营改增后企业管理费用“抵扣”宝典

“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。

2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。

3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。

4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。

5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。

二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。

并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。

营改增后企业管理费用抵扣实务制度减税年终汇算你一定需要企业管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,具体费用项目以下将逐一诠释:1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资实务操作:虽然公司给员工发工资,员工不会给公司开增值税专用发票,但这里也可能会出现有抵扣的工资进项税额.工作案例:1、企业下班后由劳务公司组织人员进行卫生的清扫,收到劳务公司的劳务发票(增值税专用发票);2、企业的保卫工作由劳务公司委派的保安人员担任,收到劳务公司的劳务发票(增值税专用发票).如果企业将上述人员的劳务费也列入管理费用工资的话,也是有可能存在进项税额抵扣的.政策依据:1、根据财税〔2016〕36号文,附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务.2、根据财税〔2016〕47号通知,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照一般计税方法依6%的增值税计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.2、管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助实务操作:”福利费”包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗室药品费,工作人员租房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助,厨师工资,职工慰问金,体育用品等.另外,它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金,”医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金.为作公司福利费列支的费用,就算取得了增值税专用发票,也不得抵扣,需要作进项税额转出.政策依据:根据财税〔2016〕36号文(附件一)第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣.(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.3、管理费用—折旧费实务操作:管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧,在企业购入固定资产的时候,就已经进行了抵扣.1、如果有固定资产是专门用于企业福利部门的,是需要作进项税额转出,不得抵扣;2、如果是管理部门与福利部门共同使用的固定资产,是不需要作进项税额转出的;3、如果企业在2016年5月1日之后购入的房屋取得的专用发票,其进项税额是需要分两年进行抵扣的,第一年60%,第二年40%.政策依据:1、根据《增值税暂行条例》第十条第一款规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集团福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣.增值税暂行条例实施细则第二十一条规定:”条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目,免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产.”根据上述规定,企业购入的同时符合既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产,则可以抵扣进项税.2、根据财税〔2016〕36号文(附件二)第一条第四款规定,适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.4、管理费用—修理费实务操作:管理部门所使用的固定资产或低值易耗品包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等,取得的增值税专用发票所注明的进项税额可以抵扣.政策依据:根据《增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税,适用17%的增值税税率.5、管理费用—中介费/代理费实务操作:管理部门的中介或代理费包含人事档案代理费,招聘中介费等.取得该项费用的增值税专用发票,是可以抵扣进项税额的.政策依据:根据财税〔2016〕36号文(附件一)第一条规定在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税.销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务.现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动.包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务.商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务.经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务,适用6%的增值税税率.6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他实务操作:管理部门的办公费,其中”书报费”指管理部门购书,订报刊杂志的费用,”印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,”日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,”消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等,”年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业验资审计费等.”其他”包括财务部购发票费,财务报表,财务账本和封皮,以及复印费等.以上采购货物所取得的增值税专用发票,进项税额是可以抵扣,但用于个人消费咖啡、茶叶等的购进货物不得抵扣.政策依据:1、货物采购根据《增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税.适用17%的增值税税率,部分货物适用13%的税率.2、年检、审计根据根据财税〔2016〕36号文规定属于鉴证咨询服务适用6%的增值税税率.3、个人消费购进货物政策参照”管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助”政策解释.7、管理费用—物料消耗实务操作:管理部门的物料消耗包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件,其他扣除”办公费—日常办公用品费”和”低值易耗品”外的办公用品,其购进货物取得的增值税专用发票进项税额可以抵扣.政策依据:货物采购根据《增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税.适用17%的增值税税率.8、管理费用—低值易耗品摊销实务操作:管理部门所使用的低值易耗品,根据会计核算原则进行分期摊销,其进项税额在购进低值易耗品时已经抵扣.政策依据:货物采购根据《增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税.适用17%的增值税税率.9、管理费用—无形资产摊销实务操作:管理部门对公司所购买的无形资产(如技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等)分期摊销,结转费用.该项支出在2016年5月1日之后购入的无形资产取得了增值税专用发票,其进项税额在购入时可以一次性进行抵扣.部分免征增值税的项目是无法取得增值税专用发票的,只能取得普通发票.如:技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务属于免税行为.政策依据:1、根据财税〔2016〕36号文,附件一《营业税改征增值税试点实施办法》相关规定,销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动.无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产.适用6%的增值税税率.2、根据财税〔2016〕36号文,附件三《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定.一、下列项目免征增值税(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务.3、根据财税〔2016〕36号文,第五十三条规定,纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额.属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产.(二)适用免征增值税规定的应税行为.10、管理费用—开办费摊销实务操作:新设立的企业,从办理税务登记,到开始生产经营,往往要经过一定的筹建期,进行基础建设、购买办公和生产设备、建账建制、招聘员工、联系进销渠道等.在此期间,企业也会取得一定数量的增值税扣税凭证.符合条件的企业,其取得的增值税专用发票可以认证抵扣.政策依据:根据国家税务总局《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2016年第59号)第一条规定,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额.11、管理费用—租赁费实务操作:根据企业管理需要发生的办公室、会议室、食堂,职工宿舍和其他的管理部门使用场地时发生的场地租赁费用,2016年5月1日之后取得的增值税专用发票可以抵扣,但专门用于集体福利的不得抵扣,如食堂用房租赁、员工宿舍用房租赁等.政策依据:1、根据财税〔2016〕36号文第十五条第二款规定,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.2、根据财税〔2016〕36号文(附件一)第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣.(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.12、管理费用—运输费实务操作:管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费,其他的如EMS费应计入”邮电费”.取得的增值税专用发票,其进项税额可以抵扣.政策依据:根据财税〔2016〕36号文第十五条第二款规定,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.13、管理费用—邮电费—快递费/上网费实务操作:管理部门发生的”快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS),”上网费”指Internet使用费,LGE-NET使用费.政策依据:根据财税〔2016〕36号文第十五条第二款规定,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.14、管理费用—电话费—固定电话费/手机费实务操作:管理部门发生的电话费,其中”固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费,”手机费”指管理部门移动电话使用费.办公室座机电话、移动电话以公司名称注册取得的增值税专用发票,其进项税额可以抵扣,但以员工个人名称报销的手机话费,不得抵扣进项税额(当然也无法取得增值税专用发票).政策依据:根据财税〔2016〕36号文第十五条第二款规定,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.15、管理费用—坏账准备实务操作:公司财务部门依据财务制度规定对”应收账款”是否坏账所计提的一种准备金.但如果确认是以前年度应收账款,发生退货的,则可以开红字发票反冲收入,并且冲应收账款相应金额,但是开红字发票要符合《发票管理制度》红字发票开具要求的条件.政策依据:根据国家税务总局下发的《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发〔xx〕18号)第一条第五项规定,发生销货退回或销售折让的,除按照《通知》的规定进行处理外,销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案.。

营改增后增值税下费用报销的可抵扣项一、项目可抵扣税率办公用品17%电子耗材17%车辆租赁17%印刷13%水费/电费13%/17%房屋租赁11%/5%物业管理6%邮电费11%/6%手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%住宿费6%劳务派遣费6%公路通行费（5-7月）3%二、不能抵扣的项目1、福利费2、差旅费（除住宿）3、免税项目支出4、供货商无法取得抵扣证5、增值税普通发票三、举例1、招待费举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。

答：即使是增值税专用发票也不行。

酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。

2、差旅费举例：我要出差了，营改增有哪些变化？答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。

就交通费这点而言，相信很多小伙伴会有刍议，差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大，不可抵消增值税着实令人费解。

官方给出的解释是：旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。

关于交通费这一块，不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况：例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。

分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。

例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。

分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭证。

分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

营改增进项税额抵扣手册这是目前见到的最全版本营改增进项税额抵扣手册营改增是指中国税制改革中逐步取消增值税（以下简称“增值税”）与营业税之间区分对待的政策。

其中，进项税额抵扣是营改增的重要内容之一，它对企业减轻税负、促进经济发展具有重要意义。

为了帮助企业正确了解和运用营改增进项税额抵扣政策，本手册将详细介绍相关内容。

一、进项税额抵扣的意义和基本原则1. 进项税额抵扣是指企业在购买货物、接受劳务或者使用自产自用货物时支付的增值税，可以抵扣其销售货物、提供劳务时应纳的增值税。

通过进项税额抵扣，企业可以减少实际需要缴纳的增值税，从而降低税负，提高竞争力。

2. 进项税额抵扣的基本原则包括：抵扣必须与购买货物、接受劳务或使用自产自用货物直接相关；必须具备增值税专用发票或者其他依法规定的税务证明材料；抵扣金额不能超过销售货物、提供劳务的应纳税额。

二、进项税额抵扣范围1. 增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围包括：购买货物、接受劳务或使用自产自用货物支付的增值税；进口货物支付的增值税；税额为负的进项税额。

2. 企业不能抵扣的进项税额包括：购买或进口的固定资产、不动产和土地使用权支付的增值税；购买、接受劳务或使用自产自用货物支付的非增值税税款；法律、法规规定不得抵扣的进项税额。

三、进项税额抵扣的计算方法1. 一般纳税人的进项税额抵扣计算方法包括：按照发票上标明的税额抵扣；未标明税额的按照发票金额的3%计算抵扣。

2. 纳税人兼营增值税小规模纳税人的进项税额抵扣计算方法为：按照发票上标明的税额抵扣。

四、进项税额抵扣的注意事项1. 进项税额抵扣时，企业应确保相关税务证明材料的完整性、真实性和合法性。

2. 企业应及时办理增值税专用发票，以确保进项税额的抵扣权益。

3. 企业应严格按照国家有关规定填发票、保存发票、报销发票等，确保合规操作，避免因错误操作导致进项税额抵扣的不合法行为。

五、进项税额抵扣的申报和核定1. 一般纳税人的进项税额抵扣需要在月度纳税申报表中进行申报。

营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。

所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。

可抵扣的进项抵扣税率:17%。

三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。

2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。

交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。

进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。

2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。

3、燃料、煤气等:17%。

九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。

进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。

营改增后材料费的抵扣要点你知道出guo“营改增后材料费的抵扣要点你知道吗”，希望对您有所帮助！建筑企业如何抵扣增值税?先看下面的公式：增值税=销项税-进项税(销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率) 营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。

营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。

进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。

不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。

那么，营改增以后，材料飞的抵扣要注意些什么呢?营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。

营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。

因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。

虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。

实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。

营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。

(一)电话费：可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税(手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣)。

(二)材料费：可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。

1、索取材料费增值税发票注意以下几点索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：(1)从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。

一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。

这一点，一定要写进采购合同。

在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。

(2)采用定点采购制度，定期结算，定期开票劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。

成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。

发展历程：2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。

2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。

2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。

2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。

“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。

另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

为作公司福利费列支的费用，就算取得了增值税专用发票，也不得抵扣，需要作进项税额转出。

政策依据：根据财税〔2016〕36号文（附件一）第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

1.管理费用—折旧费实务操作：管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧，在企业购入固定资产的时候，就已经进行了抵扣。

开票注意事项
2016年5月1日开始，以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。

但是加油费和租车，可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。

例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的。

2、上述所有业务发生，都是以真实业务发生为前提，虚开有风险，大家需谨慎！。

营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。

注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。

案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。

3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。

4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。

即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。

5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。

如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。

案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。

会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。

1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。

案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

一、营改增后，我公司会涉及到的日常费用报销需知1.停车费：可抵扣11%2.过路费：可抵扣3%或者5%（一级公路、二级公路、桥，闸通行费为5%，除此之外的通行费为3%）3.油费：可抵扣17%4.住宿费：可抵扣6%5.水费：可抵扣13%6.交通费（火车、地铁、机票无法取得专票）、餐费、福利费（用于集体福利购买的商品）、业务招待费、娱乐服务业：不可以抵扣注意：（1）需要填开销货清单的增值税专用发票，发票上不能开具“货物一批”的专票，必须根据开具发票的要求填开销货清单，如果没有清单，是不可以抵扣进项税的。

例如办公用品、低耗等。

（2）员工出差住宿时，尽可能的选择可以开具增值税专用发票的酒店。

实例：假如员工甲出差需要住宿，现有两种选择。

住酒店需要212元，下面分析可开增值税专用发票6%和不能开专用发票对公司的影响。

（假设公司当月不含税收入有800，销项税额136，销售成本200）分析如下①可取得专票：首先公司需要支付212元住宿费，其中公司应交增值税=136-12=124元，公司应交附加税=124×（7%+3%+2%）＝14.88元，公司应交的所得税=（800-200-200-14.88）*25%=96.28元，公司税负率=（124+14.88+96.28）÷800=29.4%公司现金总流出：212+124+14.88+96.28=447.16元②不能取得专用发票：公司需要支付212元住宿费，其中公司应交增值税=136元，公司应交附加税=136×（7%+3%+2%）＝16.32元，公司应交的所得税=（800-200-212-16.32）*25%=92.92元，公司税负率=（136+16.32+92.92）÷800=30.66%公司现金总流出：212+136+16.32+92.92=457.24元由此得出，同等价格下取得专用发票对公司来说可以降低税负率，节约现金流出，还能提高公司利润，所以员工出差时尽可能选择可以开具增值税专用发票的酒店。

营改增后关于报销税额抵扣小知识
众所周知，从2016.5.1日起，全国全面展开营改增，也就预示着营业税将告别中国历史舞台，由增值税来替代。

那么增改增后，员工报销需要注意哪些呢？主要总结了以下几点：
一、可以抵扣的税率
以上是相关项目可以抵扣的税率，温馨提示，一定要增值税专用发票哦，普通增值税发票也是不能抵扣的。

二、不能抵扣税额的项目：
1、业务招待费（含餐费、娱乐费）
2、差旅费（只有住宿费且开增值税专用发票可以抵扣，其他餐费车票等项目不能
抵扣）
3、福利费：用于福利而购买的商品不可抵扣。

三、营改增最终目的是减轻税负，李总理报告中强调：“归根到底两点要求：一是顺利
推进，二是只减不增。

”所以大家在采购或者住宿，对方说现在营改增了，我们由
5%的营业税变成6%增值税了，要调增含税价格，这个说法是不对的。

应该按照
原来总金额不变的情况下，给我们提供增值税专用发票。

以上就是我个人总结的营改增后税额抵扣知识，希望创研科技的同事们在采购、出差时，把握当下政策，合理正当要求对方提供增值税发票，以便公司进项税额抵扣，减轻税负。

“营改增”进项税额的抵扣解读“营改增”进项税额的抵扣政策一、不动产（取得或购进的时间为2016年5月1日后）进项税额分期抵扣办法类型第一年抵扣第二年抵扣（取得扣税凭证当月起第13个月）备注取得的不动产或者不动产在建工程的进项税额60% 40%（1）取得的不动产包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等取得的，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

（b）融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物不适用本方法购进货物和设计、建筑服务用于新建不动产或改建、扩建、修缮、装饰不动产，并增加不动产原值超过50%的进项税额60% 40%购进货物是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖等等及配套设施【说明】（1）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务转用于不动产在建工程的已抵扣进项税额的40%部分于转用的当期从进项税额中扣减计入待抵扣进项税额并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

（2）不得抵扣进项税额的不动产发生用途改变用于允许抵扣进项税额项目，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

（3）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额A＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率A≤已抵扣进项税额：不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减（改变用途当期，下同）。

A>已抵扣进项税额：已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

营改增可抵扣项⽬税率与不可抵扣项⽬有哪些⼀、“营改增”的可抵扣项⽬和税率1、17%的可抵扣项⽬：宣传⽤品、修理费、办公⽤品、低值易耗品、电⼦耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产;2、13%的可抵扣项⽬：⾃来⽔、冷⽓、暖⽓、天然⽓、图书、报纸、杂志、印刷费等;3...想要了解更多关于营改增可抵扣项⽬税率与不可抵扣项⽬有哪些的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

⼀、“营改增”的可抵扣项⽬和税率1、17%的可抵扣项⽬：宣传⽤品、修理费、办公⽤品、低值易耗品、电⼦耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产;2、13%的可抵扣项⽬：⾃来⽔、冷⽓、暖⽓、天然⽓、图书、报纸、杂志、印刷费等;3、11%的可抵扣项⽬：运输费、通讯费(基础电信)、邮政服务、建筑服务、⼟地房屋等不动产租赁及转让、⼟地使⽤权转让等;4、6%的可抵扣项⽬：⼿续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、⼴告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费(增值电信)、物业管理费等;5、3%的可抵扣项⽬：由⼩规模纳税⼈代开的专⽤发票、简易征收的建筑服务、⾼速公路通⾏费(16年5⽉-7⽉，8⽉开始按照简易征收5%)。

⼆、“营改增”的不可抵扣项⽬1、⽤于适⽤简易计税⽅法的计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利、⾮增值税应税项⽬以及个⼈消费的购进货物、接受加⼯修理修配劳务服务或者应税服务。

其中涉及的固定资产、专利技术、⾮专利技术、商誉、商标、著作权和有形动产租赁，仅仅包括专⽤于上述项⽬的固定资产、专利技术、⾮专利技术、商誉、商标、著作权和有形动产租赁;2、⾮正常损失的购进商品/货物与相关的加⼯修理修配劳务服务与交通运输业服务;3、⾮正常损失的在产品、产成品商品所耗⽤的购进货物(不含固定资产)、加⼯修理修配劳务或者交通运输业服务;4、接受的旅客运输服;5、⾃⽤的应征消费税的汽车、摩托车、游艇等，不包括其中作为提供的交通运输业服务的运输⼯具与租赁服务标的物的服务。