、金融企业准备金等）、重组、境外总机构成本分摊、境外所得税收抵免、优惠（优惠目录、非营利组织、高新技术企业、技术转让、环保节能节水项目、过渡优惠）、特别纳税调整（关联企业、成本分摊、预约定价、资本弱化、受控外国公司）、汇总纳税、汇算清缴
一、我国企业所得税历史沿革
（一）计划经济体制（49年－77年） 1、1950年政务院颁布《全国税政实
施要则》其中工商业税（所得税），国营企业主要上缴利润
2、1958年从工商业税中独立出来，建立工商所得税
3、1973年对集体企业征收工商税和工商所得税（二）有计划商品经济体制（78年－93年）
一、纳税人
（一）税法名称的确定
企业、法人、公司
（二）纳税人
境内、取得收入的企业、有限责任（法人）
法人：民法通则第36条规定：法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
民法通则第37条明确规定：法人应当能够独立承担民事责任。法人的独立责任是指法人在违反义务而对外承担责任时，其责任范围应当以其所拥有或经营管理的财产为限，法人的成员和其他人不对此承担责任。
二、企业所得税改革必要性
（税率、严征管的原则，稳步推进税收改革 2、企业经济多元化、混合化发展 3、现行外资税法不适应形势要求，不利于“五个
统筹”和产业优化 4、外资市场准入限制减少 5、外资投资形势变化，优惠政策落后，亟待调整
改革 6、现行两套企业所得税制度弊端比较明显
1、国际上划分标准主要有：（1）成立地或注册地标准：有阿根廷、智利、哥伦比亚、捷克、埃及、芬兰、法国、希腊、澳门、台湾、俄罗斯、美国等

企业所得税法及实施条例讲解

（三）高新技术企业——15％国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。这一优惠政策的主要变化在于：（1）将高新技术产业开发区内的高新技
术企业享受15％的优惠税率扩大到全国范围内的高新技术企业；（2）将在国家层次统一、明确高新技术企业的认定标准。
（四）预提所得税税率——10％在新企业所得税法中，规定预提所得税税率为20％。但在实施条例第四
；（3）通过一定的媒体传播。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出
），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可以据实扣除。超过部分当
年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新税法规定税前扣除标准：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
3.基本社会保险费和住房公积金
企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生
育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国
务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
3.纳税义务
（1）“居民企业”承担全面纳税义务
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
（2）“非居民企业”承担有限纳税义务
非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是所得额：
（1）销售货物所得、
（2）提供劳务所得
（3）转让财产所得
（4）股息红利所得
（5）利息所得
（6）租金所得
金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

新企业所得税实施条例讲义PPT课件

11
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的实际管理机构在韩国，在中国境内并未设立机构、场所。2008年，A公司将其专利权授予中国境内的B公司使用，B公司支付专利权使用费800万元，相关的图纸资料费和技术服务费100万元，人员培训费100万元。请计算A公司转让该项专利权应当向中国缴纳的所得税。
5
纳税人居民企业
在中国境内注册
实际管理机构在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册且实际管理机构不在中国境内
在中国境内在中国境内有机构场所无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为：（800+100+100）×20%=200（万元）
12
所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。

新企业所得税法及条例讲解-PPT文档资料

19
❖ 《条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
20
税法亏损的概念
《条例》第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
居民管辖权(属人原则)：一国有权对本国企业的一切所得征
税，而不论这笔所得来源于本国还是外国。
❖ 企业所得税纳税义务的确定
居民企业负有无限纳税义务，应就其来源于一国境内、外的所得纳税；
非居民企业负有有限纳税义务，只就来源于一国境内的所得纳税。
补充：企业所得税税法第２3条直接抵免；
第２4条间接抵免；
22
货币形式与非货币形式的具体种类
❖ 《条例》第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
15
第一章总则---税率
《税法》第四条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。(预提所得税!) 注：预提所得税优惠: 税法26条（三）+ 条例91条
❖ 《税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

企业所得税法及实施条例解读

企业所得税法及实施条例解读
新企业所得税法的显著特点
❖ 新税制：
❖ 五个统一：纳税人、税率、税前扣除、
❖
税收优惠、税收征管
原体制：
❖ （1）政策差异巨大
❖ （2）税负苦乐不均
企业所得税法及实施条例解读
❖一、关于纳税人的确定问题 ❖二、关于计税依据的确定问题 ❖三、关于减免税优惠的调整问题 ❖四、关于合理解决法人税制下地区
优惠调整方式
❖ 四是过渡 ❖ 对享受优惠政策的老企业的过渡； ❖ 对特定地区优惠政策的过渡。
优惠调整方式
❖ 五是取消 ❖ 生产性外资企业“两免三减半” 、高新技术 ❖ 产业开发区内高新技术企业“两免”等所得 ❖ 税定期减免优惠政策； ❖ 外资产品出口企业减半征税优惠政策； ❖ 外资企业再投资退税收政策 ❖ 取消部分区域低税率优惠政策。
三、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
企业所得税的基本税率为25%，另有三档优惠税率：20%、15%、10%
优惠形式及内容
❖ 税收优惠的方式由单一的直接减免税改为：减免税、减计收入、加速折旧、加计扣除、降低税率和税收抵免等多种方式。
优惠调整方式
❖ 一是“扩大”。对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率，扩大到全国范围；将设备投资抵免的范围限制为环保、节水设备；同时按WTO关于国民待遇的原则不再限于国产设备；新增了对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。
法人
❖ 法人税制
❖不具有法人资格的营业机构将自动汇总计算纳税，不再是独立的企业所得税纳税义务人（法第五十条第二款）
居民企业与非居民企业
❖居民企业:全面纳税义务 ❖非居民企业:有限纳税义务

《中国人民共和国企业所得税法》及《实施条例》讲解72页PPT文档

第五章－源泉扣除对内未设机构或取得收入与所设机构无关
的非居民企业取的境内所得实行源泉扣缴的政策规定，即原外资所得税中的预提所得税。
（国家主权的体现）
第六章－特别纳税调整
新税法的新增内容，主要规定了防止关联企业关联交易的反避税政策
第七章－征收管理
税务机关对企业所得税的征管要求
第八章－附则 2019年1月1日起实施等内容
由此我国企业所得税双轨制真正运行起来，内外两套所得税制实现了进一步完善和发展。
（三）2019年实现两法合并
—企业所得税税制的深化变革对我国经济社会的意义及深远影响
90年代初第二次税制改革，客观上对发展市场经济、吸引外资等方面发挥了重要作用。在我国一定时期的经济发展中发挥出应有的作用，但同时存在着很大的弊端。
2、“两税合并”势在必行
一方面近年来我国经济持续快速发展，改革开放进程加速，为统一企业所得税制度奠定了良好的宏观经济基础。人均GDP（国民生产总值）2019年突破2000美元；
另一方面税收连续几年超额增长为统一企业所得税制度提供了充裕的财力支持和充分的操作空间，这时候进行“两法合并”改革，财政已经完全可以承受；
第二章－应纳税所得额
应纳所得额的计算方法，是新税法中规定最详细的部分（其中又分为计算应纳所得额的一般规定、收入、扣除、资产等4项内容）
第三章－应纳所得税额
应纳所得税额的计算方法，（包括境外所得及境外抵免税额的计算）
第四章－税收优惠企业所得税所有的优惠政策，包括免税收
入、小型微利企业优惠、高新技术企业产业优惠等所有减免税政策。减免税政策最能体现国家对鼓励性行业的倾斜态度，充分体现出税收调节宏观经济的杠杆作用。（政策变化最大的部分）

新《企业所得税法实施条例》讲义

• 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
所；
•
(五)其他机构、场所。
• 营业代理人
• 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
• 2.1.2纳税义务
• 新《企业所得税法》规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
• 有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级；
• 有利于促进区域经济的协调发展； • 有利于提高我国利用外资的质量和水平； • 有利于推动我国税制的现代化建设。
2 新企业所得税实施条例的主要内容
• 2.1 • 2.2 • 2.3 • 2.4 • 2.5 • 2.6 • 2.7 • 2.8
总则:8条
• 新《企业所得税法实施条例》规定
• 所称依法在中国境内成立的企业，是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。
• 所称依照外国(地区)法律成立的企业，是指依照外国(地区) 法律成立的具有企业性质的组织。
• 所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权、债权等所取得的收入。
• 所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业的权益性投资从被投资方取得的分配收入。

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•纳税人包括居民企业和非居民企业。 •依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用本法。
新企业所得税法介绍及
《税务管理手册》核心内容讲解
2007年12月
免责声明
本次演讲的所有资料或解释(并不只限于下列投影片)(以下统称为「材料」)仅为本次演讲之用。该等材料仅可作为参考之用﹐而不应视为由德勤及/或其雇员 (以下统称为「德勤」)所提供的意见或建议。此外，由于德勤在编制有关材料时受时间及适用的资料所限﹐所以德勤亦未能知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而德勤亦不会就材料的准确性、完整性或足够性进行任何陈述。就特定情况下使用该等材料时，应根据实际所涉及的情况而酌情采用。使用者在任何特定的情况下应用有关材料时，应先谘询专业人士的意见。在任何情况下，有关材料均絶不可取替该等专业意见。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。虽然德勤已按小心谨慎的原则编制有关材料，但德勤并不会向任何第三方(包括你)承担任何责任 (包括但不限于因疏忽所产生的责任)。
预提所得税-非居民企业在中国取得股息、红利收入
预提所得税-非居民企业在中国取得利息、租金、特许权使用费等收入
居民企业间的股息、红利收入
居民企业的境外股息、红利所得
二、新旧税法比较及其影响分析纳税人
现行税法1
• 对内资企业规定，在中国境内注册、登记的独立核算的国有企业、集体企业、私营企业、
联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，应对其来源于中国境内、境外的生产、经营所得缴纳企业所得税。
新税法改变了原有单一的区域性税收优惠体制，转向实行更具效率的“以产业优惠为主，区域优惠为辅”的新体系，更加关注能够有效提高社会生产的技术水平、提升产业链和实现可持续发展目标的产业，并在很多方面为相关政府部门制定具体实施办法提供了较大的灵活性，从而显著提高税收优惠的激励作用。
一、新税法和实施条例背景介绍பைடு நூலகம்
新税法概述（续）
新税法引入了许多国际惯例，在税收监管方面的内容更为详尽，加强了税务机关监管的严密性和监管力度，使税务机关能够有效地规范公司的跨国投资和经营活动，也使税法的实施更为有效和透明，同时也就对企业进一步完善投资和经营架构、规避税务风险、提高经济效率提出了更高的要求。
新税法对内、外资企业的“四个统一”，充分体现了税法的公平性，为内、外资企业创造了良好的公平竞争的环境。
议程
时间
9:00 - 10:30 10:45 - 12:00 14:30 - 15:00 15:00 - 16:15 16:30 - 17:30
内容
主讲人
新企业所得税法及实施条例讲解范辉（上）
新企业所得税法及实施条例讲解徐继厚（下）
税务合规性审阅的主要问题
范辉
税务管理手册讲解（上）
季琳
税务管理手册讲解（下）
新旧税法比较及其影响分析
二、新旧税法比较及其影响分析
目录
第一章总则
第二章应纳税所得额
第三章应纳税额
第四章税收优惠
第五章源泉扣缴
第六章特别纳税调整
第七章征收管理
第八章附则
总结
二、新旧税法比较及其影响分析
纳税人
第一章总则
居民企业界定
非居民企业界定
居民企业及在中国设立机构场所的非居民企业的税率
• 对外资企业规定，纳税人为在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和
外资企业、在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织
新税法2
•将内、外资企业统一对待，规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织
（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。
内、外资企业适用统一的企业所得税法
新税法采用了 “登记注册地标准” 和 “实际管理机构地标准” 相结合的办法，明确界定了居民企业的概念，不再对内、外资企业区别对待。
一、新税法和实施条例背景介绍
新税法概述（续）
统一并适当降低企业所得税税率
新税法将所得税税率规定为25%，这在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。另外，新税法规定符合条件的小型微利企业适用20%的税率。
一、新税法和实施条例背景介绍
新税法概述（续）
新税法的实施使内、外资企业机遇与挑战并存，对企业的投资架构和经营业务都将产生重大影响。现阶段，企业应根据自身的投资和经营需要，结合新税法的相关规定，重新审阅目前的投资架构和业务安排，对其合理性、可行性进行评估，并探讨新的投资与业务安排方式，以充分利用新税法的有利政策及原有税收优惠的过渡措施，同时也规避新税法的政策变化与严格征管带来的税务风险，实现企业税收政策的平稳过渡与经营效率的提升。
原则：简税制、宽税基、低税率、严征管思路
— 规定基本框架和指引 — 保留空间供未来发布文件补充细节或调整规定 — 尚有许多待进一步解决和澄清的问题
主要目的之一：统一内外资企业的所得税税负
一、新税法和实施条例背景介绍
新税法概述
新税法结束了现行的“内、外资企业两法并行”的企业所得税制，在原有税收体系的基础上，结合国际惯例，实现了内、外资企业税收政策的统一，为内、外资企业创造了良好的公平竞争环境，使企业税负更趋合理，更有利于企业竞争力提升。
统一和规范了税前扣除办法的标准
新税法统一了内、外资企业的税前扣除办法和扣除标准。自此，内、外资企业在工资费用、福利费、业务招待费、广告费、业务宣传费等费用的扣除方面不再存在差异。
统一了税收优惠政策，实行 “产业优惠为主，区域优惠为辅”的新体系
新企业所得税法在税收优惠方面的主要目标是促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能节水、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及鼓励自然灾害专项救助。
张俊玉
新企业所得税法及实施条例讲解
新税法和实施条例背景介绍新旧税法比较及对企业的影响尚待明确的事项问题与解答
新税法和实施条例背景介绍
一、新税法和实施条例背景介绍
背景介绍
新的企业所得税法在2007年3月16日举行的十届全国人大五次会议上获得通过新法实施条例于2007年12月6日颁布新法及实施条例将于2008年1月1日起生效