个人住房补贴问题(中税网)

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。

目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。

为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。

纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

2023年住房补贴有哪些注意事项2023年住房补贴有哪些注意事项单位咨询(1)单位通过电话或上门方式，咨询有关开户情况。

(2)单位可通过上网下载相关表格，或上门领取电子表格。

填写表格准备资料(1)单位可在网上下载《单位住房补贴资金委托管理协议》、《单位缴存住房补贴资金委托管理登记表》、《单位缴存住房补贴委托管理资金核定表》填写打印并盖章，另拷贝电子文档至软盘或U盘;(2)单位可在网上直接填写《企业住房补贴资金单位缴存登记表》和《企业住房补贴缴费卡申请书》由单位在网上填写后直接提交，提交后打印并盖章;(3)单位准备好其它所需书面材料;(4) 对不能上网的单位，可至中心上门领取(1)中所需电子表格，回单位后填写打印(1)中各表;并另请中心承办人协助填写并打印(2)中所需表格，由单位盖章后一同携带所有资料至中心申请受理。

中心受理(1) 归集处会协同有关承办人共同审核单位提供的资料是否齐全、有效，表单的填写是否正确、完整;(2) 对单位提出的个性化要求，归集处协同有关承办人共同与单位协商。

(3) 归集处承办人告知单位等待中心审核结果。

中心内部流转审核(1) 归集管理处审核归集管理部门经办人在确认单位申报资料齐全并符合规定要求情况下，在3个工作日内，提出签报事由和意见，经部门负责人审核同意后报市中心行政领导审批。

(2) 行政领导审核签约市中心行政领导收到签报后，在5个工作日内予以审批。

审批通过后，由市中心法人代表或授权分管行政领导在《住房补贴资金委托管理协议》上签字，并加盖公章。

如单位与市中心另有约定的，双方法人代表可以签订补充协议。

(3)归集管理处登记归集管理处在双方法人代表签订《住房补贴资金委托管理协议书》后，于3个工作日内，由经办人和负责人分别在《单位住房补贴委托资金管理登记表》上签字，加盖部门业务专用章。

单位领取相关资料(1) 归集管理处整理单位所需领取的资料，归档留存资料;(2) 通知单位领取资料;(3)管理办公室办理缴存登记手续归集管理处把单位相关资料(包括协议、所需表格)移送管理办公室，管理办公室在审核后，确认单位已经付费并成为VIP 会员后，打印《上海市单位住房补贴资金单位缴存登记回执》，加盖住房补贴资金管理机构受理章，并制作单位经办人登录的用户USBKEY，通知单位再次前来领取相关资料。

所得税扣除问题
老师您好：请问每月给职工的手机话费补贴在300元以内的可以在所得税前扣除吗？要不要征收个人所得税？计入职工福利费吗？
回复如下：
专家回复：你公司每月给职工的发放的补贴在所属地区税务局备案的部分可以税前扣除，货币化与工资一起支付时应该计入工资总额核算，缴纳个人所得税；如果以发票报销列支计入职工福利费，不需要缴纳个人所得税。

政策依据：财企[2009]242号“关于企业加强职工福利费财务管理的通知”规定：“企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；•企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

”
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

国家税务总局财务管理司关于加强中央财政拨款住房补贴预
算执行管理的通知
【法规类别】预算管理
【发文字号】财便函[2009]50号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2009.08.04
【实施日期】2009.08.04
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局财务管理司关于加强中央财政拨款住房补贴预算执行管理的通知
（财便函[2009]50号2009年8月4日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，总局各预算单位：
从2008年起，各省按照属地政策测算和上报了离退休职工和在职职工的购房补贴需求情况，中央财政逐步安排了购房补贴资金。

但是，部分省市2008年末离退休购房补贴资金结余较大，没有按政策规定发放到位，2009年在职职工购房补贴资金预算执行进度缓慢，降低了财政资金使用效率。

根据预算管理有关规定，现就加强国税系统住房补贴预算执行管理有关问题通知如下：
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山东省地方税务局关于住房补贴征收个人所得税问题的批复文章属性•【制定机关】山东省地方税务局•【公布日期】2010.11.22•【字号】鲁地税函[2010]174号•【施行日期】2010.11.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文山东省地方税务局关于住房补贴征收个人所得税问题的批复（鲁地税函〔2010〕174号）淄博、东营市地方税务局：你局《关于企业以现金以外形式发放的住房补贴计征个人所得税的请示》（淄地税发【2010】71号）、《关于住房补贴个人所得税政策的请示》（东地税发【2010】90号）收悉。

经研究，现就请示中的问题答复如下：请示中反映的主要情况是胜利油田及齐鲁石化系统实施住房补贴集中管理，将按月提取的住房补贴存入职工个人专户存储，参照住房公积金计息方式计算利息，职工按照住房公积金提取办法提取使用住房补贴，以及企业将根据实际情况定期集中返还住房补贴。

上述做法是将按月随工资薪金发放的住房补贴改为集中管理，有条件提取使用，其实质属于“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的范畴。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条、《财政部、国家税务总局关于个人所得税工资、薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知》（财税【2005】183号）“除国家统一规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税”等有关规定，上述采取以个人专户存储、集中管理方式发放的住房补贴，不属于国家规定的个人所得税免征范畴，应当并入当月工资、薪金收入计算缴纳个人所得税。

二0一0年十一月二十二日。

青岛市地税局关于对个人取得住房增量补贴依法征收个人所得税有关问题
的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 青岛市地税局关于对个人取得住房增量补贴依法征收个人所得税有关问题的通知
（青地税发[2009]26号）
市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例精神，从2009年1月1日起，对个人取得的住房增量补贴依法征收个人所得税，现将有关问题通知如下：
一、个人自2009年1月1日以后实际取得的住房增量补贴按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

二、对个人于2009年1月份取得的住房增量补贴，因在本通知下发前，个人所得税代扣代缴单位已进行纳税申报的，应在2009年3月份申报期补缴个人所得税。

三、各单位要加强上述政策的宣传解释工作，指导扣缴义务人正确理解政策精神，切实做好个人所得税的代扣代缴工作。

二〇〇九年二月四日
——结束——。

天津市地方税务局关于对住房补贴收入有关个人所得税问题的通知２００１年１１月２日津地税所［２００１］３６号各地方税务分局：为进一步深化我市城镇住房制度改革，全面推进住房分配货币化，市政府批转了市房改办《关于全面推进住房货币分配工作的实施意见的通知》(津政发［２００１］５９号)，下发了《印发天津市进一步深化城镇住房制度改革实施办法的通知》(津政发［１９９９］３８号)。

现对实行住房分配货币化后，职工取得的住房补贴收入有关个人所得税问题通知如下，请遵照执行。

一、我市城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照上述两个文件规定的住房补贴标准和住房补贴面积标准向职工发放的住房补贴，免征个人所得税。

二、我市城镇范围内的机关、团体、企事业单位向职工发放的住房补贴，必须用于职工购建住房或按成本租金、市场租金租房，原则上是以转帐方式支付，不以现金方式发放。

三、对个人采取欺骗手段，未购房而套取住房补贴的，应合并其当月工资、薪金收入，计征个人所得税。

四、以前规定与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。

五、本规定从２００１年１０月１日开始执行天津市地方税务局关于住房补贴收入有关个人所得税问题的补充通知法规号：津地税所[2006]6号市政府《关于进一步推动住房制度改革工作的通知》（津政发[2006]53号），对住房补贴的支取规定为：单位对未购买住房职工发放的一次性住房补贴，可由职工支取；以前已纳入专户管理的一次性住房补贴，也可由职工支取。

经研究，现对职工支取的一次性住房补贴征收个人所得税问题，明确如下，请遵照执行。

一、我市城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照市政府（津政发[1999]38号）、（津政发[2001]59号）规定的住房补贴标准和住房补贴面积标准向职工发放的一次性住房补贴，免征个人所得税。

二、本通知自发文之日起执行。

原市局（津地税所[2001]36号）第二、三条同时废止。

房产税问题
我公司自建一处办公楼，尚未竣工结算，其中部分楼层已投入使用，另有5层楼闲置，请问未投入使用的五层楼用缴纳房产税吗?
专家回复：贵公司所建办公楼如果已办理验收手续，则闲置的办公楼层也应当从办理验收手续的次月起征房产税。

专家分析：
政策依据：财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定
财税地字[1986]第008号
十九、关于新建的房屋如何征税
纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

纳税人在办理验收手续前已使用或出租，出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

江苏省国家税务局网站2011年4月22日星期五下午好首页| 政务公开| 纳税服务| 税收法规| 公众参与| 税收宣传| 最新更新索引号：所属类别：【企业所得税】发文机构：国家税务总局发文日期：2001-04-06名称：国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知文号：国税发【2001】第039号有效性：失效国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知注：根据《国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（2011年第2号），该文失效废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发［1998］23号）规定，从1998年下半年开始停止住房实物分配，逐步实现住房分配货币化、工资化，具体时间、步骤由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况确定。

停止住房实物分配后，企业不再为职工购建住房筹集资金，应按规定取消住房基金和住房周转金。

企业职工购房资金来源主要有：职工工资、住房公积金、个人住房贷款，以及有的地方由财政、单位原有住房建设资金转化的住房补贴等。

为贯彻落实国务院关于企业住房制度改革的精神，现将企业住房制度改革中涉及的出售住房损益处理等所得税业务问题明确如下：一、取消住房基金和住房周转金制度前企业出售住房所得或损失的处理为了筹集职工购房基金，企业按国家有关规定已将住房折旧、住房出租收入、上级拨入住房资金及有关利息作为住房基金和住房周转金单独核算，未计入应纳税所得额的，根据收入费用配比和相关性原则，出售住房发生的损失不得在申报缴纳企业所得税前扣除。

取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额（包括已出售职工住房净损益）如为负数，经批准后，可依次冲减公益金、盈余公积金、资本公积金及以后年度未分配利润；如为正数，也不再计入企业应纳税收入总额，而直接作为企业的税后未分配利润处理，用于职工集体福利。