【推荐】旅游业的财务核算案例

旅游业会计核算组团式核算：例题1：华美旅行社A与国外旅行社B签订旅行合同，预定旅行团C共计50人于某年某月某日来中国旅游，根据旅游计划应收包价费用人民币200 000元。

6月5日收到B旅行社寄来的旅行团费用人民币80 000元，根据银行存款通知单，编制会计分录借：银行存款80 000贷：预收账款-预收国外结算款（C旅行团）80 000 还可以是什么科目？6月12日又收到B旅行社寄来的余款人民币120 000元（分录同上C旅行团全部旅游活动结束后，经计算全部费用为190 000元6月5日收到B旅行社寄来的旅行团费用人民币80 000元，根据银行存款通知单，编制会计分录借：银行存款80 000贷：预收账款-预收国外结算款（C旅行团）80 000 还可以是什么科目？6月12日又收到B旅行社寄来的余款人民币120 000元（分录同上）C旅行团全部旅游活动结束后，经计算全部费用为190 000元。

分录为：借：预收账款-预收国外结算款（C旅行团）190 000贷：主营业务收入190 000同时，多余的10 000要退回借：预收账款-预收国外结算款（C旅行团）10 000贷：银行存款10 000接团试核算：接团社收入的核算：先服务后收费业务核算的一般程序：根据组团社发来的接待计划，制定当地接待计划，打印出日程表，分发到当地饭店、景点等接待单位，根据不同需求配备全陪和地陪；旅行团离开当地后根据陪同人员填写的“费用结算报告表”编制“费用结算通知单”，报组团社办理款项结算接团社一般以向组团社发出“结算通知单”时确认营业收入分录：借：应收账款-某组团社贷：主营业务收入收到时：借：银行存款贷：应收账款-某组团社例题2：某组团社到了15日结算日，仍未接到某接团社报来的结算通知单，可按计划成本预提40 800元，其中：综合服务成本30 000，劳务成本6400元地游及加项成本3400元，其它成本1 000元。

借：主营业务成本-综合服务成本30 000主营业务成本-劳务成本 6 400主营业务成本-地游及加项成本 3 400主营业务成本-其它成本 1 000贷：应付账款-某旅行社40 80收到报来的通知单时，经审核无误后办理支付手续，收费内容分别为：综合服务费31 000元，全程陪同劳务费6 400元，地游加项费3 200元和其它费用1 400.补提借：主营业务成本-综合服务成本 1 000主营业务成本-地游及加项成本200 红字主营业务成本-其它成本400贷：应付账款-某旅行社 1 200支付：借：应付账款-某旅行社 4 2000贷：银行存款 4 2000接团社营业成本是指为了给旅行团提供服务发生的餐费、交通费等，是指付给各种接待单位的例题3：华美旅行社本月支出各接待单位的有关费用共计130 000元，有关结算单据经审核无误后，以银行支付借：主营业务成本130 000贷：银行存款130 000假设其中应付给某饭店的房费、餐费共20 000元，在当月未付借：主营业务成本-房费、餐费20 000贷：应付账款-某饭店20 000假设接到某饭店结算单，以银行存款支付房费、餐费21 200元，则借：主营业务成本-房费、餐费1 200应付账款-某饭店20 000贷：银行存款21 200如果实际结算时，房费、餐费为19 200元，则冲减就行了借：应付账款-某饭店20 000贷：主营业务成本-房费、餐费800银行存款19 200税金计算（旅行社也是按营业收入的净额计征税的，营业税税率5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%）例题4：华美旅行社（地址市内），本月综合收入192 000元，地游及加项收入8 000元。

旅游企业会计核算案例一、背景介绍随着旅游业的快速发展，旅游企业已成为现代经济中的重要组成部分。

旅游企业在不断扩大规模的同时，也面临着复杂的财务管理问题。

为了提高企业财务管理水平，需要进行科学合理的会计核算。

二、会计核算对象旅游企业会计核算的对象包括营业收入、成本支出、税金及其他各项费用等。

1.营业收入：旅游企业主要通过销售旅游产品获得营业收入。

旅游产品包括国内外旅游线路、酒店住宿、机票预订等。

在进行会计核算时，需要将各种旅游产品按照不同分类进行记录和统计。

2.成本支出：旅游企业的成本支出主要包括人工成本、采购成本和运营成本等。

其中，人工成本是指员工薪资和社保福利等支出；采购成本是指采购各种物资和服务所产生的费用；运营成本是指与公司日常运作相关的费用，如租金、水电费等。

3.税金及其他各项费用：除了上述两类支出之外，还有一些税金及其他各项费用需要进行会计核算。

这些费用包括税金、保险费、折旧和摊销等。

三、会计核算方法旅游企业的会计核算方法主要包括收入确认、成本核算和报表编制等。

1.收入确认：旅游企业的收入确认与其他行业相比较为特殊。

旅游产品通常是提前销售的，但实际服务时间在未来。

因此，旅游企业需要根据不同类型的产品，按照不同的收入确认方式进行核算。

例如，对于国内旅游线路，一般采用按比例法进行收入确认；对于境外旅游线路，则采用逐步完工法进行收入确认。

2.成本核算：旅游企业的成本支出涉及到多个方面，因此需要采用不同的成本核算方法。

对于人工成本，一般采用直接人工费用法进行核算；对于采购成本，则需要将其分配到各个产品中进行计量；对于运营成本，则可以根据公司内部管理制度进行分配。

3.报表编制：旅游企业需要编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

其中，资产负债表反映了公司在某一时点的财务状况；利润表反映了公司在某一时期内的经营成果；现金流量表反映了公司在某一时期内的现金收支情况。

四、会计核算实例以某旅游企业为例，进行会计核算实例分析。

第1篇一、前言随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，旅游业已成为国民经济的重要组成部分。

旅游业具有投资少、见效快、带动作用强等特点，对促进经济增长、扩大就业、增加财政收入等方面具有重要意义。

为了更好地了解旅游业的发展状况，本报告对某旅游公司的财务账务进行了详细分析，旨在为旅游业的健康发展提供参考。

二、公司概况某旅游公司成立于2000年，是一家集旅游产品开发、旅游线路设计、旅游服务提供于一体的综合性旅游企业。

公司总部位于我国东部沿海地区，业务范围涵盖全国各大城市及海外旅游市场。

近年来，公司凭借优质的服务和良好的口碑，赢得了广大游客的青睐，业务规模逐年扩大。

三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动资产分析根据资产负债表，某旅游公司流动资产总额为1000万元，其中货币资金300万元，应收账款500万元，存货100万元，其他流动资产200万元。

从数据来看，公司流动资产结构较为合理，货币资金充足，应收账款和存货占比较高，表明公司在业务拓展过程中有一定的风险。

（2）非流动资产分析非流动资产总额为800万元，其中固定资产500万元，无形资产300万元。

固定资产主要用于公司办公场所、旅游车辆等，无形资产主要包括旅游线路设计、商标等。

从数据来看，公司非流动资产结构合理，固定资产和无形资产占比适中，为公司长期发展奠定了基础。

（3）负债分析负债总额为600万元，其中流动负债400万元，非流动负债200万元。

流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。

从数据来看，公司负债水平适中，流动负债和非流动负债结构合理。

2. 利润表分析（1）营业收入分析根据利润表，某旅游公司营业收入为1500万元，同比增长20%。

其中，国内旅游收入800万元，同比增长15%；海外旅游收入700万元，同比增长25%。

从数据来看，公司营业收入稳步增长，海外旅游业务增长迅速，成为公司新的增长点。

（2）营业成本分析营业成本为1000万元，同比增长10%。

【税会实务】旅游、饮食服务企业应付债券的核算举例下面分别举例说明旅游、饮食服务企业平价、溢价和折价发行债券的核算。

【例1】联华饮食集团经批准按面值发行三年期的长期债券, 该债券面值总额为600000元, 年利率为5％, 按年计息, 到期一次还本付息, 发行债券筹集的资金用于补充经营资金的不足。

该集团发行债券的有关会计处理如下：(1)收到债券认购款存入银行时：借：银行存款 600 000 贷：应付债券——债券面值 600 000(2)每年末计提债券利息时：每年应计利息=600 000×5％=30 000(元)借：财务费用——利息支出 30 000 贷：应付债券——应计利息 30 000 (3)债券到期以银行存款归还本金时,借：应付债券——债券面值 600 000 贷：银行存款 600 000【例2】假定【例1】中联华饮食集团发行债券的价格为615000元, 其他资料相同。

则该集团发行债券的有关会计处理如下：债券溢价=615 000—600 000：15 000(元)(1)发行债券收到认购款存入银行时：借：银行存款 615 000 贷：应付债券——债券面值 600 000 ——债券溢价 15 000(2)每年末计提利息和摊销溢价时：每年摊销的债券溢价=15 000+3=5 000(元)借：财务费用——利息支出 25 000 应付债券——债券溢价 5 000 贷：应付债券——应计利息 30 000联华饮食集团采用直线法编制的“债券溢价摊销表”如表8-2所示。

表8-2 债券溢价摊销表(直线法) 单位：元年份应计利息溢价摊销额利息费用未摊销的溢价账面价值 (1)=面值×票面利率5％(2)=溢价总额÷3(3)=(1)-(2)(4)=(4)-(2)(5)=(5)-(2) 0 15 000615 000 l30 0005 00025 00010 000610 000 230 0005 00025 0005 000605 000 330 00050 0025 0000600 000 合计90 00015 00075 000(3)债券到期, 以银行存款偿付本息的会计分录与【例1】相同。

旅游行业会计案例咱就说小李吧，在一家旅行社当会计，那每天的工作就像一场刺激又有点混乱的冒险。

就拿他们旅行社推出的一个热门旅游套餐来说，这个套餐是包含往返机票、酒店住宿、当地景点门票和一些特色餐饮的。

先从收入这头看。

有个旅行团，一共20个人报了这个套餐，每个人收费是8000元，那一下子就有了160000元的收入。

但是呢，这钱可不是都能稳稳地放进腰包的。

机票这块就很麻烦。

旅行社是提前和航空公司预订的团队机票，一张机票成本是3000元。

这时候小李就得仔细记录了。

20个人的机票成本那就是60000元。

可是航空公司因为一些航班调整，给了旅行社每张机票100元的折扣，这可不能马虎。

小李就得把这多出来的2000元（20×100）按照会计规则进行处理，这就像在一堆零钱里找到了隐藏的宝藏，得好好地把它放到正确的地方，在账上体现为营业外收入。

酒店住宿也不简单。

酒店给旅行社的报价是按房间算的，一个标准间每晚800元，这个旅行团要住5晚。

旅行社预订了10个标准间。

本来成本应该是800×10×5 = 40000元。

但是呢，酒店为了长期合作，又给旅行社打了个九折。

小李又得计算这少花的钱，在成本里准确地扣除，重新算出实际成本是36000元。

景点门票这块，旅行社和景点谈的是团体票，一个人300元。

20个人就是6000元。

这时候小李发现，有个游客因为身体原因没去一个景点，景点给退了100元。

这100元也要在收入和成本里调整好，就像拼图一样，要把每一块都放在合适的位置。

特色餐饮呢，旅行社是找当地的餐厅合作的，按人头算，每人每餐100元，一共是6餐。

本来算起来是20×100×6 = 12000元。

结果餐厅在最后结算的时候，说因为有几道菜的食材成本降低了，给旅行社优惠了2000元。

小李听到这个消息，一边感叹餐厅老板还挺实在，一边赶紧在账上把餐饮成本调整为10000元。

到了最后算利润的时候，小李就像个大厨在精心调配菜肴一样。

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，旅游业作为国民经济的重要组成部分，近年来呈现出蓬勃发展的态势。

本文旨在通过对某旅游项目的财务报告进行深入分析，评估其财务状况、盈利能力、偿债能力以及运营效率，为投资者、管理者及相关部门提供决策参考。

二、旅游项目概况某旅游项目位于我国南方某城市，占地约1000亩，包括主题公园、度假酒店、水上乐园、养生度假村等多个板块。

项目总投资约10亿元人民币，于2015年正式对外开放。

自运营以来，该项目吸引了大量游客，成为当地旅游业的亮点。

三、财务报告分析（一）收入分析1. 主营业务收入根据财务报告，该项目2019年的主营业务收入为2.5亿元人民币，较2018年增长15%。

其中，主题公园收入1.2亿元，度假酒店收入1亿元，水上乐园收入0.5亿元，养生度假村收入0.3亿元。

2. 其他业务收入2019年，该项目其他业务收入为0.2亿元人民币，主要来源于商品销售、餐饮服务、会议接待等。

与其他业务收入相比，主营业务收入占据绝对优势。

（二）成本分析1. 营业成本2019年，该项目的营业成本为1.8亿元人民币，较2018年增长10%。

其中，主题公园成本0.8亿元，度假酒店成本0.7亿元，水上乐园成本0.2亿元，养生度假村成本0.1亿元。

2. 期间费用2019年，该项目的期间费用为0.5亿元人民币，包括销售费用、管理费用和财务费用。

其中，销售费用0.2亿元，主要用于广告宣传、促销活动等；管理费用0.2亿元，主要用于人员工资、办公费用等；财务费用0.1亿元，主要用于贷款利息支出。

（三）盈利能力分析1. 毛利率2019年，该项目的毛利率为40%，较2018年提高5个百分点。

这说明项目在提高收入的同时，有效控制了成本。

2. 净利率2019年，该项目的净利率为10%，较2018年提高2个百分点。

这表明项目在提高盈利能力方面取得了显著成效。

（四）偿债能力分析1. 流动比率2019年，该项目的流动比率为2.5，较2018年提高0.5。

会计实务优秀获奖文档首发！旅游、餐饮行业营业税会计做账实例-会计实务精选文档首发【例】某旅行社1993年7月共获得营业收入1920000元。

经过审核有关账户，企业的营业收入中，包括：
（1）支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用420000元。

（2）其他收入320000元。

其中包括：将其拥有的一项无形资产转让给某单位，共取得价款220000元；其余100000元按税务机关认定不应当缴纳营业税。

（3）旅行社组织赴俄罗斯旅游团5个，共200人，每人收取费用2000元，到俄罗斯后改由当地旅行社接团，共支付给接团社旅游费220000元。

另外企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入880000元；该旅行社按税务机关核定以10日为一期纳税，以上月税款为基数预缴，月度终了后申报纳税。

企业6月份营业税税款为45000元。

（1）预缴营业税
企业于11日、21日、31日预缴1－10日、11－20日、21－31日企业应缴的营业税时，应分别作如下会计分录：
借：应交税金应交营业税15000（45000÷3）
贷：银行存款15000
（2）计算属于服务业税目营业收入应纳的营业税
按照税法规定，旅游企业的营业额中属于企业旅游业务的营业收入，都属于服务业税目，按规定应按5％税率征收营业税。

但是由于会计制度规定计算的营业收入和税法规定的应纳营业税的营业额有一定差异，因此在计算应纳营业税税额时需对营业收入进行一些调整：
首先，按照财务会计制度规定，旅游企业代收代付的费用应全部计入营。

记账实操-公园会计处理的案例案例背景假设某城市公园由政府设立的事业单位负责管理。

公园主要收入来源为财政拨款、少量门票收入以及场地租赁收入。

公园有绿化养护团队、设施维护人员以及管理办公室人员。

一、财政拨款及收入核算1. 年初收到财政拨款500 万元用于公园的日常维护和设施更新。

借：银行存款5,000,000贷：财政补助收入5,000,0002. 当月门票收入共计5 万元，现金收取。

借：库存现金50,000贷：经营收入50,0003. 本月将公园内一处场地出租给某企业举办活动，收取租金3 万元。

借：银行存款30,000贷：其他收入30,000二、成本费用核算1. 支付绿化养护工人当月工资8 万元。

借：业务活动成本——绿化养护成本80,000贷：应付职工薪酬80,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,0002. 购买苗木及肥料等花费5 万元。

借：存货50,000贷：银行存款50,000领用苗木及肥料用于绿化养护：借：业务活动成本——绿化养护成本50,000贷：存货50,0003. 维修公园内的长椅、路灯等设施，支付材料费用2 万元，人工费用1 万元。

借：业务活动成本——设施维护成本30,000贷：银行存款（材料费用）20,000应付职工薪酬（人工费用）10,000实际发放人工费用时：借：应付职工薪酬10,000贷：银行存款10,0004. 管理办公室人员当月工资及办公费用共计5 万元。

借：业务活动成本——人员及办公费用50,000贷：应付职工薪酬（工资部分）40,000银行存款（办公费用部分）10,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬40,000贷：银行存款40,000三、固定资产核算1. 本月新购置一批游乐设施，价值100 万元，财政拨款支付。

借：固定资产1,000,000贷：非流动资产基金——固定资产1,000,000同时：借：事业支出1,000,000贷：银行存款1,000,0002. 计提当月固定资产折旧，假设游乐设施按10 年折旧，无残值。

酒店旅游行业财务报表分析案例解析酒店旅游行业作为服务业的重要组成部分，在全球范围内都具有重要的经济和社会影响力。

酒店旅游企业的财务报表是了解其经营状况和财务健康状况的重要工具。

本文将通过分析一个酒店旅游企业的财务报表，来解析其经营情况和财务状况。

首先，我们来分析该酒店旅游企业的资产负债表。

资产负债表是企业财务报表中最重要的部分之一，它反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况。

通过分析资产负债表，我们可以了解到企业的资产结构和负债结构。

在该酒店旅游企业的资产负债表中，我们可以看到其资产主要包括现金、应收账款、存货、固定资产等。

其中，现金和应收账款是该企业的流动资产，存货和固定资产是其非流动资产。

通过对比不同资产项目的比例，我们可以了解到该企业的资产结构。

如果流动资产比例较高，说明该企业有较好的流动性，可以更好地应对经营风险。

而如果非流动资产比例较高，说明该企业更注重长期发展和资本投资。

在负债方面，该酒店旅游企业的主要负债包括应付账款、短期借款、长期借款等。

负债结构的分析可以帮助我们了解企业的融资状况和偿债能力。

如果短期借款比例较高，可能意味着该企业存在较高的偿债压力，需要更多的流动资金来偿还债务。

而如果长期借款比例较高，说明该企业更倾向于通过长期融资来支持其发展和扩张。

接下来，我们来分析该酒店旅游企业的利润表。

利润表反映了企业在一定时期内的经营业绩和盈利情况。

通过分析利润表，我们可以了解到企业的销售收入、成本、利润等关键指标。

在该酒店旅游企业的利润表中，我们可以看到其销售收入、销售成本、营业利润等。

销售收入是企业的主要收入来源，通过对比销售收入和销售成本的比例，我们可以了解到该企业的盈利能力。

如果销售收入比例较高，说明该企业的盈利能力较强。

而如果销售成本比例较高，可能意味着该企业的成本控制能力较弱，需要进一步优化成本管理。

此外，我们还可以通过分析该酒店旅游企业的现金流量表来了解其现金流动状况。

现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。

旅行社账务处理案例旅行社的账务处理可是个挺有趣又有点复杂的事儿呢。

（一）收入相关的账务处理比如说，旅行社收到游客交来的团费，这可就是一笔重要的收入啦。

这时候在账务上就得记一笔收入账。

假设一个旅游团，每人交了5000元的团费，一共30个人，那就是150000元的收入。

这笔钱要及时准确地记录到账本上，就像把宝贝放进自己的小存钱罐一样。

不过呢，有时候旅行社可能会和其他旅游相关的企业合作，像酒店啊、景区啊之类的。

要是从酒店拿到了一些回扣，这也算是收入的一部分。

但是这个收入的记录可不能随便乱写，要按照规定来，毕竟是要对自己的账务负责的嘛。

（二）成本相关的账务处理那成本呢，可就多了去了。

先说说导游的工资吧，导游带着游客到处玩，很辛苦的，他们的工资肯定是成本的一部分。

假如一个导游带团的工资是每天300元，带了5天团，那这1500元就得从收入里减掉。

还有交通费用，要是租大巴车送游客，这租车的钱也是成本。

一辆大巴车租一天2000元，租了3天，那6000元就没了。

酒店的住宿费用也不能忘，每个游客一晚的住宿费200元，住了3晚，一共30个游客，这18000元的住宿费也得算到成本里。

（三）特殊情况的账务处理有时候游客会临时退团，这可就有点麻烦了。

如果游客已经交了团费，但是还没开始行程就退团了，那可能要根据旅行社的规定扣除一定的费用，剩下的再退给游客。

比如说按照规定扣除10%的手续费，那之前交了5000元团费的游客，就只能退回4500元，这500元的手续费就成了旅行社的收入。

但是这个账务处理要小心，得把每一笔钱的去向都写清楚。

再比如，遇到不可抗力因素，像自然灾害之类的，整个旅游团都不能出行了。

这时候旅行社可能要给游客退款，那之前预订酒店、车辆这些产生的费用可能就白花了，这就是一种损失，也要在账务上体现出来。

反正就是说，旅行社的账务处理就像打理一个小世界一样，每一笔钱都有它的故事，都要好好地记录下来，这样旅行社才能健康地运营下去。