浅析咨询业务对审计独立性的影响

《浅析我国审计独立性影响因素》摘要：因此审计师不得不对审计付费者进行审计,而一旦与审计客体建立起了薪酬关系后,就会出现审计费用和审计质量的矛盾,这样的话,审计独立性的保持可想而知，这种委托人与被审计人合二为一的状况打乱了委托人、被委托人与审计人三方有序的平衡关系,使注册会计师在审计关系中处于明显的被动地位,破坏了注册会计师审计的独立性，如果审计者因个人经济利益或其他方面因素影响了自己的独立性,那么审计業务的独立性必将受到极大的影响,会对被审单位利益相关者的经济利益造成巨大的损失唐琪1 审计独立性的概念审计是指审计主体受到委托后,根据国家相关法律及会计准则,独立检查被审单位会计账目,监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。

曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯•G •希金斯指出:“注册会计师必须拥有独立性,实际上有两种,即实质上的独立性和形式上的独立性。

”实质上的独立性,是指注册会计师必须保持公正、客观和怀疑的工作态度,在发表审计意见时其专业态度不能受外界因素影响。

形式上的独立性,是指会计师事务所或鉴证小组为了避免出现重大错报,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

在审计工作之中,审计师既要保持实质上的独立性,也要保持形式上的独立性。

2 我国审计独立性的现状2005年9月28日,审计署发布了第四号审计结果公告,在其进行抽查的16家会计师事务所中,14家出现问题。

其中有37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。

拥有专业胜任能力的注册会计师不仅未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见,反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑,这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨痛的投资损失,而且中国注册会计师的独立性、公正性遭到了质疑,使得中国的注册会计师行业步入了信誉危机时代。

我认为,造成我国审计独立性缺失的主要原因有两个。

其一,在有些情况下审计委托人的缺失使管理层担任了审计委托人和审计客体的双重角色,这样就使审计三个要素的基本关系发生了改变。

浅析非审计服务对审计独立性的影响与对策摘要：非审计服务是会计师事务所重要的服务领域。

随着注册会计师行业竞争的日趋激烈，非审计服务收入占会计师事务所总收入的比重日益俱增，并逐步取代审计服务成为注册会计师业务体系中的“主角”。

然而随着近年来上市公司丑闻不断的发生，引起社会公众对非审计服务是否影响审计独立性高度关注，并就是否应对其进行拆分进行探讨。

本文从审计独立性的基本层面出发，对注册会计师提供非审计服务是否会影响审计独立性问题进行了探讨，立足于注册会计师行业非审计服务发展的现状，提出了注册会计师行业对非审计服务的发展策略。

关键词：非审计服务审计的独立性影响应对策略随着经济的发展，审计市场竞争日益激烈且慢慢已达到饱和状态。

因此，会计师事务所若想富有市场竞争力就必须发展非审计服务，提供更多的非审计服务类型。

再加上企业国际化趋势和经济行为的变迁，使得企业对于注册会计师提供的服务类型需求大幅增加。

但这种发展引发了一些人及监管机构担忧，注册会计师是否应该向审计客户提供非审计服务一直是争论的焦点。

现就非审计服务对审计独立性的影响加以分析：一、非审计服务与审计独立性质及其关系（一）非审计服务的概念由于目前对非审计服务尚无明确定义,可以根据其具体业务范围试定义如下：非审计服务是相对于审计服务而言的，是会计师事务所向客户提供并收取一定费用的审计以外的多种服务。

内容主要有：纳税服务（如纳税申报单的编制等）、管理咨询服务、财务咨询服务、与会计有关的服务（如系统设计控制、数据处理、清算和成本会计方面的咨询服务、营销规划）、与会计无关的服务（如市场调查、经理人员招聘和工厂布局研究等）。

CPA之所以愿意提供非审计服务，有以下经济动机：（1）审计行业内部压力。

审计服务市场的竞争十分激烈，行业内部的竞争和边际利润下降导致其不断寻求新的服务领域，不断拓展其审计业务。

（2）审计行业外部的激烈竞争。

对于一些新兴的服务市场，如伦理签证、网站认证、系统认证等），并不是审计师法定的服务范围，如果审计师不去占领，其他竞争者就有可能去占领这一市场，从而影响整个审计师服务市场的发展。

浅谈审计的独立性及影响其的几个因素摘要 (1)第1章序言 (1)1.1研究背景 (1)1.2审计师独立性的内涵 (1)1.2.1形式独立 (1)1.2.2实质独立 (2)第2章影响注册会计师独立性的因素 (2)2.1自身利益 (2)2.2自我评价 (3)2.3过度推介 (3)2.4密切关系 (3)2.5外在压力 (3)第3章我国审计行业缺乏独立性的原因 (4)3.1监管职责混乱 (4)3.2政府监管所依据的法律缺乏操作性 (4)3.3政府监管不严惩罚力度较弱 (5)第4章解决对策 (5)4.1明确各监管部门权责提高监管效率 (5)4.2加大惩罚力度 (5)4.3加强对注册会计师的执业道德的监管 (6)第5章结论 (6)致谢 (7)参考文献 (8)2001年，美国前五大会计事务之首的安达信会计事务所丑闻曝光，引起了美国和世界的热烈讨论。

在热烈讨论中出现的是对美国证券市场监管和注册会计师审计制度缺陷的批判。

近年来，相关制度规则已经出台，但审计的独立性问题仍面临重大挑战。

在中国，缺乏审计独立性的问题更为严重。

会计师事务所和注册会计师受多种因素的影响，如商业信心压力，利润，促销动机，低价竞争等，限制了中国审计的独立性。

本文旨在寻找切实可行的措施，确保我国审计的独立性的完善，促进我国审计行业的健康有序发展。

关键词：审计师；独立性；影响因素第1章序言1.1研究背景无论审计是否保持独立性，以及何时实践正确评估的工作状态以及是否能够顺利参与投资，这都和使用公司的财务报表有关。

只有当消除审计过程中的所有干扰并坚持客观公正的态度时，才能准备出可靠的审计报告，公正地反映被审计单位的实际情况。

如果不是这样，这不仅会导致侵犯各方利益的利益，而且由此审计师本身也无法避免法律制裁。

但是，在实际的审计行业中，很难实现真正的独立性。

中国社会主义市场经济建设中仍存在诸多弊端。

不同公司的内部管理系统和管理流程参差不齐。

此外，审计行业的发展时间较短，因此该行业本身仍有很大的改进空间。

关于管理咨询业务与审计独立性的研究【摘要】：随着社会经济生活的日渐发展丰富，关于审计这个经济活动的监督工作的争议也从未停歇。

尤其在审计业务的衍生业务逐步发展形成的当下，对于这些衍生业务是否会影响审计独立性的探讨也成为了学术界的主要话题。

经过了多年的探讨，学术界始终未就上述影响达成一致意见，甚至形成了几种截然不同的观点。

通过研究多位学者的报告可以得出学者们大都采用问卷调查或者实证分析的方法进行研究，却忽略了审计业务与其衍生业务形成与发展最根本的因素——人。

本文利用审计心理学这个新兴学科的研究方法，对审计业务的衍生业务——管理咨询业务对审计独立性的影响进行讨论，通过对于管理咨询业务与审计业务的主要执行者——人进行分析，从审计人员、被审计单位人员、审计报告使用者三个方面的心理进行分析得出结论。

本文就以下几方面对该论题进行了研究：第一部分，理论联系实际说明了选题背景及意义，并对国内外现有研究成果进行了分析与评述；第二部分，阐述了管理咨询业务、审计独立性相关理论、两者之间的关系以及审计心理学相关理论；第三部分，基于审计心理学的角度分析了管理咨询业务对审计独立性的影响；第四部分，阐述了我国会计师事务所及管理咨询业务的现状及原因分析；第五部分，针对现状提出我国会计师事务所管理咨询业务的现实选择与未来趋势。

本文研究的价值在于：主要是对审计人员的心理进行了分析，从审计职业心理、审计个体心理、审计关系心理进行分析，同时兼顾管理咨询业务与审计业务中的另外两方面参与者——被审计对象、审计报告使用者的心理分析，得出管理咨询业务对审计独立性的影响是双方面的，有利有弊。

在我国目前的经济状态下，应当鼓励会计师事务所同时发展管理咨询业务与审计业务，同时提出了为了防范管理咨询业务对审计独立性产生不利影响而需要采取的措施。

【关键词】：管理咨询业务审计独立性审计心理学影响混营【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2013【分类号】：F233【目录】：摘要6-7Abstract7-101绪论10-141.1研究背景和意义10-111.1.1研究背景101.1.2研究意义10-111.2国内外文献综述11-131.2.1国内文献综述11-121.2.2国外文献综述121.2.3现有研究成果评述12-131.3研究方法与基本框架13-141.3.1研究方法131.3.2基本框架13-141.4创新点142相关理论与分析14-222.1管理咨询业务的相关理论14-162.1.1管理咨询业务的涵义14-152.1.2管理咨询业务的兴起152.1.3管理咨询业务的内容15-162.2审计独立性的相关理论16-182.2.1审计独立性的涵义162.2.2审计独立性的影响因素16-172.2.3审计独立性面临的威胁172.2.4审计独立性与审计质量17-182.3管理咨询业务与审计独立性的关系18-192.3.1管理咨询业务是审计业务的衍生业务182.3.2管理咨询业务与审计独立性关系分析18-192.4审计心理学的相关理论19-212.4.1审计心理学的研究意义19-202.4.2审计心理学的研究对象202.4.3审计心理学的分类202.4.4审计心理学的具体研究方法20-212.5审计心理学在审计及相关工作中的实际运用21-223基于审计心理学的管理咨询业务对审计独立性影响分析22-323.1从审计职业心理角度的分析23-263.1.1审计职业心理及其特征23-243.1.2从审计职业心理分析管理咨询业务对审计独立性的影响24-263.2从审计个体心理角度的分析26-283.2.1审计人员心理分析26-273.2.2被审计对象心理分析273.2.3从审计个体心理分析管理咨询业务对审计独立性的影响27-283.3从审计关系心理角度的分析28-303.3.1审计使用者心理分析28-293.3.2审计受托者心理分析293.3.3从审计关系心理分析管理咨询业务对审计独立性的影响29-303.4管理咨询业务对审计独立性的影响结果30-323.4.1管理咨询业务对审计独立性的正面影响30-313.4.2管理咨询业务对审计独立性的负面影响31-324我国会计师事务所管理咨询业务的现状分析32-344.1我国会计师事务所的现状分析32-334.1.1我国会计师事务所现状324.1.2我国会计师事务所现状原因分析32-334.2我国管理咨询业务的现状分析33-344.2.1我国管理咨询业务现状334.2.2我国管理咨询业务现状原因分析33-345我国管理咨询业务的现实选择与未来趋势34-425.1我国管理咨询业务与审计业务可以混营34-365.1.1我国管理咨询业务与审计业务混营原因分析345.1.2我国管理咨询业务与审计业务混营必要性分析34-365.2我国管理咨询业务的未来趋势36-395.3研究局限39-42参考文献42-46致谢46-48攻读硕士期间发表的论文48-49 本论文购买请联系页眉网站。

开展管理咨询业务对审计独立性的影响探析作者：杨楠李瑛琪李和明来源：《企业科技与发展》2018年第12期【摘要】国内外审计师的评价主要有两个方面：一是考虑他们的专业知识和实际操作能力，二是审计师保持审计独立性的能力。

审计独立性一直处于相对重要的地位。

关于审计独立性的专著很多，作者有自己独特的见解，其中亦包括一些争议，但主要集中在管理咨询对审计独立性的影响，部分作者认为管理咨询业务对审计的独立性有正面影响，部分作者认为管理咨询业务对审计独立性有负面影响。

因此，需衡量管理咨询业务对审计独立性的影响，并提出相应建议。

【关键词】管理咨询业务;审计独立性;影响【中图分类号】F239.4 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）12-0223-021 概述1.1 管理咨询业务管理咨询业务是根据委托方的要求，凭借专业知识、经验、技术和广泛的业务信息渠道，我们接受客户的信任，并对公司、项目、产品、技术、市场、管理、服务和信用信息的情况进行专门的调查和分析与论证，然后为客户提供经济信息、数据、操作方案和可行性报告的业务。

管理咨询业务是审计业务的分支，也可以说，管理咨询业务是审计业务中符合时代发展的新兴产物。

俗话说得好，有需求才会有供给，管理咨询业务也是如此，正是因为参与审计业务的员工对管理咨询业务有一定的需求，并且还有业务优势，因此市场是根据这种需求产生的。

1.2 审计独立性审计独立性是审计人员得出审计结论时不受各方面的因素干扰，以确保审计结论的真实有效。

影响审计人员独立性的因素有内部与外部两个部分，剖析内部的原因，是因为审计市场的大环境不够完善和来自审计人员自身的原因致使审计结论偏差，再剖析外部的原因，是来自审计关系和客户诱惑、威胁等方面的不平衡导致了有偏见的结论，例如：股东对独立性很强的审计工作人员的需求不足，债权人对独立性很强的审计工作人员的需求不足，政府缺乏对独立性很强的工作人员的监督与管理，一些注册会计师在工作中缺乏一定的道德品质，在职业素质道德中有所欠缺。

审计独立性的影响因素1审计独立性缺失的原因因为经济的进展阶段不同，多种因素会对审计独立性造成不同水准上的威胁。

一方面，在新的金融大环境下，注册会计师的审计业务范围出现了改变，其中注册会计师不但向被审计单位提供审计业务，同时还对其提供非审计业务。

审计师和审计客体具有薪酬关系后，审计费用和审计质量出现口角，审计独立性形同虚设。

另外一方面，在所处的中国文化背景下，公司内部的所有权安排以及公司与政府的联系对审计师行为均有显著影响，在审计实施阶段，审计师如果想保证较高的独立审计效率，抵抗治理当局和政府施加的压力，继续保持独立性才是关键。

与国外相比，我国的法律体制尚且不是很完备，针对审计机构治理力度不足，以下从内外部两个角度对审计独立性缺失的原因实行分析。

1.1造成审计独立性缺失的外部因素(1)公司与政府联系，行政不法干预影响审计独立性。

总的来说，地方政府会干预审计机构的经营，从而注册会计师的审计推断容易受到影响和干扰，影响客观与公正。

更有甚者，事务所自身因为进展需要，为分摊地方审计市场，又需要借助相关机构和政府部门的照看，从而会做出不同水准的妥协和让步。

(2)外部监管力度不足，审计从业者风险意识欠缺。

从执业的外部监管来看，我国民事法律责任执行机制不健全，对违约的个体处罚力度不够，CPA行业的法律风险，特别是民事赔偿风险近乎为零。

而我国当前的法律责任体系是以行政责任占主导地位，相关会计师事务所民事责任大多是一些原则性、纲领性的规定，导致CPA在被追诉其经济责任时出现无法可依的状况。

(3)对注册会计师缺乏有效的激励与约束机制。

一般来讲，会计师位于审计独立性机制的不利地位，相关的法律没有对CPA给予具体的应得权利，没有强制性地保障其得到需要的信息，致使信息不对称。

1.2造成审计独立性缺失的内部因素(1)公司组织结构不完善。

CPA审计来源于企业两权分离。

因为股权分散托付与代理关系不协调，治理层在注册会计师的任用与酬劳方面具有话语权，利害关系存有下，导致审计意见对其倾斜。

浅谈审计的独立性及影响其的几个因素摘要 (1)第1章序言 (1)1.1研究背景 (1)1.2审计师独立性的内涵 (1)1.2.1形式独立 (1)1.2.2实质独立 (2)第2章影响注册会计师独立性的因素 (2)2.1自身利益 (2)2.2自我评价 (3)2.3过度推介 (3)2.4密切关系 (3)2.5外在压力 (3)第3章我国审计行业缺乏独立性的原因 (4)3.1监管职责混乱 (4)3.2政府监管所依据的法律缺乏操作性 (4)3.3政府监管不严惩罚力度较弱 (5)第4章解决对策 (5)4.1明确各监管部门权责提高监管效率 (5)4.2加大惩罚力度 (5)4.3加强对注册会计师的执业道德的监管 (6)第5章结论 (6)致谢 (7)参考文献 (8)2001年，美国前五大会计事务之首的安达信会计事务所丑闻曝光，引起了美国和世界的热烈讨论。

在热烈讨论中出现的是对美国证券市场监管和注册会计师审计制度缺陷的批判。

近年来，相关制度规则已经出台，但审计的独立性问题仍面临重大挑战。

在中国，缺乏审计独立性的问题更为严重。

会计师事务所和注册会计师受多种因素的影响，如商业信心压力，利润，促销动机，低价竞争等，限制了中国审计的独立性。

本文旨在寻找切实可行的措施，确保我国审计的独立性的完善，促进我国审计行业的健康有序发展。

关键词：审计师；独立性；影响因素第1章序言1.1研究背景无论审计是否保持独立性，以及何时实践正确评估的工作状态以及是否能够顺利参与投资，这都和使用公司的财务报表有关。

只有当消除审计过程中的所有干扰并坚持客观公正的态度时，才能准备出可靠的审计报告，公正地反映被审计单位的实际情况。

如果不是这样，这不仅会导致侵犯各方利益的利益，而且由此审计师本身也无法避免法律制裁。

但是，在实际的审计行业中，很难实现真正的独立性。

中国社会主义市场经济建设中仍存在诸多弊端。

不同公司的内部管理系统和管理流程参差不齐。

此外，审计行业的发展时间较短，因此该行业本身仍有很大的改进空间。

分析管理咨询业务对审计独立性的影响分析管理咨询业务对审计独立性的影响国内外对审计人员的评价主要是在两个方面，第一是考虑其专业知识与操作能力，第二是审计人员对于审计独立性方面的能力。

所以自从有了审计起，审计独立性就一直处于比较重要的位置。

很多学者都有对审计独立性方面的专著，也都有他们各自独特的见解，这其中就会出现一些争论，尤其是管理咨询业对审计独立性的影响方面，争论更甚。

本文研究的对象也就是基于这样的争论，本文所持的观点并无偏向，仅仅是结合我国国情出发，对其影响进行分析。

本文行文将包括几个部分，第一是对管理咨询业和其特征、审计独立性进行介绍，第二是对管理咨询业对审计独立性的影响的分析，第三是介绍我国的事务所开展咨询业务要注意的事项。

一、概述（一）管理咨询业务管理咨询业务简单来讲就是根据委托方的要求，给委托方制定出关于企业的经营、管理等方面的对策建议的业务。

对于从事管理咨询业务的人员都一定的要求，包括拥有专业知识和该方面的咨询资格等，管理咨询业务是审计业务的一种新形式，也可以说管理咨询业务是审计业务顺应时代发展的新兴产物。

俗话说哪里有需求哪里就有市场，管理咨询业务亦是如此，正是因为参与审计工作的人员对管理咨询业务有一定的需求，并且他们也有相关的优势，故而便根据此需求产生了市场。

审计与咨询二者在具体工作上也是有异曲同工之处的，比如说，要进行审计，审计人员必须要对被审计方各方面的信息全面、系统的了解，而管理咨询业务亦是如此，要进行咨询工作，就必须对企业的各方面信息有相当程度上的了解。

所以可以说管理咨询业务是从审计业务中分离出去的一种业务，那么管理咨询业务自然就包含在审计业务中，所以审计人员就有能力从事审计和咨询这两个方面的内容，所以如果一个企业既要进行审计又要有所咨询，那么选择审计人员也就够了。

（二）审计独立性本文由收集整理审计独立性简单来讲就是审计人员做出审计决策时不能受各方面的因素干扰，以确保审计决策的真实有效。

管理咨询与审计独立性浅探作者：隋欣来源：《财会通讯》2008年第05期一、审计独立性的涵义独立性既指注册会计师应置于潜在的可能动摇公众信心的利益冲突之外，又意味着正直和客观。

内涵是一种可尊敬的品质，它要求注册会计师说实话，在观点或行为上不受他人的影响或控制。

独立性是审计的灵魂，更是注册会计师行业赖以生存和发展的基石。

没有独立性，民间审计就不能获得社会公众的信任，政府不可能授权注册会计师行业对企业进行审计，注册会计师行业就失去其存在的价值，它是民间审计第二个层次最重要的制度安排。

西方学者为审计独立性的公认定义长期争论不休，会计职业也在独立性与审计质量之间进行成本效益的衡量，并试图在两者之间寻找平衡点，它能够接受的最大限度就是精神层面的实质独立，对超过实质独立之外的形式独立则坚决反对。

然而由于实质独立难于衡量和操作，政府监管部门更侧重形式独立，坚信通过制定细致严格的准则与规范有助于遏制会计职业界的逐利行为，进而促使会计职业界达到实质独立。

笔者认为，独立性安排的纵向变迁就是政府监管部门与会计职业界围绕着对独立性的不同认识所展开的博弈过程，应着力探讨管理咨询对审计独立性的影响极具理论和现实意义。

二、管理咨询对审计独立性的影响第一，用委托代理理论来解释管理咨询对审计独立性的影响。

在所有者和管理者的委托代理关系中，管理者总是存在最大化其效用和最小化其努力的行为倾向。

因此，所有者和管理者需要一个以业绩为基础的报酬合同，该合同一旦确定，管理者便产生歪曲财务信息的动机。

为防范管理者的这种道德风险，所有者聘请独立的注册会计师对管理者的业绩进行鉴证，同时注册会计师又利用其自身的技术特长为管理者提供管理咨询。

注册会计师介入所有者和管理者的委托代理关系后，一方面，成为委托人的代理人，也存在最大化其效用和最小化其努力的行为倾向，而这种行为倾向降低了注册会计师的独立性；另一方面，由于注册会计师和管理者共同处于代理人的位置，当注册会计师有机会获得高额的额外好处时更容易产生共谋作弊，共谋作弊降低了注册会计师的独立性。

浅论非审计服务对独立性的影响------- 读《审计理论结构》有感《审计理论结构》是世界上第一部将审计理论作为一门学科系统的加以阐述的审计专著，开拓了审计理论研究的先河。

在课后，作为一个对于审计学只有粗浅了解的学生，我认真了阅读了由中国商业出版社，一九八九年版的《审计理论结构》，受益匪浅。

下面，我将从《审计理论结构》的创作背景与意义、书中我最感兴趣部分——独立性的相关内容，进行简单的介绍。

此外，就书中提出的管理咨询业务对审计独立性的影响，我通过拓展阅读、查询相关资料总结了一些我国非审计业务对独立性的影响，并结合莫茨与夏拉夫在《审计理论结构》书中有关独立性的观点进行分析并提出了我自己的思考与建议。

一、写作背景与意义作者罗伯特.k.莫茨一生都在审计领域发光发热，他几乎被所有的美国主要的会计和审计团体所聘任。

除了在实务届有卓越的成绩外，他还是一位优秀的学者，曾先后在伊利诺伊大学、密歇根州大学执教，发表了一百多篇论文，出版了十四部专著。

其中，他跟他的学生侯赛因.A.夏拉夫的合著的《审计理论结构》是流传最广的一部。

在此之前，许多人都是以审计实务、程序、方法、技术为研究对象，而没能对审计理论进行系统的研究与阐述。

莫茨与他的学生夏拉夫一起运用了哲学中的一些概念和方法，从理解、展望、洞察、相像四个角度对各种审计现象进行全方位的思考与探索，将数学、行为科学、逻辑科学、道德学等研究方法渗透到审计中来，丰富了审计理论。

《审计理论结构》在中国出版之时，莫茨教授亲自为此书写了序言，他在其中强调，他与夏拉夫虽然是师生关系，但是他们的合作是平等而愉快的。

夏拉夫富于献身的精神和超乎常人的毅力也是此书成功的关键。

在这些描述中，我们不难看出，莫茨是一个爱护学生的好老师，同时我们感受到做学术研究是一个漫长辛苦的过程，要想取得成功一定要有勇于探索的精神和毅力。

二、独立性的相关内容《审计理论结构》共包括审计理论的探索、审计方法论、审计假设、审计理论中的概念、审计证据、应有的审计关注、公允表达、独立性、道德行为和审计的展望等十章。

咨询业务对会计事务所审计独立性的影响随着全球经济的发展和公司治理意识的提高，会计行业的发展变得越来越重要。

会计事务所承担着审计公司财务报表的责任，以确保报表的准确性和公正性。

然而，在这个竞争激烈的市场中，是否存在一种力量会对会计事务所的审计独立性产生影响？这个力量就是咨询业务。

咨询业务是会计事务所的重要组成部分，这些业务包括了财务咨询、税务咨询、管理咨询等。

咨询业务通常以提供专业的意见和建议为主要目标，以帮助企业解决财务和管理方面的问题。

然而，与审计业务的核心职能相比，咨询业务有一些特点，这些特点可能会对会计事务所的审计独立性产生影响。

首先，咨询业务与审计业务的利益相关者不同。

当会计事务所承接咨询业务时，它们可能会与企业管理层、股东等合作，以提供全面的解决方案。

而在审计业务中，会计事务所的客户是公司的股东，其利益与公司是否成功转化为财务报表中的真实和公正的信息是一致的。

然而，咨询业务可能导致会计事务所与企业管理层关系更密切，从而对其审计独立性产生负面影响。

其次，咨询业务的获利模式与审计业务有一定的差异。

咨询业务往往可以提供更高的利润回报，而审计业务的收入相对较低。

由于竞争的激烈程度，会计事务所可能倾向于更多地发展咨询业务，以提高盈利能力。

然而，这种过度依赖咨询业务会导致会计事务所对企业的证据搜集过程存在偏见，从而损害其审计独立性。

此外，从人员资源的角度来看，咨询业务可能会分散会计事务所的专业人员。

在咨询业务中，会计事务所往往需要提供多个专业领域的服务，因此需要从审计部门调配人员。

这可能导致会计事务所在执行审计业务时，缺乏足够的人力资源，并降低其执行审计程序的质量，进而影响审计独立性。

虽然咨询业务对会计事务所审计独立性产生了一定的影响，但并不意味着这两者之间不能和谐共存。

实际上，一些措施可以有助于缓解咨询业务对审计独立性的影响。

首先，会计事务所应建立严格的管理制度，以确保审计业务和咨询业务之间的独立性。

咨询服务审计独立性和利益冲突的管理审计独立性和利益冲突是咨询服务行业中面临的关键问题，为了确保审计过程的公正性和透明性，各大机构需要有效管理这些问题。

本文将探讨咨询服务审计独立性和利益冲突的管理方法，并提出一些解决方案。

1. 引言咨询服务公司为各类客户提供专业的咨询建议和服务，其中审计服务占据重要地位。

然而，咨询服务与审计之间存在潜在的利益冲突和独立性问题，因此，咨询服务公司需要制定一套有效的管理机制，确保审计过程的独立性和公正性。

2. 审计独立性的重要性审计独立性是指审计师在履行职责时不受任何利益冲突或影响的情况下进行工作。

确保审计独立性对维护业务的可信度和可靠性至关重要。

审计独立性的缺乏可能导致错误的财务报告，给企业和投资者带来重大损失。

3. 利益冲突的案例分析利益冲突往往是影响审计独立性的主要原因之一。

以下是一些常见的利益冲突案例：- 审计师同时充当咨询顾问：审计师作为咨询顾问为客户提供非审计服务，可能导致其对客户的利益产生偏见。

- 审计师与客户存在利益相关关系：审计师与客户存在财务投资或商业合作关系，可能导致利益冲突。

- 审计师与客户高管有亲属关系：审计师与客户高管之间存在亲属关系，可能影响其对客户审计的客观性和公正性。

4. 管理审计独立性和利益冲突的方法为了管理审计独立性和利益冲突，咨询服务公司可以采取以下措施：- 制定和严格执行审计独立性政策：制定详细的审计独立性政策并确保全体员工理解和遵守。

该政策应规定审计师与客户之间的关系、咨询服务的范围和限制，并禁止审计师从事与审计有利益冲突的工作。

- 设立独立的审计委员会：建立独立的审计委员会，负责监督审计过程的独立性和公正性。

该委员会应由高级管理人员和独立非执行董事组成，制定审计准则和程序，并监督审计师的工作。

- 聘请外部独立审计师：为确保审计的独立性和客观性，咨询服务公司可以聘请外部独立审计师进行审计工作，减少内部关系和利益冲突的可能性。

浅议审计的独立性[论文关键词]审计独立性措施[论文摘要]独立性是审计的灵魂，执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公信的基础，也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。

正是由于审计独立性的重要性，对独立性进行各种形式的干扰也就应运而生。

从强调审计师独立性的重要性入手，从主客关方面强调审计师独立性的保障条件，希望能对审计实务具有一定意义的理论指导作用。

当前经济持续繁荣，许多公司的盈利大幅上升，股市火爆，越来越多的民众投资于股票市常然而在此时，我们很容易忘记：投资者之所以将钱放入市场，是因为他们对市场的质量与完善具有起码的信任。

这种信任不仅是市场的动力，也是市场的基矗要维持这份信任，强大、透明、可信的财务报告系统显得异常重要。

而审计是保证财务报告真实可信的最后一道关卡。

我们在关注上市公司的财务报告时，我们会注重公司每一次重大消息的披露。

会思考在这些背后所反映的公司业绩和管理层的意图。

而目前普遍存在的一种惯于用短期预测看问题的现象却未引起我们足够的关注。

并且这种现象还在不断上升。

注重短期结果所导致的后果是：大家都去挑战合理行为的边界时，打擦边球。

目前，对很多审计师的评判是依据他做了多少非审计业务来，而不是依据他们是否能很好地进行审计。

所有的这些都使得审计的独立性受到严峻的考验。

一、独立性对审计的意义独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。

形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务,不能是企业的主要贷款人,资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。

否则,就会影响注册会计师公正的执行业务。

实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度。

因此,注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行职责时，能够保持相对独立的判断和行动，不受任何利益冲突、压力或威胁的影响，并在职业道德和专业规范的框架下，为公众提供独立客观的审计意见。

现实情况中审计独立性常常面临一些问题，如利益冲突、审计客户的经济依赖、可疑关系等。

本文将探讨审计独立性问题的原因及其对策。

审计独立性问题的原因主要包括以下几方面：1. 经济利益冲突：审计师可能同时为客户提供其他咨询服务，如税务咨询和财务顾问等，这会导致审计师在审计过程中对客户的经济利益产生依赖，影响独立性。

对策：建立审计事务与咨询业务的分离机制，禁止审核和咨询业务在同一客户间同时进行。

加强审慎选择客户的审计事务，避免与会计师事务所或其成员存在高额经济利益关联的客户。

2. 审计客户的经济依赖：审计师可能对某些客户表现出较高的经济依赖，例如依赖某一大型客户的审计费用。

这会导致审计师在审计过程中不敢或不能充分揭示客户可能存在的问题，从而影响独立性。

对策：加强审计费用结构的监管，避免过度依赖某一客户的审计收入。

审计师应限制与客户进行非业务性交往，避免形成过度依赖的情况。

3. 可疑关系：审计师与客户之间存在家族、友谊、经济利益等可疑关系，这会使审计师在审计过程中失去客观判断，侵害独立性。

对策：为审计师建立独立委员会，负责审查并确认审计师与客户之间的关系是否存在可疑情况。

加强对审计师的培训和教育，提高他们在面对可疑关系时的警觉性。

除了以上原因外，行业监管不力、审计师职业道德丧失、法律法规不完善等也是影响审计独立性的因素。

针对审计独立性问题，可以采取一系列对策，以确保审计师的独立性得到维护：1. 制定严格的法律法规：加强对审计行业的监管，规范审计师的行为，明确审计师应该遵循的职业道德和专业规范。

2. 提高审计师职业道德意识：加强对审计师的职业道德培训和教育，帮助他们树立正确的价值观和职业操守。

3. 加强独立监督：建立独立监督委员会或机构，负责监督审计师的独立性，并及时处理疑似违反独立性准则的投诉。